AUDITORÍA

TRIBUTARIA Y
FISCAL
AUDITORIA IMPOSITIVA

EMPRESA LOS CANARIOS S.A.

30/07/2021

NOMBRE: MARIO ISRAEL TOTOLA RAMIREZ

DOCENTE: LIC. ROLANDO YUCRA MAMANI

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

 AUDITORIA TRIBUTARIA Y FISCAL
INDICE

Nº CONTENIDO REF. P/T

1 MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA MPA P1/1 – P1/3
2 CRONOGRAMA Y FECHAS DE AUDITORIA P2/1 – P2/1
3 PRÁCTICA DE AUDITORIA P3/1 – P3/3
 AUDITORÍA TRIBUTARIA EMPRESA “LOS CANARIOS” S.A.

MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020

1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La Empresa Los Canarios S.A. fue constituida mediante escritura pública del 20 de Enero del
2015, siéndo los socios fundadores la Sra. Tatiana Serrudo Uño, el Sr. Jhazeel Obed Canqui
Matias, siendo el capital suscrito y pagado (s/1.000.000,00) un mllón de bolivianos, aportadores
con dinero en efectivo

La Empresa Los Canarios S.A., se dedica a la compra y venta de accesorios con Nº de NIT
1020703023, registrado ante el servicio de impuestos nacionales desde enero del 2015, como
contribuyente” newton” con domicilio fiscal en la Ciudad de Potosí.

Dentro de su estructura organizativa la Empresa Los Canarios S.A. expuesto en el Reglamento

de Organización y Funciones se ubica a la Gerencia de Administración y Finanzas que depende
de la Gerencia General.

¿QUÉ ES LA AUDITORÍA TRIBUTARIA?

La Auditoria Tributaria es una de las principales herramientas de las fiscalizaciones a los
contribuyentes. Es por tal razón que le daremos especial atención en Bolivia
Muchos hemos sido o vamos a ser visitados por un fiscalizador de Impuestos Nacionales tarde
o temprano, como dice un viejo autor, sólo la muerte y Hacienda es segura. Así que
abordaremos los rubros de nuestros estados financieros y nos pondremos en el papel de
fiscalizador (o en la mira del fiscalizador) para ver de qué cuidarnos y no cometer errores.
Es una de las premisas del concepto de Auditoria tributaria que cruzan información
dependiendo si se han declarado en la forma adecuada el pago de los tributos por parte de los
contribuyentes. Entonces, entrando en materia, debemos saber cual es el:
FINALIDAD DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
La auditoría tributaria tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la Empresa “Los Canarios” S.A.
OBJETIVO GENERAL DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA
El objetivo general de la auditoria tributaria es determinar y cobrar los impuestos.
Determinar si el cáculo, liquidación y pago de los impuestos se realizó de manera
correctamente:
IVA 200 = IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IT 400 = IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
IUE 500 = IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Retenciones:
RC-IVA 604 = RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IT 410 = IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
IUE 570 = IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Si estos impuestos fueron declarados de manera correcta, en cumplimiento con las normas
legales vigentes y fueron pagados dentro de los plazos establecidos por la legislación tributaria,
durante el periodo 2020.
OBJETIVO ESPECÍFICO DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA
Verificar que los impuestos anteriomente mencionados, se han llenado de manera correcta y
que se hayan pagado dentro del plazo establecido.
DETECCIÓN DE ERRORES EN LAS DECLARACIONES JURADAS
Este objetivo por lo general se lo efectúa a través del sistema de captura de las recaudaciones
juradas, par a lo cual se le intima al sujeto pasivo a efecto de que demuestre el error
determinado con la documentación de respaldo.
En caso de incumplimiento, inobservancia de la notificación, la Administración emite el
correspondiente Pliego de cargo a efecto de la recuperación de lo adeudado.
Además este hecho ya es un punto de partida para considerar al sujeto pasivo para que se
efectúe la Auditoria Tributaria correspondiente para establecer otros errores.
Art. 93 del Código Tributario dice: Quién elabora los anexos tributarios, ¿el contador de la
empresa o el auditor?
I. La determinación de la deuda tributaria se realizará :
Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones juradas, en las que se
determina la deuda tributaria.
Por la administración tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por Ley.
Cuando el sujeto pasivo aporte datos en mérito a los cuales la administración tributaria fija el
importe a pagar.
II. La determinación practicada por la Administración Tributaria podrá ser total o parcial. En
ningún caso podrá repetirse el objeto de la fiscalización ya practicada. Salvo que el
contribuyente hubiera ocultado información dolosamente.
ALCANCE
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se
llevará a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo la
revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la Empresa
“Los Canarios” S.A.
El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2020.
 2. CRONOGRAMA Y FECHAS DE LA AUDITORÍA

FECHA
ACTIVIDADES
INICIAL FINAL

Inicio de Auditoría 5/7/2021 -

Relevamiento de Información 7/7/2021 9/7/2021

Planificación 10/7/2021 17/7/2021

Ejecución 19/7/2021 26/7/2021

Comunicación de Resultados 27/7/2021 30/7/2021

COSTO Y TIEMPO DE LA AUDITORIA

De conformidad con la programación de actividades, el Examen de Auditoría requerirá
un total de 1,235 horas, durante 25 días hábiles.

COSTO Nº TOTAL COSTO

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS
H/H. H/H H/H
Supervisor Flores Porras Leydy 25 210 5,250.00 100 120 5,470.00
Vanessa

Auditor Enc Vera Tirado Marcia 15 345 5,175.00 50 90 5,315.00

argado Alejandra

Integrante Panta Sánchez 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00

Katherine Sabina

Integrante Pérez Dávila Cinthia 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00

TOTAL 1,235 15,865 250 390 16,505

 3. PRÁCTICA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
PRÁCTICA FINAL

Se le contrata a usted para practicar una auditoria tributaria para determinar los reparos a favor del
fisco en caso de corresponder o los pagos indebidos efectuados por la empresa LOS CANARIOS S.A.,
correspondiente a la gestión 2020. De las siguientes obligaciones tributarias: (IVA, IT, IUE, IUE
RETENCIONES, IT RETENCIONES Y RC-IVA RETENCIONES).

1) La Empres a LOS CANARIOS S.A. con (NIT 1020703023) l e pres enta l a i nformaci ón contabl e corres pondi ente al mes de
enero de 2020. Se l e s ol i ci ta determi nar l a deuda Tri butari a Apl i cando l os procedi mei ntos de audi tori a, del os
i mpues tos : IVA e IT i ncl uyendo el IDF s i corres ponde.

ACTIVIADES ECONÓMICAS INGRESOS PERCIBIDOS

AGENCIA DE TURISMO RECEPTIVO (EXTRANJEROS) 95.000,00
SERVICIOS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL 40.000,00
SERVICIO DE TRANSPORTE NACIONAL 60.500,00
VENTA DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN (PORTATILES) 195.700,00
VENTA DE MODENA EXTRAJERA 8.550,00
GASTOS INCURRIDOS EN EL MES IMPORTE EN BOLIVIANOS
COMPRA DE EQUIPOS ELECTRÓNICOS 75.600,00
SERVICIOS BÁSICOS 11.350,00
COMPRA DE MATERIAL DE ESCRITORIO 9.150,00
COMPRA DE MEDICAMENTOS E INSUMOS DE BIOSEGURIDAD 5.100,00
DATOS ADICIONALES
Sal do de crédi to fi s cal mes anteri or 850,00
Sal do del IUE por compens ar 1.340,00
Importe pagado en demas i a F-200 mes anteri or 990,00
Importe pagado en demas i a F-400 mes anteri or 740,00
Val ores CEDEIM (Fue cons i derado en el formul ari o ori gi nal ) 1.100,00
El ti tul ar del NIT hace un rei ti ro de 3 portati l es c/u 5.500 16.500,00
Devol uci on en compras (efectuadas ) dos portati l es c/u 3800 7.600,00
Rebaj as obteni das por compra de portati l es 4.300,00
Donaci on a un hogar de ni ños de una portati l 7.500,00
Devol uci ones reci bi das (en ventas ) 6.700,00
Des cuentos otorgados ( ventas ) 7.800,00
Importe pagado en el formul ari o ori gi nal F-200 con numero de orden 50463027 2.950,00
Importe pagado en el formul ari o ori gi nal F-400 con numero de orden 50463190 1.330,00
Fecha de decl araci ón del formul ari o ori gi nal F-200 y F-400 17/02/2020
Para el cál cul o de l os acces ori os uti l i zar l a cal cul adora tri butari a, herrami enta que s e encuentra
di s poni bl e en l a pági na del SIN.
Para l a actual i zaci ón del crédi to fi s cal uti l i zar l as UFV´s detal l as en l a pági na del Banco Central de
Bol i vi a
NOTA: Debe pres entar todos l os res ul tados obteni dos en l os papel es de trabaj o de audi tori a.
2) La Empresa LOS CANARIOS S.A. con (NIT 1020703023) le presenta información obtenida de los
Estados Financieros y demas documentación contable, correspondiente a la Gestion 2020. Se le
solicita determinar, declarar y pagar el IUE incluyendo el IDF si corresponde.
Nº DETALLE IMORTE
1 SALDO DE VALORES CEDEIM 33.100
2 IMPORTE PAGADO EN DEMASIA LA GESTION ANTERIOR 10.500
3 LA EMPRESA DIO DE BAJA EL NIT EN FECHA 30/11/2020
4 SALDO DE PÉRDIDA ACUMULADA GESTIÓN ANTERIOR (GENERADO EL 2017) 188.360
5 TOTAL DE GASTOS DEDUCIBLES 249.750
6 TOTAL DE GASTOS NO DEDUCIBLES 199.400
7 TOTAL RENTAS NO GRAVADAS 34.700
8 UTILIDAD CONTABLE DE LA GESTIÓN 2020 875.060
9 VENTAS DIFERIDAS GESTION ANTERIOR (GESTION 2019) 123.654
10 VENTAS QUE VAN HA SER DIFERIDAS PARA LA SIGUIENTE GESTIÓN FISCAL 60.111
El importe cancelado en el formulario original del F-500 es de Bs. 11.970.- de fecha 30/04/2020
11
correspondiente al periodo 12/2020, numero de orden del formulario original N°55443322
INFORMACION OBTENIDA POSTERIOR A LA REVISIÓN
Se evidencia la compra de un vehículo deportivo, con crédito Bancario para uso esclusivo del socio
mayoritario. Los Intereses pagados por el prestamo hacienden a Bs.18.340.-.-
Se evidencia que el importe de depreciación de los activos fijos, incluye un importe de 29.650.- mismo que
corresponde a una depreciación posterior al revaluo.
Se ha identificado un retiro de efectivo del socio A, sin la debida contraprestación de servicio, el importe
haciende a Bs. 41.700.-
Se observa la existencia de compras sin la respectiva factura, compras a las que no se aplico ninguna
retención de impuestos, el importe haciende a Bs. 22.310.-
NOTA: Para los tres casos utilizar los indicadores económicos publicados en la página del banco
central de Bolivia, y para el cálculo de obligaciones utilizar la calculadora tributaria del SIN.
3) La empresa LOS CANARIOS S.A. con NIT 1020703023, en el mes de Junio de 2020, le presenta la
siguiente información de la compra de bienes y servicios sin la respectiva factura, se le solicita
determinar la deuda tribuatria de los impuestos de ley.
DETALLE FECHA DOCUMENTO IMPORTE
Servicio de mantenimiento vehículos 3/7/2020 Recibo. N°333 5.300
Servicio de mantenimiento Equipos de computacion 10/6/2020 Recibo N°127 4.100
Servicio de limpieza oficinas 15/6/2020 Recibo N°88 1.840
Servicio de desinfección oficinas 18/7/2020 Recibo N°1001 6.310
Pago de Alquiler temporal depósito de mercaderia 22/6/2020 Recibo N°77 1.100
Compra de repuestos para vehículo 31/6/2020 Recibo N°987 6.100
Compra de calaminas para reparación del techo 27/6/2020 Recibo N°852 5.970
Compra de accesorios para oficinas 28/6/2020 Recibo N°258 3.333
N° DE ORDDEN FECHA DE DDJJ
Importe pagado en el formulario original F-604 33 5040122830 16/7/2021
Importe pagado en el formulario original F-410 99 5040122830 15/8/2020
Importe pagado en el formulario original F-570 55 5040122830 18/7/2020
 AUDITORIA TRIBUTARIA Y FISCAL
INDICE

Nº CONTENIDO REF. P/T

1 PLANILLA SUMARIA F-200 IVA A1
2 PLANILLA SUMARIA F-400 IT A2
3 PLANILLA SUMARIA F-500IUE A3
4 PLANILLA SUMARIA F-1000 BOLETA DE PAGO A 3.1
5 PLANILLA REPORTE DEUDA TRIBUTARIA A 3.2
6 PLANILLA SUMARIA F-570 IVA A4
7 PLANILLA SUMARIA F-1000 BOLETA DE PAGO A 4.1
8 PLANILA REPORTE DEUDA TRIBUTARIA A 4.2
9 PLANILLA SUAMRIA F-410 IT A5
10 PLANILLA SUMARIA F-1000 BOLETA DE PAGO A.5.1
11 PLANILA REPORTE DEUDA TRIBUTARIA A 5.2
12 PLANILLA SUAMRIA F-604 IUE A6
13 PLANILLA SUMARIA F-1000 BOLETA DE PAGO A 6.1
14 PLANILA REPORTE DEUDA TRIBUTARIA A 6.2
 AUDITORIA TRIBUTARIA Y FISCAL
INDICE

Nº CONTENIDO REF. P/T

1 CONCLUSIONES C1
2 RECOMENDACIONES C2
 C1

CONCLUSIONES

Luego de haber revisado la documentación respectiva para el buen desarrollo de la Auditoría

Tibutaria podemos concluir lo siguiente:

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO F-200 IVA, SE DECLARÓ DENTRO DE LA FECHA

ESTABLECIDA

EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES F-400 IT, SE DECLARÓ DENTRO DEL PLAZO

ESTABLECIDO

EL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS F-500 IUE, SE DECLARO DENTRO DEL
PLAZO ESTABLECIDO QUE CORRESPONDE.

RETENCIONES:

EL IMPUESTO AL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO F-604

RC-IVA, FUE DECLARADO FUERA DE PLAZO.

EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES F-410 IT, NO FUE DECLARADO DENTRO DEL PLAZO
ESTABLECIDO.

EL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS F-570 IUE, NO FUE DECLARADO EN EL

PLAZO ESTABLECIDO SEGÚN IMPUESTOS NACIONALES.
 C2

RECOMENDACIONES

Se recomendaria tomar en cuenta las fechas de la declaracion y llenado de formularios en el

Servicio de Impuestos Nacional (SIN), siendo asi que se logre obtener mejores resultados
dentro la parte impositiva para las empresa.
Integrar las principales obligaciones fiscales en los procesos operativos de la empresa,
principalmente aquellos que determinan las obligaciones tributarias, con la finalidad de
superar las debilidades y evitar futuras sanciones económicas - administrativas. Promover la
supervisión y monitoreo de los resultados del informe auditoría tributaria, con el objetivo de
evaluar debilidades que puedan afectar la imagen fiscal de la empresa.