UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Desarrollar las siguientes temáticas
1. ¿De acuerdo a la ley 28716, quiénes implantan el sistema de control interno?
Según la Ley 28716 de Control Interno de las Entidades del Estado en el Perú, la
implantación del sistema de control interno dentro de una entidad del Estado es
responsabilidad de la Alta Dirección de la misma. Esto significa que la máxima
autoridad ejecutiva de la entidad, en conjunto con los responsables de la gestión y
supervisión de las actividades dentro de la organización, son los encargados de
liderar y dirigir la implementación del sistema de control interno.
La Alta Dirección tiene la responsabilidad de asegurar que se establezca un sistema
de control interno efectivo que garantice la consecución de los objetivos
institucionales en términos de eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad
de los informes financieros y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esto implica definir políticas y procedimientos, asignar recursos adecuados,
proporcionar capacitación y supervisar de cerca la implementación y efectividad del
sistema de control interno en toda la entidad.
2. De acuerdo al COSO I. Describe y explica cada uno los objetivos de la entidad del
sector público.
El COSO I (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)
define los objetivos de la entidad del sector público como los propósitos
fundamentales que una entidad del sector público busca lograr para cumplir su
misión y servir a sus stakeholders de manera efectiva. Por lo que describimos y
explicamos cada uno de los objetivos:

1. Eficacia y Eficiencia Operativa:

Este objetivo se centra en la eficacia y eficiencia de las operaciones de la entidad
del sector público. La eficacia se refiere a la capacidad de la entidad para lograr
sus objetivos y cumplir con sus responsabilidades de manera oportuna y precisa.
La eficiencia se refiere a la utilización óptima de los recursos para lograr los
objetivos de la entidad.
Entonces la entidad del sector público debe asegurar que sus operaciones se
lleven a cabo de manera eficaz, es decir, que se alcancen los resultados
deseados. Además, debe buscar la eficiencia en la asignación y uso de los
recursos, maximizando la productividad y minimizando el desperdicio.
2. Fiabilidad de la Información Financiera:
Este objetivo se relaciona con la generación de información financiera precisa,
confiable y oportuna. La fiabilidad de la información financiera es crucial para la
 toma de decisiones informadas tanto dentro como fuera de la entidad del sector
público.
Entonces la entidad del sector público debe asegurar que sus estados financieros
reflejen con precisión la situación financiera, los resultados de las operaciones y
los flujos de efectivo. Esto implica mantener sistemas de contabilidad y reporte
robustos, así como cumplir con normas y estándares contables aplicables.
3. Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones Aplicables:
Este objetivo se refiere al cumplimiento de las leyes, regulaciones y políticas
aplicables a la entidad del sector público. Esto incluye leyes gubernamentales,
regulaciones de la industria, políticas internas y cualquier otro requisito legal o
normativo relevante.
3. ¿Cuál es la diferencia entre control interno y auditoría interna?
• La auditoría interna se centra en la evaluación independiente y objetiva, mientras
que el control interno es una parte integral de las operaciones diarias de la
organización.
• La auditoría interna no está controlada ni liderada por la de la entidad, en cambio
el control interno es liderado por la dirección de la entidad.
• La auditoría interna ayuda a la organización a cumplir sus objetivos mediante una
evaluación sistemática y disciplinada de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno, por otra parte, el control interno asegura razonablemente la
consecución de los objetivos relacionados con la operación, la información y el
cumplimiento.

4. Cuando la entidad del estado, implementa el sistema de control interno, ¿Qué

objetivos busca cumplir?
Cuando una entidad estatal o publica implementa un sistema de control interno, lo
que busca principalmente es garantizar que las operaciones sean eficientes,
efectivas y transparentes, mientras se cumplen todas las leyes y regulaciones
aplicables, y se protegen los activos y la integridad de la información financiera. Los
objetivos que busca es garantizar la protección de activos, eficacia operativa,
Identificar, evaluar y mitigar los riesgos que enfrenta la entidad en sus operaciones,
cumplimiento normativo y seguridad de activos.
5. De acuerdo a la ley 28716 ¿Cuáles son las obligaciones del titular del pliego y
funcionarios de la entidad?
a) Titular del Pliego:
• Es el máximo responsable de la entidad del Estado y tiene la responsabilidad
de dirigir, supervisar y coordinar la implementación del Sistema de Control
Interno (SCI) en su entidad.
• Debe designar al responsable del control interno dentro de la entidad, quien
puede ser el titular de la Oficina de Control Interno u otra persona designada
para liderar estas funciones.
• Tiene la obligación de garantizar que se asignen los recursos necesarios para
la implementación y funcionamiento del SCI en la entidad.
• Debe asegurar que se tomen las medidas necesarias para corregir las
deficiencias identificadas en el control interno y para promover una cultura
de transparencia, integridad y ética dentro de la entidad.

b) Funcionarios de la Entidad:
• Todos los funcionarios y empleados de la entidad del Estado tienen la
obligación de cumplir con las disposiciones establecidas en la Ley N° 28716
y su Reglamento, así como con las políticas y procedimientos internos
relacionados con el control interno.
• Deben cooperar plenamente con el responsable del control interno y con los
auditores internos y externos en el ejercicio de sus funciones,
proporcionando la información y el acceso necesario para llevar a cabo
evaluaciones y auditorías.
• Tienen la responsabilidad de comunicar cualquier irregularidad, fraude, acto
ilícito o incumplimiento de las normas y políticas internas que puedan
afectar negativamente a la entidad.
• Deben participar activamente en la implementación y mantenimiento de un
ambiente de control adecuado en sus áreas de responsabilidad, asegurando
la aplicación efectiva de los controles internos y la gestión adecuada de los
riesgos.
6. De acuerdo al COSO I, ante un problema de corrupción por acto doloso, ¿Quién es
el responsable?
De acuerdo con el COSO I (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission), ante un problema de corrupción por acto doloso, la responsabilidad
puede recaer en múltiples niveles dentro de una organización. Se espera que la
responsabilidad recaiga en aquellos individuos que hayan participado directamente
en el acto de corrupción o que hayan permitido que ocurra debido a una negligencia
grave en sus responsabilidades de supervisión y control.
 Sin embargo, en el contexto del control interno, se considera que la alta dirección y
la administración tienen una responsabilidad fundamental en la prevención y
detección de actos de corrupción dentro de la organización. Esto incluye establecer
una cultura ética sólida, implementar políticas y procedimientos anticorrupción,
proporcionar capacitación adecuada a los empleados y supervisar de cerca las
actividades para identificar y abordar cualquier comportamiento indebido.

Por lo tanto, en última instancia, si se produce un problema de corrupción por acto

doloso, la responsabilidad podría recaer en la alta dirección y la administración de
la organización, así como en los individuos directamente implicados en el acto ilícito.
Es importante que las organizaciones establezcan sistemas de control interno
efectivos para prevenir, detectar y abordar la corrupción en todas sus formas.

7. ¿Qué se entiende por control interno de acuerdo al COSO I? y ¿A quién le

corresponde la aprobación de las acciones de implantación del sistema de control
interno?
Según el COSO I (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission), el control interno es un proceso llevado a cabo por la junta directiva, la
administración y otros miembros del personal de una organización, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos en tres
categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de los informes
financieros y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
De acuerdo con la Ley 28716 sobre Control Interno de las Entidades del Estado en el
Perú, la aprobación de las acciones de implantación del sistema de control interno
corresponde a la Alta Dirección de la entidad del Estado. Esto implica que la máxima
autoridad ejecutiva de la entidad, en conjunto con los responsables de la gestión y
supervisión de las actividades dentro de la organización, son los encargados de
aprobar y dirigir la implementación del sistema de control interno, asegurando su
alineación con los objetivos estratégicos y operativos de la entidad, así como la
asignación adecuada de recursos para su ejecución.
8. ¿Quién es responsable del correcto funcionamiento del sistema de control interno
dentro de la entidad?
En el contexto de esta ley, la responsabilidad del correcto funcionamiento del
sistema de control interno dentro de la entidad del Estado recae principalmente en
los siguientes actores:
• La Alta Dirección: La máxima autoridad ejecutiva de la entidad del Estado es
responsable de liderar y promover la implementación de un sistema de
control interno efectivo. Esto incluye la asignación de recursos adecuados, la
definición de políticas y procedimientos, y la supervisión continua del
sistema de control interno.
 • El Órgano de Control Institucional (OCI): Este es el órgano encargado de
promover la transparencia, la eficiencia y la eficacia en la gestión pública. El
OCI tiene la responsabilidad de evaluar y supervisar el funcionamiento del
sistema de control interno dentro de la entidad, identificando posibles
deficiencias y recomendando acciones correctivas.
• Los funcionarios y Servidores Públicos: Todos los funcionarios y servidores
públicos que forman parte de la entidad del Estado tienen la responsabilidad
de cumplir con las normas y procedimientos establecidos en el sistema de
control interno. Esto implica seguir políticas y procedimientos, mantener
registros precisos y transparentes, y cooperar con las evaluaciones y
auditorías internas.

9. De acuerdo a la ley 28716 ¿Quién evalúa el cumplimiento del control interno en la

entidad?
Según la Ley 28716 de Control Interno de las Entidades del Estado en el Perú, la
evaluación del cumplimiento del control interno en la entidad es responsabilidad
del Órgano de Control Institucional (OCI). El OCI es el órgano encargado de promover
la transparencia, la eficiencia y la eficacia en la gestión pública, y una de sus
funciones principales es evaluar y supervisar el funcionamiento del sistema de
control interno dentro de la entidad.
El OCI realiza evaluaciones periódicas del sistema de control interno para identificar
posibles deficiencias, riesgos y áreas de mejora. Estas evaluaciones pueden incluir
auditorías internas, revisiones de procesos, análisis de riesgos y otras actividades de
supervisión. Una vez identificadas las deficiencias, el OCI recomienda acciones
correctivas a la Alta Dirección y supervisa su implementación para asegurar que se
tomen las medidas necesarias para fortalecer el sistema de control interno y
mejorar la gestión de la entidad del Estado.

10. ¿Qué se entiende por priorización de actividades? y ¿Quién lo aprueba?

La priorización de actividades en las entidades del Estado debe realizarse de acuerdo
con los principios de eficiencia, eficacia y economía en el uso de los recursos
públicos. La normativa no especifica directamente quién debe aprobar la
priorización de actividades, pero en el contexto de la gestión pública, esta
responsabilidad recae principalmente en los siguientes actores:

a) Alta Dirección: La máxima autoridad ejecutiva de la entidad del Estado tiene la

responsabilidad de liderar y dirigir la planificación estratégica, incluida la
priorización de actividades en línea con los objetivos y metas institucionales.
b) Órgano de Control Institucional (OCI): El OCI tiene la función de supervisar y
evaluar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en la
gestión pública, incluida la correcta priorización de actividades. Aunque el OCI
 no necesariamente aprueba la priorización de actividades, puede brindar
recomendaciones y supervisar su implementación.
c) Otros órganos de supervisión: Dependiendo de la estructura organizativa y las
regulaciones específicas de cada entidad, puede haber otros órganos de
supervisión interna o externa que participen en la evaluación y supervisión de la
priorización de actividades.
11. Describe de acuerdo a su criterio, el perfil que debe tener el auditor del SP.
El auditor del sector público debe tener conocimientos de normativas y
regulaciones, integridad, pensamiento crítico, habilidades de comunicación,
capacidad para trabajar en equipo, comprensión del entorno gubernamental y
adaptabilidad.

12. Describe tres diferencias entre el auditor externo, el auditor interno y el control
interno del sector público
La Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y su Reglamento,
establece las bases para el control interno en el sector público en Perú. Donde
establecimos tres diferencias entre el auditor externo, el auditor interno y el control
interno según esta ley:
1. Independencia
• Auditor Externo: Es un profesional independiente contratado por la entidad
pública para examinar objetivamente los estados financieros y la gestión
financiera de la misma.
• Auditor Interno: Es un funcionario designado dentro de la entidad para
realizar evaluaciones independientes y objetivas de los procesos, controles
y riesgos.
• Control Interno: Es el conjunto de políticas, procedimientos y mecanismos
establecidos por la entidad para garantizar la eficacia, eficiencia y economía
en las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones. Su función es proporcionar una
estructura para la gestión adecuada de riesgos y la consecución de los
objetivos institucionales.
2. Estructura y Ubicación dentro de la Entidad:
• Auditor Externo: No forma parte de la estructura organizativa de la entidad
pública y es contratado externamente, generalmente por un período
específico para realizar auditorías periódicas.
• Auditor Interno: Es parte de la estructura organizativa de la entidad y puede
estar adscrito a la Oficina de Control Interno u otra área específica de la
entidad. Su posición puede ser de carácter permanente y su labor se realiza
de manera continua.
 • Control Interno: Es responsabilidad de la máxima autoridad de la entidad,
quien designa a un responsable del control interno que puede ser el titular
de la Oficina de Control Interno u otra persona designada para liderar estas
funciones. El control interno permea toda la estructura organizativa y es
responsabilidad de todos los funcionarios y empleados de la entidad.

3. Enfoque y Alcance de las Evaluaciones:

• Auditor Externo: Su enfoque principal está en la revisión de los estados
financieros y la gestión financiera para asegurar su integridad y conformidad
con los principios contables y normativas aplicables.
• Auditor Interno: Tiene un enfoque más amplio que abarca aspectos
financieros, operativos y de cumplimiento. Su alcance puede incluir la
evaluación de procesos, controles internos, riesgos y la efectividad de la
gestión en general.
• Control Interno: Se centra en establecer y mantener un entorno de control
adecuado en toda la entidad. Esto incluye la evaluación y mejora continua
de los procesos, la identificación y gestión de riesgos, y la promoción de la
integridad y la ética en todas las actividades.

13. La estructura y metodología de acuerdo a la guía de Implementación del Sistema

de Control Interno. ¿Es limitativa? Explique de acuerdo a la ley
La Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado en Perú,
establece los lineamientos generales para el control interno en las entidades
públicas. Sin embargo, la implementación concreta del Sistema de Control
Interno (SCI) puede variar dependiendo de la estructura y metodología adoptada
por cada entidad, siempre y cuando cumpla con los principios y requisitos
establecidos en la ley.
La guía de implementación del SCI nos proporciona orientación sobre cómo
establecer, fortalecer y mantener un sistema efectivo de control interno dentro
de una entidad. Esta guía puede contener una estructura y metodología
específica para la implementación del SCI, que incluya pasos, herramientas y
procedimientos recomendados para llevar a cabo dicho proceso.
Sin embargo, es importante tener en cuenta que la ley no prescribe una
estructura o metodología específica para la implementación del SCI. Más bien, la
ley establece los principios fundamentales que deben guiar la implementación
del control interno, como la eficacia, eficiencia, economía, integridad,
confiabilidad y transparencia en la gestión de los recursos y actividades de la
entidad.
Por lo tanto, si la guía de implementación del SCI proporciona una estructura y
metodología que se ajusta a los principios y requisitos establecidos en la ley,
entonces no se consideraría limitativa. Sin embargo, si la estructura y
metodología propuestas en la guía restringen la capacidad de la entidad para
 adaptar el SCI a sus necesidades específicas o limitan su capacidad para cumplir
con los requisitos legales, entonces podría considerarse limitativa.

14. Describe los procedimientos de la implementación del Control Interno, tomando

como referencia la Guía de implementación del SCI
La implementación del Control Interno según la Ley N° 28716 en Perú generalmente
sigue una serie de procedimientos recomendados, los cuales pueden ser delineados
en una guía de implementación del Sistema de Control Interno (SCI).
1. Diagnóstico Inicial:
• Evaluación de la Situación Actual: Se realiza un análisis exhaustivo de la
situación actual del control interno en la entidad, identificando fortalezas,
debilidades, riesgos y áreas de mejora.
• Identificación de Objetivos: Se definen los objetivos específicos que se
pretenden alcanzar con la implementación del SCI, alineados con los
objetivos estratégicos y las necesidades de la entidad.
2. Diseño del Sistema de Control Interno:
• Desarrollo de Políticas y Procedimientos: Se establecen políticas y
procedimientos para guiar la gestión del control interno en la entidad,
abordando áreas como la gestión de riesgos, la prevención de fraudes, la
ética organizacional, entre otros.
• Definición de Estructuras y Responsabilidades: Se establecen las
estructuras organizativas y se asignan responsabilidades claras para la
gestión del control interno, incluyendo la designación de un responsable
del SCI y la creación de comités o unidades especializadas en control
interno.
3. Implementación y Ejecución:
• Capacitación y Concientización: Se brinda capacitación y se promueve la
conciencia sobre la importancia del control interno entre el personal de la
entidad, asegurando que todos comprendan sus roles y responsabilidades
en este proceso.
• Implementación de Procedimientos: Se implementan los procedimientos y
controles internos definidos previamente, asegurando su correcta
ejecución y funcionamiento en todas las áreas de la entidad.
4. Monitoreo y Evaluación:
• Seguimiento Continuo: Se establecen mecanismos de seguimiento
continuo para monitorear la efectividad de los controles internos y detectar
posibles desviaciones o áreas de mejora.
• Evaluación Periódica: Se realizan evaluaciones periódicas del SCI para
identificar oportunidades de mejora y asegurar su alineación con los
cambios en el entorno operativo y normativo de la entidad.
 5. Mejora Continua:
• Identificación y Corrección de Debilidades: Se identifican y corrigen las
debilidades identificadas en el sistema de control interno, implementando
medidas correctivas y preventivas para fortalecer su eficacia y eficiencia.
• Actualización y Adaptación: Se realizan actualizaciones periódicas del SCI
para adaptarlo a los cambios en el entorno operativo y normativo de la
entidad, asegurando su relevancia y efectividad a lo largo del tiempo.

15. Si usted fuera el jefe del OCI. ¿Qué acciones desarrollaría para mitigar los actos de
colusión entre los responsables de gerencia, administración, logística, tesorería y
presupuesto, en temas de corrupción? Describe 5 acciones.
Como jefe del OCI, estaría comprometido en prevenir y mitigar los actos de colusión
y corrupción entre los responsables de gerencia, administración, logística, tesorería
y presupuesto.
• Desarrollaría controles internos sólidos que abarquen todas las áreas
susceptibles a actos de colusión y corrupción.
• Establecería controles efectivos, como auditorías periódicas y análisis de
tendencias, para identificar patrones inusuales o sospechosos que puedan
indicar la existencia de colusión o fraude.
• Fomentaría una cultura organizacional basada en la transparencia, la
integridad y la ética en todos los niveles de la entidad.
• Establecería canales seguros y confidenciales para que los empleados
puedan reportar posibles actos de colusión o corrupción sin temor a
represalias, como una línea de denuncias anónimas o un buzón de
sugerencias.
• Realizaría una evaluación exhaustiva de los riesgos específicos de colusión
y corrupción en las áreas de gerencia, administración, logística, tesorería y
presupuesto.
• Desarrollaría planes de acción para mitigar los riesgos identificados,
fortaleciendo los controles existentes o implementando nuevos controles
según sea necesario.
• Establecería un programa de supervisión y monitoreo continuo para
asegurarme de que los controles internos estén siendo aplicados de
manera efectiva y que no se estén eludiendo.
16. ¿Cuál es la diferencia entre sistema de control interno, órgano institucional y
control interno? Describe 3 de cada uno
A. Sistema de Control Interno:
1. Estructura Integral: El sistema de control interno es un conjunto integrado
de políticas, procesos, procedimientos y estructuras organizativas diseñadas
 para garantizar la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones de una
entidad del Estado.
2. Gestión de Riesgos: Incluye mecanismos para identificar, evaluar y gestionar
los riesgos a los que está expuesta la entidad. Esto implica la implementación
de controles preventivos y correctivos para mitigar los riesgos y proteger los
activos y recursos de la entidad.
3. Orientación Estratégica: El sistema de control interno está alineado con los
objetivos estratégicos y las metas de la entidad. Busca asegurar que las
actividades operativas estén alineadas con la misión y visión de la entidad, y
que se cumplan los requisitos legales y normativos aplicables.
B. Órgano Institucional:
1. Responsabilidad Designada: Es un órgano específicamente designado
dentro de la entidad del Estado, encargado de dirigir, supervisar y coordinar el
diseño, implementación y evaluación del sistema de control interno.
2. Independencia y Autoridad: El órgano institucional debe gozar de
independencia funcional y tener la autoridad necesaria para cumplir con sus
responsabilidades. Esto incluye el acceso a información relevante, la
capacidad de emitir informes objetivos y la facultad para recomendar acciones
correctivas.
3. Comunicación y Coordinación: Debe facilitar la comunicación y
coordinación efectiva entre todas las áreas de la entidad, asegurando que los
objetivos del control interno sean entendidos y compartidos por todos los
niveles jerárquicos.
C. Control Interno:
1. Procesos y Procedimientos: Se refiere a los procesos y procedimientos
establecidos dentro de la entidad para garantizar la efectividad y eficiencia en
las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
2. Prevención y Detección de Riesgos: Tiene como objetivo principal prevenir
y detectar errores, fraudes, irregularidades y otros riesgos que puedan afectar
negativamente a la entidad. Esto se logra mediante la implementación de
controles internos adecuados y la realización de monitoreo y evaluación
periódicos.
3. Responsabilidad Compartida: Es responsabilidad de todos los funcionarios
y empleados de la entidad, no solo del órgano institucional. Todos los niveles
jerárquicos tienen un papel que desempeñar en el establecimiento y
mantenimiento de un ambiente de control adecuado.
INTEGRANTES:
SOLANO REATEGUI JUNIOR LUIS
VILCHEZ HUATANGARI ESTALIN KENNI
PEREZ SEPULVEDA ERICK JUNIOR