UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIQUIMULILLA, SANTA ROSA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES, ABOGACIA Y
NOTARIADO
QUINTO CICLO
DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

LIC. VIVIAN IVON AVILA MARROQUIN

INTEGRANTES:

Mayda Asucena Revolorio Muñoz No. Carne, 1750-22-10679

Gamaliel Nehemías Gómez Hernández No. Carne. 1750-17-19579

Sandra María Albeño Morán No. Carne, 1750-22-8419

Aleyda Sucely López Santos No. Carne, 1750-22-4059

Chiquimulilla Santa Rosa, Marzo 29 del 2024.

INTRODUCCION

En la discusión sobre "Fuente", se contempla la estructura única del derecho tributario,

indicando que las fuentes de este derecho son distintas de otras ramas debido a su
naturaleza especializada, se destaca que la Constitución garantiza derechos como la
igualdad en la carga tributaria, la seguridad jurídica a través de la no retroactividad de
las leyes fiscales, y la prohibición de confiscación.
El artículo 46 de la Constitución Política de la República de Guatemala, establece que
en materia de Derechos Humanos los tratados y convenios ratificados por Guatemala
tienen preminencia sobre el Derecho Interno.
Es una fuente inmediata del Derecho, que puede decretar toda norma tributaria así
como las bases de recaudación por lo que podemos afirmar que la Ley Tributaria es
todo acto emanado del poder legislativo, en el Cogido Tributario artículo 2 del decreto
6-91 del Congreso de la Republica son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en
orden de jerarquía.

En 1943 Guatemala, y Latinoamérica entera, tenía los precios de los productos de

exportación muy bajos, había fuga de capitales y atrasos ya en el pago de la deuda
externa debido a la guerra interna que se vivía, por ese motivo el gobierno de facto de
Efraín Ríos Montt, dispuso, a comienzos de 1983, negociar un acuerdo con el t e
implementar el IVA como una forma de aumentar sus ingresos.
La jurisprudencia refleja la evolución del derecho a lo largo del tiempo, ya que los
tribunales interpretan y aplican las leyes en contextos específicos. A través de la
jurisprudencia, se establecen estándares de justicia, se clarifican términos legales
ambiguos y se adaptan las normas a los cambios sociales y tecnológicos.
Fuente

En la discusión sobre "Fuente", se contempla la estructura única del derecho tributario,

indicando que las fuentes de este derecho son distintas de otras ramas debido a su
naturaleza especializada. La reserva de ley tributaria exige que los tributos se
establezcan únicamente a través de la ley, excluyendo la posibilidad de que sean
creados o modificados por costumbres, prácticas administrativas o interpretaciones
análogas. Esta sección del texto también aborda cómo el derecho tributario, si bien es
considerado una extensión del derecho administrativo, mantiene su individualidad al
estar compuesto por un conjunto de normas propias que regulan expresamente las
obligaciones tributarias. Además, se analiza la jerarquización de estas normas dentro
del marco jurídico tributario, destacando que la jerarquía en el derecho tributario es
particular y debe ser entendida desde la perspectiva de que cada norma cumple un rol
específico dentro de este campo del derecho, asegurando la coherencia y la efectividad
del sistema tributario en su conjunto.

La Constitución

La Constitución ocupa una posición fundamental en el derecho tributario de Guatemala,

funcionando como el eje sobre el que pivota toda la legislación fiscal. Este segmento
del texto subraya su papel como norma suprema, enfatizando que cualquier ley,
reglamento o acto administrativo en el ámbito tributario debe estar en concordancia con
sus preceptos. Se destaca que la Constitución garantiza derechos como la igualdad en
la carga tributaria, la seguridad jurídica a través de la no retroactividad de las leyes
fiscales, y la prohibición de confiscación. Además, se insiste en la importancia de la
justicia y la equidad como pilares de la tributación, y se argumenta que estas garantías
constitucionales son inalienables y cualquier acción contraria sería considerada una
transgresión de la ley fundamental de la nación. La jurisprudencia emitida por la Corte
de Constitucionalidad es citada como un refuerzo a la supremacía de la Constitución,
resaltando decisiones clave que subrayan su rol como fuente primaria y directriz en la
interpretación y aplicación de las leyes tributarias.
LOS TRATADOS INTERANCIONALES
Se entiende por “tratado” un acuerdo internacional celebrado por escrito entre Estados
y regido por el derecho internacional, ya conste en un instrumento único o en dos o
más instrumentos conexos y cualquiera que sea su denominación particular.
Los tratados internacionales son acuerdos vinculantes entre dos o más países,
destinados a regular aspectos específicos de sus relaciones, ya sea en el ámbito
político, económico, social, ambiental, entre otros, como leyes ordinarias y cuando los
tratados no son Derechos Humanos, esta es una posición aceptada generalmente por
la doctrina aunque existe una corriente que sostiene que en la articulación entre
tratados y derechos.
Los Derechos Humanos los Convenios y Tratados Internacionales tienen permanencia
sobre la normativa del país.
El artículo 46 de la Constitución Política de la República de Guatemala, establece que
en materia de Derechos Humanos los tratados y convenios ratificados por Guatemala
tienen preminencia sobre el Derecho Interno.

LEY
Es una fuente inmediata del Derecho, que puede decretar toda norma tributaria así
como las bases de recaudación por lo que podemos afirmar que la Ley Tributaria es
todo acto emanado del poder legislativo, en el Cogido Tributario artículo 2 del decreto
6-91 del Congreso de la Republica son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en
orden de jerarquía:
Las disposiciones constitucionales
Las leyes y los tratados y los convenios internacionales que contengan fuerza de ley.
Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.
La jerarquía son las fuentes del Derecho Tributario está perfectamente delimitada.
Los reglamentos pueden variar si una ley ordinaria varía en algún momento un tratado,
en el artículo 255 de la Constitución se establece que la captación de recursos delas
municipalidades debe sujetarse al principio contenido al artículo 239 citado.
Establece también como la ley fundamental como criterio rector de las leyes tributarias,
la equidad y la justicia.
LEYES DELEGADAS Y DECRETOS LEYES

DECRETOS LEYES

Pueden dictarse decretos con fuerza de Ley ordinaria, en casos extraordinarios de

necesidad y de urgencia, que deben someterse al Organismo Legislativo el mismo o de
su emisión, o ser ratificados dentro de los sesenta días para no perder su eficacia.

También se emiten los Decretos Leyes, cuando existe una guerra, una grave crisis
financiera, o cuando se encuentra en el poder un gobierno de facto. En 1943
Guatemala, y Latinoamérica entera, tenía los precios de los productos de exportación
muy bajos, había fuga de capitales y atrasos ya en el pago de la deuda externa debido
a la guerra interna que se vivía, por ese motivo el gobierno de facto de Efraín Ríos
Montt, dispuso, a comienzos de 1983, negociar un acuerdo con el t e implementar el
IVA como una forma de aumentar sus ingresos. Pero las decisiones sobre estos
importantes puntos no se tomaron con la celeridad necesaria, por lo que la situación
económica continuó empeorando. El mismo año, estaría marcado por una recesión,
agravada con un problema Inflacionario que ni el control de cambios ni la reducción en
los gastos públicos podían ya ocultar.

Por lo que a pesar de haber implantado el IVA Ríos Montt fue perdiendo apoyo político
con mucha rapidez. El régimen de Ríos Montt duró 16 meses siendo depuesto por el
general Oscar Mejía Vectores quien fuera su Ministro de la Defensa, mediante otro
golpe de Estado en agosto de 1983. Ríos Montt aprobó la rebaja del Impuesto del Valor
Agregado (IVA) en 7% y durante sus gestiones como presidente del Legislativo lo
aumenta del 10 al 12%.
LEYES DELEGADAS, DECRETOS LEYES Y JURISPRUDENCIA.

DECRETOS LEYES: En casos extraordinarios de necesidad y de urgencia pueden

dictarse los decretos ley, o bien así cuando exista una guerra, una grave crisis
financiera o cuando se encuentra en el poder un gobierno de facto (es aquél que
accede al poder como consecuencia de un golpe de estado o de una revolución, y que
no encuentra en el derecho existente un título que le permita ejercitar la autoridad
soberana). Un ejemplo claro de un DECRETO LEY es la LEY DEL IVA.
Según relata la historia que en 1983 Guatemala y Latinoamerica, tenían los precios de
los productos de exportación muy bajos, había fuga de capitales y atrasos ya en el
pago de la deuda interna, esto debido a la guerra interna que se vivía, por ese motivo el
gobierno de facto de Efraín Ríos Montt, dispuso a comienzos de 1983, negociar un
acuerdo con el FMI e implementar el IVA como una forma de implementar los ingresos,
pero debido a que no se tomaron puntos necesarios de celeridad necesaria más bien
fue empeorando, sin embargo este sistema duro 16 meses, luego a finales de 1983,
Ríos Montt aprobó la rebaja del IVA en 7% y durante sus gestiones como presidente
del legislativo lo aumenta del 10 al 12%.
Así es como la LEY DEL IVA surgió en un gobierno de facto y en la actualidad es parte
del ordenamiento tributario.
LEYES DELEGADAS: se configura cuando correspondiéndole al Organismo
Legislativo en exclusiva, la promulgación de las leyes, delega ésta en el Organismo
Ejecutivo; normalmente eso no es admisible pero hay algunos textos constitucionales
que lo permiten, por lo tanto se utiliza esta práctica; en nuestro país, una situación de
este tipo sería inconstitucional, ya que nuestra Carta Magna establece que compete
exclusivamente al Congreso de la República, el decretar leyes, sean estas tributarias o
no.
LOS REGLAMENTOS: la ley es emitida por el Organismo Legislativo y el Reglamento
por el Organismo Ejecutivo; si bien es cierto que las disposiciones de la ley y el
reglamento son de carácter general y obligatoria, tanto para los órganos del Estado
como para los particulares, el reglamento no puede crear tributos, ya que su función es
únicamente desarrollar las leyes respectivas y en consecuencia, sus normas deben de
estar ajustadas a la ley y nunca pueden modificarlas, suprimirlas o tergiversarlas, en
virtud del principio de legalidad y de subordinación jerárquica.
LA JURISPRUDENCIA: Este término tiene dos acepciones la más generalizada de
ellas, la jurisprudencia es la ciencia del Derecho y según la segunda acepción, la
jurisprudencia es el derecho que se manifiesta a través de los fallos de los tribunales,
también se dice que la jurisprudencia es el conjunto de principios y doctrinas
contenidos en las decisiones de los tribunales, para algunos estudiosos la
jurisprudencia son las resoluciones de los tribunales que por mandato de ley, son de
observancia obligatoria; en nuestro país existen los tribunales de lo Económico
Coactivo y de lo Contencioso Administrativo, que son los encargados de dilucidar los
conflictos que surgen entre el contribuyente y el Estado, pero como se ha insistido
anteriormente, sólo la ley puede crear los tributos lo cual me lleva a la conclusión
obligada de que los fallos de dichos tribunales no se pueden considerar como fuente de
derecho tributario, pero si tenemos que reconocer que los mismos son un valioso
aporte al Derecho Tributario, pues en un momento dado sirven de orientación en la
interpretación y aplicación de las leyes tributarias o en los estudios doctrinarios; su
aplicación constituye un adecuado medio para la solución de las controversias
planteadas, orientando la aplicación de la ley, por lo que en el campo de la realidad, la
jurisprudencia representa un adecuado e importante instrumento de precisión del
Derecho.
CONCLUSION
En conclusión, las fuentes del derecho tributario son fundamentales para determinar las
obligaciones fiscales de los contribuyentes y los poderes del Estado en materia de
recaudación de impuestos. La comprensión y aplicación adecuadas de estas fuentes
son esenciales para garantizar un sistema tributario justo, eficiente y equitativo.
Además, la conclusión podría destacar la importancia del cumplimiento de las leyes
fiscales para el funcionamiento adecuado del Estado y el bienestar de la sociedad en
su conjunto. Es crucial que la constitución de derecho tributario refleje los valores
democráticos, la transparencia y la rendición de cuentas en la administración de los
ingresos públicos.
En conclusión de los tratados internacionales representa el cierre formal de las
negociaciones y la aceptación de los términos del acuerdo por parte de las partes
involucradas, marcando así el comienzo del proceso para su entrada en vigor y su
posterior implementación.
La conclusión de los tratados internacionales representa el cierre formal de las
negociaciones y la aceptación de los términos del acuerdo por parte de las partes
involucradas, marcando así el comienzo del proceso para su entrada en vigor y su
posterior implementación.
La jurisprudencia puede establecer cómo se interpreta una ley en particular en un
contexto específico, la jurisprudencia puede aclarar los derechos y obligaciones legales
de las partes involucradas en un caso.