Recinto Universitario Regional.

RUR – Estelí
“Sirviendo a la comunidad”

Everling Naomi Meneses García

Hansel Gabriel Blandino Castro

Auditoría I

Reyna Isabel Talavera Torres

Contaduría Pública y Finanzas

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La NIA 210 (Norma Internacional de Auditoría 210) establece los requisitos para la responsabilidad
del auditor de planificar una auditoría de estados financieros. A continuación, se presentan algunos
pasos clave que pueden ayudarlo a aplicar la NIA 210:
1. Familiarícese con los requerimientos de la NIA 210 y otros requisitos legales o reglamentarios
relevantes.
2. Obtenga un conocimiento suficiente de la entidad y su entorno, incluyendo su estructura,
operaciones, riesgos y controles internos.
3. Identifique y evalúe los riesgos de incorrección material en los estados financieros, incluyendo el
riesgo de fraude y el riesgo de error material.
4. Establezca los objetivos de la auditoría en función de la evaluación de riesgos y determine el
alcance de la auditoría.
5. Desarrolle un plan de auditoría detallado que cubra los procedimientos específicos de auditoría a
realizar y la asignación de recursos necesarios.
6. Documente el plan de auditoría y asegúrese de que sea comprensible para el equipo de auditoría.
7. Revisión del plan de auditoría y realizar ajustes si es necesario para abordar los riesgos
significativos identificados.
8. Comunicar el plan de auditoría a la dirección y otros interesados relevantes.

Es importante tener en cuenta que la aplicación de la NIA 210 requiere juicio profesional y
evaluación cuidadosa de las circunstancias específicas de cada auditoría. El auditor también debe
considerar cualquier cambio en las circunstancias de la entidad y de la auditoría, y ajustar el plan de
auditoría según sea necesario. En general, seguir estos pasos puede ayudar a garantizar que el
auditor planee adecuadamente la auditoría de estados financieros y proporcione una opinión de
auditoría efectiva y de alta calidad.
A continuación, se presentan algunos ejemplos de cómo aplicar la NIA 210 (Norma Internacional
de Auditoría 210) en la planificación de una auditoría de estados financieros:
1. Evaluación de los riesgos de la entidad: El auditor puede evaluar los riesgos de la entidad
revisando la documentación disponible, como los estados financieros, los informes de gestión, las
actas de la reunión de la junta directiva, y entrevistas con el personal clave de la entidad. Por
ejemplo, si la entidad es una empresa de construcción, el auditor puede evaluar el riesgo de errores
materiales en los estados financieros relacionados con el reconocimiento de ingresos de contratos de
construcción.
2. Planificación del alcance de la auditoría: El auditor puede planificar el alcance de la auditoría
identificando las áreas clave de los estados financieros y determinando la cantidad y el tipo de
pruebas de auditoría que se realizarán en cada área. Por ejemplo, si la entidad tiene una gran
cantidad de transacciones en efectivo, el auditor puede planificar pruebas detalladas de los registros
de caja y bancos para verificar la precisión de los registros.

Auditoría I
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3. Documentación del plan de auditoría: El auditor puede documentar el plan de auditoría en un

memorándum de planificación de auditoría que describa los procedimientos de auditoría que se
llevarán a cabo y los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoría. Por ejemplo, el
memorándum puede incluir una lista de los estados financieros que serán auditados, los
procedimientos de auditoría específicos que serán aplicados y el cronograma de auditoría.
4. Comunicación del plan de auditoría: El auditor puede comunicar el plan de auditoría a la
dirección de la entidad para garantizar que se entiendan las áreas clave de enfoque y para identificar
cualquier problema potencial. Por ejemplo, el auditor puede reunirse con la dirección de la entidad
para discutir el plan de auditoría y cualquier problema que se haya identificado durante la
evaluación de riesgos.
5. Revisión y ajuste del plan de auditoría: El auditor puede revisar y ajustar el plan de auditoría a
medida que surjan nuevos riesgos o problemas en la entidad. Por ejemplo, si el auditor encuentra
una nueva área de riesgo material, puede ajustar el plan de auditoría para abordar ese riesgo
específico.
En general, la aplicación de la NIA 210 requiere una comprensión detallada de la entidad y su
entorno, así como la capacidad de aplicar el juicio profesional en la evaluación de riesgos y la
planificación de la auditoría.

La NIA 220 (Norma Internacional de Auditoría 220) establece los requisitos para la planificación y
dirección de una auditoría de estados financieros. A continuación, se presentan algunos pasos clave
que pueden ayudarlo a aplicar la NIA 220:
1. Familiarícese con los requerimientos de la NIA 220 y otros requisitos legales o reglamentarios
relevantes.
2. Determine la estrategia general de la auditoría, incluyendo los recursos necesarios, el alcance de
la auditoría y el enfoque de auditoría.
3. Desarrolle un plan de auditoría detallado que cubra los procedimientos específicos de auditoría a
realizar y la asignación de recursos necesarios.
4. Documente el plan de auditoría y asegúrese de que sea comprensible para el equipo de auditoría.
5. Comunicar el plan de auditoría a la dirección y otros interesados relevantes.
6. Llevar a cabo la auditoría, incluyendo la obtención de evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
7. Revisar y evaluar la evidencia de auditoría obtenida y determinar si se han cumplido los objetivos
de auditoría.
8. Realizar una evaluación final de los riesgos de incorrección material y documentar las
conclusiones de auditoría.
9. Comunicar los resultados de la auditoría a la dirección y otros interesados relevantes.

Auditoría I
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Es importante tener en cuenta que la aplicación de la NIA 220 requiere juicio profesional y
evaluación cuidadosa de las circunstancias específicas de cada auditoría. El auditor también debe
considerar cualquier cambio en las circunstancias de la entidad y de la auditoría, y ajustar el plan de
auditoría según sea necesario. En general, seguir estos pasos puede ayudar a garantizar que el
auditor planee adecuadamente la auditoría de estados financieros y proporcione una opinión de
auditoría efectiva y de alta calidad.

A continuación, se presentan algunos ejemplos de cómo aplicar la NIA 220 (Norma Internacional
de Auditoría 220) en la planificación y dirección de una auditoría de estados financieros:
1. Estrategia general de la auditoría: El auditor puede desarrollar una estrategia general de auditoría
basada en una evaluación de los riesgos inherentes y de control relevantes a la entidad y sus estados
financieros. Por ejemplo, si la entidad es una empresa de fabricación, el auditor puede evaluar los
riesgos relacionados con la precisión de los registros de inventario y la evaluación de los costos de
producción.
2. Planificación detallada de la auditoría: El auditor puede desarrollar un plan de auditoría detallado
que cubra los procedimientos específicos de auditoría a realizar y la asignación de recursos
necesarios. Por ejemplo, si la entidad es una compañía de seguros, el auditor puede planificar
pruebas detalladas de los registros de seguros para verificar la precisión y la integridad de las
reclamaciones y la contabilidad de los ingresos y gastos relacionados.
3. Documentación del plan de auditoría: El auditor puede documentar el plan de auditoría en un
memorándum de planificación de auditoría que describa los procedimientos de auditoría que se
llevarán a cabo y los recursos necesarios para llevar a cabo la auditoría. Por ejemplo, el
memorándum puede incluir una lista de los estados financieros que serán auditados, los
procedimientos de auditoría específicos que serán aplicados y el cronograma de auditoría.
4. Comunicación del plan de auditoría: El auditor puede comunicar el plan de auditoría a la
dirección de la entidad para garantizar que se entiendan las áreas clave de enfoque y para identificar
cualquier problema potencial. Por ejemplo, el auditor puede reunirse con la dirección de la entidad
para discutir el plan de auditoría y cualquier problema que se haya identificado durante la
evaluación de riesgos.
5. Dirección de la auditoría: El auditor puede dirigir la auditoría asegurándose de que se lleven a
cabo los procedimientos de auditoría adecuados y de que se obtenga evidencia de auditoría
suficiente y adecuada. Por ejemplo, el auditor puede revisar los registros de contabilidad de la
entidad para verificar la precisión y la integridad de los registros de transacciones.
6. Revisión y evaluación de la evidencia de auditoría: El auditor puede revisar y evaluar la
evidencia de auditoría obtenida y determinar si se han cumplido los objetivos de auditoría. Por
ejemplo, el auditor puede evaluar la evidencia de auditoría obtenida de las pruebas de los registros
de cuentas por cobrar y determinar si los saldos de las cuentas por cobrar son precisos y completos.
7. Evaluación final de los riesgos de incorrección material: El auditor puede realizar una evaluación
final de los riesgos de incorrección material y documentar las conclusiones de auditoría. Por
ejemplo, el auditor puede evaluar el impacto de cualquier error o fraude identificado en la auditoría
en los estados financieros y en la opinión de auditoría.

Auditoría I