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UNIVERSIDAD SAN MARCOS

CARRERA ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Trabajo practico de contabilidad III

Estudio de caso de la sesión 8-12

Por:
Marcelo Hernández Valverde

Tutor(a):
José Pérez Ramírez

San José, Costa Rica


Noviembre 2017
De acuerdo con las tres características que cita la lectura sobre provisiones.
Defina con un ejemplo cada una de las tres características

 PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES Por ejemplo las


empresas como gollo, el verdugo, casa blanca, muchas de estas abren
cuentas por cobrar pero no todas son canceladas, eso si saben un estudio
antes para ver si la persona está en la capacidad de obtener un crédito.
 PROVISIONES PARA VACACIONES las provisiones que tiene que tener
cada empresa para los días de vacaciones y el respectivo pago se da
mediante el cálculo
 PROVISIONES PARA AGUINALDO Y PRESTACIONES LEGALESLa
previsión para el pago de aguinaldo todos los años a fin de año y también
las prestaciones si un empleador es despedida con derecho a todo.

Cite y defina el detalle de los aspectos claves que cita la NIC - 37


provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, para comprobar si
las provisiones que registra una entidad siguen reflejando de manera
razonable su posición financiera.
 EL MEJOR CÁLCULO ARITMÉTICO: la administración de una entidad está en la obligación
de procurar que el monto registrado como provisión sea el mejor calculo aritmético que
pueda llevar a cabo
 RIESGOS E INCIERTIDUMBRES: La entidad deberá medir los riesgos e incertidumbres
inherentes a cada una de sus provisiones.
 VALOR PRESENTE: Cuando el monto derivado del efecto financiero del descuento a valor
presente de los flujos de efectivo futuros que una entidad está obligada a erogar para
saldar una obligación que ha sido reconocida como provisión en sus estados financieros
resulta ser significativo
 SUCESOS FUTUROS: La Administración de toda entidad debe considerar el efecto que
sobre la cuantía necesaria para cancelar una obligación inicialmente reconocida como
provisión tienen sucesos futuros cuya ocurrencia es altamente probable
 VENTA DE ACTIVOS: en ninguna caso la administración de una entidad puede compensar
el monto de una provisión reconocida en sus estados financieros con el monto derivada de
la venta de activos que estén directamente relacionados con el suceso dio origen al
reconocimiento de la provisión.
 REEMBOLSOS: en ningún caso la administración de una entidad podrá compensar el
monto que obtiene derivado del eventual reembolso que pueda obtener de terceros con
el monto que ha reconocido como provisión.
 CAMBIOS EN EL VALOR DE LAS PROVISIONES: dada la naturaleza y características de las
provisiones, es muy usual que al cierre de cada periodo contable la administración de una
entidad revise y ajuste el monto reconocido por este concepto en sus estados financieros
Con lo observado en los detalles de los aspectos claves si podemos notar que se miden las
provisiones que se tienen en la entidad financiera pero siempre es un proceso cambiante.

Comente ampliamente sobre la diferencia entre patrimonio y capital social


 El capital social es el valor en bienes o en dinero que los socios de una
sociedad ceden a esta sin derecho de devolución. Esta aportación queda ya
contabilizada en una partida contable que lleva el nombre de capital social.
El capital social es un pasivo, que representa una deuda que contrae la
sociedad frente a los socios que han aportado estos bienes. Los socios
aportan este capital porque es imprescindible para la constitución de una
sociedad y para llevar a cabo la actividad económica del negocio.
 Y por otro lado el patrimonio es un conjunto de bienes, obligaciones y
derechos que pertenecen ya sea a una persona física o jurídica como
puede ser una empresa. En este caso son los medios económicos y
financieros que usa la empresa para poder cumplir sus fines.
De acuerdo a lo que indica el código de comercio que rige para Costa Rica,
¿cuáles son los principales requisitos para constituir una sociedad
anónima?
 Número de socios requeridos para constituir una sociedad: Tanto para
las sociedades anónimas (S.A.) como para las sociedades de
responsabilidad limitada (LTDA) se necesitan mínimo dos socios, pero una
vez que la sociedad legal está creada, uno de ellos puede transferirle al otro
el 100 por ciento de las acciones y/o cuotas nominativas, según el tipo de
sociedad. Es decir, ambas sociedades mercantiles pueden quedarse -sin
problema alguno- con solamente un socio.
 Miembros requeridos para formar una sociedad en Costa Rica las
personas que deseen crear una Sociedad Anónima deben tomar en cuenta
que necesitarán una Junta Directiva de al menos tres miembros:
Presidente, Secretario y Tesorero, además de un Fiscalsin poder dentro de
la sociedad.
 Uso de la cédula jurídica como identificación de la compañía: En Costa
Rica, no es necesario darle a las sociedades una razón social (nombre), ya
que se puede sustituir utilizando el número de la cédula jurídica.
 De requerirse un nombre, al momento de la inscripción es recomendable
que los socios brinden dos o tres, con el fin de que el Notario Público
investigue en el Registro Nacional, para verificar que no hayan sido
tomados previamente; o en caso de que existan algunos similares que
imposibiliten la inscripción.
 Dirección para recibir notificaciones legales: Otro requisito para
constituir una S.A. o S.R.L. es contar con un domicilio fijo u oficina, esto con
el objetivo de recibir notificaciones legales. Es necesario que esté ubicado
dentro del territorio costarricense.
 Tiempo de vida de la sociedad: El denominado ‘Plazo Social’ puede ir
desde 1 hasta 99 años como máximo, para el caso de las sociedades
legales. Generalmente se inscribe la sociedad con el plazo máximo, para
evitar la extinción del mismo durante la ejecución de los proyectos
comerciales para los cuales se creó.
De acuerdo con lo visto en la lectura, desarrolle el siguiente ejercicio. La
sociedad La piedad, S.A presenta las siguientes cuentas dentro de su
patrimonio después del cierre del periodo fiscal 20xx:

PATRIMONIO: Capital social…………………....1.000.000


Reserva legal………………………………..……..….30.000
Utilidades Acumuladas periodos anteriores..…30.000.000
Utilidad por distribuir periodo 20x1……………..….5.000.000

La asamblea de accionistas se reúne de acuerdo a lo que indica el código de


comercio de Costa Rica, el 30/12/20x1 y por mayoría de votos declara la
distribución de dividendo por la suma de 15.000.000.
Se giran las siguientes instrucciones al departamento contable:
1) Que la utilidad del periodo 20x1 se traslade a la cata “utilidades acumuladas
periodos anteriores”
2) Que se realice la contabilización de la declaración de dividendos. Estos se
pagaran en el momento en que la Gerencia Financiera indique la disponibilidad de
fondos.

SE PIDE LO SIGUUIENTE:
a) Haga el registro contable de la instrucción número 1
b) Haga el registro contable de la instrucción número 2
c) Muestre el estado las cuentas patrimoniales después de haber hecho los
asientos indicados en los incisos 1 y 2.

Paso 1 utilidad del periodo 20x1 5.000.000 se sume a la de utilidades acumuladas


que es 30.000.000 en total dan 35.000.000

31-12-20x1 Utilidad por distribuir periodo 20x1 5.000.000


Utilidades acumuladas periodos anteriores 5.000.000
Traslado a la cuenta de utilidades acumuladas periodos anteriores según
acuerdo tomado en la asamblea de accionistas

Paso 2

30/12/20x1 dividendo declarado 15.000.000


Dividendo por pagar 15.000.000
Acuerdo por mayoría de votos distribución de dividendos

Y después se hace el asiento de pago cuando la gerencia ya tenga los fondos el


asiento seria así

Xx/xx/xxx dividendo por pagar 15.000.000


Efectivo 15.000.00
Pago de dividendos declarados

UTILIDADES ACUMULADAS
30.000.000
5.000.000
35.000.000
15.000.000
20.000.000

UTILIDADES PERIODO 20X1


5.000.000
5.000.000

PATRIMONIO 30/9/20X1
Carga social 1.000.000
Reserva legal 30.000
Util. Acu. P.ant 30.000.000
Utilidad por distrib. 5.000.000

Total de patrimonio 36.030.000

Patrimonio después de asientos


Carga social 1.000.000
Reserva legal 30.000
Util. Acu. P.ant 20.000.000
Utilidad por distrib ---------------

Diferencia (uti. Pag.) 15.000.000


Bibliografía

http://erplawyers.com/informacion-y-articulos/requisitos-necesarios-para-inscribir-
las-sociedades-anonimas-y-las-sociedades-de-responsabilidad-limitada/

Meza, C. (2007). Contabilidad: análisis de cuentas. Costa Rica: EUNED. NIC 16


Propiedades, Planta y Equipo (revisada en diciembre de 2003) NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (revisada en diciembre de
2003)

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