En Ecuador, los grandes contribuyentes son aquellos contribuyentes que realizan grandes

transacciones económicas o tienen un alto volumen de ingresos, lo que los convierte en

importantes generadores de ingresos fiscales para el Estado. Estos pueden ser tanto personas
naturales como jurídicas.

El 9 de febrero de 2021, mediante la Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000008 publicada en

el Registro Oficial No. 388, el Servicio de Rentas Internas creó la Dirección de Grandes
Contribuyentes, para asegurar e incrementar el potencial recaudatorio, en apego a las mejores
prácticas internacionales.

Después, el 29 de abril de 2021, mediante Resoluciones No. NAC-DGERCGC21-00000022 y

NAC–DGERCGC21–00000023, se determinaron los criterios para considerar como tal a los
grandes contribuyentes con fines tributarios, y se dio entera competencia operativa a la
Dirección de Grandes Contribuyentes sobre el respectivo catastro.

Además, el 12 de julio de 2021, se publicó la Circular No. NAC-DGECCGC21-

00000004, mediante la cual se aclara a los sujetos pasivos considerados como grandes
contribuyentes ciertos aspectos importantes sobre su nueva categoría fiscal, que revisaremos
a continuación:

Algunas de las razones por las cuales algunos de estos grandes contribuyentes pueden
cometer delitos tributarios incluyen:

1. Evasión Fiscal: Algunas empresas o individuos pueden intentar evadir impuestos

mediante la subdeclaración de ingresos, la manipulación de registros contables o la
omisión de información relevante en sus declaraciones fiscales.

2. Fraude Fiscal: Se refiere a la manipulación deliberada de información o documentos

para obtener beneficios fiscales indebidos. Esto puede incluir la falsificación de
facturas, la creación de empresas ficticias o la manipulación de precios de
transferencia entre empresas relacionadas para reducir la carga impositiva.

3. Elusión Fiscal Agresiva: Aunque la elusión fiscal no siempre es ilegal, algunas empresas
recurren a estrategias agresivas para reducir su carga fiscal, aprovechando lagunas
legales o diferencias en las normativas fiscales internacionales. Estas estrategias
pueden rozar la ilegalidad o generar controversias con las autoridades tributarias.

4. Corrupción: En algunos casos, los grandes contribuyentes pueden intentar influir en

funcionarios públicos o participar en prácticas corruptas para obtener tratamientos
preferenciales, exenciones fiscales indebidas o para evitar sanciones por
incumplimiento fiscal.

5. Complejidad del Sistema Tributario: La complejidad del sistema tributario ecuatoriano

puede llevar a errores involuntarios o interpretaciones ambiguas de las leyes fiscales,
lo que resulta en incumplimientos tributarios por parte de los grandes contribuyentes.

6. Ineficacia de la Administración Tributaria: La falta de capacidad o recursos de la

administración tributaria para auditar y hacer cumplir las leyes fiscales puede permitir
que algunos grandes contribuyentes cometan delitos tributarios sin ser detectados o
sancionados.
En cualquier caso, la comisión de delitos tributarios por parte de grandes contribuyentes tiene
un impacto significativo en la economía del país, ya que reduce los ingresos del gobierno y
afecta la equidad y la justicia del sistema tributario. Por lo tanto, es crucial que las autoridades
fiscales estén vigilantes y tomen medidas adecuadas para prevenir, detectar y sancionar tales
comportamientos ilegales.

Es importante destacar que no todos los grandes contribuyentes cometen delitos tributarios, y
muchos de ellos cumplen con sus obligaciones fiscales de manera adecuada. Sin embargo,
debido a la complejidad de las transacciones comerciales y financieras de estas empresas o
individuos, así como a la presión para maximizar beneficios, algunos pueden verse tentados a
incurrir en prácticas fiscales ilícitas.