3.

1 Control presupuestal

Concepto de Control Presupuestal.

Tradicionalmente se denomina Presupuesto a una serie de cedulas cuantitativas
derivadas de un trabajo de oficina y preparadas para un contador siguiendo los
formatos establecidos e informes que se emplean en los Estados Financieros para
su uso externo.

Abraham Perdomo Moreno

Consiste en elaborar para un período definido un programa de previsión,
administración financiera y de operación basado en experiencias anteriores, así
como en deducciones razonadas de las condiciones que se prevén para el futuro.
Es el conjunto deformas y recursos de que se vale el analista de estados
financieros para planear, coordinar y dictaminar medidas para controlar las
operaciones de una empresa con el fin de obtener el máximo rendimiento con el
mínimo esfuerzo y tiempo.

Cristóbal del Río

Es la técnica de Planeación y predeterminación de cifras sobre bases estadísticas
y apreciaciones de hechos y fenómenos aleatorios. En suma es un conjunto de
pronósticos referentes a un período precisado.

Glenn Welsh
Constituye un proceso cuyo fin es ayudar a la administración a organizar
eficazmente las importantes fases de planificar y controlar.

Hector Salas González

Es un conjunto de métodos y procedimientos que usados con pericia y habilidad,
sirven a la ciencia de la administración a planear, coordinar y controlar todas las
operaciones que realiza la empresa con el fin de obtener el máximo rendimiento
con el mínimo costo.
Esquema de un programa característico de Planeación y Control de
Utilidades.

Plan Sustantivo.
1.1. Objetivos Generales de la empresa
1.2. Metas específicas de la empresa
1.3. Estrategias de la empresa
1.4. Instrucciones de la administración ejecutiva para la planificación
.

Plan Financiero.
1.5. Plan estratégico de utilidades a largo plazo
1.6. Proyección de ventas, costo, utilidad
1.7. Financiamientos
1.8. Necesidades de personal.

Plan táctico de utilidades a corto plazo (Anual).

a. Plan de Operación.
Estado de resultados planificado.
1. Plan de Ventas
2.Plan de Producción y compras de mercancía
3.Presupuestos de gastos de administración
4.Presupuestos de gastos de distribución
5.Presupuestos de asignación (Investigación, desarrollo, promoción y publicidad).

b. Plan de Situación financiera.

Balance General Planificado.
1. Activo
2. Pasivo
3. Capital (participación de los dueños)
4. Plan de flujo de efectivo

c. Datos complementarios

C.F.
P= 1C.V.
V
Análisis de la relación costo, utilidad, análisis por razones.
d. Informe de desempeño (incluye informes especiales) cada fin de mes y según
se necesite.
e. Seguimientos, acciones, conectivas e informes de re-planificación.

Objetivos Generales.
Este concepto es responsabilidad de la alta dirección y se basa en evaluaciones
previstas de las variantes en una apreciación de las fuerzas y debilidades de la
empresa. La declaración de los objetivos puede contener la misión, la visión y el
carácter ético. La declaración de objetivos generalmente no deberá especificar
metas cuantitativas, sino más bien una expresión narrativa del propósito, objetivos
del carácter filosófico del negocio.

Desarrollo de Ventas Específicas.

Tienen el propósito de definir con mayor precisión la declaración de objetivos
generales. Se suministran metas narrativas y cuantitativas, que son precisas y
susceptibles de medición. Se trata de metas específicas de la empresa como una
sola unidad y en áreas de responsabilidad.

Plan de Utilidades de la Compañía “X”.

Esta organización inicia sus operaciones fabricando y vendiendo computadoras
portátiles en el mercado.

Evaluación de Variables externas:

a. Población:
Territorio comercial con un conocimiento del 90%.

b. Ventas de la Industria:
Estimación de $750,000.00 para el próximo año con aumento del 10% por los
próximos 3 años.

c. Competencia:
Numerosos pequeños competidores; la mayoría presenta problemas financieros y
de calidad de producto. Uno de los competidores está aumentando
considerablemente su participación en el mercado.
Objetivos de la Compañía
d. Aumentar su participación de mercado y ampliar sus actividades tanto en
fabricación como en venta.
e. Prestar a los clientes servicios aún mejores y ofrecerles un nuevo producto.
f. Mejorar la calidad de la administración en todos los niveles.
g. Convertir a la compañía en un lugar más interesante para trabajar.

Metas Específicas.
h. Crecimiento de los ingresos por servicios del 8% anual
i. Rendimiento del 20% sobre la inversión de los dueños
j. Fabricar la nueva computadora con pérdida en los próximos años 1 y 2 y con
utilidades para el año 3.

Estrategias para alcanzar las metas

k. Mejorar las instalaciones con el fin de incrementar la eficiencia con mejores
condiciones de trabajo
l. Incrementar los recursos y la destreza en mercadotecnias
m. Intensificar la publicidad y las actividades directas con los cliente
n. Modificar el programa de capacitación técnica para el personal de servicio
O. Iniciar un programa especial para introductor el nuevo producto.

Contabilidad Financiera.
Sistema de información orientado a proporcionar información a terceras personas
relacionadas con la empresa como accionistas instituciones de crédito,
inversionistas, etc.

Contabilidad Fiscal.
Sistema de información orientado a dar cumplimiento a obligaciones tributarias.

Contabilidad administrativa.
Sistema de información al servicio en las necesidades de la administración con
orientación destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de
decisiones.
Descripción de la secuencia de actividades para la elaboración de presupuesto
a. Inicio del proceso presupuesta
b. Juntas preliminares y de consolidación para equipos de trabajo
c. Integración del comité de presupuestos o nombramiento del director de presupuestos
d. El gerente general es informado de los planes y políticas, objetivos y fines considerados para el
próximo período fijado por el consejo de administración
e. El comité de presupuestos evalúa los planes de acuerdo a los intereses e cada dirección.
f. El comité de presupuestos formula el plan general precisando las bases adoptadas por el
mismo.
g. El comité de presupuestos formula el plan general para su aprobación o rechazo
h. El coordinador de presupuestos elabora el manual y los formularios a su vez los
distribuye.
i. Los jefes divisionales (directores) junto con sus colaboradores precisan las metas de su área.
j. El departamento de contabilidad efectúa y reparte los costos por departamento
k. Cada jefe de departamento elabora su presupuesto tentativo en base a los planes, políticas y
objetivos.
l. Cada gerente divisional recibe y revisa los presupuestos de su área para su aprobación o
rechazo.
m. El director de presupuestos recibe y revisa los presupuestos departamentales de cada área
n. El director de presupuestos organiza y totaliza todos los presupuestos resumiendo el
presupuesto global tentativo con sus cédulas.
o. El director de presupuestos recibe el presupuesto tentativo para su estudio, evaluación y
aprobación o rechazo.
p. El gerente general recibe el presupuesto tentativo para su aprobación o rechazo
q. El consejo de administración recibe el presupuesto tentativo para su aprobación
o rechazo.
r. Se efectúa la junta de terminación y reconocimiento de los esfuerzos realizados
s. El director de presupuestos emite y distribuye a cada director el presupuesto
oficial.
t. Los directores entregan el presupuesto oficial a los jefes de departamento
u. Inicia el período presupuestal.
Principales causas de fracaso del sistema de control presupuestal.
1. Desconocimiento de la Empres
2. Desconocimiento de los planes y política
3. Inadecuada administración, dirección y vigilancia
4. Poca flexibilidad
5. Su instalación fue demasiado rápida.
6. Se esperaba demasiado del sistema o resultados inmediato
7. Falta de análisis de resultados.(variaciones y su corrección
8. Inadecuado sistema de contabilidad
9. Mala coordinación y organización general
10. Falta de apoyo directivo
11. Falta de cooperación
12. Demasiadas formas de detalle.

Todo debe estar autorizado

1. Recursos Humanos informa que permanecen sin cambios en sueldos.
2. Recursos Humanos informa que permanecen sin cambios en sueldos
3. R.H. nos informa que de acuerdo a las políticas, la gratificación será de 15 días en diciembre
4. Nos informa el Presupuestos que teléfonos permanece hasta Noviembre igual y en diciembre
por aumento del proveedor aumenta $500.00
5. El depto. Determina efectuar en Diciembre pagos de $80,000.00 por entrenamiento de
personal sobre sistemas contables en Guadalajara.
6. No se harán más pagos durante el año.
7. Se mantiene sin cambios durante el año.

Clasificación de los Presupuestos.

Por el tipo de empresa:

1. Públicas:
Son elaborados por los gobiernos, estados, empresas descentralizadas, etc.,para
controlar sus finanzas.

2. Privadas:
Son elaborados por las empresas particulares como instrumento de su
administración.
Por su contenido:
1. Principales:
Son aquellos presupuestos resumidos que muestran los datos modulares de la
entidad.

2. Auxiliares:
Son aquellos que presentan en forma analítica las operaciones estimadaspor
departamento.

Por su forma:
1. Flexibles:
Estos permiten cierta elasticidad incorporando algunas variaciones quepueden
ocurrir por cambios o fluctuaciones propias.

2. Rígidos:
Son aquellos que permanecen invariables durante la vigencia del período
presupuestal. Comúnmente sucede en países comunistas o totalitarios.

Por su Duración:
1. A corto plazo: Son aquellos que comprenden hasta 1 año
2. A largo plazo: Comprenden más de un año.

Por la técnica de valuación:

1. Estimados:
Se formulan sobre bases científicas (experiencias anteriores) y representan la
probabilidad más o menos razonable de los hechos a suceder.

2.Estándar: Se formulan sobre bases científicas o casi científicas eliminando un

alto porcentaje de error.

Por su reflejo en los estados financieros:

1. De situación financiera:
Muestran la posición financiera que tendrá la entidad en un futuro.

2. De Resultados:
Muestra las utilidades obtenidas en el futuro.
Por la finalidad que se pretende:
1. De promoción:
Se presentan en forma de proyecto financiero y de expansión.

2. De aplicación:
Normalmente se elaboran para la solicitud de créditos.

3. De fusión:
Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que haya de
resaltar de una conjunción de empresas o compañías filiales.

4. Por áreas de responsabilidad:

Se preparan para cuantificar la responsabilidad de los jefes de área.

5.Por programas:
Se prepara por dependencias gubernamentales descentralizadas.

6.Base cero:
Es aquél que se prepara sin tomar en