Metodologia de Sociedades - Contabilidad III

ESCUELA DE CONTADORES AUDITORES DE SANTIAGO
Carrera de Contador Auditor Profesor: Francisco Gutierrez Covarrubias
METODOLOGIA DE SOCIEDADES
A. MODIFICACION DE SOCIEDADES DE PERSONAS
1. Presentar el Pre-Balance de la sociedad de persona.
2. Contabilizar derecho de llave si es que se indica:
Derecho de llave XXXXXXXX

XX/XX/XXXX
Capital XXXXXXXX
3. Capitalizar las Reservas incluyendo la Utilidad Acumulada, solamente en el porcentaje de el o los

socios que se retiran de la sociedad.
Reservas XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Capital Socio “x“ XXXXXXXX
4. Distribuir el Resultado del Ejercicio que la sociedad tiene hasta la fecha de la modificación de la
sociedad, solamente por el o los porcentajes de los socios que se retiran:
Resultado del ejercicio XXXXXXXX

XX/XX/XXXX
Cta. Particular Socio “x“ XXXXXXXX
O bien, si es que existe Perdida del Ejercicio
Cta. Particular Socio “ x ” XXXXXXXX

XX/XX/XXXX
Resultado del Ejercicio XXXXXXXX
5. Proceso de evaluación o Peritaje:
Este proceso se identifica, todos los registros y hechos económicos por parte de evaluadores,
consistente regularización de errores contables o bien, contabilizaciones no realizadas por la
sociedad.
Todo origen de resultados de gastos y de ingresos, son cambiados por la cuenta contable CAPITAL.
Las regularizaciones precedentes en este caso son todas aquellas que afectan los Estados
Financieros de la sociedad.
6. Saldo de la cuenta de Capital
7. Cierre de la cuenta Capital, y distribución a las cuentas Capitales de los Socios, dependiendo del
porcentaje de participación de cada uno de ellos, según escritura publica.
Capital XXXXXXXX
XX/XX/XXXX Capital Socio “ x “ XXXXXXXX

Capital Socio “ y “ XXXXXXXX
Capital Socio “ Z “ XXXXXXXX
8. Saldo de las cuentas complementarias del Socio o socios que se retiran de la sociedad:
Tipo de
Cuenta Contable Saldo
Saldo
Cta. Part. Socio " " xxxxxx S. Acreedor
Cta. Part. Socio " " xxxxxx S. Deudor
Cta. Obligada Socio " " xxxxxx S. Deudor
Cta. Obligada Socio " " xxxxxx S. Deudor
9. Cierre de las cuentas particulares de los socios, contra las cuentas Capitales de Socios, solamente
para los socios que se retiran. Todo dependerá del saldo de las cuentas particulares:
a. Saldo deudor
Capital Socio “ x “ XXXXXXXX

XX/XX/XXXX Cta. Particular socio “ x “ XXXXXXXX
Cta Obligada Socio “x” XXXXXXXX
b. Saldo Acreedor

XX/XX/XXXX
Capital Socio “ x ” XXXXXXXX
10. Saldos de las cuentas Capital Socio, que se retiran de la sociedad:
11. Cierre de las Cuentas de Capital Socio que se retiran de la sociedad:
12. Nueva Estructura de Capital, después de retiro del o los socios de la sociedad de persona.
CAPITAL ANTES AUMENTO O CAPITAL NUEVO

DE RETIRO DISMINUCION DESPUES DE PORCENTAJE DE
PASO 7 DE CAPITAL RETIRO PARTICIPACION
CAPITAL SOCIO W 3.000.000 -3.000.000 - 0%
CAPITAL SOCIO X 3.600.000 2.173.500 5.773.500 48%
CAPITAL SOCIO Y 3.000.000 3.260.250 6.260.250 52%
CAPITAL SOCIO Z 2.400.000 -2.400.000 - 0%
TOTAL 12.000.000 12.033.750 100%
(Los Valores, son solo tomados como ejemplo)
13. Incorporación de nuevos socios a la sociedad:
Cta. Obligada Socio “ x ” XXXXXXXX

XX/XX/XXXX
Primeramente la Obligación de los nuevos socios, y posterior la forma de enterar el capital.
Recursos (activo) XXXXXXXX

XX/XX/XXXX Cta. Obligada Socio “ x ” XXXXXXXX
Obligaciones (pasivo) XXXXXXXX
14. Nueva estructura de participación después de ingreso de los nuevos socios
CAPITAL AUMENTO O CAPITAL NUEVO

DESPUES DE DISMINUCION DE DESPUES DE PORCENTAJE DE
RETIRO CAPITAL INGRESOS PARTICIPACION
CAPITAL SOCIO A 5.773.500 - 5.773.500 28,24%
CAPITAL SOCIO B 6.260.250 - 6.260.250 30,62%
CAPITAL SOCIO C - 4.200.000 4.200.000 20,54%
CAPITAL SOCIO D - 4.211.813 4.211.813 20,60%
TOTAL 12.033.750 20.445.563 100%
(Los valores son solamente como ejemplos)
B. TRANSFORMACION DE SOCIEDADES
1. Presentar un balance final
2. Dejar las cuentas de activos y pasivos en sus valores netos, excluyendo el E.D.I. y las cuentas
complementarias de patrimonio.
Cta. Complementaria de Activo XXXXXXXX

XX/XX/XXXX
Activo XXXXXXXX
Pasivo XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Cta. Complementaria de Pasivo XXXXXXXX
3. Capitalizar todas las reservas incluyendo la utilidad acumulada.
3.1 Sociedad de persona a sociedad de capital
Reservas XXXXXXXX
XX/XX/XXXX Capital Socio “ x ” XXXXXXXX
Capital Socio “ y ” XXXXXXXX
3.2 Sociedad de capital a sociedad de persona
Reservas XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Capital XXXXXXXX
4. Distribuir el resultado del ejercicio:

XX/XX/XXXX Cta. Particular Socio “ x ” XXXXXXXX
Cta. Particular Socio “ y ” XXXXXXXX
(dependerá del saldo de la cuenta Resultado del Ejercicio, como se deberá de registrar el
asiento contable)

XX/XX/XXXX
Capital XXXXXXXX
(dependerá del saldo de la cuenta Resultado del Ejercicio, como se debera de registrar el
asiento contable)
5. Proceso de evaluación o Peritaje.
Este proceso se identifica, todos los registros y hechos económicos por parte de evaluadores,
consistente regularización de errores contables o bien, contabilizaciones no realizadas por la
sociedad.
Todo origen de resultados de gastos y de ingresos, son cambiados por la cuenta contable AJUSTE
DE CAPITAL.
6. Saldo de la cuenta AJUSTE DE CAPITAL
7. Cierre de la cuenta AJUSTE CAPITAL contra la cuenta capital:
Ajuste de Capital XXXXXXXX

(dependerá del saldo de la cuenta Ajuste Capital, como se deberá de realizar el asiento
contable)
Ajuste Capital XXXXXXXX

XX/XX/XXXX
Capital XXXXXXXX
contable)
8. Saldos de las cuentas:
Saldos de las cuentas complementaria de los socios.
Saldos de las cuentas Complementarias del Patrimonio.
9. Cierre de las cuentas del paso 8:
Saldos de las cuentas complementarias de los socios.
a. Saldo deudor

b. Saldo Acreedor

XX/XX/XXXX
(dependerá del saldo de las cuentas complementarias de los Socio, como se deberá de
realizar el asiento contable)
Capital XXXXXXXX
XX/XX/XXXX Cta. Complementarias de XXXXXXXX
Patrimonio
(dependerá del saldo de la cuenta complementaria de patrimonio, como se deberá de

10. Saldo de las cuentas Capitales:
CAPITAL DE LOS
SOCIOS
CAPITAL SOCIO W 3.000.000
CAPITAL SOCIO X 3.600.000
CAPITAL SOCIO Y 3.000.000
CAPITAL SOCIO Z 2.400.000
TOTAL 12.000.000
CAPITAL DE LOS
SOCIOS
CAPITAL 3.000.000
11. Cierre de las cuentas Capitales:

XX/XX/XXXX
Sociedad de capital XXXXXXXX
Capital XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Sociedad de persona XXXXXXXX
12. Cierre de pasivos contra activos:
Pasivos XXXXXXXX
XX/XX/XXXX Sociedad de capital XXXXXXXX
Activos XXXXXXXX
Pasivos XXXXXXXX
XX/XX/XXXX Sociedad de persona XXXXXXXX
Activos XXXXXXXX
13. Apertura de la nueva Sociedad:
13.1 Sociedad de capital, proviene de sociedad de persona
Acciones por suscribir XXXXXXXX

XX/XX/XXXX
Capital XXXXXXXX
(El monto del capital de la nueva sociedad viene dado)
13.2 Sociedad de persona, proveniente de una sociedad de capital
Cta. Obligada Socios XXXXXXXX

XX/XX/XXXX
Capital XXXXXXXX
(El monto del capital de la nueva sociedad es determinado, y proviene del paso numero 10)
14. (Solamente para las sociedades de capital) Suscripcion de las acciones por parte de los socios de la
sociedad que se transforma)
Accionistas XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Acciones por suscribir XXXXXXXX
(El monto de la suscripción proviene del paso numero 10)

15. Pago de los aportes de los socios
15.1 Sociedad de capital, proviene de sociedad de persona
Activos XXXXXXXX
XX/XX/XXXX Pasivos XXXXXXXX
Accionistas XXXXXXXX
15.2 Sociedad de persona, proveniente de una sociedad de capital
Activos XXXXXXXX
XX/XX/XXXX Pasivos XXXXXXXX
Cta Obligada socios XXXXXXXX
C. LIQUIDACION DE SOCIEDADES
1. Presentar un balance final
2. Dejar las cuentas de activos y pasivos en sus valores netos, incluyendo el E.D.I., se excluye las
cuentas complementarias de patrimonio.
Cta. Complementaria de Activo XXXXXXXX

XX/XX/XXXX
Activo XXXXXXXX
Pasivo XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Cta. Complementaria de Pasivo XXXXXXXX
3. Castigar los Activos Intangibles y los Gastos Anticipados (Rubro del Estado Situación Financiera)
Liquidación XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Activo Intangible XXXXXXXX
Liquidación XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Gastos Anticipados XXXXXXXX
4. Capitalizar todas las reservas incluyendo la utilidad acumulada.
4.1 Sociedad de persona
Reservas XXXXXXXX
4.2 Sociedad de capital
Reservas XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Capital XXXXXXXX
5. Distribuir el resultado del ejercicio:

XX/XX/XXXX Cta. Particular Socio “ x ” XXXXXXXX
Cta. Particular Socio “ y ” XXXXXXXX
(dependerá del saldo de la cuenta Resultado del Ejercicio, como se deberá de registrar el
asiento contable)

XX/XX/XXXX
Capital XXXXXXXX
(dependerá del saldo de la cuenta Resultado del Ejercicio, como se debera de registrar el
asiento contable)
6. Realizar el Activo y liquidar el pasivo.
Este proceso se identifica, todos los registros y hechos económicos por parte de los liquidadores
de la sociedad, consistente en realizar el activo, en otras palabras vender y generar flujo para la
sociedad todo tipo de recursos que posea esta. Y liquidar el pasivo, es pagar todas las obligaciones
pertinentes que tenga la sociedad con los trabajadores, Estado, acreedores/proveedores y con los
socios y/o accionistas.
Todo origen de resultados de gastos y de ingresos, son cambiados por la cuenta contable
LIQUIDACION.
7. Saldo de la cuenta LIQUIDACION
8. Cierre de la cuenta LIQUIDACION contra la cuenta capital:
Liquidacion XXXXXXXX
contable)
Liquidacion XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Capital XXXXXXXX
contable)
9. Saldos de las cuentas:

10. Cierre de las cuentas del paso 9:
a. Saldo deudor

b. Saldo Acreedor

XX/XX/XXXX
(dependerá del saldo de la cuenta Particular Socio, como se deberá de realizar el asiento
contable)
Capital XXXXXXXX
XX/XX/XXXX Cta. Complementarias de XXXXXXXX
Patrimonio
(dependerá del saldo de la cuenta complementaria de patrimonio, como se deberá de

11. Saldo de las cuentas Capitales:
CAPITAL DE LOS
SOCIOS
CAPITAL SOCIO W 3.000.000
CAPITAL SOCIO X 3.600.000
CAPITAL SOCIO Y 3.000.000
CAPITAL SOCIO Z 2.400.000
TOTAL 12.000.000
CAPITAL DE LOS
SOCIOS
CAPITAL 3.000.000

12. Determinar total activo contra el patrimonio:
En este punto de la metodología, las únicas cuentas contables que debiesen de quedar con saldos
son las del grupo de Efectivo y Efectivo equivalente y la del Capital.
Hay ciertas ocasiones que los socios y/o accionistas deciden por expresión el pago que le
corresponde de la devolución de sus aportes, con cualquier otra cuenta de activo, como ejemplo
con mercaderías, maquinarias, vehículos o endosos de documentos por cobrar, esto debe de esta
estipulado.
Activo = Total Capital.
13. Cierre de la Sociedad

XX/XX/XXXX
Activos XXXXXXXX
Capital XXXXXXXX
XX/XX/XXXX
Activos XXXXXXXX

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ESCUELA DE CONTADORES AUDITORES DE SANTIAGO

Carrera de Contador Auditor Profesor: Francisco Gutierrez Covarrubias

A. MODIFICACION DE SOCIEDADES DE PERSONAS

1. Presentar el Pre-Balance de la sociedad de persona.

2. Contabilizar derecho de llave si es que se indica:

Derecho de llave XXXXXXXX

3. Capitalizar las Reservas incluyendo la Utilidad Acumulada, solamente en el porcentaje de el o los

Resultado del ejercicio XXXXXXXX

O bien, si es que existe Perdida del Ejercicio

Cta. Particular Socio “ x ” XXXXXXXX

5. Proceso de evaluación o Peritaje:

6. Saldo de la cuenta de Capital

XX/XX/XXXX Capital Socio “ x “ XXXXXXXX

Capital Socio “ x “ XXXXXXXX

Cta. Particular Socio “ x ” XXXXXXXX

10. Saldos de las cuentas Capital Socio, que se retiran de la sociedad:

11. Cierre de las Cuentas de Capital Socio que se retiran de la sociedad:

CAPITAL ANTES AUMENTO O CAPITAL NUEVO

(Los Valores, son solo tomados como ejemplo)

13. Incorporación de nuevos socios a la sociedad:

Cta. Obligada Socio “ x ” XXXXXXXX

Primeramente la Obligación de los nuevos socios, y posterior la forma de enterar el capital.

Recursos (activo) XXXXXXXX

14. Nueva estructura de participación después de ingreso de los nuevos socios

CAPITAL AUMENTO O CAPITAL NUEVO

1. Presentar un balance final

Cta. Complementaria de Activo XXXXXXXX

3. Capitalizar todas las reservas incluyendo la utilidad acumulada.

3.1 Sociedad de persona a sociedad de capital

3.2 Sociedad de capital a sociedad de persona

4. Distribuir el resultado del ejercicio:

4.1 Sociedad de persona a sociedad de capital

Resultado del Ejercicio XXXXXXXX

4.2 Sociedad de capital a sociedad de persona

Resultado del Ejercicio XXXXXXXX

5. Proceso de evaluación o Peritaje.

6. Saldo de la cuenta AJUSTE DE CAPITAL

7. Cierre de la cuenta AJUSTE CAPITAL contra la cuenta capital:

7.1 Sociedad de persona a sociedad de capital

Ajuste de Capital XXXXXXXX

7.2 Sociedad de capital a sociedad de persona

Ajuste Capital XXXXXXXX

8. Saldos de las cuentas:

8.1 Sociedad de persona a sociedad de capital

Saldos de las cuentas complementaria de los socios.

8.2 Sociedad de capital a sociedad de persona

Saldos de las cuentas Complementarias del Patrimonio.

9. Cierre de las cuentas del paso 8:

9.1 Sociedad de persona a sociedad de capital

Saldos de las cuentas complementarias de los socios.

Capital Socio “ x “ XXXXXXXX

Cta. Particular Socio “ x ” XXXXXXXX

9.2 Sociedad de capital a sociedad de persona

Saldos de las cuentas Complementarias del Patrimonio.

(dependerá del saldo de la cuenta complementaria de patrimonio, como se deberá de

10. Saldo de las cuentas Capitales:

10.1 Sociedad de persona a sociedad de capital

10.2 Sociedad de capital a sociedad de persona

11. Cierre de las cuentas Capitales:

11.1 Sociedad de persona a sociedad de capital

Capital Socio “ x ” XXXXXXXX

11.2 Sociedad de capital a sociedad de persona

12. Cierre de pasivos contra activos: