Normas de ética y estándares

de la auditoría
Mtro. Juan Raúl Garza A.
UNIDAD 5: Informes
5.1Normas para informes
La normativa específica para la presentación de informes de
auditoría puede variar según la jurisdicción y el tipo de
auditoría. Sin embargo, hay principios y estándares
internacionales ampliamente aceptados que guían la práctica
de auditoría y la presentación de informes. Sin embargo, las
más importantes se refieren a las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA) emitidas por la International Auditing and
Assurance Standards Board (IAASB).

Las NIA establecen los principios fundamentales que los

auditores deben seguir al realizar una auditoría, incluyendo la
responsabilidad del auditor, la planificación y ejecución de la
auditoría, y la presentación de informes. Estos estándares
exigen que los informes de auditoría sean claros, concisos y
estén basados en evidencia suficiente y adecuada.

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5.1Normas para informes
En cuanto a la auditoría forense, que se enfoca en investigar y
recopilar evidencia relacionada con posibles fraudes o
irregularidades, la presentación de informes sigue los mismos
principios fundamentales que la auditoría tradicional. Sin
embargo, debido a la naturaleza legal y a menudo litigiosa de la
auditoría forense, los informes pueden ser más detallados y
deben estar preparados teniendo en cuenta la posibilidad de que
se utilicen en procedimientos legales.

Además de los estándares de auditoría generales, los auditores

forenses también pueden verse influenciados por regulaciones y
estándares adicionales relacionados con la recolección y
presentación de evidencia en un contexto legal. Esto puede
incluir reglas de procedimiento civil, estándares de evidencia
forense y regulaciones específicas de la industria.

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5.1Normas para informes
La NIA (Norma Internacional de Auditoría) trata específicamente
sobre la presentación de informes de auditoría es la NIA 700,
"Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
sobre los estados financieros". Esta norma establece los
requisitos para que el auditor forme una opinión sobre los
estados financieros y emita un informe de auditoría adecuado en
función de los hallazgos de la auditoría.

La NIA 700 establece que el informe de auditoría debe incluir

ciertos elementos clave, como una introducción que identifique
los estados financieros auditados, una sección de
responsabilidades de la dirección y del auditor, una sección de
alcance de la auditoría que describa la naturaleza y extensión de
la auditoría realizada, y una sección de opinión que presente la
conclusión del auditor sobre los estados financieros.

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5.1Normas para informes
Aquí están los principales puntos de la NIA 700:

Objetivo del informe de auditoría: La NIA 700 establece que el

objetivo del informe de auditoría es proporcionar una opinión sobre
si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con un marco de presentación aplicable.

Elementos básicos del informe: El informe de auditoría debe

contener una introducción, una sección sobre las
responsabilidades de la dirección y del auditor, una sección sobre
el alcance de la auditoría y una sección de opinión.

Descripción de los estados financieros auditados: El informe debe

identificar los estados financieros que han sido auditados,
incluyendo el título específico de cada estado financiero y la fecha o
período cubierto.

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5.1Normas para informes
Responsabilidades de la dirección: El informe debe incluir una
sección que describa las responsabilidades de la dirección en
relación con la preparación y presentación razonable de los
estados financieros.

Responsabilidades del auditor: Debe haber una sección que

describa las responsabilidades del auditor, incluyendo la
realización de la auditoría de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría y la obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para respaldar la opinión del
auditor.

Alcance de la auditoría: El informe debe incluir una descripción de

la naturaleza y extensión de la auditoría realizada, incluyendo las
áreas en las que se identificaron riesgos significativos y las
respuestas del auditor a esos riesgos.

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5.1Normas para informes

Opinión del auditor: La NIA 700 establece que la opinión del auditor
debe ser clara y sin ambigüedades, indicando si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de
acuerdo con un marco de presentación aplicable.

Base para la opinión: Si es apropiado, el informe debe incluir una

sección que describa la base para la opinión del auditor, incluyendo
una referencia a los fundamentos en los que se basa la opinión.

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5.2 Contenido de informe

El contenido específico de un informe de auditoría forense puede

variar según la naturaleza y el alcance de la investigación, así como
los requisitos y estándares profesionales aplicables. Sin embargo,
aquí hay una estructura común que puede servir como guía:

Portada: Incluye el título del informe, el nombre del cliente u

organización auditada, la fecha y cualquier otra información
relevante, como el número de caso o referencia.

Resumen Ejecutivo: Proporciona un resumen conciso de los

hallazgos clave, las conclusiones y las recomendaciones derivadas
de la auditoría forense. Este resumen ejecutivo es crucial para que
los lectores comprendan rápidamente la esencia del informe.

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5.2 Contenido de informe
Introducción: Describe el propósito y el alcance de la auditoría
forense, así como cualquier contexto relevante sobre el caso o la
situación investigada. También puede proporcionar una visión
general de los eventos que llevaron a la necesidad de la auditoría.
Antecedentes y Alcance: Detalla la razón por la que se realizó la
auditoría forense, incluyendo información sobre cualquier
acusación, denuncia o problema específico que se esté
investigando. También establece claramente el alcance de la
auditoría, es decir, qué aspectos se incluyeron y cuáles quedaron
fuera del alcance.
Metodología: Explica los métodos y técnicas utilizados durante la
auditoría forense para recopilar evidencia, realizar análisis,
entrevistas, revisión de documentos, etc. Es importante
proporcionar una descripción detallada de cómo se llevó a cabo la
investigación.

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5.2 Contenido de informe
Hallazgos: Presenta los resultados de la investigación de manera
clara y sistemática. Esto puede incluir evidencia de fraude,
irregularidades financieras, incumplimientos de políticas o
procedimientos, entre otros. Cada hallazgo debe estar respaldado
por la evidencia recopilada durante la auditoría.

Análisis y Evaluación: Analiza los hallazgos en detalle, identificando

las causas subyacentes y evaluando el impacto de las
irregularidades en la organización. También puede proporcionar
una evaluación de los controles internos existentes y cualquier
debilidad identificada.

Conclusiones: Resume las conclusiones principales derivadas de la

auditoría forense, incluyendo cualquier responsabilidad
identificada, recomendaciones para acciones correctivas y
posibles implicaciones legales o regulatorias.

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5.2 Contenido de informe
Recomendaciones: Proporciona recomendaciones específicas para
abordar los problemas identificados durante la auditoría forense.
Estas recomendaciones deben ser prácticas, realistas y orientadas
a la mejora de los controles internos y la prevención de futuros
incidentes.

Anexos: Incluye cualquier documentación adicional, evidencia de

respaldo, gráficos, tablas u otra información técnica relevante que
respalde los hallazgos y conclusiones del informe.

Es importante que el informe de auditoría forense sea claro,

objetivo, bien estructurado y esté respaldado por evidencia sólida
para que los lectores puedan comprender fácilmente la naturaleza y
el alcance de la investigación, así como las acciones
recomendadas para abordar los problemas identificados.

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5.2 Ejemplos

Ejemplo Informe Forense

Fuente: Ejemplo extraído de la página https://vsip.info/qdownload/informe-de-auditoria-forense-pdf-free.html

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