“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL

DESARROLLO”

MATERIA : PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

TEMA : RENTAS DE 3era, 4ta Y 5ta

CATEGORIA DOCENTE: :FLORES FASANANDO

CRISTIAN JOSE

INTEGRANTES :
Beberly Soreya Quinteros Fasanando
Larimar Carolina Pinchi Perez
Jayli Pinedo Pinedo
Jhon Patrick Sinarahua
Tangoa Luz Maykeli Pinchi
Ramirez

CARRERA:

CONTABILIDAD V CICLO - TURNO NOCHE

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2023

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CONTENIDO
DEDICATORIA.............................................................................................................3
AGRADECIMIENTO....................................................................................................4
INTRODUCCIÓN.........................................................................................................5
RENTA DE TERCERA CATEGORIA.......................................................................6
obligados a declarar....................................................................................................7
regimen especial de renta.........................................................................................8
regimen general de renta..........................................................................................9
RENTA DE CUARTA CTEGORIA..........................................................................10
suspension del impuesto a la renta......................................................................11
Ejemplo..........................................................................................................................12
RENTA DE QUINTA CATEGORIA......................................................................13
Calculo anual................................................................................................................14
CONCLUSIONES.......................................................................................................15
WEBGRAFIA:..............................................................................................................16

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DEDICATORIA

Este trabajo fruto de nuestro esfuerzo y

constancia va dedicado con mucho
cariño a nuestros padres, porque ellos
sembraron en nosotros la semilla del
amor y la responsabilidad, el deseo de
triunfar y superarnos.

A nuestro docente por apoyarnos

incondicionalmente en cada clase para
lograr ser un profesional de éxito.

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AGRADECIMIENTO

A DIOS quien nos hizo más fuertes en todas

las situaciones que se presentaron en el
transcurso de este trabajo.

A nuestros padres que con su amor y

trabajo nos educaron y apoyaron en todo
nuestro proceso de nuestra formación
profesional.

A cada integrante de este grupo que

pusimos de nuestra parte en desarrollarse
este presente trabajo cada uno aportando en
el informe con sus ideas.

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 INTRODUCCIÓN

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como

“ejercicio gravable” aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre
de cada año. Este impuesto grava las rentas que provengan de la explotaciónón de un
capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma
dependiente e independiente, así como las obtenidas de la aplicaciónón conjunta de
ambos factores (capital y trabajo) y las ganancias de capital.

Toda sociedad desde sus inicios se ha visto obligada al pago de tributos que son
necesarios para cubrir los gastos e inversiones que necesitan hacer quienes nos dirigen
desde las altas esferas del Estado.

Es necesario conocer cuáles son los regímenes que establece la ley y cuáles son las
formas y períodos de pago y todo lo referente a estos procedimientos.

El Impuesto sobre la Renta es indispensable para el Estado, para que éste logre en parte
cumplir con sus obligaciones y satisfacer las necesidades de la población, por esto
mismo es muy importante que todos los habitantes de ese país conozcamos en que
consiste y cómo funciona este impuesto.

A continuación, analizaremos todo el proceso que conlleva el Impuesto sobre la Renta,

desde su generación hasta su forma o formas de pago.

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 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas
rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de
índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios,
COMERCIO (a) hoteles, depósitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en general, de
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de
compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
AGENTES MEDIADORES (b) comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar

NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios

d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones

GANANCIAS DE CAPITAL
habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
OPERACIONES HABITUALES
respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas
jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en
ASOCIACION O SOCIEDAD
asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,
CIVIL
ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
OTRAS RENTAS

h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles

CESION DE BIENES distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite la
presente Ley
INSTITUCION EDUCATIV i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
A
PARTICULAR Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO
bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan
del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa

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OBLIGADOS A DECLARAR

 No están obligados a presentar la declaración jurada anual, los que obtienen Rentas
de Tercera Categoría comprendidos en: El Nuevo Régimen Único Simplificado –
Nuevo RUS El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.
 No están obligados a presentar la declaración jurada anual los contribuyentes no
domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana.
NO OBLIGADOS A DECLARAR.

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA:

El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría se determinará
aplicando la tasa del (29.5%) sobre su renta neta. Por lo tanto, los contribuyentes que
perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 30 %
2015 - 2016 28%
2017 en Adelante 29.5%

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - NRUS

En este Régimen Tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio cuyos
clientes son consumidores
finales y aquellos que desarrollan un oficio (gasfitero,
pintor, carpintero, otros).
 No llevas registros contables.
 Sólo efectúas un pago mensual.
 No estás obligado a presentar
declaraciones anuales.

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 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – RER

El Régimen Especial de Renta – RER está orientado a pequeñas empresas

(Persona Natural o Jurídica) que realicen actividades de comercialización de bienes que
adquieran o produzcan, así como la prestación de servicios cuyos ingresos netos anuales o
compras no superen los S/ 525,000.

 Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de ventas.

 Sólo presentas las declaraciones mensuales.
 Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO – RMT

El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a las Micro y Pequeñas empresas

(Persona Natural o Jurídica), que generen rentas de Tercera Categoría y cuyos ingresos
netos no superen 1700 UIT en el año.

 El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la ganancia obtenida.

 Puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
 Puedes realizar cualquier actividad económica.
 Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas, Registro de compras y el Libro
Diario de formato simplificado (hasta 300 UIT).
RENTA:
 Pago a cuenta mensual.
 Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales: 1% a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
 Más 300 UIT hasta 1700 UIT de ingresos netos anuales: El que resulta mayor de
aplicar a los ingresos netos del mes un coeficiente o el 2%
 IGV: 18% (INCLUYE EL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL)

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 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA – RG

El Régimen General está dirigido a medianas y grandes empresas (Persona Natural

o Jurídica), que generen rentas de tercera categoría, este régimen no tiene limitaciones por
cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se pueden ubicar todos los
contribuyentes o aquellos que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el
Régimen MYPE Tributario.

 Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.

 Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.
 En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las
utilidades de los años posteriores.

RENTA:
Pago a cuenta mensual. El que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes un
coeficiente o el 2%
 IGV: 18% (incluye el Impuesto de Promoción Municipal).

EJEMPLO:

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 RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente de una
profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o entidad. Si generas estas rentas al
final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada anual y por ello debes
saber cómo determinar el impuesto a la renta.

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte,
Trabajo Individual ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de
dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al
Estado, bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios.
(CAS)

Desempeño de Funciones Director de empresas: Persona integrante del

directorio de las sociedades

Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del

activo y pasivo de una empresa en el caso de.

Mandatario: Persona que en virtud de un contrato

realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.

Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los

negocios o la administración de los bienes de otro.

Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez

de cumplir la última voluntad del fallecido.

Actividades similares: Entre otras el desempeño de las

funciones de regidor municipal o consejero regional por las
dietas que perciban.
Importante:

Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de

dependencia. Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales
o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría (rentas empresariales).

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta) Retenciones:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o
entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

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No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Tienes derecho a solicitar esta suspensión si proyectas en el año no superar los
ingresos por S/ 34,560.

La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada año y la suspensión tiene

vigencia desde el día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de
aprobación hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.

La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N° 1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de
forma automática su solicitud de suspensión será aprobada en caso cumpla el
requisito fundamental de no superar los ingresos proyectados anualmente.

La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el

agente de retención para que este no haga retenciones del impuesto. Sólo serán
procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos señalados
por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT.

Cálculo Anual:

Renta Bruta Deducciones Renta Neta

Renta Neta de Cuarta

Por el ejercicio individual de (-) 20 % de la Categoría (monto al que
(-) 7UIT se le aplica el porcentaje
profesión, ciencia u oficio renta bruta.
correspondiente)
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el
límite de las
24 UIT)

No hay
Desempeño de funciones de deducción
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas)

Art. 33, inc. a) LIR

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deducción legal
del 20% hasta el límite de 24 UITS.

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EJEMPLO:

Miguel Torres presta servicio de vigilancia para la empresa Noticiero Contable, bajo
la modalidad de locador independiente, en ese sentido emite recibos por honorarios
electrónicos por un importe mensual de S/ 4,500. Por otra parte, Miguel Torres
tramito su suspensión de cuarta categoría.

En primer lugar, ingresaremos los ingresos anuales por rentas de cuarta categoría: Ingresos
Anuales: S/ 4,500 * 12 = S/ 54,000

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RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Las Rentas de Quinta Categoría son los ingresos que se obtiene por el trabajo realizado en
relación de dependencia. Pertenece a las Rentas de Trabajo.

¿Quién es un trabajador dependiente?

Es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija las condiciones de
trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria
generando obligaciones y derechos para ambos.

¿Qué actividades generan este tipo de renta?

 El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios,

asignaciones, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda
retribución por servicios personales).
 Las participaciones de los trabajadores.
 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.

 Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos

de locación de servicios cuando:

 El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que

contrata.
 El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume
los gastos que demanda la prestación del servicio.
 Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio
empleador (serán considerados como ingresos de quinta categoría).

¿Todos los ingresos que percibo de mi empleador están sujetos al

Impuesto? Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al Impuesto
a la Renta de Quinta categoría:

 Indemnizaciones laborales.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
 Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez).
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un lugar
distinto a su residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje, movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus

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labores).

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 Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría
El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del siguiente modo:

Paso 1: Determinar la Renta Bruta Se suman las 12 remuneraciones,

Anual de Quinta categoría gratificaciones y otros conceptos sujetos a
Rentas de Quinta Categoría.
Paso 2: Se deducen 7 UIT Para el 2023, la UIT es de S/ 4,950. Las 7
UIT equivalen a S/ 34,650
Paso 3: Por el exceso de 7 UIT se
aplican las tasas progresivas
acumulativas.

TRAMOS TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

EJEMPLO:
El señor Alexander Valladeros trabaja en la empresa GIRASOLES SAC, como gerente general
con un sueldo de 3100 soles.
Calcular la retención anual

SUELDO REMU.
ASIGNACION NET. N° BRU. REMU. NETA
NOMBRE SUELDO FAMILIAR MSUAL SUELDOS ANUEAL 7 UIT A ANUAL % UIT MESES T. PAG. MENS.

GERENTE S/ S/ S/ S/ S/
GENERAL 3,100.00 3,100.00 14 43,400.00 34650 8,750.00 700.00 12 58.33

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CONCLUSIONES.

 El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo o impuesto determinado

anualmente y que grava la renta obtenida por realizar actividades
empresariales desarrolladas por las personas naturales y jurídicas. Por lo general
estas rentas surgen de la participación conjunta de la inversión del capital y el
trabajo.

 La renta de cuarta y quinta categoría es una normativa que regula el tratamiento

fiscal de los ingresos obtenidos por personas naturales que provengan de su trabajo
dependiente o independiente. La categoría se determina en base a la clasificación
del tipo de renta.

 En cuanto a la renta de cuarta categoría, esta se refiere a los ingresos que provienen
de un contrato de trabajo dependiente, es decir, aquellos obtenidos por un empleado
bajo relación de dependencia. En este caso, el empleador está encargado de
determinar y retener el impuesto correspondiente, de acuerdo a las tarifas
establecidas.

 Por otro lado, la renta de quinta categoría se refiere a los ingresos obtenidos por
concepto de servicios prestados de manera independiente, como los profesionales o
trabajadores autónomos. En este caso, el contribuyente debe declarar y pagar el
impuesto correspondiente.

 Es importante cumplir con las obligaciones tributarias y estar al tanto de los

cambios y actualizaciones en la normativa para evitar sanciones y asegurar un
correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales.

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WEBGRAFÍA.

https://pqs.pe/actualidad/economia/que-es-el-impuesto-la-renta-de-
tercera-categoria/

https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-cuarta-categoria.

https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-
files/cartilla%20Instrucciones%20Empresa12.pdf.

https://es.scribd.com/document/422335578/Trabajo-Monografico-de-
Rentas-de-Tercera-Categoria-5.

https://renta.sunat.gob.pe/personas/rentas-de-quinta-categoria.

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CIV_dcho_tributario_201
6.pdf.

https://es.scribd.com/document/382767468/Rentas-de-Cuarta-
Categoria

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