CONTABILIDAD BÁSICA Lic.

Simón Quenta Ticona

TEMA Nº 11.

PREPARACION DEL BALANCE GENERAL

(Base efectivo)

CONCEPTO
El Balance General es un estado financiero principal y básico que proporciona información
económica referida a la situación patrimonial y financiera de una empresa o entidad a una fecha
determinada, preparada en base a principios, normas contables y disposiciones legales, para una
adecuada toma y control de decisiones empresariales. Es decir es un reporte financiero similar a
una fotografía de la situación financiera de una empresa.

El Balance General se conoce también como Estado de Situación Financiera o Estado de

Posición Financiera y está conformado por las cuentas de activo (lo que la empresa posee),
pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que es el patrimonio neto. Este reporte por lo general
es realizado al finalizar el ejercicio contable de la empresa, de manera anual, sin embargo para el
uso interno de la empresa es importante que se realice en forma mensual, bimestral, trimestral o
semestral para un mejor seguimiento y toma de decisiones empresariales.

OBJETIVOS DEL BALANCE GENERAL

El Balance General es de suma importancia, porque tiene el objetivo de proporciona

información sobre la posición financiera de una empresa a una fecha determinada, referida a:
 Cuánto de bienes de uso tiene la empresa (Propiedades planta y equipos)
 Cuánto de bienes de cambio (inventarios)
 Cuáles son sus derechos (Cuentas por cobrar, etc.)
 Cuanto de obligaciones con terceras personas (Fuente de Financiamiento ajeno o
externo en Pasivos corrientes y pasivos no corrientes) y
 Patrimonio neto actual (Fuente de financiamiento propio o interno).
Así como también para conocer:

 La solvencia del negocio

 El excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.
 Un sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de compras.
 Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.

Adicionalmente, el balance general debe cumplir también con el objetivo de ser una
herramienta útil para el análisis de la situación de la empresa.

CARACTERISTICAS

 Es un Estado financiero que presenta un resumen de lo que una empresa posee, cuanto le
deben y cuánto debe.
 Es un estado financiero estático por que las operaciones comerciales realizadas no
ocasionan cambios sustanciales en la naturaleza de las cuentas.
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 Es un estado financiero acumulativo, porque la información económica presentada en

términos monetarios acumula desde el balance inicial hasta la fecha de presentación del
estado financiero.

 En su presentación debe contener el encabezado, cuerpo y pie, donde la fecha en el

encabezado debe llevar el término AL (Ejemplo: Al 31 de diciembre de 2020).

 Su presentación estructural del cuerpo del Balance General estará compuesto por los tres
elementos patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio neto.

 En el cuerpo las cuentas deben estar presentadas de manera clasificada en grupos y

subgrupos.

 El orden de la clasificación de cuentas debe ser en función al tiempo de realización de las

mismas.

 En su presentación debe adoptar un formato ya sea en forma de cuenta o en forma de

reporte.

NORMAS PARA LA PREPARACION DEL BALANCE GENERAL

El Balance General se debe preparar en base a principios de contabilidad, normas de contabilidad

y normas jurídicas, tales como:

 Principios de contabilidad generalmente aceptados, descritos en la Norma nacional de

contabilidad N° 1, que expone 13 principios generales y un postulado básico.
 Normas de contabilidad nacional (NC) aprobados y emitidos por el Consejo Técnico
Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC) del Colegio de Auditores de Bolivia (14
Normas).
 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Ejemplo la NIC 16, 18, 37, etc.
 Normas Internacionales de Información Financieras (NIIF) como ser la NIIF 9 y otros.

 Normas jurídicas, como la Ley 843, D. S. 24051, la Ley general de trabajo, etc.

FORMAS DE PRESENTACIÓN

El balance general se puede presentar en dos formatos en su exposición:

1. En forma de cuenta
2. En forma de reporte o informe
1. En forma de cuenta: Es la presentación más usual, donde se muestra el activo al lado
izquierdo, el pasivo y el patrimonio neto al lado derecho, cumpliendo la igualdad que
adopta la ecuación de balance. Se conoce también a esta forma de presentación como una
exposición horizontal. Tal como sigue:
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PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS
NETO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Pasivo no Corriente
Activo no Corriente
Patrimonio Neto

2. En forma de reporte: Es una presentación vertical o en forma de informe, mostrándose

en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por último patrimonio neto,
cumpliendo siempre la igualdad que adopta la ecuación de balance. Tal como sigue:

ACTIVOS
Activo Corriente
Activo no Corriente

PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente

Patrimonio Neto

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

El Balance General en su estructura está compuesto por tres partes importantes: El encabezado,
cuerpo y pie:

 Encabezado. Está compuesto por Razón social de la empresa, el título del estado
financiero, periodo contable y la moneda de cuenta que esta expresado el estado
financiero.
 Cuerpo. Está conformado por los tres elementos patrimoniales que son: el activo, el
pasivo y el patrimonio neto, clasificados en función al grupo y sub-grupo al que pertenece
las cuentas, ya sea en forma de cuenta o en forma de reporte, brindando información
explícita y detallada respecto a cada uno de los elementos.
 Pie. Aquí se deja constancia del nombre y firmas de quien realizó el balance, el
representante legal y los rubros y cifras de las cuentas de orden, y las notas que sean
pertinentes.

Un ejemplo estructural del Balance General en forma de cuenta donde se presenta elementos,
rubros, algunos grupos de cuentas utilizadas antes de la aplicación de las NIIF y por la aplicación
de las NIIF los grupos de cuentas se muestran entre paréntesis y finalmente las cuentas deben
estas expuesto en cada grupo, que es el siguiente:
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Comercial “Bueno Bonito Barato”

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2023
(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Disponibles (Efectivo y equivalentes) XXX Obligaciones comerciales (Acreedores comer.) XXX
Créditos (Deudores comerciales y otras Ctas.por Cob.) XX Obligaciones financieras (Pasivos financieros) XX
Realizables (Inventarios) Obligaciones tributarias
Pagos anticipados Obligaciones laborales XX
Inversiones corto plazo XXX TOTAL PASIVO CORRIENTE XX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones a largo plazo XXX
Bienes de uso (Propiedades planta y equipo) XXX TOTAL PASIVO XXX
Intangibles (Activos intangibles) XXX PATRIMONIO NETO
Inversiones L/P (Propiedades de inversión) XX Capital XXX
Diferidos XX Reservas
Otros activos XX Resultados acumulados XX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXX TOTAL PATRIMONIO NETO XXX
TOTAL ACTIVO XXX TOTAL PASIVO Y PAT. NETO XXX

Contador Gerente

Un ejemplo estructural del Balance General en forma de reporte es el siguiente:

Comercial “Bueno Bonito Barato”
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2023
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibles (Efectico y equivalentes al efectivo) XXX
Créditos (Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar) XX
Realizables (Inventarios) XX
Pagos anticipados XX
Inversiones a corto plazo XX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX
ACTIVO NO CORRIENTE
Activos fijos (Propiedad planta y equipo) XXX
Intangibles (Activos Intengibles) XXX
Inversiones (Propiedades de inversión) XX
Diferidos XX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXX
TOTAL ACTIVO XXX

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones comerciales (Acreedores comerciales y otas Ctas. Por Pag.) XXX
Obligaciones financieros (Pasivos financieros) XX
Obligaciones tributarias XX
Obligaciones laborales XX
TOTAL PASIVO CORRIENTE XXX
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones a largo plazo XXX
TOTAL PASIVO XXX
PATRIMONIO NETO
Capital XXX
Reservas XX
Resultados acumulados XX
TOTAL PATRIMONIO NETO XXX
TOTAL PASIVO Y PAT. NETO XXX
Contador Gerente
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CONTENIDO DEL BALANCE GENERAL

En función a las masas patrimoniales, el contenido del Estado de Situación Financiera

(Balance General) está compuesto por tres grandes masas patrimoniales, que son: Activo,
Pasivo y Patrimonio Neto.

Activo: Agrupa aquellos elementos patrimoniales que representan bienes y derechos de

propiedad de la empresa. Por tanto el activo está constituido por todos los elementos
patrimoniales en los que la empresa ha invertido los recursos financieros puestos a su
disposición. Representa la materialización, o el empleo de los recursos financieros.

También se afirma que el activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la empresa espera, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios
económicos futuros, incorporados a un activo, consisten en el potencial del mismo para
contribuir, directa o indirectamente a los flujos del efectivo y de otros equivalentes al efectivo de
la empresa.

Pasivo: Agrupa a todos aquellos elementos que significan para la empresa deudas u obligaciones
pendientes de pago. Se lo conoce como la fuente de financiamiento ajeno, al representar recursos
financieros ajenos a la empresa.

Se afirma también que es una obligación presente de la empresa, como resultado de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y para cancelar la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.

Patrimonio Neto: Compuesto por aquellos elementos que recogen el valor de los fondos que los
empresarios han aportado a la entidad económica, así como los beneficios generados por la
empresa, que no son distribuidos. También se los conoce como fuente de financiamiento propio o
recursos propios.

En términos generales decimos también que es la parte residual de los activos, una vez
deducidos todos los pasivos.

CLASIFICACION DEL ACTIVO

El Activo Para su exposición en balance general principalmente se clasifica en: Activo Corriente
y Activo no Corriente.

ACTIVO CORRIENTE

Son activos corrientes, los que se realizan o se convierten en un tiempo menor o igual a un año.
Como ser Disponible, créditos o exigible y realizable y otros. Tal como se detalla algunos:

 Disponibles (Efectivo y equivalentes del efectivo): Son aquellos activos que poseen la
característica de ser efectivo liquido inmediato, como son las cuentas de Caja, Banco en
moneda nacional o moneda extranjera, además de caja chica y otros similares, que deben ser
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expuestos en este subgrupo. Según la aplicación de NIIF a este grupo se conoce como
Efectivo y equivalentes del efectivo.

 Créditos (Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar): Son aquellos derechos o
créditos que la empresa tiene con terceras personas y tienen la característica de ser
recuperable o por cobrar sumas en dinero u otros bienes o servicios, como son: las cuentas
por cobrar, documentos por cobrar o clientes ya sea en moneda nacional o extranjera,
Anticipos al personal, prestamos al personal, entrega con cargo a rendición de cuentas, etc.
Además este sub-grupo de créditos está regulado por la cuenta Previsión para cuentas
incobrables, si existe incobrabilidades declaradas en la empresa. Según la aplicación de NIIF
a este grupo se conoce como Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; también se
puede utilizar Cuentas por cobrar comerciales en vez de deudores comerciales.

 Realizables (Inventarios): Son aquellos bienes destinas a la venta o reventa en el curso de la

actividad del negocio, llamados también como Inventarios, Existencias o Bienes de Cambio,
como son las cuentas de Inventario de mercaderías y Mercaderías en tránsito. Según la
aplicación de NIIF a este grupo se conoce como Inventarios.

ACTIVO NO CORRIENTE

Son activos no corrientes, los que permanecen en la empresa por un tiempo mayor a un año. Se
trata de elementos adquiridos para ser utilizados en la empresa, ya sean tangibles o intangibles, e
inversiones financieras. A estos elementos se los denomina también activos inmovilizados. Como
ser: Bienes de uso o Activos Fijos, Activos intangibles, Inversiones y otros activos. Entre algunos
de ellos mencionamos los siguientes:

 Bienes de uso o Activos fijos (Propiedades planta y equipo): Son aquellos bienes
destinados para el uso en las actividades de la empresa y que tengan una vida útil estimada
mayor a un año, como ser las cuentas de: Terrenos, Edificio, Muebles y enseres, Vehículos,
Equipos de computación, Maquinarias, etc. Según la aplicación de NIIF a este grupo se
conoce como Propiedades planta y equipo

 Otros activos: Como ser: Activos intangibles, Inversiones a largo plazo y activos diferidos
mayor a un año.

CLASIFICACION DEL PASIVO

El Pasivo también se clasifica en Pasivo Corriente y Pasivo no Corriente.

PASIVO CORRIENTE

Son pasivos corrientes aquellas obligaciones que deben cumplirse en un tiempo menor o igual a
un año. Conocido también como pasivo a corto plazo. Estos pasivos se agrupan por Obligaciones
como ser: Obligaciones comerciales, obligaciones financieras, obligaciones laborales,
obligaciones tributarias, etc.
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PASIVO NO CORRIENTE

Son pasivos no corrientes aquellas obligaciones que tienen su vencimiento mayor a un año.
Conocido también como pasivo a largo plazo. Este tipo de financiamientos, junto con los
recursos propios, se utiliza para financiar el activo fijo de la empresa.

PATRIMONIO NETO

El Patrimonio Neto está compuesto por las cuentas de Capital, Reservas y Resultados
acumulados:

 Capital: Constituye el aporte inicial y posterior del propietario o de los socios de una
empresa.
 Reservas: Conjunto de recursos obtenidos mediante la aplicación de un porcentaje sobre las
utilidades obtenidas, como producto del resultado positivo de las operaciones de la empresa.
Considerados como respaldo de capital.
 Resultados acumulados: Beneficios acumulados en la empresa, sobre resultados de
gestiones anteriores, incluido la actual y que no ha sido distribuido en forma de dividendos a
los propietarios o socios.

PREPARACIÓN DEL BALANCE GENERAL

El Balance General se prepara en base a las dos columnas de la hoja de trabajo, referido a
activos, pasivo y patrimonio neto, presentando de manera clasificada tal como se ha descrito en
el formato y exposición, tomando en cuenta los principios y normas de contabilidad.

EJEMPLOS PRACTICOS

Preparar el balance general del Ejemplo Práctico N° 3, 4 y 5.