Universidad Mariano Gálvez Sede Boca del Monte

Emprendedores de Negocios
Lic. Otto Gerardo España Burgos

Tipos de Empresas

Estiven Joel Laferré Guevara 7690-22-2644

Sección A

Guatemala 17 de Marzo del 2024

Pequeño contribuyente (5%) 2
Requisitos 2
Contribuyente General (12%) 3
Requisitos generales 3
Requisitos adicionales para casos especiales 3
Sociedad Anónima 4
Requisitos 4
Carga impositiva 5
Impuestos al Valor Agregado IVA 5
IVA Régimen Pequeño Contribuyente 5
IVA Régimen General 5
Impuesto Sobre la Renta ISR 5
Sociedad Anónima Pequeño contribuyente 6
Procedimiento 6
 Pequeño contribuyente (5%)

En Guatemala se considera como pequeño contribuyente a toda aquella persona que

trabaje por su cuenta, pequeños empresarios y profesionales. Según el artículo 45 de la Ley

del Impuesto al Valor Agregado Decreto 27-92. beneficia no solo a personas individuales

para que puedan tributar bajo este régimen, sino también a las personas jurídicas que cumplan

de no exceder el monto de facturación estipulado.

Requisitos

Se debe cumplir con los siguientes requisitos y condiciones para su inscripción ante el SAT o

Superintendencia de Administración Tributaria:

1. El DPI o Documento Personal de Identificación, los extranjeros deben presentar el

pasaporte en original y copia.

2. Un documento que certifique la dirección comercial y domicilio fiscal, se aceptan las

facturas de servicios como agua, luz o teléfono, de emisión reciente. También las

facturas de alquiler o el contrato. En original y fotocopia.

3. Su facturación anual no debe superar los Q 150,000.00.

4. El NIT o Número de Identificación Tributaria

 Contribuyente General (12%)

Se consideran Contribuyentes del Régimen General, aquellas personas físicas o

jurídicas, sujetos de alguno de los siguientes tributos: el Impuesto a la Ganancias, el

Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a los Bienes Personales, el Impuesto a la

Ganancia Mínima Presunta, y a todo otro impuesto nacional que sea recaudado y fiscalizado

por esta Administración Federal.

Requisitos generales

● Documento Personal de Identificación —DPI—.

● En caso de ser extranjero presentar original y copia de pasaporte.

● Original y copia de factura reciente de luz, agua o teléfono del domicilio fiscal a

nombre del contribuyente. En caso de no contar con alguno de estos documentos, se

debe presentar en su defecto, original y copia de factura de arrendamiento u otro

documento que demuestre que se tiene derecho al uso de la propiedad.

Requisitos adicionales para casos especiales

● En caso de que el contribuyente no tenga DPI, debe presentar original y copia de la

constancia emitida por el RENAP.

 Sociedad Anónima

Una Sociedad Anónima (S.A.) es una sociedad mercantil establecida bajo la legislación

guatemalteca, caracterizada por tener su capital dividido en acciones, las cuales representan la

participación de cada uno de los accionistas en el patrimonio de la empresa.

Esta modalidad ofrece la ventaja de limitar la responsabilidad de los accionistas al monto de

sus respectivas inversiones, protegiendo así sus bienes personales de posibles deudas o

responsabilidades de la sociedad.

En Guatemala, las Sociedades Anónimas se rigen principalmente por el Código de Comercio,

Decreto Número 2-70 del Congreso de la República, y otras normativas relacionadas.

Este marco legal establece los requisitos para su constitución, funcionamiento, derechos y

obligaciones de los accionistas, administración, fiscalización, y disolución de la sociedades.

Requisitos

Para constituir una S.A. En Guatemala, se requiere de la elaboración de una escritura pública,

la cual debe contener los estatutos sociales y ser inscrita en el Registro Mercantil.

1. La designación de un mínimo de dos accionistas.

2. La especificación del capital social dividido en acciones.

3. La designación de los administradores o consejo de administración.

El capital mínimo requerido y la forma de su integración están también detallados en la

legislación, lo cual garantiza un piso de seguridad tanto para los accionistas como para

terceros que interactúan con la sociedad.

Carga impositiva

Impuestos al Valor Agregado IVA

El impuesto al valor agregado, lo deben de pagar todos los guatemaltecos, a excepciones de

las entidades que cuentan con una exención como Universidades, colegios, organizaciones,

etc.

IVA Régimen Pequeño Contribuyente

La pregunta de muchos es, ¿a qué régimen debe de estar suscrito mi empresa?. Te

explicamos, en el Régimen de Pequeño Contribuyente se puede inscribir toda persona

individual o jurídica que cuyo monto de venta o servicio no exceda de Q150 mil en un año

calendario, y es del 5% mensual sobre las ventas o servicios.

IVA Régimen General

Este impuesto es uno de los más usados por las empresas, ya que este no cuenta con ningún

límite de facturación y su porcentaje es del 12%.

Impuesto Sobre la Renta ISR

Este es un impuesto directo que se aplica en Guatemala a la renta que obtenga toda persona o

entidad proveniente de la inversión de capital del trabajo o ya bien de la combinación de

ambos. Es decir, es un valor que se genera cada vez que se realizan ganancias dentro del

territorio nacional.
 Sociedad Anónima Pequeño contribuyente

En muchos países, las pequeñas empresas, incluidas algunas sociedades anónimas, pueden

solicitar un tratamiento fiscal especial diseñado para aliviar la carga impositiva y promover el

crecimiento económico. Este tratamiento puede incluir beneficios como tasas impositivas

reducidas, exenciones fiscales o créditos fiscales para ciertos tipos de actividades

comerciales. Los requisitos son los mismo de anteriores mencionados

Procedimiento
Ahora bien, si una sociedad mercantil o entidad no lucrativa al inscribirse lo hizo en el

régimen general del IVA y desea trasladarse al del pequeño contribuyente, conforme al

artículo 46 de la ley si es procedente hacerlo y al respecto se establece que el contribuyente

inscrito en el régimen general, cuyos ingresos no superen la suma de Q150 mil durante un

año calendario, pueden solicitar su inscripción al régimen de pequeño contribuyente y señala

que la Administración Tributaria lo inscribirá, dándole aviso de sus nuevas obligaciones y el

período mensual a partir del cual inicia en el régimen de los peques. Lo anterior no solamente

se refiere a las personas jurídicas, sino que también a las personas individuales, quienes

también pueden solicitar el cambio de régimen.

Se regula también la obligación de trasladarse al régimen general y ello está contenido en el

artículo 50, el cual decreta que se puede permanecer en el régimen de pequeño contribuyente

siempre que los ingresos no superen la suma Q150 mil durante el año calendario anterior; al

superar dicha suma se debe solicitar inscripción al régimen general; de lo contrario, la

Administración Tributaria podrá hacer inscripción de oficio en el régimen normal o general,

informando al tributario de las nuevas obligaciones por los medios que estime convenientes y

el período mensual a partir del cual inicia en el nuevo régimen normal o general.
La ley tiene la deficiencia en lo que se refiere al período en que se exceda a los Q150 mil,

porque se refiere al año anterior, y ello quiere decir que si en el presente año el peque supera

ese valor, legalmente no tiene la obligación de cambiarse de régimen, sino que sería hasta el

año siguiente, porque ya en el otro año el exceso sí se refiere al año calendario anterior.