CASO ÓPTIMA

Óptima es una compañía cuya actividad principal es producir sistemas de almacenamiento

de datos. En la actualidad, sólo produce un solo tipo de producto, el FCD-200.
El administrador de la compañía ha solicitado ayuda para realizar el presupuesto maestro de
la compañía para el año 2024. El presupuesto se realizará de forma trimestral, y se basará
en la siguiente información.
a) Las ventas esperadas en el último trimestre del 2023 serán de 55 000 unidades.
b) Se estima que las ventas por trimestre durante el 2024 serán las siguientes:

Primer trimestre 65 000

Segundo trimestre 70 000
Tercer trimestre 75 000
Cuarto trimestre 90 000

El precio de venta es de $400 por unidad. Todas las ventas son a crédito; sin embargo, 85%
de ellas se cobran en el mismo trimestre en que ocurrió la venta y el resto en el trimestre
siguiente.
c) No existe inventario de productos terminados al 31 de diciembre del 2023. Se
espera, no obstante, que los inventarios finales de cada trimestre sean los
siguientes:

Primer trimestre 13 000 unidades

Segundo trimestre 15 000 unidades
Tercer trimestre 20 000 unidades
Cuarto trimestre 10 000 unidades

d) Cada unidad requiere cinco horas de MOD y tres unidades de materiales. Los obreros
ganan $10 por hora.

e) Habrá 65 700 unidades de materiales en el inventario inicial del primer trimestre del
2024. Cada trimestre, la compañía planea mantener el equivalente a 30% del
material utilizado en las ventas del siguiente trimestre. Asimismo, espera que el
inventario final del año 2023. sea igual al inventario final del año anterior.

f) Óptima compra toda su mercancía a crédito. La mitad d ellos pagos se realizan en el

trimestre en el que se incurrieron y el resto en el mes siguiente. El pago de salarios
se realiza en el momento en que se incurrieron.
g) La compañía sabe que el GIF tiene una condición mixta. Los estándares actuales no le
pagan el estándar de GIF fijo/GIF variable de acuerdo con el método de mínimos
cuadrados:

Periodo Unidades GIF

producidas
Quincena 1 10 800 175 430
Quincena 2 5 700 144 450
Quincena 3 7 200 153 980
Quincena 4 7 600 155 830
Quincena 5 4 800 139 320
Quincena 6 7 500 155 180
Quincena 7 3 600 131 600
Quincena 8 9 500 167 840
Quincena 9 6 600 150 230
Quincena 10 8 300 160 500
Quincena 11 12 800 186 800
Quincena 12 5 500 143 510
Quincena 13 10 000 170 870
Quincena 14 6 000 146 180
Quincena 15 3 800 133 720
Quincena 16 6 300 148 650
Quincena 17 5 200 141 450
Quincena 18 5 900 145 450
Quincena 19 11 900 182 350
Quincena 20 7 400 155 360
Quincena 21 8 600 162 400
Quincena 22 9 000 164 430

El monto de los GIF fijos incluye una depreciación mensual de los activos por
$130000. El GIF fijo se prorratea en función de la capacidad normal de 100 000
trimestrales (nota: 6 quincenas forman un trimestre).

h) Los gastos de administración ascienden a $250 000 por trimestre, e incluyen un

cargo trimestral de depreciación por $50 000.

i) Las comisiones que se dan a los vendedores son de $10 por unidad vendida. Todos
los gastos de operación (fijos y variables) son pagados en el trimestre en el que se
incurren.
 j) El balance general de la compañía al 31 de diciembre de 2023 se presenta a
continuación.

ACTIVO
Efectivo $ 250 000
Inventario de materiales 5 256 000
Clientes 3 300 000
Planta y equipo (neto) 33 500 000
Total $42 306 000
PASIVO
Proveedores $ 7 248 000
CAPITAL CONTABLE
Capital social $27 000 000
Utilidades retenidas 8 058 000
Total P + C $ 42 306 000

k) Durante el cuatro trimestre se comprará activo fijo por $3 200 000 y será pagado en
enero de 2025.

l) Durante este año fiscal, la compañía no pagará impuestos debido a una exención
permitida por la Secretaría de Hacienda. No tiene impuestos por pagar al 31 de
diciembre del 2023.

Se pide:
Prepare el presupuesto maestro de Óptima para los cuatro trimestres de 2024 y los estados
financieros proforma (balance general, estado de resultados y flujo de efectivo).