UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CUNSURORI, JALAPA
DOCENTE. Lic. Danny Alexander Morales Aquino
CURSO: DERECHO FINANCIERO
NOVENO SEMESTRE, 2024

1. Aspectos Generales de las Finanzas Públicas

Definición
B. Contenido
C. Desarrollo Histórico
D. Ciencias que la estudian

Derecho financiero.
El derecho financiero es una rama del derecho público y de la ciencia
de las finanzas públicas que tiene por objeto el estudio de aspectos
j u r í d i c o s d e l a actividad financiera del estado. Es la disciplina que tiene por objeto el
estudio sistemático del conjunto de normas que reglamentan la recaudación,
gestión y erogación de los medios económicos q u e n e c e s i t a n e l e s t a d o y
l o s o t r o s ó r g a n o s p ú b l i c o s p a r a e l d e s a r r o l l o d e s u s actividades y el
estudio de las relaciones jurídicas entre los poderes y los órganos del estado. Entre los
ciudadanos y el estado y entre los mismos ciudadanos que derivan de la
aplicación de esas normas.

Definición de Finanzas Públicas

Las finanzas públicas son un segmento de las finanzas que abrigan la planificación,
obtención y gestión de recursos económicos por parte de las entidades gubernamentales.
Se encargan de la recaudación de dinero a través de fuentes como impuestos, tasas y
aranceles; así como de la administración planificada de estos fondos para financiar gastos
estatales y programas sociales.
La transparencia en la utilización de los recursos, la búsqueda de equilibrio fiscal y la
optimización en la asignación de gastos son aspectos esenciales de las finanzas públicas.
8 elementos importantes de las finanzas públicas
1. Presupuesto gubernamental: El presupuesto es el plan financiero del gobierno que
establece ingresos y gastos. Comprender cómo se asignan los fondos es esencial
para entender las prioridades y políticas de un país.
2. Deuda pública: La deuda del gobierno proviene de préstamos tomados para
financiar gastos. Conocer su nivel y sostenibilidad es crucial, dado que puede
afectar la economía y las políticas fiscales a largo plazo.
3. Impuestos: Los impuestos son la principal fuente de ingresos del gobierno.
Comprender cómo funcionan, quiénes los pagan y cómo influyen en la distribución
de la riqueza es fundamental.
4. Gasto público: Analizar en qué se invierte el dinero del gobierno, como educación,
salud e infraestructura, permite evaluar la efectividad de las políticas y su impacto
en la sociedad.
5. Equilibrio fiscal: Un equilibrio entre ingresos y gastos es esencial para la
estabilidad económica. El déficit (gastos mayores que ingresos) y
el superávit (ingresos mayores que gastos) tienen consecuencias directas en la
economía.
6. Transparencia: La información sobre las finanzas públicas debe ser tanto accesible
como comprensible para los ciudadanos. Exigir transparencia en la gestión
financiera impulsa a promover una administración correcta, eficiente y
responsable.
7. Reserva de emergencia: Los gobiernos deben mantener reservas financieras para
afrontar situaciones inesperadas (como desastres naturales o crisis económicas),
sin comprometer la estabilidad financiera de la nación.
 8. Política monetaria y fiscal: La coordinación entre la política monetaria (manejo de
la moneda y tasas de interés) y la fiscal (ingresos y gastos) es vital para mantener
una economía saludable.
La importancia de las finanzas públicas
Las finanzas públicas revisten una importancia fundamental debido a su influencia directa
en la economía de un país. Una administración eficiente permite financiar programas
sociales, proyectos de infraestructura y servicios esenciales.
Además, unas finanzas públicas sólidas inspiran confianza en los inversores y en la
población en general, situación que puede promover la inversión, el crecimiento
económico y la estabilidad a largo plazo de la nación.
¿Para qué sirven las finanzas públicas?
Una de las principales funciones de las finanzas públicas es que estén cumpliendo con los
ciudadanos. Que busquen satisfacer sus necesidades básicas como salud, educación y
seguridad.

Es importante que el Estado promueva proyectos de inversión, los cuales suban la

productividad del país. De esta forma, los ciudadanos están conformes pagando
impuestos que ellos mismos ven que son utilizados para beneficio de la población.
El gobierno debe tomar todos estos puntos en cuenta a la hora de realizar la estructura
del presupuesto estatal cada año.
Tipos de finanzas públicas
Tener clasificadas las finanzas públicas también es importante para poder llevar un orden
y buen manejo de los recursos. Esto evita situaciones como la corrupción, ya que es más
fácil realizar auditorías.
A continuación, te mencionamos los tipos de finanzas públicas que existen:
1. Política fiscal: Es la forma en la que las instituciones gubernamentales administran
los impuestos de sus ciudadanos.
La política fiscal siempre va a tener impacto en la economía de la nación, sus tres
objetivos principales son: crecer la economía, ocupar todos los recursos
productivos de la sociedad y tener precios estables.
 2. Gastos públicos: Es la forma de administrar y repartir los ingresos recibidos en la
política fiscal. Algunos ejemplos son: gastos corrientes, de transferencia, de capital
y de inversión.
3. Presupuesto público: Se realizan al principio del periodo de gobierno.
4. Deuda pública: Son las obligaciones económicas que tuvieron las instituciones
públicas o el Estado para poder solventar los gastos cuando superan su capital.
Esta se representa en el PIB.
El PIB (Producto Interno Bruto) se utiliza para identificar el estatus económico de
un país, mide los bienes y servicios que se producen dentro de sus fronteras. Mide
de forma porcentual y se divide por sector para conocer la evolución de cada uno.

¿Cuáles son los ejes centrales de las finanzas públicas?

Las finanzas públicas se enfocan primordialmente en dos ejes: el primero es la

recaudación de impuestos y generación de ingresos y el segundo, el gasto público. El
equilibrio entre estos dos dependerá si una nación genera un superávit fiscal o un déficit
fiscal.

Hablamos de superávit fiscal cuando los ingresos generados por impuestos e ingresos son
mayores que los generados por el Estado, mientras que el déficit fiscal se produce cuando
los gastos del Estado son mayores que la recaudación de impuestos o ingresos estatales.

Cuando se realiza un manejo correcto de las finanzas públicas los gastos no deben superar
los ingresos de una nación. Un buen manejo de éstos es cuando el Estado gasta de manera
eficiente los recursos de sus ciudadanos y son utilizados para la mejora del país.

Las finanzas públicas se enfocan primordialmente en dos ejes: el primero es la

recaudación de impuestos y generación de ingresos y el segundo, el gasto público. El
equilibrio entre estos dos dependerá si una nación genera un superávit fiscal o un déficit
fiscal.
Hablamos de superávit fiscal cuando los ingresos generados por impuestos e ingresos son
mayores que los generados por el Estado, mientras que el déficit fiscal se produce cuando
los gastos del Estado son mayores que la recaudación de impuestos o ingresos estatales.

Cuando se realiza un manejo correcto de las finanzas públicas los gastos no deben superar
los ingresos de una nación. Un buen manejo de éstos es cuando el Estado gasta de manera
eficiente los recursos de sus ciudadanos y son utilizados para la mejora del país.

Diferencias entre finanzas públicas y privadas

Como ya mencionamos a lo largo de este artículo las finanzas públicas se componen por el
gasto público y los ingresos, de éstos depende la estabilidad económica de un país.

Para que no te confundas entre las finanzas públicas y privadas te mostramos en la

siguiente tabla algunas de las principales diferencias entre ambas. De esta forma lo
tendrás más que claro

Finanzas Públicas Finanzas Privadas

 Es considerado como una inversión en  Se componen de empresas particulares.

proyectos de interés social.
 El presupuesto de gastos públicos no
debe de desbordar las entradas a nivel
monetario del país.
 Siempre debe tener un sustento fiscal.
 Crear bienestar social en la economía.
 Su objetivo se centra en la rentabilidad
económica.
 Una persona gestiona su economía a
partir de un salario.

Las finanzas públicas también reciben el nombre de Hacienda Pública

¿Qué es la Hacienda Pública en Guatemala?
La Hacienda Pública Nacional comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo
y el pasivo de la Nación, y todos los demás bienes y rentas cuya administración
corresponde al Poder Nacional. La Hacienda, considerada como persona jurídica, se
denomina Fisco Nacional.
Constituyen un elemento central para conseguir los objetivos de desarrollo que se
propone el ente estatal, es decir, son recursos económicos que le permiten al sector
público desarrollar sus actividades.
Para ello, el Estado recurre a la elaboración de un instrumento legal en el cual se estipulan
los gastos a realizar y los ingresos a obtener durante un ejercicio fiscal, un año
calendario, el cual se denomina Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.
Todo con el objeto de proveer bienes y servicios, para desarrollar económicamente a la
nación y así reducir la desigualdad social.
Los ingresos y egresos del Estado son regulados jurídicamente a través del Derecho
Financiero, el cual se encarga de:
a) La regulación jurídica del presupuesto.
b) Las relaciones concernientes a la tributación en general.
c) La regulación jurídica de la administración del patrimonio del Estado.
d) La regulación jurídica de lo relativo al crédito público.
e) La regulación jurídica de lo relativo a la moneda.
El Estado desarrolla una actividad para administrar el patrimonio, para determinar y
recaudar los tributos, para conservar, destinar o invertir las sumas ingresadas,
denominada “actividad financiera”.
La actividad financiera tiene tres fases:
a) La previsión de gastos e ingresos futuros a través del presupuesto.
b) La obtención de ingresos públicos necesarios para hacer frente a las
erogaciones presupuestariamente calculadas.
c) La aplicación de esos ingresos a los gastos públicos.
En síntesis, la actividad financiera se centra en dos elementos:
el ingreso y el egreso.
Características de las finanzas públicas
Entre las características de las Finanzas Públicas en Guatemala pueden
establecerse las siguientes:
a) Se planifican, nacen, se desarrollan, ejecutan y fiscalizan en base a una
ley que las origina.
b) Tienen validez en la práctica, lo cual las hacen positivas, con apego al
principio de igualdad en beneficio común de la sociedad dueña del patrimonio estatal.
c) Se realizan a través de la actividad financiera del Estado por medio de instituciones,
órganos y organismos gubernamentales que tienen por función la recaudación y
administración de las finanzas del Estado.
d) Poseen un carácter coercitivo, encaminado a obtener recursos de
naturaleza pública.
e) Tienen un carácter social encamino a obtener el bien común de toda la población.

Elementos de las finanzas públicas:

Los elementos de las Finanzas Públicas pueden clasificarse en subjetivos, materiales y
objetivos:
Subjetivos: Se refiere a aquellos sujetos que intervienen en las Finanzas Públicas.
Activo: El Estado.
Pasivo: La población.
Materiales: Son los recursos económicos, patrimonio o tesoro estatal, que constituyen
bienes del Estado utilizados a favor de la sociedad, también llamados Hacienda Pública.
Objetivos: Se refiere a la actividad financiera por medio de la cual se administra el
patrimonio estatal.

OBJETO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Desde un punto de vista estrictamente económico, se puede considerar al
gobierno como un gran productor de bienes y prestador de servicios que tiene la finalidad
de satisfacer las necesidades públicas.
Las Finanzas Públicas se ocupan de la corriente de recursos públicos, la corriente de gastos
públicos y la incidencia que ambos producen en la economía.
Por lo cual el gobierno estima los recursos o ingresos públicos y prevé los
gastos o egresos públicos.
DEFINICIONES
Las Finanzas Públicas han sido estudiadas a lo largo de la historia como un fenómeno
financiero económico, pero en nuestro medio son mucho más que eso, ya que se han
convertido en un verdadero instrumento político, por medio del cual se puede incidir en la
sociedad, aunque en Guatemala no se ha sabido utilizar adecuadamente el mismo, su
importancia es tal que basta con observar el especial interés de los diputados distritales
en el momento de la distribución de la obra pública.
En relación a la definición de este importante fenómeno a lo largo de la historia, diversos
tratadistas, como producto de estudios exhaustivos, han definido el mismo.

MANUEL MATUS BENAVENTE: “Las finanzas públicas es el conjunto de reglas y principios

que determinan la manera de constituir, administrar e invertir el patrimonio público”
Aplicable a cualquier sistema financiero estatal, porque engloba de manera general las
atribuciones del Estado en la gestión del patrimonio público.

HECTOR VILLEGAS: “Las finanzas públicas, en su concepción actual y genéricamente

consideradas, tienen por objeto examinar como el estado obtiene sus ingresos y efectúa
sus gastos”
El actualiza el concepto de las finanzas públicas, pero deja fuera de su definición a la
legislación, elemento importante para la normativa de las relaciones financieras del
Estado y limita la definición a un examen de los ingresos y egresos del Estado.

LAS FINANZAS PÚBLICAS Y SU RELACIÓN CON EL DERECHO

Las Finanzas Públicas tienen íntima relación con el Derecho por los problemas jurídicos
que enfrentan los Estados, tanto interna como externamente, incluyendo la resolución de
los mismos, en los que el sistema legal tiene primordial importancia, tanto en sus
relaciones nacionales como internacionales.
El buen funcionamiento de las finanzas del Estado, depende en gran medida de un buen
sistema jurídico y su debida aplicación dentro del sistema financiero general del país.

CONTENIDO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS EN GUATEMALA

El contenido de las finanzas públicas, debe ser aquel que comprenda tanto las
instituciones, como los valores y los principios fundamentales relativos a la actividad
financiera del Estado.
Entre las diversas instituciones que contienen las finanzas públicas, es importante
mencionar las que a continuación se indican:
- Los recursos públicos
-El gasto público
- El presupuesto
- Los tributos
- La deuda pública
Entre los distintos valores que contienen las finanzas públicas, es relevante señalar los
que a continuación se dan a conocer:
- El interés público
- La conveniencia pública
- La existencia de recursos para la satisfacción de las necesidades de la
población.
- Actividad financiera realizada por parte del Estado, enfocada a un interés de orden
general para la efectiva realización de las políticas de Estado.
Los principios que contienen las finanzas públicas, son aquellos que abarcan la
financiación de las diversas actividades del Estado para así poder hacer efectivo el
cumplimiento de los fines que el mismo tiene asignados; como lo son la debida
satisfacción de las necesidades de orden público y el efectivo cumplimiento del principio
del justo reparto de los medios económicos para alcanzar con los mismos la mayor
utilidad posible.
Dicho objetivo mencionado en el párrafo anterior consistente en lograr alcanzar la
máxima utilidad de los medios de riqueza, es posible alcanzarlo cobrando los tributos,
bajo un régimen de justicia tributaria, para después distribuir la riqueza obtenida a las
economías de orden privada, en beneficio de las clases que se encuentren
mayoritariamente necesitadas; mediante el otorgamiento de servicios públicos a través
del gasto público.

DESARROLLO HISTORICO
En los albores de la organización humana, se presentaron las primeras
manifestaciones de agrupación de individuos, en las cuales, como finalidad se tenía la
supervivencia de los integrantes de la agrupación contra posibles ataques de bestias o
fieras al igual que integrantes de otras agrupaciones. Ejemplos de estas, eran el clan, la
gens, la horda, la tribu, etc.
Por otro lado, el hombre en todas las épocas, ha identificado y aceptado siempre la
existencia de un ser superior, que pudiera representarse como superior jerárquico o la
más común, como su Dios.
Así, es como aparecen las primeras manifestaciones de los tributos (que son los
antecedentes de las ahora llamadas contribuciones), en una relación de un hombre más
fuerte que otro, el débil rendiría tributos, pues de lo contrario su existencia se vería
amenazada.
Por otro lado, bajo el temor de no gozar de la vida inmortal y el apoyo y guarda de los
dioses, se rendía tributo y honor a los mismos que podrían ir desde frutos y animales,
hasta personas que serían sacrificadas. Posteriormente, aparece la formación de las
primeras ciudades (por cierto amuralladas), en las que los subordinados para gozar de la
protección de los reyes debían participarles a éstos dé sus frutos y ganancias.
Algunos para el consumo del Rey, su familia y su servidumbre, y otros para los integrantes
del ejército.
Desde Luego, en todas y cada una de estas etapas.
La imposición y recaudación de los tributos eran definitivamente anárquicas y por ende
arbitraria.
La certeza de los tributos no existían, más eran latentes los inminentes y temerarios
castigos por el incumplimiento.
Tras la aparición del Estado moderno (como resultado de las agrupaciones anteriormente
mencionadas), y con plena convicción de que la imposición y recaudación de los mismos
es con la finalidad de que se destinen al gasto público y que con éste se satisfagan las
necesidades de la colectividad subordinada, surge la idea de que los mismos formen
parte integral de las obligaciones de todo ciudadano.
No obstante, tanto la imposición como la recaudación de los mismos deben hacerse con
estricto apego el marco jurídico preestablecido. Pues de lo contrario se atendería contra la
finalidad del Estado y de la estabilidad social.
Con motivo de lo señalado, se plantea el presente trabajo a efecto de establecer, cuales
son los conceptos fundamentales que deben ser conocidos y extendidos por cada
ciudadano, ya que de los mismos depende su voluntariedad para contribuir y su
tranquilidad respecto de la actuación de la autoridad para exigirlos.
Es en éste sentido, que se realiza el análisis jurídico tributario en base a lo establecido por
la Constitución Política de la República de Guatemala y las leyes respectivas de la materia.
Además del análisis jurídico, también se plantea el estudio histórico comparativo y
desde luego doctrinario con el propósito de contar con los diferentes y enriquecidos
conceptos que aporten los elementos suficientes para considerar armónicamente las
diferentes implicaciones prácticas del derecho fiscal.
ROMA.
En Roma al inicio no se pagaban los impuestos.
Eran los pueblos vencidos en la guerra quienes debían pagarlos.
Los romanos tomaron la actitud de no pagar los impuestos que los pueblos conquistados
debían pagar los mismos, pero al extenderse el imperio ya no alcanzaban con esos
tributos y hubo necesidad de acudir al pueblo Romano a los ciudadanos Romanos.
Se daba el sistema bajo el poder del Estado.
Fue el primer impuesto.
Primer antecedente del ISR. Se originó la frase
“Dar al Cesar lo que es del Cesar y a Dios lo que es de Dios”.
Definitivamente, al referirnos a la cultura romana en el aspecto tributario, debemos hacer
especial énfasis en reconocer, que es en ésta cultura donde se sientan las bases para la
regulación de la materia tributaria, que incluso siguen vigentes en nuestros días. Es
precisamente en Roma donde surgen los términos tales como aerarium, tributum, fiscus,
etc., que desde luego son la terminología fiscal empleada en la legislación nacional y las
opiniones doctrinarias contemporáneas.
Durante el desarrollo de la cultura romana, no sólo se sentaron las bases para el derecho
tributario sino para el derecho en sí.
Es también evidente que durante la vigencia en el imperio, no fue de la imposición más
justa, sin embargo sí la más acertada.
Los primeros controles, los órganos recaudadores, los primeros cuerpos jurídicos, incluso
el primer censo de la historia (motivado por intereses tributarios) surgen en Roma. En
cuanto al pueblo Romano dentro del campo tributario, como experiencias a las nuevas
civilizaciones nos dejan las aportaciones de sus emperadores tales como Augusto, que en
el tiempo que manejo los destinos del imperio estableció el impuesto del 1% sobre los
negocios globales.
Tito como emperador del Imperio Romano también decreta el cobro de impuesto por el
uso de los urinarios públicos. Existía en este imperio desde una organización bien fundada
en el campo tributario hasta la tiranía de sus emperadores como es el caso de Tito, con un
impuesto humillante como el citado de los urinarios públicos.
Así pues, una de las más importantes civilizaciones de nuestro mundo, lega a la
humanidad (pensando benéficamente), la sorprendente regulación jurídica tributaria que
prevalece y prevalecerá permanentemente.
No debemos considerar exclusivamente el lado negativo de la cultura romana en el
aspecto tributario, pues siempre se liga la tiranía (por el esclavismo) con el potencial
jurídico que se manejó y como se ha venido reiterando continúa vigente.
HACIENDA PÚBLICA EN LA ANTIGÜEDAD
Egipto de 3400 años A.C. a siglo V.
India de 300 A.C. a siglo V
De la época antigua no existe mayor información sobre la hacienda pública, más bien
podemos decir que existió la conocida como Hacienda Pública parasitaria, ya que los
ingresos de los Estados provenían de los botines de guerra. Mientras más guerrero era un
pueblo y más conquistas realizaban, más riqueza obtenía.
EN EGIPTO. Aquí se encuentra la mayoría de los antecedentes de los impuestos. Se
pagaban en servicio o en especie.
GRECIA. Inicialmente los griegos se opusieron al pago de los impuestos ya que decía que
era un acto en contra de la voluntad y la libertad individual, pero luego comprendieron la
necesidad de un estado de cobrar los mismos, pero fueron exigentes en que se diera una
correcta inversión de los recursos y aceptaron dos clases de impuestos:
a) Prestaciones voluntarias:
En estas los griegos basaron sus impuestos, pero no por obligación sino por simple
convicción, solo así podría el estado cubrir sus necesidades.
b) Sistema de Imposición Indirecta:
Se pagaba al comprar mercaderías, impuesto directo.
Ej. IVA (actualmente)
EDAD MEDIA. Siglo V a siglo XV.
En esta época el poderoso estaba representado por el señor feudal, rico por tener
abundancia de propiedades, pero que requería de manos útiles para cultivar su tierra y
sobre todo para proteger su integridad física del ataque vandálico de posibles agresores.
En esta época el señor feudal establece sus condiciones para sus siervos los cuales están
ante todo obligados a deberles respeto y agradecimiento, esto origina que la cuestión
tributaria se vuelva anárquica, arbitraria e injusta ya que los siervos deberían de cumplir
con dos tipos de obligaciones: Personales y Económicas.
Las primeras consistían en prestar servicio militar a favor del señor feudal, siendo esto
obligación libre, pero finalmente se restringió a 40 días de servicio y el siervo solo tenía él
deber de acompañarlo hasta determinada región. Dentro de estas obligaciones también
surge la de cultivar las tierras propiedad del feudo. La obligación de orientar al señor en
los negocios y la de hacer guardia. Cuando alguno de los siervos no deseaba cumplir con
las obligaciones personales quedaba obligado a pagar las conocidas tazas de rescate.
En cuanto al segundo tipo de obligaciones aparece él tener que pagar las banalidades por
usar el horno o el molino del señor feudal, contribuir con vino, proporcionar granos, así
como aportar los impuestos de la talla o pecho, el impuesto de la mano muerta, y el
diezmo.
Se desarrolló el feudalismo y la monarquía, el impuesto era establecido por los monarcas
y señores feudales. Por lo que los tributos o impuestos se determinaban de acuerdo a las
necesidades del señor Feudal.
En esta época no existió regulación alguna con respecto a los ingresos y gastos del Estado.
El señor feudal impuso tributos de acuerdo a sus necesidades. Sin respeto alguno, por lo
que el tributo se exigió caprichosamente.
IMPUESTOS COBRADOS POR LOS SEÑORES FEUDADES
FORMARIAGE O SERVIDUMBRE MATRIMONIAL
Se pagaba conforme a la estatura de la mujer. Se pagaba al señor Feudal, cuando un
siervo o sierva quería contraer matrimonio con persona de otro feudo.
CAPITACION. Se pagaba al señor feudal por cabeza después de realizar un censo, es decir
persona censada debía pagar su impuesto generalmente por un año. Aquí se originó el
concepto de ingreso per cápita, constituye antecedente del ISR
MANO MUERTA. Derecho que tiene el señor feudal de quedarse con los bienes de un
siervo que fallecía sin dejar herederos o cuando no tenían hijos a quien heredar.
Antecedente: impuesto de herencias, legados y donaciones.
DERECHO DE RELIEVE. Consiste en pagar un rescate o impuesto, por parte de los parientes
colaterales del fallecido si querían quedarse con los bienes de éste. Es el derecho de los
familiares para recuperar los bienes del pariente que no dejaba herederos, pagando un
impuesto a los señores feudales.
Además se pagaba impuesto por la venta de sal, carne, trigo.
(Impuesto al consumo: hoy IVA). Derecho de circulación; carreteras (hoy peaje)
Otros tributos conocidos en esta época son: impuesto sobre la barba, impuesto de peaje
que consistía en pagar por transitar por los peligrosos y escasos caminos, impuesto de
pontazgo mismo que consistía en pagar por pasar por los pocos puentes que existían en
ese entonces.
EDAD MODERNA. Va del siglo XVI al siglo XVIII
Desaparece el sistema feudal, aparece el ESTADO, el que, para fortalecerse necesitó de un
tesoro nacional, el siervo se convirtió en hombre libre que vive de su trabajo personal, por
lo que fue dueño de las tierras, resurge el TRIBUTO el tributo recupera su naturaleza
original, que es una prestación en beneficio del Estado, por medio del cual éste obtiene
recursos para satisfacer sus necesidades económicas. Había una concepción autoritaria en
el cobro de los tributos.
EDAD CONTEMPORANEA. Siglo XIX o siglo XXI (la actualidad).
Dos grandes hechos ocurrieron en Europa, Modificando con ello el concepto de Finanzas
Públicas; La Revolución Bolchevique en Rusia, La segunda guerra mundial a nivel
mundial, que se desarrolló en el continente Europeo.
En el contexto guatemalteco, a partir de la Revolución de l944, hecho que marco grandes
cambios sociales que influyeron en las finanzas públicas, como en la sociedad en general,
por lo que el ESTADO, en la mayoría de países, incluyendo Guatemala, se ensancha,
convirtiéndose en un ente con mayores exigencias, y poco a poco se amplía más, creando
para sí mismo mayores necesidades, las que no siempre se pueden satisfacer de forma
inmediata, por lo que aparece el déficit fiscal y con ello la deuda publica así como las
instituciones de Crédito Público y con ellos, el estado contrae cada vez más obligaciones
de tipo económico y político.
En esta época se da el desarrollo de las ciencias tributarias.
Necesidad: Son necesarios los tributos para cubrir diferentes gastos públicos.
En Guatemala, representan más del 85% de los ingresos del Estado. Con estos ingresos,
el Estado puede dar cobertura a los gastos públicos y cubrir las necesidades básicas de
población.
Finalidad: Tratar de cubrir los diferentes gastos públicos, se justifican los tributos cuando
existen gastos que cubrir.

DIVERSAS CIENCIAS ENCARGADAS DEL ESTUDIO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS EN

GUATEMALA
En nuestra sociedad guatemalteca, diversas son las ciencias encargadas del estudio de las
finanzas públicas, siendo las mismas las que a continuación se indican y explican:
EL DERECHO
Es aquella ciencia social encargada de la designación del conjunto de las normas de
conducta que regulan y ordenan la debida convivencia armónica de los individuos dentro
de una sociedad determinada, a través de la imposición de acciones; mediante la
utilización de normas encargadas de organizar las relaciones que tiene el hombre con sus
semejantes.
La relación del derecho con las finanzas públicas estriba en que el mismo se encarga de la
determinación de las normas encargadas de la regulación de la actividad financiera que
lleva a cabo el Estado de Guatemala.
LA ECONOMÍA
Es aquella ciencia con carácter social, encargada del estudio de los diversos procesos
relacionados con la producción, distribución, comercio y consumo tanto de bienes como
de servicios y de la debida administración de los mismos.
El autor Guillermo Cabanellas, al referirse a la economía nos indica que la misma es: “El
estudio de los medios empleados por el hombre para estructurar los recursos de la
naturaleza, los progresos culturales y su propio esfuerzo laboral, para crear, sostener y
seguir fomentando su bienestar material.”
La relación de la economía con las finanzas públicas estriba en que la economía se encarga
de la determinación exacta del impacto y del alcance que las cargas tributarias pueden
llegar a alcanzar en nuestra sociedad guatemalteca, así como también de la distribución
adecuada del gasto público del país y de su influencia en la economía tanto
macroeconómica como microeconómica.
CIENCIA POLÍTICA
Es aquella disciplina encargada de estudiar de manera sistemática al Gobierno de
Guatemala, en lo relativo a las diversas políticas existentes del Estado guatemalteco.
La relación de las finanzas públicas con la ciencia política radica en que la misma se
encarga de regular las políticas financieras de la sociedad, así como también el impacto
que tengan, a través del debido control político.
SOCIOLOGIA
Porque es la ciencia que estudia las condiciones y desenvolvimiento de las sociedades
humanas de cada país, en donde el gobierno utiliza el patrimonio nacional y necesita de
las finanzas públicas para velar por el bienestar de la sociedad y el progreso de la misma.
DERECHO ADMINISTRATIVO
Debido a que es el que regula la administración y la actividad pública de todos los órganos
del estado, para el logro de sus fines administrativos y financieros.
DERECHO CONSUETUDINARIO:
porque en toda sociedad se dan situaciones que surgen y persisten por obra de la
costumbre con trascendencia jurídica.
DERECHO FISCAL (TRIBUTARIO)
Porque regula las relaciones entre el erario y los contribuyentes, a través de los impuestos
de toda índole, las personas y los bienes gravados, las exenciones especiales, las formas y
plazos de pago, las multas y otras penas.

2. Derecho Financiero
A. Contenido
B. Definición
C. Características
D. Derecho Financiero como Rama del Derecho Público
E. Poder Financiero
F. División del Derecho Financiero
 Derecho Tributario
  Derecho Financiero
 Derecho Presupuestario
 Derecho Patrimonial del Estado
 Derecho Monetario

DERECHO FINANCIERO

a) Conocimiento jurídico básico

El Estado como la máxima forma de organización social, a través de la cual, una sociedad
se organiza tanto jurídica como políticamente, es el encargado de consolidar el bien
común a través del mandato que la Constitución Política le establece. Así mismo se
estructura y organiza mediante un régimen financiero integrado por los ingresos públicos,
los gastos públicos, la// deuda pública y la política fiscal; que encuadran las cuatro grandes
div/isiones que en la actualidad son el objeto de estudio de las Finanzas Públicas o
Hacienda Pública y por ende del Derecho Financiero.
b) Definiciones.
Nos encontramos ante una rama del Derecho de naturaleza árida, por lo que en
comparación con otras áreas jurídicas han sido pocos los estudiosos que se han dedicado
a su análisis.
De las definiciones que se han proporcionado, una de las más controversiales es la de
Manuel Mattus Benavente, el autor dice que: “Derecho Financiero es la disciplina jurídica
que estudia los principios y los preceptos legales que rigen la organización del Estado para
la percepción, administración y empleo de los recursos públicos y las relaciones jurídicas a
que los impuestos dan origen entre el Estado y los contribuyentes, como las que se
generan entre estos como consecuencia de la imposición”.
Porque proporciona una definición que es más congruente con el Derecho Tributario que
con el Derecho Financiero, no relaciona esta rama del Derecho con las finanzas públicas
en general y habla de los tributos y su administración, pero no de finanzas.
En otro contexto relacionado a la nacionalidad y sistema jurídico del país del autor, para
Fernando Sainz de Bujanda, el Derecho financiero es: “ Es la disciplina que tiene por
objeto el estudio sistemático de las normas que regulan los recursos económicos que el
Estado y los demás entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines, así
como el procedimiento jurídico de percepción de los ingresos y de ordenación de los
gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios públicos.”
El estudioso español nos proporciona una amplia y muy calificada definición de Derecho
Financiero, pero a nuestro criterio, dentro de la misma, no incluye al patrimonio del
Estado, por lo que creemos que adolece de la falta de este segmento de los bienes del
Estado, que son parte integrante de él y por lo tanto regulada por el Derecho Financiero.
Dentro del mismo contexto podemos citar a Carlos María Giuliani Fonrouge. “El derecho
financiero es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado
en sus diferentes aspectos; órganos que la ejercen, medios en que se exterioriza el
contenido de las relaciones que origina”.
Como se puede observar, la definición de Giuliani, es bastante completa, ya que abarca
dos grandes aspectos, los órganos que la ejercen, y los medios en que se exterioriza el
contenido de las relaciones que origina.
En Guatemala dentro de los órganos que la ejercen podemos mencionar:
 Ministerio de Finanzas Públicas
 Superintendencia de Administración Tributaria
 Banco de Guatemala
 Junta Monetaria
 Contraloría General de Cuentas
 Organismo Legislativo

Medios mediante los cuales se exterioriza

 Constitución Política de la Republica
 Presupuesto general de la nación
 Ley orgánica de la contraloría general de cuentas
  Todas las leyes tributarias y sus reglamentos

Contenido de las relaciones que origina:

 Relación financiera de los particulares con el Estado
 Relación financiera del Estado con los particulares
 Relación financiera de otros Estados y organismos internacionales con el Estado
 Relación jurídica tributaria de los particulares con el Estado
 Relación jurídica tributaria del Estado con los particulares

c) Características del derecho financiero

El derecho financiero posee características propias que lo distinguen de las demás

disciplinas jurídicas, considerando las más importantes:

a) Es una rama del derecho público, ya que contiene normas jurídicas que regulan el
orden público relativo a las finanzas estatales y a las relaciones del Estado como ente
jurídico con los particulares, con otros Estados e instituciones públicas y privadas,
nacionales y extranjeras, y los derechos y obligaciones que nacen de estas relaciones.

b) Autonomía: Porque es una rama del derecho que dispone de principios generales
propios derivados de la Constitución Política de la República, así como fin, objeto y
contenido, los que no son iguales a otra rama del derecho; actúa coordinadamente en
permanente conexión e interdependencia con las demás disciplinas jurídicas, como
integrantes de un todo orgánico, por lo que podemos afirmar que, aunque el Derecho
Financiero goza de una considerable autonomía, no es totalmente independiente.
c) Posee una estructura completa, una Teoría General que le sirve de apoyo, principios
científicos y un sistema de interpretación, con ayuda de los cuales es posible solucionar los
problemas legales a que da origen la Actividad Financiera del Estado, y en especial el
fenómeno del impuesto, tanto el Poder Imperio del Estado, como el derecho de defensa
del contribuyente, lo que se traduce en normas jurídicas de carácter sustantivo y procesal.

Importancia
EI derecho financiero se encarga del estudio del aspecto de orden jurídico de la actividad
financiera que realiza el Estado, así como de las distintas entidades de orden público,
mediante principios, normas e instituciones de derecho público.
La normativa financiera es fundamental en la vida cultural, política, social y económica de
nuestra sociedad guatemalteca, para el efectivo cumplimiento de las leyes fiscales
existentes en el país.

EL DERECHO FINANCIERO COMO RAMA DEL DERECHO PÚBLICO

El Derecho Financiero es una disciplina jurídica, que se ocupa de los problemas legales de
la organización financiera del Estado, en el que asume el papel de Sujeto Activo, por ser
quien determina las reglas del juego, por lo que el Derecho Financiero, como rama del
Derecho Público interno, que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda del Estado
y de las restantes entidades públicas, regula los procedimientos de recepción de ingresos
y de ordenación de los gastos y pagos, que tales sujetos destinan al cumplimiento de sus
fines. En base a lo anterior, podemos señalar los siguientes elementos de esta área del
Derecho.

a) Es parte del Derecho Público, ya que su finalidad es la unidad del Estado, y como
tal regular relaciones en las que prima el interés colectivo sobre el individual.
b) Es instrumental, en relación a que tanto el gasto como el ingreso no son
finalidades en sí mismos, sino que cambia de sentido cuando se aplican al logro de
finalidades públicas.
c) Está compuesto por otras ramas del Derecho, ya que como parte del mismo se
pueden distinguir ramas o disciplinas de suma importancia por su extensión y
complejidad, como el Derecho Presupuestario y el Derecho Tributario. El Derecho
Financiero es por lo tanto una rama del Derecho Público, y en consecuencia como
 tal manifiesta este elemento a todas las relaciones jurídicas que quedan bajo su
imperio.
Desde el nacimiento del Estado de Derecho, todas las Constituciones del mundo,
establecen las normas financieras en lo que se refiere a la organización del Estado,
desde la aplicación del Presupuesto, la administración y empleo de los Recursos
Públicos, los órganos de fiscalización y la Relación Jurídico Tributaria que se da entre el
Estado y los particulares.

EL PODER FINANCIERO
El poder de imperio en cuya virtud se ejerce la actividad financiera puede denotarse
“poder financiero”. Su mayor y más típica manifestación se encuentra en la autoridad que
tiene el Estado para exigir contribuciones coactivas a los particulares que se hallan bajo su
jurisdicción (potestad tributaria), pero esa no es su única manifestación.

En efecto, cuando el Estado planifica su actuación financiera decidiendo qué gastos van a
efectuarse, como se repartirán el espacio y en el tiempo, mediante cuáles fuentes se
lograrán ingresos, qué medidas financieras son por sí mismas capaces de producir
resultados directos, así como cuando concretamente procede a obtener ingresos y a
emplearlos en sus destinos prefijados, está también ejerciendo su poder financiero. Es
decir, está utilizando el poder de mando que le ha sido conferido por la comunidad para
atender debidamente las necesidades, que según la concepción del Estado moderno son
consideradas como públicas.

Desde este aspecto, es indudable que sólo puede llevar a cabo tan importantes acciones
aquel órgano que tenga un grado tal de supremacía que le permita dirigir la política
económico-social del país y exigir a los particulares determinados comportamientos y
prestaciones. Ese órgano es el Estado, cuyo poder financiero consagran las constituciones
de los Estados de derecho, aun cuando estableciendo los correspondientes límites para
que no se torne omnímodo.
DERECHO FINANCIERO:
Es la ciencia del derecho que regula la actividad financiera del Estado referente a la
recaudación, gestión y administración de los medios económicos necesarios para el
cumplimiento de su fin primordial que es el logro del bien común.

f) DIVISION DEL DERECHO FINANCIERO:

A. El Derecho Tributario
B. El Derecho Presupuestario
C. El Derecho Fiscal
D. El Derecho Patrimonial del Estado
E. El Derecho Monetario

DERECHO TRIBUTARIO
Es la rama del derecho público que regula todo lo relativo al nacimiento, cumplimiento o
incumplimiento, extinción o modificación de la relación jurídico tributario, e identifica
todos y cada uno de sus elementos. Norma y crea instituciones que por su estructura son
sui generis en el Derecho en General.

PORQUE NACE EL DERECHO TRIBUTARIO:

JARACH dice nace en virtud de un proceso histórico constitucional, el ejercicio del poder
fiscal o sea el poder imperio en lo que se refiere a la imposición de los tributos que puede
ejercerse a través de la ley.

CLASIFICACION DEL DERECHO TRIBUTARIO:

Para su estudio y aplicación, el Derecho Tributario se clasifica en Derecho Tributario
Sustantivo y Derecho Tributario Formal.

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO:

También llamado Derecho Tributario Material.
Es el conjunto de normas jurídicas que disciplinan el nacimiento, efectos y extinción de la
obligación tributaria y los supuestos que originan la misma, así como las relaciones
jurídicas accesorias que se vinculan con el tributo y las obligaciones que tales elementos
generan. Consecuentemente es el que existe entre los contribuyentes y el Estado, llamada
relación jurídico-tributaria.

b. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL:

Es el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad de la rama de la
Administración Pública que tiene encomendada la recaudación de los tributos. Tiene por
objeto las funciones de gestión de resolución y de policía encaminadas a la aplicación del
expresado recurso financiero, por lo tanto y se encarga de la parte técnica del cobro del
tributo.

DIFERENCIA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO Y EL DERECHO TRIBUTARIO

FORMAL.
El Derecho tributario sustantivo se encarga de la regulación y cumplimiento del pago de
tributos. EN TANTO QUE EL Derecho Tributario Formal se encarga la parte técnica del
cobro del tributo, es decir de emitir las resoluciones de cobro y del análisis y estudio de los
recursos financieros.

CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Comprende dos grandes partes:
A. PARTE GENERAL
Comprende las normas aplicables a todos los tributos sin excepción alguna, en Guatemala
esta parte general está contenida en EL CODIGO TRIBUTARIO, Decreto 6-71, y todas sus
reformas, comprende una parte doctrinaria, una sancionatoria y otra de procedimientos,
que aplica a todas y cada una de las leyes tributarias especiales, por lo que si un
contribuyente incumple con una obligación tributaria relacionada con el tributo, el Código
Tributario regula el procedimiento para cobrar y las sanciones de incumplimiento, el
procedimiento y sanción del cobro administrativo.

B. PARTE ESPECIAL
Contiene las normas específicas y peculiares de cada uno de los tributos que integran
todo el sistema tributario. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LEY DEL IVA, IMPUESTO
DE EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS, ETC.

NATURALEZA JURIDICA.
Derecho Público. Por ser una actividad estatal, el Estado se encarga de la imposición y
cobro de tributos, a través del Organismo Legislativo que determina e impone los tributos
y la base tributaria, y el Organismo Ejecutivo que hace lo posible de cobrar el mismo.

DERECHO PRESUPUESTARIO.
Definición. Es la rama del derecho que se encarga del presupuesto General del Estado.
El Derecho Presupuestario ha adquirido gran importancia, su principio constitucional se
encuentra regulado en la Constitución Política de la República de Guatemala, y, en nuestro
país, en los últimos años a adquirido un desarrollo significativo por la relevancia que el
presupuesto ha adquirido al ser utilizado como un medio político de presión de algunas
instituciones del Estado a otras, o como un castigo a actitudes políticas de funcionarios
que participan en el gobierno.
Dentro de los principales estudios de esta rama del derecho se encuentra el estudio
realizado por Fernando Sainz de Bujanda, quien afirma que: DERECHO PRESUPUESTARIO
es la rama del Derecho Financiero integrado por el conjunto temporal de normas y
principios que determina el régimen jurídico temporal de gestión, empleo, y contabilidad
de los caudales. Que, derivados de la aplicación de recursos, alimentan el tesoro público.
Este derecho comprende:
–la gestión, empleo y contabilidad de los ingresos públicos.
- El régimen jurídico de los gastos públicos
- El régimen jurídico del tesoro publico
 La conformación de la institución presupuestaria.
Nuestra posición al respecto es que el Derecho Presupuestario es parte de Derecho
Financiero, y tiene por objeto normar lo relativo al Presupuesto en todos sus elementos,
ya sea de los ingresos como los egresos del Estado, la Deuda Pública, la contabilidad del
Estado y la gestión de los mismos.

PODEMOS INDICAR QUE EXISTE UNA FISCALIZACION:

Que es la que realiza la SAT, y la Contraloría para el presupuesto, la SAT fiscaliza que se
cumplan las obligaciones del pago de los impuestos, y la Contraloría se encarga de
fiscalizar los impuestos como tal al momento de ingresar al fisco.
La Contraloría es la que se encarga de la reparación civil, (Art. 253, 254 y 270 De la
Constitución Política de la República de Guatemala). Donde nos indica de la autonomía
Municipal de Fiscalizar el presupuesto de la Nación denominado DERECHO PATRIMONIAL
DEL ESTADO, cuando reúne o recauda los impuestos o tributos, es como si el estado
tuviera sus propios bienes aptos para distribuirlos en cada una de las instituciones
Públicas y Autárquicas, y ES UN DERECHO MONETARIO, porque todas sus acciones están
relacionadas con la circulación de la moneda nacional.

DERECHO PATRIMONIAL DEL ESTADO.

Definición. Derecho patrimonial del Estado es la rama del Derecho Público, dentro
del Derecho financiero, que estudia la gestión del Patrimonio público encaminada a la
obtención de ingresos que sirvan para sufragar parte del gasto público, en áreas a la

consecución del bien común.

Ejemplo; La Portuaria de Santo Tomas de Castilla, Puertos, Aeropuertos y Minerías.

Está integrado por un conjunto de relaciones de contenido económico que tanto pueden
ser de naturaleza Jurídico real como de naturaleza jurídica obligacional. Derecho del
Estado y de los restantes entes públicos, que contiene los siguientes elementos;
a. La propiedad de la persona jurídica (Estado u otro ente público), de determinados
bienes económicos (explica la propiedad pública y de los derechos Reales Públicos).
b. El tráfico o intercambio de bienes que puede producirse entre entes públicos o entre
entes publico particulares.
c. La prestación de servicios que unas personas pueden realizar a favor de otras como la
existencia de contratos públicos, llamados comúnmente administrativos.
d. Actividades empresariales desarrolladas por los entes públicos, ya sea valiéndose de
sus propios órganos o creando entidades dotadas de personalidad.
Todo este conjunto de materiales se rige por normas de Derecho Público
consecuentemente su Naturaleza jurídica es de carácter Público.

DERECHOS REALES DE TITULARIDAD PÚBLICA. El Estado y los restantes órganos públicos

tienen aptitud para ser Titulares de Derechos Reales, entre los que sobre salen las
facultades atribuidas a su titular, llamado derecho de Propiedad.

DERECHO FINANCIERO PATRIMONIAL. Rama del Derecho Financiero integrada por las
normas y principios que rigen la gestión de los bienes y de las empresas de titularidad
pública, así como la participación de los órganos públicos en las empresas de titularidad
privada desde la perspectiva de la actividad, jurídica de unos y otros para generar
rendimientos que modifiquen en tesoro en la calidad de ingresos públicos con su
consiguiente reflejo presupuestario.

CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO PATRIMONIAL: son tres los elementos del
derecho Financiero Patrimonial.
• La gestión de bienes de titularidad publica
• Adquisición, gestión, enajenación y en general todos los aspectos de la existencia de
una propiedad pública que se rijan por normas y principios uniformes ajustados a las
diversas clases de bienes y la finalidad que con ellos persiguen los entes públicos.
•Gestión de empresas de titularidad pública.
La gestión de las sociedades estatales se coordinará con la administración de las fianzas
públicas. Participación de los entes públicos en empresas de titularidad privada, se
refieren a las acciones o participaciones del Estado en la propiedad de empresas de
titularidad privada, que formaran parte de los bienes públicos. Los rendimientos
obtenidos de esta participación tienen origen patrimonial, pues provienen de la propiedad
de bienes, las recaudaciones son en forma dineraria.

DERECHO MONETARIO.
El Derecho Monetario se encuentra constituido por el conjunto de normas relacionadas
con la moneda. En Guatemala, su principio constitucional se encuentra regulado en los
artículos 132 y 133 de la Constitución Política de la República de Guatemala que establece
que es potestad exclusiva del Estado, emitir y regular la moneda, así como dirigir la
política monetaria de la nación. Establece además la conformación de la Junta Monetaria,
como parte del derecho Monetario, también se encuentra la emisión de la Ley Orgánica
del Banco de Guatemala