MÓDULO III

Lectura Obligatoria:
« LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA
AUDITORIA TRIBUTARIA»
 Maestría en Ciencias Contables mención Tributación Fiscal y
Empresarial-USMP

LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA TRIBUTARIA

(Material de lectura para el Módulo III, extraido del texto Auditoria Tributaria de los autores: Víctor
Vargas Calderon y Marisol Leon Huayanca)

GENERALIDADES

Es el registro que lleva el auditor con respecto al planeamiento y ejecución de la auditoria,

Tributaria, la supervisión y revisión de las respectivas tareas, y la evidencia comprobatoria del
trabajo realizado para sustentar los reparos o contingencias tributarias encontradas.

Los peles de trabajo son un conjunto de células, formularios, hojas, planillas, cuadros, resultados
de los cruces de información y otros documentos legajados al términos de la Auditoria Tributaria,
los cuales deberían contener toda la información obtenida de los libros, registros y demás
elementos de juicio que la empresa presente durante el proceso de revisión; así como los
resultados y conclusiones a los que se ha llegado al término de la Auditoria Tributaria.

En los papeles de trabajo se recopilaran los datos, análisis, relaciones, tabulaciones,

transcripciones y otros correspondientes a la empresa auditada, debiendo presentarse
cuidadosamente, consignando toda la información obtenida en el curso de la auditoria, los
problemas surgidos en la revisión y sus aclaraciones, las notas referidas a las conversaciones
sostenidas con los ejecutivos o titulares de la empresa auditada, así como los resultados y
alcances que sean de interés.

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo pueden ser clasificados en:

 Células obligatorias
 Células opcionales

1. CELULAS OBLIGATORIAS
Es el conjunto de formularios, hojas, planillas, cuadros, etc., de carácter imprescindible, en
la preparación de los papeles de trabajo y que se indican en la caratula o índice de
referencia.
El diseño de estas cedulas dependen del giro o de la actividad económica desarrollada por
cada empresa.

2. CEDULAS OPCIONALES

Son las cedulas complementarias que sirven de sustento a las cedulas obligatorias.
 PRINCIPALES CEDULAS OBLIGATORIAS

1. INFORME GENERAL
Cedula obligatoria en la cual el auditor expone de manera sucinta los detalles y
conclusiones a las que ha llegado después de haber concluido con la labor de Auditoria.
Este documento puede compararse con el dictamen final de un trabajo de Auditoria
financiera, con la diferencia sustancial del objetivo que se persigue, ya que mientras uno
está referido a las razonabilidades financieras de la empresa, el otro está orientado a
temas de índole tributario.

1.1. GENERALIDADES
Se debe exponer los datos referidos a la empresa: razón social, nº de RUC, domicilio
fiscal.

1.2. ANTECEDENTES
Se debe detallar datos principales de la empresa. Tales como: actividad o giro del
negocio, montos del capital, intervenciones anteriores, etc.

1.3. CUMPLIMIENTOS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

El auditor debe indicar los tributos fiscalizados, haciendo un breve resumen de los
resultados de la verificación del cumplimiento de sus obligaciones formales y
sustanciales exigidos por las normas vigentes.

1.4. CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS

Opciones del auditor referidas a la labor realizada.

2. INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR

Cedula en la cual el auditor establece que métodos y procedimientos de auditoria debe
aplicar después de haber efectuado el estudio y análisis de los antecedentes y estados
financieros de la empresa.

El informe debe incluir las siguientes partes mínimas.

 Estudios de los antecedentes
 Estudios de las características legales y tributarias
 Análisis comparativo de los estados financieros
 Estudio de la comparación de los índices de referencia
 Determinación del tipo de contribuyente
 Determinación de las áreas prioritarias
 Determinación del alcance del examen(cedula parte)

Asimismo, dicho informe debe estar sustentado con los análisis efectuados en las células
independientes (informe financiero y evaluación del control interno), los cuales serán referidos
con el número asignado al informe del trabajo preliminar.
 3. ALCANCE DEL EXAMEN

Formato especial diseñado en base de cuentas del estado de ganancias y pérdidas y del balance
general, en el cual se indicaran con un aspa los rubros o áreas prioritarias que deben ser motivo
de revisión.

La profundidad del examen variara de acuerdo al interés fiscal que se determine en el proceso de
su ejecución.

4. REQUERIMIENTOS
En el caso de una Fiscalizacion practicada por la administración tributaria, el auditor
debe adjuntar los requerimientos entregados a la empresa. Estos son formatos
especialmente diseñados que se utilizaran para solicitar al contribuyente la presentación
de los libros de contabilidad, y en otra documentación, y en el caso de la no
presentación, servirá de asuntos para efectos de los reparos formulados.
En los resultados del requerimiento, el auditor debe dejar expresamente indicados los
elementos de juicio requeridos y no exhibidos por la empresa.

5. SITUACION LEGAL DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Esta cedula está diseñada para verificar si los libros de contabilidad a la fecha de la
auditoria, se encuentran al día de acuerdo a las normas vigentes. Si hubiera causales de
multa se debe precisar la misma en esta cedula.

6. CEDULA DE DECLARACIONES PAGO MENSUALES

Cedula en las cuales se van a consignar los datos de los comprobantes de pago de
acuerdo a cada tributo, asimismo debe consignar la fecha de pago, el vencimiento,
el banco y el monto efectivamente abonado.

7. CEDULA DE DETERMINACION DE LA RENTA NETA IMPONIBLE

Cedula en la que tomando como base la declaración y los respectivos análisis de la
empresa, se van a explicar los conceptos que se han agregado o concluido,
verificando su conformidad.
Todos los ajustes efectuados en la declaración jurada deben estar sustentados en
detalle, los cuales deben ser proporcionados por el contribuyente o en su efecto
aclarados por el auditor, verificando y conciliando en ambos casos las cuentas
afectadas.
Debe explicarse la procedencia o improcedencia de cada partida ratificando o
rectificando los importes como resultados de la verificación.
El examen de cada cuenta, tanto del estado de ganancias y pérdidas como del
balance general debe contener la siguiente información mínima:

 Cuenta y/o sub-cuenta examinada

 Análisis del movimiento o de saldo
 Periodos verificados
  Montos seleccionados para la verificación
 Comprobantes que la sustenten
 Resultados de la auditoria

En caso de haberse determinado omisiones y reparos, se debe referenciar las mismas

con la cedula en donde se efectuó el análisis con mayor detalle.