CONCEPTOS

BÁSICOS PARA
EJERCER DEFENSA
FISCAL
M.G.F. André Cuevas Revilla
 Garantías Individuales
SON DERECHOS PÚBLICOS
SUBJETIVOS CONSIGNADOS A
FAVOR DE TODO HABITANTE
DE LA REPÚBLICA QUE DAN A
SUS TITULARES LA POTESTAD DE
EXIGIRLOS JURÍDICAMENTE

GARANTÍA = GARANTE A TRAVÉS DE LA VERDADERA

GARANTÍA DE LOS DERECHOS
PÚBLICOS FUNDAMENTALES
EFECTO DE AFIANZAR LO DEL HOMBRE QUE LA
ESTIPULADO, O COSA QUE
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE
ASEGURA O PROTEGE CONTRA
ALGÚN RIESGO O NECESIDAD LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS CONSIGNA
29 Garantías Individuales
◦ En total e incluidas dentro de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, son derechos fundamentales y universales que gozan los
mexicanos.

◦ Estas se dividen en 4 grupos:

◦ Garantías de igualdad
◦ Garantías de libertad
◦ Garantías de propiedad
◦ Garantías de seguridad jurídica
Artículo 29
◦ Señala la suspensión de las garantías individuales en caso
extraordinario y por tiempo limitado únicamente realizándose
por el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, con la
aprobación del Congreso de la Unión o de la Comisión
Permanente cuando aquel no estuviere reunido, suspendiendo o
restringiendo en todo el país o en un lugar determinado para
hacer frente a la situación, y no para determinada persona.
Garantías aplicadas a la Defensa Fiscal
◦ Art. 14: Señala que a ninguna ley se le dará efecto retroactivo en perjuicio de alguna persona. Nadie
podrá ser privado de la vida, libertad y sus propiedades, a menos que se llegue a esto por algún delito.
Que la ley debe ser aplicada exactamente como es, y que las sentencias deberán ser según la
interpretación de la ley.
◦ Art. 15: No se puede extraditar reos políticos, ni delincuentes del orden común que hayan estado en el
término de esclavos en otro país, ni la celebración de convenios en virtud de alterar sus garantías y
derechos establecidos.
◦ Art. 16. Prohíbe el que la autoridad quiera molestar a alguien o irrumpir en su casa sin una orden judicial,
la cual no podrá ser expedida a menos que haya alguna denuncia. Las visitas domiciliarias están
permitidas, pero sólo para revisar el cumplimiento de las normas.
◦ Art. 17 Nadie puede hacerse justicia por sí mismo, ni ejercer violencia para reclamar sus derechos. Pero
se tiene derecho a recibir justicia, gratuitamente. Nadie puede ser aprisionado por deudas de carácter
civil.
Garantías aplicadas a la Defensa Fiscal
◦ Art. 18: Solo habrá lugar a prisión preventiva por delito que merezca pena corporal.
Los gobiernos de la Federación y los estados organizarán el sistema penal. La
Federación y los gobiernos de los estados establecerán instituciones para menores
infractores.
◦ Art. 19 Ninguna detención podrá sobrepasar los 3 días sin haberse declarado una auto
de formal prisión (se aclararán el delito, lugar, tiempo, circunstancias y los datos de la
averiguación). Todo proceso se seguirá por el delito señalado, si hubiese otro, se
tendría que repetir el proceso con el otro delito.
◦ Art. 21 Solo la autoridad judicial podrá imponer penas. La persecución de delitos es del
ministerio público (con la policía Judicial). Si se trata de multas se tendrá que tomar en
cuenta el ingreso o sueldo que tenga el infractor.
◦ Art. 23 Ningún juicio criminal deberá tener más de tres instancias, nadie puede ser
juzgado más de una vez por el mismo delito. Queda prohibida la práctica de absolver
la instancia
Garantías aplicadas a la Defensa Fiscal
◦ Art. 20 Consagra 10 garantías de seguridad de todo procesado:
◦ Libertad bajo fianza
◦ Derecho a no declarar en su contra
◦ Derecho a conocer el delito del que lo acusan y quien le acusa
◦ Derecho a tener un careo con los testigos que declaren en su contra
◦ El que se reciban los testigos y las pruebas que ofrezcan
◦ Ser juzgado en audiencia pública
◦ Que le faciliten todos los datos que solicite para su defensa
◦ Ser juzgado antes de los 4 meses, si su condena no excede los 2 años de prisión y 6 meses si lo excede
◦ Poder defenderse solo o por un abogado suyo o de oficio
◦ No se podrá prolongar la prisión por ninguna cosa de dinero, y tampoco la prisión preventiva por
ninguna cosa
Litis
◦ Proviene del latín y significa disputa o controversia.
◦ Dentro del ámbito jurídico la Litis hace referencia al
conflicto de intereses jurídicos entre 2 o más partes que
se somete al conocimiento y decisión de un órgano
jurisdiccional.
◦ Es el objeto del proceso judicial, y su estudio permite
entender cómo se estructuran y desarrollan las
controversias legales.
Litis

a) Existencia de un conflicto de intereses

b) Pretensiones contradictorias
c) Sometimiento al órgano jurisdiccional
d) Pronunciamiento de una sentencia
Resoluciones Lisas y Llanas
◦ Se contempla en el artículo 42 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo (LFPCA) y en el artículo 68 del Código Fiscal de la Federación (CFF),
sin embargo, las autoridades deberán probar los hechos que los motiven cuando
el afectado los niegue lisa y llanamente, con lo cual se deja sin efectos esa
presunción de que goza la autoridad y se le obliga a probar los hechos.
◦ El actor debe probar los hechos constitutivos de su acción y el reo los de sus
excepciones, mientras que el que niega sólo está obligado a probar cuando la
negación envuelva la afirmación expresa de un hecho.
◦ Por lo que entonces es importante asegurarnos conocer la distinción entre una
negación lisa y llana, de una negativa simple, y en donde al negar se afirma otro
hecho, ya que en éste caso, entonces tendríamos que demostrar o probar ese
hecho afirmado de manera implícita con la negación efectuada.
Resoluciones Lisas y Llanas
◦ Como se mencionó, en la negativa simple va implícita una afirmación.
Por ejemplo: si digo, “no soy casado”, entonces implícitamente afirmo
que mantengo algún otro estado civil (que soy soltero, o viudo, o
divorciado, etc.), y entonces deberé probar alguno de ellos.
◦ Mientras que en la negativa lisa y llana no existe afirmación implícita
contenida en ella, por lo que siguiendo el ejemplo anterior, es mejor
decir: “niego estar casado”.
◦ En éste caso, en la negativa no existe implícita la afirmación de algún
otro hecho que ocasionara el tener que demostrarlo, sino que lo único
que existe es un hecho negativo, del cual no se tiene la obligación de
probarlo.
Resoluciones Lisas y Llanas
◦ Llevado lo anterior al mundo fiscal, un ejemplo de negativa lisa y llana
lo sería el siguiente: “Niego lisa y llanamente que la resolución
impugnada contenga firma autógrafa del funcionario emisor”.
◦ Esta negativa no envuelve o contiene una afirmación en sí misma, por
lo que sólo se trata de un hecho negativo.
◦ Mientras que siguiendo el mismo ejemplo, una negativa simple sería la
siguiente: “La resolución impugnada no ha sido firmada por el
funcionario emisor”.
◦ En este último caso, al negar que la resolución impugnada haya sido
firmada por el funcionario emisor, se está implícitamente afirmando
que entonces fue firmada por alguien más, con lo cual se tendría la
obligación de probar tal situación.
Resoluciones Lisas y Llanas
◦ De ahí la importancia de distinguir la diferencia entre una
negativa lisa y llana y una negativa simple, ya que en caso de
que el contribuyente realice la primera, entonces destruye la
presunción de legalidad de los actos y resoluciones de que goza
la autoridad y la obliga a probarlos, mientras que, si utiliza una
negativa simple, entonces el contribuyente tendrá que probar el
hecho afirmado de manera implícita en su negativa.
Resoluciones Lisas y Llanas
◦ 1.- El particular no desvirtúa los hechos del acto administrativo, ni los niega lisa
y llanamente; en este caso la presunción de legalidad del acto subsiste.
◦ 2.- El particular niega lisa y llanamente los hechos, pero la autoridad aporta
medios de prueba que sustentan el acto; en esta hipótesis se dan dos
variantes:
◦ a) El silencio del particular ante las pruebas de la autoridad: en este caso
subsiste la presunción de la legalidad del acto.
◦ b) El particular combate las pruebas de la autoridad: el resultado
dependerá del alcance de la autoridad y/o de las objeciones del
particular.
◦ 3.- El particular niega lisa y llanamente los hechos del acto y la autoridad es
omisa en aportar las pruebas. Salvo que la negativa del particular envuelva la
afirmación de un hecho, la nulidad del acto será evidente.
◦ 4.- El particular niega lisa y llanamente los hechos del acto administrativo,
pero su negativa implica la afirmación de otro o varios hechos: en este caso,
la carga de la prueba es del particular, respecto de los hechos que encierra
su negativa.
Ley
◦ Es un precepto o conjunto de preceptos, dictados por la autoridad, mediante el cual se manda o
prohíbe algo acordado por los órganos legislativos competentes, dentro del procedimiento legislativo
prescrito, entendiendo que dichos órganos son la expresión de la voluntad popular representada por el
Parlamento o Poder Legislativo.

◦ Desde el punto de vista jurídico es una norma jurídica en que el Estado se dirige a sus súbditos para fijar
entre ellos y el mismo los límites de lo permitido. Sus atributos principales son: 1) la bilateralidad, 2)
imperatividad y, 3) la coercitividad.
 Ley
◦ Es bilateral porque debe considerar que la relación jurídica ha de darse
necesariamente, entre dos sujetos, uno activo y otro pasivo, o sea, uno investido de
una facultad a la que corresponde una obligación de otro.
◦ La imperatividad, llamada autarquía (dominio de uno mismo) de la norma jurídica,
refiere a que ésta se sobrepone a la voluntad de los sujetos cuya conducta
encauza, independientemente que la voluntad de éstos pudiera ser contraria a la
ley.
◦ Finalmente, es coercitiva, porque la norma se impone por una voluntad superior, el
Estado, y significa la capacidad de la norma para hacerse obedecer, contra y sobre
las actitudes en contrario de los sujetos cuya conducta someten, para garantizar su
cumplimiento.
◦ Esto quiere decir que si sus mandatos no son cumplidos espontáneamente por los
obligados, es legítimo usar la fuerza para que sean observados puntualmente. De
esta forma, la capacidad coercitiva de la norma genera su inviolabilidad.
◦ Se compone jerárquicamente con el siguiente orden 1.Constitucional, 2.Legal y
3.Reglamentaria
Decreto
◦ Resolución escrita de carácter normativo expedida por el titular del
Poder Ejecutivo, en uso de sus facultades legislativas, o por el Poder
Legislativo.

◦ Al interior del Congreso, el decreto contiene un proyecto de ley

aprobado por el Pleno de una o de ambas cámaras. Sus disposiciones
son regularmente de carácter particular y su vigencia está limitada en
espacio, tiempo, lugares, corporaciones, establecimientos y/o
personas, a diferencia de la ley que contiene disposiciones generales y
abstractas.
Reglamento
◦ Ordenamiento jurídico que desarrolla, precisa y sanciona uno o varios
preceptos de la Constitución, con el fin de enlazar los conceptos y
construir los medios necesarios para su aplicación. El carácter
reglamentario de la ley radica en su contenido y no se refiere a la
relación jerárquica con las demás leyes. La reglamentación puede
recaer sobre la Constitución, códigos e incluso sobre otras leyes
ordinarias, sean federales o locales, siempre que los ordenamientos
reglamentarios hagan referencia a los preceptos de los cuerpos
legislativos a los que regulan.

◦ No deriva de un proceso legislativo.

Circulares
◦ Las circulares son actos de la administración (es más específica
esta clasificación que la de un acto administrativo) porque se
entiende que son expresiones internas de una institución y su
finalidad es aclarar, informar, orientar algún servicio o actividad
de la misma. Al ser esta figura una manifestación menor a
la ley, reglamento, decreto o acuerdo debe siempre estar
conforme a aquellos.
Jurisprudencia
◦ La palabra jurisprudencia deriva de las raíces latinas ius
y prudentia, que significan derecho y sabiduría.

◦ “Jurisprudencia es el conocimiento de las cosas divinas

y humanas y la ciencia de lo justo y de lo injusto"
Jurisprudencia
◦ La palabra jurisprudencia deriva de las raíces latinas ius
y prudentia, que significan derecho y sabiduría.

◦ “Jurisprudencia es el conocimiento de las cosas divinas

y humanas y la ciencia de lo justo y de lo injusto"
 Jurisprudencia
◦ Por criterio: consiste en 5 sentencias ininterrumpidas por otra en
contra, con las mismas condiciones y criterios.
Caractérísticas:
◦ Son explicativas: Ya que una de las funciones es desentrañar el
sentido norma, aclarando el sentido y los alcances.
◦ Es supletoria: Ya que establece criterios en los casos en que la
norma común no regula total o parcial, es decir existe una laguna
de ley.
◦ Diferencial: Se adapta a los casos concretos para una mejor
aplicación.
◦ Renovadora: Su aplicación adaptativa a los casos concretos, se
adapta a los nuevos aconteceres sociales. Tiene un carácter de
progresividad.
Doctrina
◦ Doctrina es el conjunto de principios, enseñanzas o instrucciones que
se consideran como válidas y que pertenecen a una escuela que
puede ser literaria, filosófica, política, militar o al dogma de una
religión.

◦ La doctrina se relaciona con la disciplina y con todo lo que sea objeto

de enseñanza que pueda propagarse de diferentes maneras.

◦ La doctrina también está presente en la ciencia jurídica y se puede

denominar como derecho científico o doctrina jurídica.
 Estado de Indefensión
◦ Situación en la que queda una parte del proceso cuando se le impide el
ejercicio de un derecho de naturaleza procesal, anulando o
restringiendo, total o parcialmente, sus oportunidades de defensa.

◦ La indefensión puede dar lugar a la nulidad de lo actuado y es motivo

para recurrir las resoluciones judiciales.

◦ Es la situación en que se encuentra quien no ha sido defendido o no se

ha defendido, sin culpa por su parte, en un juicio que lo afecta. Esa
indefensión vulnera el principio de la inviolabilidad de la defensa, que
suele presentar una garantía constitucional. Esta norma resulta
particularmente importante en materia penal, ya que ni siquiera queda
librado a la voluntad del imputado el derecho de no defenderse. Si él no
designa defensor, el tribunal está obligado a nombrarle uno de oficio.
Actos Consentidos en Materia Fiscal
◦ Son los medios de defensa que el contribuyente está en posibilidad de
usar, en contra de actos definitivos, viciados de ilegalidad, recursos
que se interponen ante la propia autoridad emisora del acto que se
impunga.
◦ Los recursos que se interpongan de las administraciones de auditoria o
de recaudación del SAT, deberán dirigirse a la administración local
jurídica de la delegación correspondiente (que hoy se llaman
desconcentradas), la cual es la autoridad competente para el
conocimiento y resolución de los recursos interpuestos en contra de
actos de autoridades de la Secretaría de Hacienda.
Actos Consentidos en Materia Fiscal
◦ De los actos que emita la propia administración jurídica, solo
procederá el juicio contencioso administrativo.
◦ Existen 2 recursos administrativos de acuerdo a su naturaleza de
interposición:
◦ A) Recursos de interposición obligatoria
◦ B) Recursos de interposición optativa
Recursos de interposición obligatoria y
optativa
◦ En ellos se confirma y resulta relevante el principio de
definitividad, ya que para impugnar una resolución, debieron
haberse agotado previamente estos recursos para que resulten
procedentes los juicios ante dichos órganos jurisdiccionales.

◦ El recurso optativo, puede intentarse indistintamente éste o el Proceso

Contencioso Administrativo, en otras palabras, el contribuyente puede
intentar el recurso ante la propia autoridad emisora, o irse
directamente ante los tribunales fiscales y administrativos e interponer
el Juicio Fiscal o Juicio Contencioso Administrativo
Principios Generales del Derecho
◦ Son una serie de enunciados que informan sobre el funcionamiento de las
normas legales. Forman parte del ordenamiento jurídico de un país, aunque
no estén incluidos expresamente en la constitución o las leyes.
◦ Se derivan de tres ideas fundamentales planteadas por el jurista Ulpiano en el
siglo II d.C, conocidas como tria iuris praecepta, o los tres preceptos del
Derecho.
• vivir honestamente (honeste vivere),
• no hacer daño a otros (neminem laedere)
• dar a cada uno lo suyo (suum cuique tribuere), que se refiere a cumplir los tratos
según lo acordado.
Ejemplos
◦ Quien puede lo más, puede lo menos.
◦ Quien sabe y consiente no recibe injuria ni engaño.
◦ Nadie está obligado a lo imposible.
◦ Nadie debe enriquecerse con daño de otro.
◦ Nadie debe ser condenado sin ser oído.
◦ Lo que no consta en los autos del pleito, no existe en el
mundo.
◦ Las convenciones de los particulares, no derogan al
Derecho Público.
◦ En todas las cosas y muy particularmente en el Derecho,
debe atenderse a la equidad.
◦ El Derecho nace del hecho.
◦ Las cosas que se hacen contra el Derecho se reputan no
hechas.
◦ Es inadmisible toda interpretación que conduzca a lo
absurdo.
◦ La sentencia solo obliga a las partes.
◦ Las obligaciones no se presumen, hay que demostrarlas.
◦ El que afirma está obligado a probar.
◦ El que no hace lo que debe, hace lo que no debe.
◦ El error quita la voluntad y descubre la impericia de su
autor.
◦ El género se deroga por la especie.
◦ Se entiende que hace la cosa, aquél a cuyo nombre se hace.
◦ Las palabras deben entenderse de la materia de que se
trata.
◦ Lo que es nulo no produce efecto alguno.
◦ Se presume ignorancia si no se prueba ciencia.
◦ Nadie puede alegar en su beneficio, la propia torpeza.
◦ Lo que no está prohibido, está permitido.
◦ El primero en tiempo, es primero en derecho.
◦ Donde la ley no distingue, no hay por qué distinguir.
◦ Donde hay la misma razón, es aplicable la misma
disposición.
◦ No hay mejor testigo que el papel escrito.
◦ No se puede ser juez y parte de una misma causa.
◦ La ignorancia de la ley, no exime de su cumplimiento.
◦ Nadie debe ser juzgado dos veces por la misma causa.
◦ No hay pena sin ley
◦ Nadie tiene derecho a hacerse justicia por su propia mano.