INTRODUCCIÓN

Las finanzas públicas están ubicadas dentro del derecho financiero público (Derecho Fiscal)
desde el punto de vista jurídico. El derecho fiscal es a su vez una rama autónoma del
derecho administrativo que estudia las normas legales que rigen la actividad financiera del
estado o de otro poder público. Las finanzas públicas están normadas por el derecho
administrativo.

Como utilidad las finanzas públicas son la técnica mediante la cual el Estado instrumenta
la forma de captar sus recursos económicos (Ingresos) para realizar sus funciones
administrativas y cubrir su gasto público planeado.

Las finanzas públicas o del Estado, como una ramificación de la economía política, utiliza
proposiciones positivas y proposiciones normativas. Las positivas se derivan de lo que es,
fue o será. Se derivan de los hechos, de la realidad. Su objetivo es proveer al Estado de
medios económicos. Las proposiciones normativas que se utilizan en las finanzas públicas
se refieren a lo que debe ser y al igual que otros campos del conocimiento, se enriquece
esta materia con la corriente y evolución del pensamiento económico, la ética y los nuevos
conceptos del ser humano.

El principal objetivo estatal a través de las finanzas públicas suele ser el fomento de la plena
ocupación y el control de la demanda agregada. La intervención del Estado en las finanzas,
por lo tanto, se da a través de la variación del gasto público y de los impuestos. El gasto
público es la inversión que realiza el Estado en distintos proyectos de interés social. Para
poder concretar las inversiones, es decir, mantener el gasto público, las autoridades deben
asegurarse de recaudar impuestos, que son pagados por todos los ciudadanos y empresas
de una nación.

El gasto público, por otra parte, puede funcionar como estímulo del consumo. El Estado
está en condiciones de generar puestos de empleo, lo que otorgará salarios a la gente y
dinero para consumir.

Los impuestos suelen estar vinculados a los ingresos de las personas: a mayores ingresos,
mayores impuestos para pagar. Hay impuestos que son considerados recesivos, ya que
afectan de la misma forma a la población con menores ingresos y a las clases altas.
FINANZAS PÚBLICAS

Las finanzas públicas es una orientación de la economía que se aboca a intentar

administrar a un estado desde el punto de vista financiero. Esta orientación implica
tratar las formas en que se tienen para recolectar recursos, las formas de utilización
de los mismos y las consecuencias que estos manejos tienen en la economía en
general. Las finanzas públicas se relacionan con la cantidad de circulante que existe
en la economía, con la tasa de interés a al que éste se presta, con los niveles de
endeudamiento existente y con la existencia de inflación o deflación. Dada esta
amplia variedad de temas de relevancia y de la interrelación que de ellos surge, se
colige que el buen o mal desempeño en esta área puede hacer una gran diferencia
en el bienestar o malestar de la población.

El estado requiere de financiamiento para su desarrollo. Las formas en que puede

hacerse de recursos son bastante limitadas, pero de gran trascendencia. Una de
ellas es la privatización de empresas públicas; en este caso se venderán activos y
se recaudará dinero como consecuencia de esta transacción. Otra manera, la más
común de todas, es la recaudación de impuestos; en estos casos se pone una tasa
a determinadas condiciones que reciben el nombre de “hecho imponible”, un tipo de
circunstancia que posibilita el cobro del impuestos (transacciones, herencias, etc.).
El endeudamiento es la tercera manera en la que un estado puede obtener recursos
frescos, endeudamiento que puede ser externo o interno según se consigan divisas
o moneda doméstica. Finalmente, la última forma que tiene un estado determinado
para financiarse es la emisión monetaria, esto es, el aumento del circulante por
impresión de billetes, hecho que tenderá a aumentar la inflación.

Si los recursos que el estado recauda sobrepasan a los gastos, se hará referencia
a un superávit fiscal, caso contrario nos encontraremos ante una instancia de déficit
fiscal; esta situación solo puede resolverse recortando gastos o intentando recaudar
más recursos. En la actualidad, la mayoría de los países parece tener una suerte
de fobia a eliminar erogaciones, circunstancia por la que suelen incrementar
constantemente su endeudamiento. Este hecho ha llevado a situaciones
extremadamente problemáticas, como por ejemplo la crisis de deuda soberana. Es
todavía una incógnita la forma en que un aumento del endeudamiento general de
los estados será definitivamente resuelto en el futuro; mientras tanto, ya se han
levantado voces de alarma que hacen notar lo incontrolable de la situación.

EL PRESUPUESTO PÚBLICO

El presupuesto en el sector público ha sido definido de diversas maneras, para Albi

Ibáñez, E. y otros (2009) es un "plan económico del gobierno, cuantificación
económica de las políticas económicas del gobierno y la expresión contable del plan
económico del Sector Público".

Para Aranera (2000) "es el cálculo previo de ingresos y un programa de acción en

un tiempo generalmente de un año".
Ambos autores sostiene que el presupuesto público es un plan expresado en
términos económicos que refleja la política económica del Estado.

Por otra parte, Bastidas (2003) señala:

"Es un instrumento de la planificación expresado en términos financieros, en el cual

se reflejan los gastos y aplicaciones así como los ingresos y fuentes de recursos,
que un organismo, sector, municipio, estado o nación, tendrá durante un período
determinado con base en políticas específicas que derivan

en obejtivos definidos para las diversas áreas que interactúan en la acción de

gobierno".

En definitiva, el presupuesto público es una herramienta que permite planificar las

actividades de los entes gubernamentales, incorporando aspectos cualitativos y
cuantitativos, para trazar el curso a seguir durante un año fiscal con base en los
proyectos, programas y metas realizados previamente.

Tipos de presupuesto público

Generalmente se pueden mencionar cinco tipos de presupuesto en la

Administración Pública, estos son:

1.- Presupuesto Tradicional:

El fundamento del presupuesto tradicional es la asignación de los recursos tomando

en cuenta, básicamente, la adquisición de los bienes y servicios según su naturaleza
o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u
objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento financiero y de control.
Por otra parte, la metodología de análisis que emplea es muy rudimentaria,
fundamentándose más en la intuición que en la razón, es decir, que las acciones
que realizan las diferentes instituciones no están vinculadas a un proceso
consciente y racional de planificación.

Otra desventaja que ofrece el método tradicional es que los usuarios del documento
presupuestario, no dispone de la información suficiente que le permita observar en
que se utilizan los ingresos que se recaudan por los diversos conceptos.

2.- Presupuesto por Programas:

Aparece para dar respuesta a las contradicciones implícitas en el Presupuesto

Tradicional y en especial para que el Estado y las instituciones que lo integran
dispongan de un instrumento programático que vincule la producción de los bienes
y servicios a alcanzar con los objetivos y metas previstas en los planes de desarrollo.

3.- Sistema Planeamiento-Programación-Presupuestación:

La otra forma que se ha utilizado para presupuestar dentro del sector público, ha
sido la conocida como "Planeación-Programación-Presupuestación (PPBS)",
empleada originalmente por los Estados Unidos de Norteamérica como una manera
de disponer criterios efectivos para la toma de decisiones, en la asignación y
distribución de los recursos tanto físicos como financieros en los diferentes
organismos públicos.

4.- Presupuesto Base Cero:

Esta técnica presupuestaria es de reciente data. Comienza a utilizarse a partir de

1973 en algunas entidades federales del gobierno Norteamericano, la nueva
metodología pretende determinar si las acciones que desarrollan los diferentes
órganos que conforman el Estado son eficientes. Si se deben suprimir o reducir
ciertas acciones con el fin de propiciar la atención de otras que se consideran más
prioritarias.

5.- Presupuesto por Proyectos:

Es un instrumento para asignar y distribuir los recursos públicos a través de

proyectos, a los entes u organismos nacionales, estadales y municipales en función
de las políticas y objetivos estratégicos de la nación, expresados en los respectivos
planes anuales; además, facilita coordinar, controlar y evaluar su ejecución. Esta
modalidad es la que se aplica en Venezuela desde el año 2005.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

Ortíz (2005) en Fundamentos de Finanzas Públicas, señala como principios

universales del presupuesto público los siguientes:

• Equilibrio: Se refiere a la estricta igualdad que debe existir entre el cálculo

o presupuesto de ingresos y el cálculo o presupuesto de gastos.

• Unidad: Indica que en el presupuesto no deben existir ingresos corrientes

con destinación específica, a excepción aquellos autorizados previamente por ley.

• Especialidad: Consagra que el presupuesto no debe elaborarse de forma

global sino detallada y su destinación será para atender el objeto social.

• Universalidad: Significa que en el presupuesto deben incluirse todos

aquellos conceptos que generan rentas e igualmente los que suponen la realización
de gastos.

• Periodicidad: Muestra el lapso por el cual estará en vigencia un determinado

presupuesto.
 • Unidad de Caja: Se refiere a la existencia que opera como la tesorería
general, hacia la cual fluyen todos los recursos captados y desde la cual se cancelan
los compromisos adquiridos.

• Publicidad: Consiste en publicar, divulgar, comentar y presentar a la opinión

pública su contenido.

• Inembargabilidad: Las rentas y los recursos disponibles en el presupuesto

general de la nación son inembargables. La forma de pago de los compromisos
adquiridos de la nación se hacen según procedimientos legalmente establecidos.

• Coherencia Macroeconómica: Las políticas presupuestarias del gobierno

deben ser coherentes con los mecanismos del Banco Central de la nación.

• Homeóstasis Presupuestal: Equilibrio. Congruencia. Con el fin de guardar

el equilibrio macro de la economía y evitar cualquier desbordamiento fiscal el Tesoro
Nacional podrá colocar recursos en el exterior.

INGRESOS DEL ESTADO

Los ingresos públicos son los recursos que capta el sector público para realizar sus
actividades. Desde un punto de vista cuantitativo, los impuestos constituyen el
principal componente de los ingresos públicos. El segundo componente en
importancia son los precios que cobra el Estado por la utilización de instalaciones
públicas o servicios públicos. Otras vías de recursos públicos son los procedentes
de la venta de determinados activos, por ejemplo a través de la privatización de
empresas y también el Estado puede captar recursos mediante el endeudamiento.

Tipos de ingresos del estado:

El Estado desarrolla un conjunto de actividades económicas en favor de sus

ciudadanos, para lo que necesita disponer de recursos con los que sufragar los
gastos que conllevan estas necesidades, que cada vez adquieren mayor volumen.
La actividad desarrollada por el sector público produce, como cualquier agente de
producción, de recursos que genera su propia actividad económica. Servicios que
prestan el Estado actualmente como transporte, suministro de agua, enseñanza,
etc. generan ingresos que pueden cubrir, según el caso, la totalidad o solo una parte
de los costos de producción de estos servicios. El Estado también es propietario de
bienes como terrenos, edificios, empresas, obras artísticas, etc. de los que obtiene
ingresos derivados de su explotación. De forma añadida el Estado puede obtener
ingresos de pedir dinero prestado. El Estado además puede captar recursos de
forma coactiva vía impuestos, amparándose en su cualidad de representante
máximo de los intereses ciudadanos y exigiendo a los ciudadanos la participación
en la financiación de los proyectos de gasto público.

1.- Ingresos voluntarios

El sector público también cuenta con ingresos voluntarios tales como serían
donaciones de los individuos al sector público. Los ingresos voluntarios también son
ingresos que las personas no están obligados a pagar como: derivados de la venta
de bienes y servicios, rentas del patrimonio público (alquileres de edificios públicos),
Derivados de las ventas de activos patrimoniales (ventas de edificios públicos),
derivados de la realización de operaciones de crédito.

2.- Ingresos coactivos

Estos son los ingresos que Adam Smith denominaba derivados del poder de
coacción que el Estado tiene sobre los particulares. Son obtenidos a partir del poder
penal y del poder fiscal. Son los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales.

- Impuestos

Los impuestos son obligaciones generalmente pecuniarias en favor del Estado,

regidos por derecho público, que no requieren contraprestación directa o
determinada por parte de la administración pública. En la mayoría de legislaciones
surgen exclusivamente de la "potestad tributaria del Estado", con el objeto principal
de financiar sus gastos. Los impuestos son actualmente la principal vía de ingresos
públicos y representan al menos, entre el ochenta y cinco y noventa por ciento del
total de los ingresos.

La causa de los impuestos, según los tratadistas de la economía pública es recaudar

los ingresos que el Estado y los entes públicos necesitan, mientras que sobre su
fundamento se distinguen dos teorías, la teoría del interés o beneficio y la teoría de
la capacidad de pago.

- Tasas

Las tasas son los tributos que el estado cobra por la realización de un determinado
servicio o actividades en régimen de derecho público. Actualmente no tienen en si
una finalidad recaudatoria sino más bien de racionalizar y limitar el uso de los
servicios públicos.

- Contribuciones especiales

Las contribuciones especiales son contribuciones de mejora ocasional por la

realización de una obra pública o de un servicio público, realizada en interés público,
pero que proporciona ventajas concretas o beneficios especiales a determinados
individuos.

3.- Ingresos contractuales

Son los denominados por Smith como ingresos originarios y que el Estado puede
obtener igual que podría derivarlos un individuo particular. Encajan dentro de este
apartado los procedentes de prestaciones de bienes y servicios por el Estado
mediante negocio o una relación contractual.

4.- Deuda pública

La deuda pública es el conjunto de deudas que mantiene un Estado con los

particulares u otros países. Supone una forma de obtener recursos financieros por
el Estado. Se puede materializar mediante emisiones de títulos de valores.

POLITICA FISCAL

Rama de la política económica que configura el gasto público y los impuestos, con
el objetivo de mantener la estabilidad de la actividad económica y contribuir a su
crecimiento, mediante el control del empleo y la inflación.

Es un conjunto de medidas e instrumentos que utiliza el Estado para la obtención

de ingresos (principalmente, mediante la recaudación de impuestos) y la aplicación
del gasto público con el fin de obtener un crecimiento de la producción, reducir el
desempleo y alcanzar la estabilidad de precios.

El objetivo principal de la política fiscal es estimular el crecimiento de la economía y

protegerla ante las posibles fluctuaciones de los ciclos económicos.

Todo esto se concreta en la elaboración y ejecución del gasto público y la obtención

de los ingresos públicos materializados, fundamentalmente, en la recaudación de
impuestos.

Tipos de política fiscal

La teoría macroeconómica de Keynes puso de manifiesto que las medidas de la

política fiscal influyen, en gran medida, en las variaciones a corto plazo de los
precios y del empleo, y que es mediante esta fórmula de la Demanda agregada
como se puede combatir los principales problemas que tiene cualquier economía:
la inflación y el desempleo.

Efectivamente, cuando la demanda agregada es insuficiente (la cantidad de

productos que se demandan es inferior a la que se ofrece), disminuyen las ventas
y, por lo tanto, baja la producción, con lo que se pierden puestos de trabajo y se
genera desempleo.

Al contrario, cuando existe un exceso de demanda (la cantidad de productos que se

demandan es superior a la que se ofrece), por la ley de la oferta y la demanda, se
provoca una elevación de los precios y se genera inflación.

Estas dos formas, totalmente contrarias, de aplicar la política fiscal son conocidas
como:
 - Política Fiscal expansiva: se aplica cuando la demanda agregada es
insuficiente y, por lo tanto, hay capacidad productiva sin utilizar generándose
desempleo (generalmente en épocas de recesión o de crisis). Su objetivo es
estimular la economía para aumentar la demanda agregada, mediante el
aumento del gasto público y la bajada de impuestos.

- Política Fiscal restrictiva: se aplica cuando la demanda agregada es excesiva

y existe, por lo tanto, una elevación significativa de la inflación. Su objetivo
es estabilizar los precios mediante la reducción del gasto público y la subida
de impuestos.

Obviamente, existe una tercera que consiste en no aplicar ninguna de estas

medidas extremas:

- Política Fiscal neutral: el gobierno busca un presupuesto equilibrado (gasto

público = ingresos públicos) y, por lo tanto, sin efecto sobre el nivel de la
actividad económica.

EGRESOS DEL ESTADO

El presupuesto de egresos es el acto legislativo que permite a la administración

pública usar los recursos monetarios del estado durante un año fiscal.

El estado debe realizar diversos gastos a efecto de cumplir con sus objetivos y fines,
los cuales lleva a cabo con la autorización del poder legislativo a través del congreso
de la república, al que corresponde de manera exclusiva la discusión y aprobación
anual del presupuesto de egresos.

El presupuesto de egresos es el documento que concentra las partidas en las que

el gobierno podrá gastar para satisfacer las necesidades colectivas, pero también
es un instrumento que orienta la actividad económica del país.
En virtud de que el presupuesto de egresos es producto de la recaudación de los
impuestos y, por lo tanto, es dinero aportado por los gobernados, su uso debe de
ser el correcto, es decir, debe ser utilizado para satisfacer las necesidades primarias
del país.

- Los egresos del gobierno del estado son los que señala el presupuesto
general de la república, los originados por operaciones ajenas y aquellas
erogaciones producto de ingresos propios de las entidades que disminuyan
su patrimonio.
- Los egresos serán registrados en el momento que se devenguen.
- Todo egreso registrado estará respaldado por los documentos
comprobatorios y justificatorios que lo soporten.

El proceso de elaboración del estado de ingresos y egresos consolidados se realiza

con base acumulativa, sumando las operaciones efectuadas en el transcurso del
ejercicio, por cada uno de los organismos públicos a través del sistema de
administración de las finanzas públicas, aplicando los criterios y políticas que
establecen la normatividad de ingresos, normas presupuestarias para la
administración pública del estado y las normas contables financieras, que regulan
la operación y registros dentro de los sistemas y el aspecto contable.