UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

NÚCLEO UNIVERSITARIO DEL TÁCHIRA

“DR. PEDRO RINCON GUTIERREZ”
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
SAN CRISTÓBAL - TÁCHIRA

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700

Docente: Pedro Escalante

Asignatura: Auditoria I
Integrante:
Dulce María Niño Martínez
C.I 27.094.172
6to semestre
Contaduría Pública

San Cristóbal, 28 de octubre de 2022

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Los Auditores, ya sean internos o externos, son los profesionales que están a
cargo de revisar las operaciones de una empresa, así que tienen por misión
mantener la transparencia del dinero que ingresa y egresa de la compañía u
organización tomando como base los estados financieros y para ello, deben
formarse integralmente, de modo que puedan evaluar de manera confiable la
situación financiera de una empresa de acuerdo al tipo de auditoría a realizar.
Por ello, los objetivos de un auditor son, no sólo la formación de una opinión
sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoría obtenida sino también la expresión de dicha
opinión con claridad mediante un informe escrito.
Si bien en el ámbito mundial hay definidas normas internacionales de
contabilidad (NIC), y/o normas internacionales de información financiera (NIIF)
para guía de los contadores públicos, también existen las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA) que sirven tanto para los auditores como para todos los
procesos de auditoría, para cumplir con requerimientos éticos, planificar y llevar a
cabo la auditoría y así obtener seguridad razonable sobre, si los estados
financieros están libres de errores significativos.
Desde la definición técnica que ofrece (Westreicher, 2021) se tiene que:
…las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son una serie de reglas,
establecidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus
siglas en inglés International Federation of Accountants) que hoy día es una
institución que se denomina como «Junta de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento» o «IAASB», por su nombre en inglés
(International Auditing and Assurance Standards Board) (párr. 2).
Estas normas persiguen la uniformidad en las prácticas realizadas por los
auditores. Esto quiere decir que básicamente el objetivo de las Normas
Internacionales de Auditoría es proporcionar normas y lineamientos que son de
sumo interés porque “en un mundo cada vez más globalizado, la tarea de los
auditores pueda homologarse. De esa forma, una auditoría realizada en el país A
debería tener el mismo resultado (o muy parecido) que en el B.” (Westreicher,
2021, párr. 10) aunque acota que, estas normas no son una imposición, sino que
cada país es soberano para decidir si las adopta o no.
Entonces, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), en plural, porque
son una larga lista de NIA, ofrecen un panorama general del deber ser del ejercicio
del auditor y la calidad del proceso de auditoría. Como lo presenta Westreicher
(2021) estas normas pueden agruparse bajo la siguiente clasificación: Principios
generales y responsabilidades enmarcadas dentro de las NIA 200, NIA 210, NIA
220, NIA 230, NIA 240, NIA 250, NIA 260 y NIA 265. Para Planeación se
encuentran las NIA 300, NIA 315, NIA 320, NIA 330. Para la Evaluación del
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riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno se tiene a las NIA 402 y
450; para Evidencia de auditoría están la NIA 500, NIA 501, NIA 505, NIA 510, NIA
520, NIA 530, NIA 540, NIA 550, NIA 560, NIA 570 y NIA 580. En cuanto al Uso
del trabajo de otros están la NIA 600, NIA 610 y NIA 620; para Conclusiones y
dictamen de auditoría tiene sus lineamientos bajo las NIA 700, NIA 701, NIA 705,
NIA 706, NIA 710 y NIA 720 (justo aquí, en esta categoría, se encuentra la NIA
700 encargada del dictamen del auditor sobre los estados financieros) y le siguen
para las Áreas especializadas las NIA 800, NIA 805 y NIA 810. Como puede
apreciarse, todo está normado.
En especial, vamos a destacar la Norma Internacional de Auditoría (NIA)
700 (Revisada), que es la que compete en este ensayo, trata sobre la
“Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros”, y es aplicable a las auditorías de estados financieros
correspondientes a periodos terminados a partir del 15 de diciembre de 2016;
sugieren que debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos
globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con
las Normas Internacionales de Auditoría” ya que definen los estándares de alta
calidad que se debe seguir según las normas y lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar las leyes y reglamentos en una auditoría
de estados financieros.
Al respecto, (IAASB, 2016) expresa que el alcance de la NIA 700 “trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados
financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoría de estados financieros”, (p. 818).
La formación de la opinión sobre los estados financieros quiere decir que “El
auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable” … y …”Con el fin de formarse dicha opinión, el
auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o
error”, es decir, si la información presentada en los estados financieros es
relevante, fiable, comparable y comprensible;
Para que el auditor pueda formarse esa opinión, debe verificar que los
estados financieros de la entidad han sido preparados de acuerdo a los
lineamientos técnicos y sólo va a concluir cuando ya haya obtenido una seguridad
razonable sobre si esos estados financieros están libres de la mencionada
incorrección material, fraude o error y eso lo hace apoyándose en la NIA 330 que
permite verificar la evidencia de que la auditoría es suficiente y adecuada en
aspectos relacionados con la materialidad así como también debe evaluar los
requerimientos de la NIA 450 para establecer si las incorrecciones no corregidas
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son materiales o no. De modo que la NIA 700, se apoya en otras NIA (como las
listadas) de acuerdo a los aspectos de la auditoría que se desea llevar a cabo.
Todo esto lo plasmará el auditor en un informe escrito, es decir, el informe de
auditoría que abarca tanto los informes impresos como los emitidos por medios
electrónicos. Estos informes deben ser un documento completo y claro que
cumpla con los objetivos de su auditoría, refleje su metodología y alcance para
que finalmente pueda demostrar los hallazgos importantes y evidencias relevantes
del trabajo, siempre desde una actitud independiente y no coaccionada.
Este informe de auditoría de cuentas tiene una estructura de presentación
definida muy detalladamente en la NIA 700. Comienza con un Título que indique
que el informe es el informe de un auditor independiente de modo que, se pueda
distinguir con respecto a los informes emitidos por otros. Le sigue el Destinatario
normalmente se dirige a las personas para las que se prepara el informe
(posiblemente accionistas o los responsables del gobierno de la entidad cuyos
estados financieros se auditan). Continúa con el Párrafo introductorio en el cual
se indican el marco de información financiera aplicable, es decir, especifica la
fecha o periodo cubierto por cada estado financiero auditado, un resumen de las
políticas contables significativas, así como cualquier otra información explicativa,
para luego plasmar la opinión del auditor abarcando al conjunto completo de
estados financieros, tal y como lo define el marco de información financiera
aplicable, como por ejemplo: un balance de situación, un estado de resultados, un
estado de cambios en el patrimonio neto y un estado de flujos de efectivo, así
como un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa.
El informe de auditoría también incluirá una sección, inmediatamente a
continuación de la sección "Opinión del auditor", con el título "Fundamento de la
opinión" que manifieste que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría acompañado de la descripción de las
responsabilidades del auditor de conformidad con las NIA y referirá al Código de
Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética del IESBA) así como
también una sección separada del informe de auditoría titulada "Informe sobre
otros requerimientos legales y reglamentarios” que no son más que esas otras
responsabilidades de información, además de las responsabilidades del auditor
establecidas por las NIA.
Posteriormente le sigue el nombre del socio del encargo que se incluirá en
el informe de auditoría sobre estados financieros de entidades cotizadas salvo
que, en circunstancias poco frecuentes, se pueda esperar razonablemente que
dicha revelación pueda originar una amenaza significativa para la seguridad
personal.
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Finalmente va la Firma del auditor y la Dirección del auditor como lugar de

la jurisdicción en que el auditor ejerce y la fecha del informe de auditoría la cual
no será anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión sobre los estados
financieros.
Si bien son muchos ítems los que pueden añadirse, puede decirse que éstos
son los mínimos requeridos. No obstante, junto con los estados financieros
auditados se puede presentar información adicional no requerida por el marco
de información financiera aplicable. En todo caso, el auditor evaluará si, según su
juicio profesional, deben existir otras anotaciones explicativas e incluso hacer
referencia a más de un marco de información financiera, pero siempre teniendo en
cuenta esta Guía de aplicación para que la información revelada sea adecuada
para facilitar a los usuarios la máxima comprensión e interpretación.
En el informe de auditoría el auditor puede poner de manifiesto que la
auditoría se ha realizado de conformidad tanto con las Normas Internacionales de
Auditoría como con las normas de auditoría nacionales cuando, además de
cumplir con las normas de auditoría nacionales aplicables, el auditor cumple con
cada una de las NIA aplicables a la auditoría. Sin embargo, no es adecuado hacer
referencia simultáneamente a las Normas Internacionales de Auditoría y a las
normas de auditoría nacionales si existe un conflicto entre los requerimientos de
las NIA y los de las normas de auditoría nacionales que pueda llevar al auditor a
formarse una opinión diferente.
Hay que destacar que una auditoría conducida de acuerdo con las NIA y los
requisitos éticos relevantes, posibilita al auditor a formarse esa opinión sobre si los
estados financieros están elaborados, en todos los aspectos importantes, de
acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. Así que la
forma de la opinión que exprese el auditor dependerá de ese marco y otras
disposiciones legales o reglamentarias para evaluar que los estados financieros
presentan razonablemente (o dan una certeza razonable, dándose también casos
tales como revelación de información extra para cumplir de forma fiel) en todos
sus aspectos importantes, pero también existe el riesgo de que el auditor exprese
una opinión no apropiada, que de acuerdo con las NIA, esto conlleve a modificar la
opinión del auditor o retirarse del trabajo.
Al final de la NIA 700 se exhiben algunos ejemplos de informes de auditoría
emitidos por un auditor independiente sobre estados financieros de conformidad
con un marco de imagen fiel o de una entidad que no es una entidad cotizada
preparados de conformidad con un marco de cumplimiento con fines generales.
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Referencias

IAASB, I. (2016). Manual de pronunciamientos Internacionales de Control de

Calidad, Auditoría, revisión, otros encargos de aseguramiento y servicios
relacionados.
Westreicher, G. (2021). Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
https://economipedia.com/definiciones/contabilidad/normas-internacionales-
de-auditoria-nia.html