“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra

Independencia, y de la conmemoración de las heroicas batallas

de Junín y Ayacucho”

ALUMNA: BARAHONA GOONZALES ADRIANA

DOCENTE: CRISTIAN DAVID CORRALES OTAZU

2024
IDENTIFICACIÓN DE RENTAS DE CAPITAL Y RENTAS
DE TRABAJO SEGÚN LA LEGISLACIÓN PERUANA

Vinculación de Actividades a Rentas de Capital y de

Trabajo

Rentas de Capital: Definición y Ejemplos

De acuerdo con el sistema tributario peruano, las rentas de capital,

específicamente tratadas en las rentas de primera y segunda categoría, son
aquellas que se generan sin una actividad laboral directa o personal del
contribuyente. En el marco normativo de la Ley del Impuesto a la Renta (L.I.R),
se identifican bajo los siguientes criterios:

Rentas de Primera Categoría: Según el artículo 24 de la L.I.R., estas rentas

provienen del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e
inmuebles.

Un ejemplo clásico es el alquiler de una propiedad residencial o comercial. La

SUNAT (2021) ofrece un panorama detallado de esta categoría en su página
web dedicada a la renta de primera categoría.

Rentas de Segunda Categoría: Estas se derivan de la cesión de derechos,

como los intereses generados por depósitos bancarios, dividendos de acciones
y ganancias de capital por la venta de valores. La normativa relevante se
encuentra en el artículo 25 de la L.I.R., y una explicación exhaustiva se puede
consultar en la sección de renta de segunda categoría del portal de SUNAT.

Rentas de Trabajo: Definición y Ejemplos

Las rentas de trabajo, por otro lado, son aquellas que implican una
compensación por servicios personales ya sea en relación de dependencia
(rentas de quinta categoría) o independiente (rentas de cuarta categoría).
Según la L.I.R:

Rentas de Cuarta Categoría: Corresponden a los ingresos obtenidos por el

ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo, los
honorarios de un abogado que trabaja de manera independiente. Detalles
adicionales están disponibles en la sección correspondiente del sitio web de
SUNAT.

Rentas de Quinta Categoría: Estas rentas se asocian a las remuneraciones

de trabajadores bajo relación de dependencia, como salarios, bonificaciones,
entre otros. Los detalles de este tipo de renta se encuentran en el artículo 34
de la L.I.R., y más información puede ser consultada en la página de renta de
quinta categoría de SUNAT.

Marco Jurisprudencial y Resolución de Casos

Para abordar un caso específico en el contexto de las rentas mencionadas, es
fundamental considerar tanto la jurisprudencia relevante como las
interpretaciones de la SUNAT. Por ejemplo, una resolución del Tribunal Fiscal
que resulta pertinente es la Resolución N° 1259-5-2004, que establece criterios
claros sobre la distinción entre rentas de capital y rentas de trabajo en casos de
alquiler de bienes con prestación de servicios adicionales.

Asimismo, el Informe N° 088-2003 de la SUNAT, que analiza los criterios para

la clasificación de rentas en los casos de contratos mixtos (servicios más
alquileres), puede servir para entender mejor cómo resolver situaciones donde
la clasificación de rentas no es inmediatamente obvia.

Conclusión y Resolución del Caso

En el análisis de cualquier caso relacionado con la determinación de la

categoría de rentas, es crucial aplicar los principios y definiciones establecidos
en la L.I.R., así como considerar las interpretaciones administrativas y
jurisprudenciales pertinentes. La resolución de casos debe enfocarse en
identificar la naturaleza principal de la renta y aplicar coherentemente la
normativa fiscal vigente, tomando en cuenta los precedentes y directrices de la
SUNAT y los tribunales competentes. Esto garantizará que las decisiones
tributarias sean justas, consistentes y basadas en la ley.

En conclusión, una aproximación meticulosa y fundamentada en sólidos

argumentos legales y jurisprudenciales permitirá resolver cualquier caso
planteado dentro del marco de las rentas de capital y de trabajo en Perú

BIBIOGRAFIA:

Chávez, M. (2020). Guía Práctica del Impuesto a la Renta en el Perú.

Ediciones Caballero Bustamante. Proporciona una explicación clara y
concisa de cada categoría de renta, con ejemplos y comentarios sobre
las últimas modificaciones normativas.

SUNAT.(2021). Renta de primera

categoría. https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-primera-
categoria

SUNAT. (2021). Renta de segunda

categoría. https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-segunda-
categoria

SUNAT. (2021). Renta de cuarta

categoría. https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-cuarta-categoria

SUNAT. (2021). Renta de quinta

categoría. https://renta.sunat.gob.pe/personas/rentas-de-quinta-categoria
Villanueva, L. (2018). Impuesto a la Renta. Editorial PUCP. Este libro ofrece un
análisis profundo sobre el impuesto a la renta en el Perú, incluyendo
ejemplos y casos prácticos que facilitan la comprensión de la teoría.