YUPAQ L A R E V I S TA M E N S U A L I N F O R M AT I VA D E L

EDICIÓN
N°31

C O L E G I O D E C O N TA D O R E S P Ú B L I C O S D E L C A L L A O

www.ccpcallao.org.pe
YUPAQ
 ÍNDICE
EDITORIAL Y CRÉDITOS 07

TRES PILARES DE LA CONTABILIDAD 08

CANASTAS DE NAVIDAD O SIMILARES A FAVOR DE LOS 12

TRABAJADORES: ENFOQUE CONTABLE, TRIBUTARIO Y LABORAL

DECLARACION ANUAL SEGÚN LA LEY N° 31940 19

EL IMPACTO GLOBAL Y LA ESTANDARIZACIÓN DE LA NIIF S1 Y NIIF S2 21

LA ROTACIÓN DE INVENTARIOS EN UNA EMPRESA 23

COMERCIAL DE ARTÍCULOS TECNOLÓGICOS

CEREMONIA DE COLEGIACIÓN - NOVIEMBRE 2023 28

INCORPORACIÓN DE AUDITORES INDEPENDIENTES - NOVIEMBRE 2023 34

DIRECTORIO

C O NSE J O DIR EC T IVO 2022- 202 3

 Decano:
CPCC. César Augusto Baca Ortiz

Primera Vicedecana:
CPCC. Ruth Angelica Chicana Becerra

Segundo Vicedecano:
CPCC. Pablo Aranda Rodríguez

Director Secretario:
CPCC. Jhonny Antonio Camposano Catarate

Director de Presupuesto, Contabilidad y Tesorería:

CPCC. Elmer Santiago Pérez Méndez

Director de Imagen Institucional:

CPC. Walter Mori Ramirez

Directora de Actividades Profesionales y Culturales:

CPCC. Doris Justina Gotelli Molina

Directora de Asistencia Social y Biblioteca

CPCC. Yojany Isabel Farias Castillo

Director de Defensa Profesional y Tecnología de la Información:

CPC. Domingo Julio Pijo Ticse
EDITORIAL

Diseño y Diagramación
Rosa S. Figueroa Quiroz

Director de Imagen Institucional

CPC. Walter Mori Ramirez
 Estimado Colega, hemos culminado el mes de noviembre y se avizoran
cambios en nuestro Colegio, ya que el día 12 se realizaron las elecciones
generales para el Consejo Directivo que comprenderá el periodo 2024-2025,
donde salió elegido el CPC Walter Mori Ramírez como próximo Decano de la
Institución. Saludamos y felicitamos al nuevo Consejo Directivo y auguramos
éxitos en su gestión. Por nuestra parte seguimos trabajando hasta el día que nos
eligieron y culminar nuestra gestión siempre apoyando y ofreciendo lo mejor para
los miembros de la orden, quienes se merecen una capacitación de primera.

Cuando se inicia la pandemia en el 2020 se suspendió el proceso de Certificación Pro-

fesional. Al día de hoy ya se ha realizado un proceso de renovación de todo el sistema
de Certificación y Re Certificación liderada por nuestra 1era Vice Decana Ruth Chicana
Becerra; dicho trabajo se viene efectuando para beneficio de la Junta de Decanos y de
todos los Colegios Profesionales de Contadores Públicos a nivel nacional.

Este proceso de Certificación tendrá el respaldo del Si-

neace (Sistema Nacional de Evaluación, Acreditación y
Certificación de la Calidad Educativa), lo cual dice mucho
del nivel profesional de nuestro Consejo Directivo, que
constantemente es requerido por la Junta de Decanos
para diverso apoyo académico y desarrollo profesional.
Para los primeros meses del 2024 se tiene programado
iniciar con dicho proceso a nivel nacional y estamos segu-
ros que contaremos con el constante apoyo de nuestros
colegiados.

Para el mes de Diciembre esperamos que todos nuestros

agremiados tengan unas felices fiestas en unión con sus
familiares. Son los sinceros deseos del Colegio de Conta-
dores Públicos del Callao. Muchas gracias

CPCC. CÉSAR AUGUSTO BACA ORTIZ

DECANO DEL COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL CALLAO

C R É D I TO S

COLUMNISTAS DEL MES DE NOVIEMBRE 2023

José Antonio Almeyda Garcia Juan Jesús Primo Mamani

Rossana Emperatriz Garrido Oyola Karoline Brissett Silva Aliaga
Carmela de Jesús Macurí Mendoza Néstor Enrique Orellana Hoyos
Anyela Yuliana Ccañihua Flores Clefort Alcántara Cuadrado
Jean Paul Mayanga Portal Henry David Corilloclla de la Cruz
COMITÉ DE
GESTIÓN GUBERNAMENTAL
TRES PILARES DE LA CONTABILIDAD
Por: CPC. José Antonio Almeyda Garcia y CPCC. Rossana Emperatriz Garrido Oyola
(Miembros del Comité de Gestión Gubernamental)
L
a contabilidad es la ciencia por el
cual se registra las operaciones eco-
nómicas de una entidad a fin de ge-
nerar información fiable. Para ello se han
estipulado reglas, normas y procedimien-
tos que han ido evolucionando a lo largo
de la historia, siendo uno de los más ilus-
tres escritures del tema el Fraile Lucas
Pacioli, quien en su obra Summa de ari-
thmetica, geometría, proportioni et pro-
portionalita en el que dedica una sección
a la contabilidad llamada Tractus XI Parti-
cularis de computis et scripturis.
El presente artículo trata acerca las tres
cosas fundamentales que menciona Lucas
Pacioli en el primer capítulo del Tractus,
y como estos se reflejan en el sector gu-
bernamental.
YUPAQ - Página 08
LOS TRES ASPECTOS FUNDAMENTALES
Lucas Pacioli, considerado el padre de la
contabilidad, estableció tres cosas funda-
mentales, que para el presente artículo
serán llamando “Pilares”. Estos tres as-
pectos son necesarios para que toda per-
sona que esté involucrado en los ámbi-
tos mercantiles actué de forma eficaz. El
Tractus XI, data del año 1494 aproximada-
mente y fue enfocado a los mercaderes de
aquella época, sin embargo, abarca fun-
damentos contables que pueden ser pa-
ragonadas con el sector gubernamental.
PRIMER PILAR: DINERO
El primer Pilar mencionado por Lucas Pa-
cioli es el dinero en efectivo, ya sean mo-
nedas de oro, plata o en cualquier otra
presentación, ya que este es el medio de

pago o en el que se realizan las transac-
ciones; lo que se conoce como efectivo
y equivalentes de efectivo y que aprecia
en la contabilidad gubernamental perua-
na como activos en la cuenta 1101 - Caja
y Bancos, mostrados generalmente como
Soles.
Si bien, el primer pilar hace mención al
dinero físico o equivalente, también se
hace mención de los créditos dados por
los mercaderes, los cuales también de-
ben ser reconocidos y ser de conocimien-
to. Lucas Pacioli, resalta la importancia
de las operaciones de créditos que apli-
caban algunos mercaderes de la época,
las cual se valía de la buena fe1, que en
algunas ocasiones que se genera mayor
riqueza que los pagos al contado. De esta
forma, se nos introduce los activos por
cuentas por cobrar, que no son más que
los cobros pendientes de pago o al cré-
dito; y su contraparte, las cuentas por
pagar. En el sector gubernamental, mu-
chas de las adquisiciones realizadas, son
al crédito, debido a que, desde la entre-
ga o prestación del servicio, es necesa-
rio que pase por las fases presupuestales
de compromiso, devengado y girado, así
como otras formalidades de los sistemas
administrativos, lo cual genera una de-
mora en el pago, por tanto, creando pa-
sivos que se reflejan en todo el Elemento
2 del Plan Contable Gubernamental. Por
la parte de Activos, el Perú genera gran
cantidad de cuentas por cobrar, en espe-
cial por impuestos, multas, contribucio-
nes y otros similares. Además, bajo este
enfoque se podría considerar a la cuenta
1206.01 – Tesoro público, como parte de
YUPAQ - Edición N°31
los activos, siendo un punto medio entre
un equivalente de efectivo debido a que
se usa para el pago, y una cuenta por co-
brar, y que corresponde a deudas que el
tesoro asume la cancelación.
El Dinero, como menciona Pacioli, abar-
ca tanto el dinero como medio físico o
crédito, y como denominación para el
registro de las operaciones económicas,
siendo equiparable al antiguo Principio
de Contabilidad Generalmente Aceptado:
Moneda, en la cual se requería para la
contabilización de operaciones un medio
común en que registras las transacciones.
ANOTACIÓN:
La buena fe, se cimentaba en la fuerte
creencia religiosa de la época, al punto
tal que, según los escritos, los tratos o
documentos donde se daban créditos, ini-
ciaban con un juramento a Dios.
SEGUNDO PILAR: CONTADOR EFICAZ Y
EFICIENTE
Lucas Pacioli era matemático, era un
gran matemático de la época, por lo cual
consideraba que el contador (persona
que cuenta), debe ser hábil en los cál-
culos, además de ser ágil en la anotación
de las operaciones en los libros y escri-
turas. También resalta la importancia
de que siga los procedimientos y reglas
establecidas a fin de que cualquier con
conocimientos básicos pueda leer dicha
información.
Este es actualmente uno de los objeti-
vos básicos de la contabilidad, los con-
tadores, registran diversas operaciones y
YUPAQ - Página 09
YUPAQ - Edición N°31
generan reporte que tienen como fin de
que cualquier persona con conocimientos
básica en finanzas-contabilidad la situa-
ción actual. Para ellos no solo se crearon
los Estados Financieros que resumen la in-
formación económica con base en reglas y
procedimientos establecidos en las NICSP,
NIC, NIIF y otros, sino que además se ge-
neran las Notas a los Estados Financieros,
donde se relata de forma escrita ciertos
acotamientos que generaron variaciones
o produjeron los saldos/montos mostra-
dos en los Estados Financieros, los cuales
deben ser claros, legibles y exacto para
que puedan ser entendidos con facilidad.
Dentro del sector público, este aspecto
cobra mayor importancia, debido a que
cada entidad del estado, debe seguir los
estándares internacionales, nomas, leyes
y las directrices de los 11 sistemas admi-
nistrativos del Perú, los cuales establecen
las reglas para la validez de una operación
económica, los procedimientos para la ge-
neración de reportes, y requisito mínimo
que cada formato y sus notas deben tener.
A diferencia de los reportes del sector
privado, que son leídos normalmente por
los gerentes y otras empresas, los Esta-
dos Financieros Gubernamentales, tiene
como propósito rendir cuentas a la socie-
dad, por lo que estos deben ser totalmen-
te claros y fáciles de comprender, ade-
más también sirven a los integradores de
los pliegos y sectores, para comprender
los acontecimientos ocurridos en las di-
versas entidades, y pueda redactar con
mayor claridad la Cuenta General de la
República.
YUPAQ - Página 10
ANOTACIÓN
El correcto llenado de las Notas a los Es-
tados Financieros – NEEFF de las Unidades
Ejecutoras, con base en la actual Directi-
va de cierre contable, permite el análisis
y facilita la redacción de las NEEFF de los
pliegos que recopilar y unen la informa-
ción de las Unidades, y que, a su vez, ser-
virán de la misma forma cuando se con-
solidan los pliegos durante la elaboración
de la Cuenta General de la República.
TERCER PILAR: REGISTRO Y ANOTACIÓN
Finalmente, el último pilar de la conta-
bilidad, es el registro de todas las tran-
sacciones, sin excepción y de forma
oportuna, permitiendo de esta forma al
Mercader conocer el estado de su negocio;
de forma que se genera un antes donde
se valían de la memoria, a un post donde
todo está controlado de forma escrita.
La fragilidad de la mente humana, es el
impulso por el cual se comienza a dejar
por escritos los hechos económicos ocu-
rridos. En un negocio pequeño, el comer-
ciante valiéndose de la memoria podría
conocer y controlar su actividad; sin em-
bargo, conforme se incrementa la canti-
dad de operaciones, el volumen o la com-
plejidad de la misma, la memoria deja de
ser un método eficiente. En este sentido,
aún más cuidado se debe tener con las
entidades del sector público, que reali-
zan transacciones de gran volumen y de
diversas características. El Ministerio de
Economía y Finanzas - MEF, mediante sus
diversas direcciones (Dirección de Conta-
bilidad, Dirección de Presupuesto, Direc-
ción de Tesorería, etc.) aprueban normas

directivas, leyes y directrices que uni-
formizan los procedimientos, forma y
momento en que se deben consignar las
operaciones económicas.
El registro de estas operaciones, deben
culminar en la elaboración de reportes
que permitan fácilmente su entendimien-
to, en el Tractus XI, se hace mención del
libro Inventario y Otras Disposiciones, los
cuales se autorreferencia y entrelazan,
pudiendo encontrar una operación en un
libro o el otro. Estos libros han ido evo-
lucionando a lo largo de los años, hasta
convertirse en los Libros contables (dia-
rio, mayor, caja y bancos, etc.) y los Esta-
dos Financieros, los cuales, mediante con
la incorporación de sistemas informáticos
contables, ha agilizado el entrelazamien-
to y la referenciación de estos reportes.
Para lograr esto en el Perú, el MEF, ins-
tauró el SIAF-SP, como única herramienta
informática para control de los recursos
públicos, que están enlazadas a los 11
sistemas administrativos y que validan la
información con la SUNAT, OSCE, Banco
de la Nación, entre otros.
ANOTACIÓN
Adicionalmente, se han creado otros sis-
temas complementarios al SIAF, como el
SIGA, que proporcionar mayor detalle de
las operaciones e información no finan-
ciera de la entidad.
Por otra, el método establecido para re-
gistrar las transacciones, es el llamado
Método Veneciano o actualmente Partida
Doble, el cual para Pacioli es el más re-
comendable debido al control, pudiendo
YUPAQ - Edición N°31
verificar mediante doblemente las ope-
raciones mediante un Debe y un Haber.
La contabilidad peruana, en general, uti-
liza este método para el registro de las
transacciones económicas. Sin embargo,
en el sistema público, se ha incorporado
una contabilización presupuestal, el cual
permite un control adicional sobre la eje-
cución de ingresos y gastos presupuesta-
dos. Esta se refleja en una sola partida,
es decir, sin existir un debe y haber; los
cuales se termina reflejando en los Esta-
dos Presupuestales, Clasificadores Presu-
puestales, Clasificador Económico, metas
presupuestales y otros.
CONCLUSIONES
● Lucas Pacioli, es considerado el padre
de la contabilidad debido a los escritos
que sirven de base fundamental a la con-
tabilidad actual.
● Los tres pilares de contabilidad, abar-
can a la entidad, el responsable del regis-
tro y la información generada.
● El Tractus XI, posee un enfoque mercantil
de entidad privada; sin embargo, pueden
ser extrapolados al sector gubernamental.
YUPAQ - Página 11
CANASTAS DE NAVIDAD O SIMILARES
A FAVOR DE LOS TRABAJADORES
ENFOQUE CONTABLE, TRIBUTARIO Y LABORAL
Por: CPCC. Carmela de Jesús Macurí Mendoza
C
on ocasión de encontrarnos próxi-
mos a las Fiestas Navideñas 2023,
resulta oportuno abordar temas
de sumo interés, referidos a dichas cele-
braciones. Siendo, así las cosas, tenemos
que, entre las retribuciones que suelen
otorgar las empresas a favor de sus tra-
bajadores es la denominada «Canasta de
Navidad o Similares».
Se entiende por “Canasta de Navidad o
Similares” a los bienes otorgados a los
trabajadores en calidad de obsequio por
festividades como es en el Día Interna-
cional de la Mujer», Día del Trabajo, Día
de la Madre, Día del Padre, Aniversario
de la empresa, Festividades Deportivas,
Fiestas Navideñas, Año Nuevo, Cumplea-
ños del Trabajador, entre otros.
YUPAQ - Página 12
Y con ocasión de conmemorar el referido
día festivo las empresas suelen otorgar
presentes u obsequios a favor de sus tra-
bajadores, tales como: canastas navide-
ñas, panetones, pavos, vales de consumo
de productos o servicios, canastas con
víveres, polos, artefactos, juguetes para
los hijos de los trabajadores por navidad
o cualquier otro bien otorgado al trabaja-
dor por festividad.
Para efectos ilustrativos al desarrollo
del presente, pasaremos a desarrollar un
Caso Integral alusivo al tratamiento con-
table, tributario y laboral de las canastas
Navideñas o similares.
CASO INTEGRAL:
La empresa BETA S.A.C., contribuyente

del régimen general con ocasión de las
Fiestas Navideñas 2023 ha efectuado la
compra de canastas de víveres a fin de
ser otorgados a favor de su personal.
Dicha adquisición consta en la Factu-
ra Electrónica N° E001-000345 de fecha
02/12/2023 cuyo precio de venta ascien-
de a la suma de S/ 9,000.00. Se sabe que,
el 14/12/2023 se realiza la respectiva en-
trega de las canastas a favor de cada uno
de sus trabajadores.
La empresa consulta si los desembolsos
realizados por canastas navideñas califi-
can como gastos deducibles para efectos
de la determinación de la renta de tercera
categoría en el impuesto a la renta, y cuál
sería la incidencia a nivel del IGV, así como
el respectivo efecto contable bajo NIIF.
SOLUCIÓN: En atención al caso plan-
teado vemos que, considerando que,
con motivo de las fiestas navideñas y
a fin de generar un clima favorable la-
boral, la empresa Beta S.A.C. ha to-
mado la decisión de entregar canastas
navideñas a todos los trabajadores va-
lorizadas por un total de S/9,000.00.
En atención al caso planteado en primer
lugar se procederá analizar el respectivo
enfoque contable y tributario aplicable.
Para el efecto le es aplicable el tratamien-
to de la NIC 2 Inventarios, como sigue:
• NIC 2 INVENTARIOS
Costo de los inventarios (Suministro de
los inventarios)
10 El costo de los inventarios compren-
derá todos los costos derivados de su ad-
quisición, transformación, así como otros
YUPAQ - Edición N°31
costos en los que se haya incurrido para
darles su condición y ubicación actuales.
(…).
• RECONOCIMIENTO COMO UN GASTO
34 Cuando los inventarios sean vendidos,
el importe en libros de los mismos se re-
conocerá como gasto del periodo en el
que se reconozcan los correspondientes
ingresos de operación”.
En línea con lo indicado, y partiendo del
enfoque tributario tenemos que la entre-
ga de canastas y similares califica como
un retiro de bienes en virtud a lo dispues-
to en el Artículo 3 del TUO de la Ley del
IGV e ISC (D.S. N° 055-99-EF9 concordado
con el Artículo 2 de su reglamento (D.S.
N° 029-94-EF.).
Seguidamente, pasaremos a efectuar la
respectiva dinámica contable bajo NIIF,
como sigue:
• Paso N° 01: Reconocimiento del sumi-
nistro de los inventarios, por la adquisi-
ción de las canastas de víveres (Canastas
de navidad o similares) en aplicación a la
NIC 2 Inventarios (Párrafo 10), cuya diná-
mica contable se registrará el 02/12/2023.
YUPAQ - Página 13
YUPAQ - Edición N°31
Por el Traslado de las canastas de víveres
(canastas de navidad o similares) al alma-
cén, cuya dinámica contable se registrará
el 02/12/2023:
• Paso N° 02: Reconocimiento de la en-
trega de las canastas de víveres (Canas-
tas de navidad o similares) con motivo
de las Fiestas Navideñas a favor de los
trabajadores, el presente caso se ajusta
a los requerimientos y exigencias de la
NIC 19, tal es el caso de lo vertido en el
párrafo 9, literal d) el cual enfatiza que,
los beneficios a los empleados a corto
plazo, incluyen elementos que se esperan
liquidar totalmente antes de doce meses
después del final del periodo anual sobre
el que se informa en el que los empleados
presten los servicios relacionados: a los
beneficios no monetarios a los empleados
actuales (tales como atenciones médicas,
alojamiento, automóviles y entrega de
bienes y servicios gratuitos o parcialmen-
te subvencionados).
Por la entrega de las canastas de víve-
res (Canastas de navidad o similares) en
aplicación a lo dispuesto por la NIC 19 Be-
neficios a los Empleados, cuya dinámica
contable se registrará el 14/12/2023 y es
como sigue:
YUPAQ - Página 14
Por el destino a los diferentes centros de
costos (Solo para efectos estrictamente
didácticos), cuya dinámica contable se
registrará el 14/12/2023:
• Paso N° 03: Entrega del comprobante
de pago a cada uno de los beneficiarios
de la canasta de víveres, en mérito a lo
dispuesto en el Artículo 5 del Reglamento
de Comprobantes de pago referida a la
Oportunidad de la entrega del compro-
bante de pago, la empresa deberá cum-
plir con extender el respectivo compro-
bante de pago a favor de cada uno de los
trabajadores beneficiados con el referido
presente consignando para el efecto la
leyenda de “Transferencia gratuita”, y el
valor referencial (Artículo 8, numeral 8
del antes citado reglamento.
• Paso N° 04: Entrega de la respecti-
va boleta de pago a cada uno de los
beneficiarios de la canasta de víveres
cuyo concepto no remunerativo debe
ir contenido en el citado documento,
en aplicación a lo dispuesto en el Artícu-
lo 6 del TUO de la Ley de Productividad
y Competitividad Laboral los conceptos

remunerativos, así como los conceptos no
remunerativos forman parte de la remu-
neración y como tal estos deben ir con-
signados en la respectiva boleta de pago
del trabajador beneficiado con la referi-
da canasta la cual constituye un concepto
no remunerativo afecto a las rentas de
quinta categoría.
YUPAQ - Edición N°31
De la misma manera dicho concepto de-
berá ser materia de ser declarado en la
Planilla Electrónica - PDT PLAME del pe-
ríodo tributario al cual corresponde la
entrega de las referidas canastas. El con-
cepto obedece a los códigos 0900 Con-
ceptos varios / 0903 Canastas de Navidad
o Similares.
YUPAQ - Página 15
YUPAQ - Edición N°31

A efectos de poder sincronizar dicho concepto en la citada declaración nos re-

mitiremos al Código 0706 Otros descuentos no deducibles de base imponible.

En la imagen que se muestra podemos apreciar que, las afectaciones que grava el concepto no
remunerativo de las Canastas de Navidad o Similares es solo a las rentas de quinta categoría.

YUPAQ - Página 16

• Paso N° 05: Restitución del IGV
Se procederá a restituir el IGV producto
del retiro de bienes materia de la entrega
de las canastas de víveres a favor de sus
trabajadores con ocasión de las Fiestas
Navideñas. En el presente caso el reinte-
gro del crédito fiscal sería por el período
diciembre 2023.
Cabe precisar que, en virtud a lo dispues-
to en el literal k) del Artículo 44 del TUO
de la Ley el IGV producto del retiro de
bienes no califica como gasto deducible,
y como tal es materia de adición vía De-
claración Jurada del Impuesto a la Renta
de Tercera Categoría, constituyendo así
una diferencia permanente imponible no
recuperable.
Constituye una diferencia permanente
imponible (+) o reparo tributario. Por la
provisión del gasto del IGV retiro de bie-
nes y su distribución al centro de costos,
cuyas dinámicas contables se registrará
el 14/07/2022 y son como sigue:
Ahora pasaremos a ver el enfoque tribu-
tario, como sigue:
De conformidad a lo dispuesto en el inci-
so I) del artículo 37 del TUO de la Ley del
YUPAQ - Edición N°31
Impuesto a la Renta se establece que, los
aguinaldos, bonificaciones, gratificacio-
nes y retribuciones otorgadas al personal
serán deducibles para efectos del cálculo
de dicho impuesto en la medida que ha-
yan sido pagadas hasta la fecha de pre-
sentación su declaración jurada anual.
En ese orden de ideas tenemos que, en
mérito a lo dispuesto en la Cuadragésimo
Octava de la Ley del Impuesto a la Renta
se precisa que, los gastos a que se refie-
ren los incisos l) y v) del artículo 37° de
la Ley, que no hayan sido deducidos en
el ejercicio al que corresponden, serán
deducibles en el ejercicio en que efec-
tivamente se paguen, aun cuando se en-
cuentren debidamente provisionados en
un ejercicio anterior.
Así también, en mérito a lo dispuesto en
la Décima Octava Disposición Transitoria
y Final del artículo 37 de la Ley del Im-
puesto a la Renta, los gastos por entrega
de canastas navideñas a los trabajadores
para ser deducibles deberán ajustarse al
principio de causalidad y los criterios de
razonabilidad y generalidad.
Cabe precisar que, este tipo de bienes en-
tregados al trabajador calificarían como
una mayor renta de quinta categoría, al
amparo de lo señalado en el literal a) del
artículo 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta, constituyendo un concepto no re-
munerativo contenido en el artículo 6 de
la Ley de Productividad y Competividad
Laboral (D.S. N| 003-97-TR).
Por lo indicado, dicho concepto no
YUPAQ - Página 17
remunerativo, calificado como tal, en el
Artículo 19, literal d) del TUO de la Ley
de CTS (D.S. N° 001-97-TR) se encuentra
gravado con el Impuesto a la Renta de
Quinta Categoría.
De lo descrito líneas arriba, se desprende
que, los desembolsos que se incurran por
las canastas navideñas o similares a favor
de los trabajadores constituirán gastos
deducibles para la empresa Beta S.A.C.
ya que califican como aguinaldos, esto
es, siempre que se cumpla con el princi-
pio de causalidad y criterios de razonabi-
lidad y generalidad.
la entrega de canastas navideñas.
En esencia, la controversia radica en que
la SUNAT reparó el gasto por la compra de
víveres efectuada por la recurrente por
tratarse de un acto de liberalidad otor-
gado en calidad de aguinaldo a personas
que no califican como trabajadores de la
recurrente.
Es así como el Tribunal Fiscal confirma
el reparo efectuado a dichos gastos, los
mismos que, por tener la condición de
aguinaldo abonado a quienes no tienen la
condición de trabajadores de la empresa,
han sido adecuadamente calificados por
la Administración como liberalidad.

Amerita enfatizar que, la generalidad del A continuación, mostramos un extracto

gasto debe evaluarse en relación al bene- de la sumilla de la resolución en mención.
ficio percibido por funcionarios de rango
similar tomando en consideración aque-
llos trabajadores que se encontraban en
condiciones similares, y para ello hay
que analizar lo siguiente: jerarquía, ni-
vel, antigüedad, rendimiento, área, zona
geográfica, de no cumplirse con el requi-
sito de “generalidad”, dicho gasto sería
incluido dentro de las rentas de quinta
categoría del trabajador, es decir, pasa-
ría a formar parte de la remuneración del
trabajador.

• Pronunciamientos del Tribunal Fiscal

En concordancia con el presente caso
existe reiteradas jurisprudencias emiti-
das por el Tribunal Fiscal, tal es el caso
de la RTF N° 0115-1-2005 a través del
cual el citado órgano colegiado se pro-
nuncia indicando el que se resuelve CON-
FIRMAR las resoluciones de intendencia
en referencia, en el extremo referido a

YUPAQ - Página 18

DECLARACION ANUAL SEGÚN
LA LEY N° 31940
Por: CPC. Anyela Yuliana Ccañihua Flores
(Miembro del Comité de Tributación)
E
l pasado 22 de noviembre del año
en curso, se publicó en el diario el
Peruano la Ley N° 31940, “Ley que
amplía el plazo para la presentación de
la declaración jurada anual y el pago del
impuesto a la renta (IR) de las personas
naturales y de las micro y pequeñas em-
presas (MYPE)”.
La presente ley tiene como objeto am-
pliar el plazo para poder presentar la de-
claración anual o Impuesto a la Renta (IR)
de las personas naturales y de las micro y
pequeñas empresas – MYPE, cabe resaltar
que esto es a nivel nacional, la finalidad
de la administración tributaria es brindar
un tiempo extra para que puedan cumplir
con sus obligaciones anuales, así mismo
esta ley aplica a las personas naturales y a
COMITÉ DE
TRIBUTACIÓN
las micro y pequeñas empresas (MYPE) del
régimen general y el régimen mype, com-
prendidas en el artículo 4 del Texto Único
Ordenado de la Ley de Impulso al Desa-
rrollo Productivo y al Crecimiento Empre-
sarial, aprobado por el Decreto Supremo
013-2013-PRODUCE, y se considera los in-
gresos anuales del año anterior al de la
declaración para efectos del cómputo de
los ingresos dispuesto en la citada norma.
En el artículo 4° indican que los contri-
buyentes comprendidos en artículo 3,
pueden presentar la declaración anual
del impuesto a la renta (IR) y pagar dicho
impuesto hasta junio del año siguiente al
de la declaración, cabe resaltar que el
cronograma de fechas de vencimientos
para la presentación para la declaración
YUPAQ - Página 19
YUPAQ - Edición N°31
Eanual del impuesto a la (IR) según el úl-
timo digito será publicado por la Adminis-
tración Tributaria.
Las personas naturales y las micro y pe-
queñas empresas que no se acojan a lo
establecido en los artículos 4 y 5, recibi-
rán incentivos que serán establecidos por
la Administración Tributaria mediante una
resolución de superintendencia.
ANÁLISIS: AMPLIACION PARA LA DECLA-
RACION ANUAL Y SU RESPECTIVO PAGO
Como todos los años en los meses de marzo
y abril se realizan las declaraciones anua-
les de las personas naturales, las mype y
las pequeñas empresas, con esta ley se
estaría dando un espacio de tiempo para
su declaración y su pago, según esta ley
tienen hasta el mes de junio para realizar
la presentación, pero las fechas de venci-
mientos serán pronunciadas por la Admi-
nistración Tributaria mediante una reso-
lución de intendencia, según el artículo 4
indican que se puede presentar la declara-
ción anual y el pago se podría realizar hasta
el siguiente año de la presentación, cabe
YUPAQ - Página 20
mencionar que estaríamos en un periodo
de prueba, esperando que cumplan con las
expectativas de la Administración tributa-
ria, de realizarse positivamente se podría
ampliar para todos los contribuyentes, así
mismo la Administración Tributaria indi-
ca que los contribuyentes que no deseen
acogerse a esta ley y declaren el Impuesto
a la Renta (IR) con normalidad recibirán
beneficios establecidos por la Superinten-
dencia Nacional de Aduanas y de Adminis-
tración Tributaria, los cuales aún no han
sido mencionados, solo queda esperar y
evaluar que tan beneficiosas pueden ser.
RECOMENDACIONES
- Se recomienda mantener las fechas origi-
nales de la presentación anual de los con-
tribuyentes.
- Se recomienda realizar los pagos simul-
táneamente con la presentación anual.
Confiemos que esto será para mejorar la
recaudación tributaria y estemos atentos
si en caso hay alguna modificación a esta
ley o una fe de erratas, ya que como he-
mos podido observar hay una interpreta-
ción jurídica a esta ley.
 EL IMPACTO GLOBAL Y LA
ESTANDARIZACIÓN DE LA NIIF S1 Y NIIF S2
Por: CPC. Jean Paul Mayanga Portal
A
ctualmente, las compañías públi-
cas o privadas son observadas por
los usuarios internos y externos en
relación a sus Estados Financieros, con el
fin de evaluar el valor empresarial de la
compañía. Asimismo, los Estados Finan-
cieros y notas deben estar presentados de
manera fiable, comparable y oportuna.
Por otro lado, dichos usuarios no solo in-
vestigan sobre la información financiera
de las compañías sino sobre los riesgos y
oportunidades que ello conlleva, relacio-
nado con la sostenibilidad a los que se
enfrenta cada compañía para la toma de
decisiones sobre el suministro de recur-
sos que origina la NIIF S1 y NIIF S2 donde
el primero busca los parámetros básicos
a revelar sobre sostenibilidad por infor-
mación financiera y el segundo es la in-
formación a revelar relacionada al clima.
En la norma de NIIF S1, pone como ejem-
plo el agua donde este puede estar afec-
tado por cambios de calidad, disponibi-
lidad y precio, originado por impactos
externos adversos como la regulación
gubernamental, la marca de la entidad y
otros menores.
Sin embargo, el valor de la empresa re-
fleja las expectativas sobre el importe, el
tiempo y la certeza de los flujos de efec-
tivos futuros a corto, medio y largo plazo,
así como, sobre el valor de esos flujos de
efectivo a la luz del perfil de riesgo de la
entidad y sobre su acceso a la financia-
ción y su costo de capital.
YUPAQ - Página 21
YUPAQ - Edición N°31
Mientras que en la norma de la NIIF S2,
la relación de la compañía con el medio
ambiente es cada vez más importante,
puesto que el cambio climático presenta
riesgos importantes y crea oportunidades
para la mitigación y adaptación al cambio
de clima con el fin de que los terceros eva-
lúen los riesgos y oportunidades asociados
el cambio climático ya que ello afecta a
todos los sectores económicos.
Es probable que el grado y el tipo de expo-
sición de riesgos y oportunidades relacio-
nados con el clima varíen según el sector
industrial, la zona geográfica y el tipo de
compañía.
YUPAQ - Página 22
Los terceros, quieren conocer el contex-
to de gobernanza, gestión de riesgos y es-
trategia del que se derivan los resultados.
También, quieren conocer los objetivos de
una entidad para gestionar los riesgos y las
oportunidades relacionados con el clima y
los parámetros que la entidad utiliza para
medir los avances hacia el cumplimiento
de los objetivos.
Finalmente, lo que pretende la NIIF S2 es
evaluar la exposición de las entidades a
los riesgos y las oportunidades relaciona-
dos con el clima y su gestión, en todos los
mercados, para facilitar la asignación de
capital y las decisiones de administración.
 COMITÉ DE
CONTABILIDAD Y COSTOS

LA ROTACIÓN DE INVENTARIOS EN
UNA EMPRESA COMERCIAL DE
ARTÍCULOS TECNOLÓGICOS
Por: CPC. Juan Jesús Primo Mamani, CPC. Karoline Brissett Silva Aliaga,
CPC. Clefort Alcántara Cuadrado, CPC. Néstor Enrique Orellana Hoyos
y CPC. Henry David Corilloclla de la Cruz
(Miembros del Comité de Contabilidad y Costos)

E
n esta investigación, la rotación de
inventarios es un indicador de suma
importancia porque permite deter-
minar las veces que la mercadería logro
realizarse en efectivo con el fin de in-
crementar la liquidez que es el principal
pilar de las organizaciones para su creci-
miento económico.
Por ello, en un reporte chileno del sector
comercial se evidenció una desacelera-
ción en el consumo debido a la alta infla-
ción y el encarecimiento del crédito. Asi-
mismo, según el índice del departamento
de estudios de la cámara de comercio,
servicios y turismo de Chile (CNC) indi-
caron que las ventas presenciales en la
región metropolitana en agosto tuvie-
ron una importante baja de 23.9% real
anual, esta caída surge por la inflación
que ha tenido un significativo impacto en
el poder adquisitivo de los individuos y
en consecuencia una baja liquidez en las
empresas del sector peruano. Se resalta
la deficiente organización y mecanismos
de análisis sobre los inventarios de las or-
ganizaciones ocasionan errores, así como
también la ineficiencia de recursos y la
disminución de la liquidez en el corto
plazo debido a que la rotación de los in-
ventarios se convierte de una forma muy
lenta en efectivo.
El manejo de los inventarios es todo un
reto para las empresas peruanas y comer-
cial , debido a la volatilidad de la coyun-
tura local e internacional. En el mes de
junio del 2022, las empresas aumentaron

YUPAQ - Página 23
YUPAQ - Edición N°31

en 15 el número de días que mantienen te en donde se resalta, el inventario es

sus inventarios no deseados, este indica- un procedimiento de verificación y con-
dor se había elevado desde el mes de oc- trol de los productos y bienes que posee
tubre del 2020 la compañía con el fin de equilibrar los
Los inventarios no deseados producen un registros contables de existencias. Esto
mayor costo de almacenamiento y esto permite confirmar si se han incurrido en
refleja que están vendiendo menos de lo pérdidas o ganancias. Un sistema de cla-
esperado con ello genera una disminución sificación ABC consiste en la clasificación
de liquidez a corto plazo. la falta de mer- de los productos para determinar un nivel
cadería con alta demanda esto se debe a de control de inventario con la finalidad
la incorrecta planificación para la adqui- de reducir costos, tiempo y esfuerzos en
sición de la mercadería como también a los inventarios. Con este sistema las em-
la información desactualizada e inopor- presas pueden encontrar muchos benefi-
tuna de los productos de tienen mayor cios relacionados con una mejor rotación
rotación en la empresa y en el sector , de inventarios y costos en su control fun-
mayormente las empresas comerciales damental.
invierten en tema de inventarios sin un
previo análisis general. A continuación, mostramos un extracto
de la sumilla de la resolución en mención.
DISCUSION DE RESULTA-
DOS Y PUNTOS IMPOR-
TANTES SOBRE EL TEMA
La rotación de inventa-
rios se utiliza para de-
terminar el movimiento
y liquidez de los inven-
tarios en un cierto perio-
do. Esta métrica calcula
los bienes, productos en
curso y terminados, así
como la mercancía des-
tinada a la venta. En
otras palabras, esta he-
rramienta sirve para me-
dir con qué rapidez las
mercaderías se despla-
zan dentro de un espa-
cio temporal específico.

Otro punto importan-

YUPAQ - Página 24
 YUPAQ - Edición N°31

ESTRATEGIA PARA LA ROTACIÓN DE INVENTARIOS

YUPAQ - Página 25
YUPAQ - Edición N°31

CONCLUSIÓN:
Según el análisis respectivo lo
más recomendable sería im-
plementar políticas de con-
trol de inventarios para lograr
mayor eficiencia con la rota-
ción de inventarios, con ello
se podrá obtener mayores re-
cursos líquidos a corto plazo y
con ello realizar los pagos de
los pasivos circulantes.

Controlar que no exista un

exceso de stock que afec-
te de manera significativa a
la liquidez invirtiendo en los
productos que tengan mayor
rotación.

YUPAQ - Página 26
AC T IVIDA DE S
NOVIEMBRE 2023

CEREMONIA DE COLEGIACIÓN - NOVIEMBRE 2023

INCORPORACIÓN DE AUDITORES INDEPENDIENTES - NOVIEMBRE

YUPAQ - Página 27
 CER E M O NI A D E C OL EG IAC IÓN

EN EL MES DE NOVIEMBRE, CON UNA IMPONENTE CEREMONIA REALIZADA EN

NUESTRA SEDE, PRESTARON JURAMENTO 77 NUEVOS MIEMBROS DEL COLEGIO
DE CONTADORES PÚBLICOS DEL CALLAO Y 3 AUDITORES INDEPENDIENTES.

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N OVIEMB R E 2023

YUPAQ - Página 29
 C ER E M ON I A D E C OL EG IAC IÓN

YUPAQ - Página 30
N OVIEMB R E 2023

YUPAQ - Página 31
 C ER E M ON I A D E C OL EG IAC IÓN

YUPAQ - Página 32
N OVIEMB R E 2023

YUPAQ - Página 33
INC O R P O R AC I Ó N D E

AUDITORES INDEPENDIENTES

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NO V I E M B R E 2 023

YUPAQ - Página 35
 COLEGIO DE CONTADORES
PÚBLICOS DEL CALLAO

“Estos son los convenios que ofrece el colegio

para nuestros agremiados”

Para más información comunicarse con la Dirección de Asistencia Social (01)561-1184 Anexo 7