EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

TRIBUTARIO
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO - DEFINICIÓN

El procedimiento Contencioso Tributario está

normado en el Código Tributario en los artículos
124º al 156º
Se define como: Conjunto de actos y diligencias
tramitados por los administrados en las
Administraciones Tributarias y/o el Tribunal Fiscal,
que tienen por objeto cuestionar una decisión de la
Administración Tributaria con contenido tributario y
obtener la emisión de un acto administrativo por
parte de los órganos con competencia resolutoria
que se pronuncie sobre la controversia
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
 ÓRGANOS RESOLUTORES EN LA ETAPA ADMINISTRATIVA

TRIBUNAL
FISCAL

SEGUNDA INSTANCIA

PRIMERA GOBIERNOS OTROS QUE LA

SUNAT
INSTANCIA LOCALES LEY SEÑALE
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
IMPUGNACIÓN DE UN ACTO RECLAMABLE

RESOLUCIÓN DE RESOLUCIÓN DE LA
DETERMINACIÓN O DE ADMINISTRACIÓN RESOLUCIÓN DEL
RECLAMACIÓN APELACIÓN
MULTA, ORDEN DE QUE RESUELVE LA TRIBUNAL FISCAL
PAGO U OTRO RECLAMACIÓN

Plazo para resolver:

Plazo para resolver: 9 meses
9 meses
 RECLAMACIÓN: CONCEPTO

RECURSO DE RECLAMACIÓN El objeto del

Denominado también recurso de reconsideración, Procedimiento
oposición o revocación, se interpone ante el mismo Contencioso es
determinar la legalidad
órgano que emitió el acto administrativo que es del acto administrativo
materia de controversia, a fin de que se considere emitido a través de la
nuevamente el asunto a su pronunciamiento. impugnación de éste
Fundamento:
• El administrado tiene derecho a impugnar un acto
administrativo.
• La Administración tiene el deber de revisar su
propio acto emitido
ESQUEMA DEL RECURSO DE RECLAMACIÓN
 PLAZOS RECURSO DE RECLAMACIÓN

RECLAMO EXTEMPORANEO CON PAGO

TIPO DE ACTO IMPUGNADO RECLAMO SIN PAGO GARANTÍA PREVIA
PREVIO O CARTA FIANZA
20 día hábiles después del siguiente día hábil
Resolución de Determinación y de Multa Vencido el Plazo
siguiente a su notificación
Por excepción: 20 días hábiles desde el día
hábil siguiente a su notificación, cuando Pago Previo, excepto cuando existiera una
Orden de Pago
medien circunstancias que evidencien la manifiesta improcedencia
cobranza improcedente
Resoluciones sobre pérdida de
20 días hábiles desde el día hábil siguiente a
fraccionamiento o sobre solicitudes de 20 días
su notificación
devolución
Resoluciones de comiso o de
5 días hábiles desde el día hábil siguiente a su NO aplicable, salvo para las multas
internamiento de vehículos, cierre,
notificación sustitutorias
multas sustitutorias
En el Código Tributario no se especifica plazo
Resolución denegatoria ficta NO
por la naturaleza del recurso
Acto vinculado con la determinación de
20 días 20 días plazo de caducidad
la obligación tributaria
 REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

En la única disposición transitoria del Decreto

Legislativo 1263 del 12 de octubre de 2016 se
establece, que los Recursos de Reclamación o de
Apelación pueden presentarse prescindiendo de:
 Firma de Letrado con registro hábil
 Hoja de información sumaria
 SUBSANACIÓN DE LOS REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

Aún si una reclamación se presentase sin cumplir con los requisitos, la

Administración está obligada a recibirlo; pero luego deberá notificar al
reclamante para que en el plazo de 15 o 5 días hábiles cumpla con subsanar
las omisiones; según se trate de Reclamaciones habituales o de aquellas de
comiso, internamiento o cierre temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales independientes o las que las sustituyan.

En caso de no cumplimento en el plazo otorgado, la

administración declarará INADMISIBLE
ETAPA PROBATORIA – PLAZOS:
LAS PRUEBAS Y EL REEXAMEN
PLAZOS PARA RESOLVER RECLAMACIONES (ART. 142º C.T.)
 EL RECURSO DE APELACIÓN

El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última

instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria
general y local, tributaria aduanera

La competencia de la Administración Tributaria queda sin efecto una vez sometida la

reclamación la procedimiento de APELACIÓN ante el Tribunal Fiscal.
Solo puede revisarlos requisitos de admisibilidad de la apelación

La administración Tributaria declara Inadmisible o,

valida y eleva al Tribunal Fiscal
 PROCEDIMIENTO DEL RECURSO DE APELACIÓN

• Se presenta ante el órgano que dictó la resolución apelada

• Se revisan los requisitos de admisibilidad
• Si no se cumple con los requisitos, se solicita la subsanación (15
días hábiles), si no se subsana  se declara INADMISIBLE
• Con los requisitos de admisibilidad verificados, se debe enviar
(elevar) al Tribunal Fiscal, en el pazo de 30 o 15 días
• El plazo para resolver la apelación se computa desde el día que
ingresa el expediente ante el Tribunal Fiscal.
ESQUEMA DEL RECURSO DE APELACIÓN
 PLAZOS PARA INTERPONER RECURSO DE APELACIÓN
CLASE DE APELACIÓN
Resoluciones que resuelven una Reclamación
Resolución denegatoria ficta de una Resolución
Resolución de procedimiento No Contencioso
Apelación de Puro Derecho (cuando no existen hechos que
probar y no hay reclamación trámite)
Resolución que resuelve una reclamación sobre comiso,
internamiento, cierre y multas sustitutorias
Intervención excluyente de propiedad
PLAZOS
15 días hábiles o 30 (Precios de Transferencia) siguientes a
la notificación certificada de la Resolución. Vencido el plazo
se puede apelar previo pago de la deuda o cara fianza hasta
el término de 6 meses contados desde el día siguiente de la
notificación certificada
No aplicable
15 días hábiles siguientes de su notificación
10 días (comiso, internamiento, cierre o multas sustitutorias)
20 días (los demás actos)
5 días hábiles siguientes a su notificación.
5 días hábiles siguientes a la notificación del Ejecutor
Coactivo.
 COMPETENCIA DE TRIBUNAL FISCAL

Cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia de vicios de

nulidad, además de la declaración de Nulidad, se debe pronunciar
sobre el fondo del asunto, siempre que se cuenten con los
elementos suficientes para ello, salvaguardando los derechos de
los administrados.
Cuando no sea posible pronunciarse sobre el fondo del asunto, el
Tribunal Fiscal debe disponer la reposición del asunto al momento
en que se produjo el vicio de nulidad.

(Párrafo modificado por el D. Leg. 1263 del 10-12-2016)

 PLAZOS PARA RESOLVER APELACIONES

CLASE DE APELACIÓN PLAZOS

12 meses o 18 meses si el asunto es sobre Precios de

Resoluciones que resuelven una Reclamación
Transferencia

12 meses o 18 meses si el asunto es sobre Precios de

Resolución denegatoria ficta de una Resolución
Transferencia
12 meses o 18 meses si el asunto es sobre Precios de
Resolución de procedimiento No Contencioso
Transferencia
20 días (comiso, internamiento, cierre o multas
Apelación de Puro Derecho (cuando no existen hechos sustitutorias),
que probar y no hay reclamación trámite) 1 año (los demás actos), o
18 meses si el asunto es sobre Precios de Transferencia
Resolución que resuelve una reclamación sobre
20 días
comiso, internamiento, cierre y multas sustitutorias

Intervención excluyente de propiedad 20 días

 PRUEBAS ADMISIBLES POR EL TRIBUNAL FISCAL

• El Tribunal Fiscal puede ordenar de oficio las pruebas e informes que

juzgue necesarios. Plazo mínimo para presentar pruebas que el órgano
encargado de resolver solicite de oficio (2 días). Si se trata de pericias el
costo lo asumirán la Administración Tributaria y el Deudor Tributario
• No se admiten pruebas no solicitadas en la etapa de fiscalización y que no
fueron presentadas, salvo que esta deficiencia no sea atribuible al deudor
tributario o se pague la deuda o se presente carta fianza.
• Ante el Tribunal Fiscal NO se pueden actuar pruebas que o fueron ofrecidas
en la instancia anterior
 PLAZOS PARA PRESENTAR PRUEBAS

CLASE DE APELACIÓN PLAZOS

30 DÍAS HÁBILES GENERAL

CUANDO SE TRATEN ASUNTOS DE PRECIOS DE

45 DÍAS HÁBILES
TRANSFERENCIA

COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO TEMPORAL DE

5 DÍAS HÁBIES VEHICULOS, CIERRE TEMPORAL Y RESOLUCIONES
QUE LAS SUSTITUYAN
 ELINFORME ORAL

De acuerdo con el artículo 150º del Código Tributario, se puede solicitar

hasta 30 días de interpuesta la Apelación.
Esto NO procede en los siguientes casos:
 LA APELACIÓN DE PURO DERECHO

• Plazo: 20 días hábiles o 10 días hábiles

• Presentación: Ante el órgano recurrido
(Administración Tributaria). Éste órgano verifica los
requisitos de admisibilidad
• Calificación: El tribunal Fiscal, previamente
califica la apelación como de Puro Derecho, caso
contrario la devuelve al órgano competente,
notificando al administrado para que se tenga por
interpuesta la reclamación
 LA RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL

Naturaleza:
• Acto administrativo que pone fin a la instancia administrativa
• Luego de notificada la deuda es exigible coactivamente
• Puede tener naturaleza de precedente de observancia obligatoria. (Artículos 102º y
154º del Código tributario)

Contenido:
• Debe expresar fundamentos de hecho y de derecho.
• Debe pronunciarse sobre todas las cuestiones planteadas.

Temas impedidos de pronunciamiento (artículo 150º del C. T.)

• El tribunal Fiscal, no podrá pronunciarse sobre aspectos que, considerados en la
reclamación, no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia. En tal
caso debe declarar la nulidad e insubsistencia de la resolución, reponiendo el
proceso al estado que corresponda
 GRACIAS…

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Julio 2019