INTEGRACION CONTABLE LIBROS PRINCIPALES Y

AUXILIARES, ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS.

CIERRE CONTABLE

La integración contable es un proceso por medio del cual, los diferentes

registros contables se interrelacionan técnica y convenientemente desde el
primer asiento, hasta la formulación de los estados financieros, de acuerdo al
sistema de contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las
operaciones que se realizan en el periodo.

La integración contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los

libros principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en
un sistema contable que permite producir los estados financieros, procesando
todos los registros efectuados

INTEGRACIÓN CONTABLE
BALANCE
REGISTRO LIBRO GENERAL
REGISTRO DE PLANILLA
DE COMPRAS VENTAS
ESTADO DE
4 6 GANANCIAS Y
2
PERDIDAS

1
HOJA ESTADO DEL
LIBRO DE LIBRO LIBRO DE PATRIMONIO
INVENTARIO
DIARIO MAYOR COMPROB NETO
Y BALANCES ACIÓN

ESTADO
7 DE FLUJO
8
Del EFECTIVO

LIBRO LIBRO
3 5
REGISTRO Notas
CAJA BANCOS DE ALMACÉN
LETRAS
Información financiera
(Resolución Conasev No.13-99-EF-
94.109)
LIBROS CONTABLES LGS ART.223
ESTADOS FINANCIEROS

2
NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO
FINANCIEROS
Según la definición hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros
completos incluye los siguientes componentes:

a) Estado de situación financiera (antes balance general);

b) Un estado de ganancias y pérdidas;
c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos
los cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el
patrimonio neto, excepto los provenientes de las transacciones de
capital con los propietarios, y de la distribución de beneficios;
d) Un estado de flujos de efectivo y,
e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las políticas
contables más significativas y otra información explicativa.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE

SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
La estructura básica de las cuentas en el balance general, está presentado en
las cuentas del activo, pasivo y patrimonio:

NIC1.- establece que los elementos de la situación financiera son:

ACTIVO

3
Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de
los cuales se esperan que fluyan beneficios económicos futuros para la
empresa.

PASIVO
Obligación presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya
liquidación se espera resulte en una salida de recursos generadores de
beneficios económicos.

PATRINOMIO NETO
Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos

Patrimonio
Es el interés residual en los activos de la empresa,
después de deducir todos sus pasivos

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

4
 BALANCE GENERAL
Al … de………. de año1 y año2
(En miles de nuevos soles)
Notas año1 año2 Notas año1 año2
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo 0 0 Sobregiros Bancarios 0 0
Inversiones Financieras 0 0 Obligaciones Financieras 0 0
Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en Ganancias
y Pérdidas 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0 Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes 0 0
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0 0 Provisiones 0 0
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Pasivos mantenidos para la Venta 0 0
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 Total Pasivo Corriente 0 0
Existencias (neto) 0 0 Pasivo No Corriente
Activos Biológicos 0 0 Obligaciones Financieras 0 0
Activos no Corrientes mantenidos para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Gastos Diferidos 0 0 Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones
Otros Activos 0 0 Diferidos 0 0
Total Activo Corriente 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0
Provisiones 0 0
Activo No Corriente Ingresos Diferidos (netos) 0 0
Inversiones Financieras 0 0 Total Pasivo No Corriente 0 0
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Total Pasivo 0 0
Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0 Patrimonio Neto
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Capital 0 0
Inversiones al Método de Participación 0 0 Acciones de Inversión 0 0
Otras Inversiones Financieras 0 0 Capital Adicional 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 Resultados no Realizados 0 0
Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Reservas Legales 0 0
Otras Cuentas por Cobrar 0 0 Otras Reservas 0 0
Existencias (neto) 0 0 Resultados Acumulados 0 0
Activos Biológicos 0 0 Diferencias de Conversión 0 0
Inversiones Inmobiliarias 0 0 Total Patrimonio Neto 0 0
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 0 0
Activos Intangibles (neto) 0 0
Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 0 0
Crédito Mercantil 0 0
Otros Activos 0 0
Total Activo No Corriente 0 0

TOTAL ACTIVO 0 0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 0 0

Los elementos directamente relacionados con la medición de la utilidad, son los ingresos
y los gastos.

 Ingreso: Son los aumentos en los beneficios económicos; producidos durante el

periodo contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los activos, o
disminución de pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio, distintos a los
aportes de socios.

 Gastos: Son las disminuciones en los beneficios económicos, producidos durante

el periodo contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o surgimiento
de pasivos, que resultan en disminución del patrimonio neto, diferentes a los
relacionados con distribuciones de capital de los socios

Estado de Ganancias y Pérdidas

Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)

Notas 2012 2011

Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 0 0
Otros Ingresos Operacionales 0 0
Total de Ingresos Brutos 0 0
Costo de Ventas (Operacionales) 0 0
Otros Costos Operacionales 0 0
Total Costos Operacionales 0 0
Utilidad Bruta 0 0
Gastos de Ventas 0 0
Gastos de Administración 0 0
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos 0 0
Otros Ingresos 0 0
Otros Gastos 0 0
Utilidad Operativa 0 0
Ingresos Financieros 0 0
Gastos Financieros 0 0
Participación en los Resultados de Partes Relacionadas
por el Método de Participación 0 0
Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros
Derivados 0 0
Resultado antes de Impuesto a la Renta 0 0
Impuesto a la Renta 0 0
Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades continuas 0 0
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuación 0 0

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 0 0

 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminado el 31 de diciembre de año 2 y año 1
(Nombre de la Empresa)
(Expresado en Nuevos Soles)

capital capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados Total

adicional inversión Revaluación legal reservas Acumulados

Saldos al ..... de...... de......

1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la
corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes, aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital
10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al....... de...... de.......

1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la

corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital
10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al..... de.....
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

El propósito de este estado financiero es el de proporcionar información sobre los

ingresos y pagos de efectivo de una entidad en un periodo contable.

Evalúa:
La capacidad e la compañía para generar flujos de efectivo positivos en periodos
futuros
La capacidad de la compañía para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos
Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto
de efectivo relacionado con las operaciones.
Transacciones que no hacen uso de efectivo.

Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos:

(1) Operación (2), financiamiento y (3) inversión.

8
 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
(Nombre de la Empresa)
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 1- año2
(Expresado en Nuevos Soles)
Año 2 Año 1
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de
largo Plazo
Pago de dividendos y otras obligaciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

9
 Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente del efectivo Año1 Año 2
provenientes de las Actividades de Operación

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Más:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del periodo
Provisiones Diversas
Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes
Pérdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de la Actividad de Operación

Cierre contable

Método analítico: consiste en cierre de las cuentas de resultados con la

utilización de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85 resultados antes de
participación e impuesto, en aplicación a la resolución CONASEV No.006-84/94.10
y al nuevo plan contable general empresarial.

Cuentas de la clase 8 utilizadas para el cierre contable

80 MARGEN COMERCIAL
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION
84 RESULTADO DE EXPLOTACION

10
85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participación de los trabajadores- Corriente
872 Participación de los trabajadores- diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta- corriente
882 Impuesto a la Renta-diferida
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
898 Pérdida

Asientos de cierre contable

REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO Debe Cargo
Cancelación de la cuenta 69 61 variación de existencia x
para determinar la variación de 611 mercaderías
existencias de mercaderías 69 costo de ventas x
691 mercaderías
Cancelación de las cuentas de 79 cargas transferidas x
la clase 9 y 79 94 gastos administrativos x
95 gastos de ventas x
97 gastos financieros x
Determinación del Margen
comercial 70 Ventas x
Transferencia del saldo de la 701 ventas
divisionaria 701 80 Margen comercial x

Transferencia del saldo de las 80 Margen comercial x

divisionarias 601,609 y 611 60 compras x
601 mercaderías
609 gastos vinculados con compras
61 variación existencias(1) x
611 mercaderías
74 Desctos.reb.concedidos x
Determinación de Producción del
ejercicio 72 producción inmovilizada x
Valor de la producción del periodo 81 producción del ejercicio x
que se ha vendido almacenado o
inmovilizado
Determinación de Valor agregado 80 Margen comercial x
Transferencia del Margen comercial 81 Producción del ejercicio x
y producción del ejercicio 82 Valor agregado x

Transferencia de los saldos 82 valor agregado x

de la cuenta 60(excepto 601) 60 compras x
y saldos deudores de las 61 variación de existencias x
cuentas 61 y 63 63 servicios prest.terceros x

Transferencia de los saldos 61 variación de existencias x

acreedores de la cuenta 61 82 valor agregado x
Determinación de Excedente (o
insuficiencia) bruto de explotación
82 valor agregado x

11
 Transferencia del valor agregado 83 Excedente(ins)bruto de explotación x

transferencia de los saldos de 83 Excedente(ins)bruto de explotación x

cuentas 62 y 64 62 cargas de personal x
64 tributos x

Determinación de Resultado de
explotación 83 Excedente(ins)bruto de explotación x
transferencia del excedente 84 Resultado de explotación x
bruto de explotación (2)

transferencia saldos de 84 Resultado de explotación x

cuentas 65 y 68 65 cargas div.gestión x
68 provisiones.del ejercicio x

Transferencia de los saldos 73 Desctos,reb obtenidos x

cuentas 73,75 y 78 75 ingresos diversos x
78 cargas cubiertas por provisión x
84 Resultado de explotación x
Determinación del Resultado antes
de participac. e impuestos
84 Resultado de explotac x
Transferencia resultado de explotac
(2) 85 Resultado antes part.e Imptos x

Transferencia de los saldos 77 ingresos financieros x

cuentas 77 85 Resultados antes partic e imptos x

Transferencia de los saldos 85 Resultados antes partic e imptos x

cuentas 67 67 cargas financieras x
Resultado del ejercicio
Transferencia del resultado antes 85 Resultados antes partic e imptos x
de participaciones e imptos (2) 89 Resultado del ejercicio x

(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o abonar contra la cuenta 80
(2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma inversa.

De existir utilidad se registra las deducciones del resultado del ejercicio de

las participaciones e impuesto a la renta y la detracción de la reserva legal

Traslado del resultado del ejercicio a

Resultados acumulados y detracción de la

Reserva legal DEBE HABER

89 XX
582 XX
591 XX

Cierre de cuentas de inventario

DEBE HABER

12
Ctas de pasivo XX
Ctas de patrimonio XX
A ctas de activo XX

13