FINAL

CLASE 24/08

Impuestos a las ganancias: es un tributo, a nivel nacional, es Directo, se estableció por una
emergencia y tiene un periodo determinado de vigencia.

Los impuestos directos solo los pueden cobrar las Provincia salvo que sea por emergencia.

Cada 10 años aproximadamente lo tienen que renovar, ya que es un impuesto directo. La

Nación a los impuestos DIRECTOS, solo los puede imponer por tiempo determinado y por
emergencia. Nuestro país nunca sale de emergencia

Las características son que:

Es un impuesto a la renta: Debido a que hay 3 manifestaciones de riqueza que puede tener una
persona, RENTA, PATROMIO y CONSUMO

Es del tipo Directo porque recae de manera definitiva en el contribuyente obligado al pago,
coincide el sujeto de IURE con el de facto, no se traslada

Es Real y Personal a la vez, personal o subjetivo para las personas humanas, ya que tiene
consideraciones en cuanto a las características propias o individuales de cada sujeto, porque
se consideran las condiciones personales (estado civil y familia). Se calcula sobre el conjunto de
las rentas y se admiten deducciones inherentes a la persona y Real u objetico para el sujeto
empresa porque no tiene consideraciones en cuanto a las características propias de la
empresa, El impuesto a la renta de las sociedades de capital son manifestaciones de la
imposición real, pues recaen sobre los beneficios considerados aisladamente de las personas
físicas que tienen su goce económico

Es progresivo: por definición si nos fijamos en las personas humanas es un impuesto

progresivo, ya que contempla las condiciones personales de cada persona humana por lo que a
mayor ingreso mayor es el impuesto que se paga y viceversa

Los 4 aspectos de Hecho Imponible

OBJETO. SUJETOS Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

El Artículo 1° de la ley dice que - Todas las ganancias obtenidas por personas humanas,
jurídicas o demás sujetos indicados en la ley de Impuestos a las ganancias, quedan alcanzados
por el impuesto de emergencia previsto en esta norma.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artículo 33.
Independientemente del tipo de sujeto, el impuesto a las ganancias utiliza un criterio de renta
mundialista el cual establece que:
Los residentes del país van a tributar por sus ganancias en el país o en el exterior
Si los residentes argentinos a los que le retuvieron por impuestos a la renta en el exterior
pueden compensarlo con el impuesto a las ganancias hasta el límite del incremento de la
obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior
Los no residentes en el país o extranjeros tributaran por las ganancias de fuentes argentinas

SUJETOS:
Se encuentran divididos en Personas Humanas – secesiones indivisas y Personas Jurídicas

Personas humanas: no la define la Ley de Impuestos a las ganancias, si no el CCyC de la nación

y dice que son todos aquellos entes que presentan signos característicos de humanidad, sin
distinción de cualidad o accidentes. (Persona humana por evolución del derecho y a los
animales también se los considera persona, pero no es humana)
Considerando que con el fallecimiento no se termina la obligación de tributo, ya que se
pueden seguir generando rentas por ejemplo si tenía una empresa o un negocio por ejemplo
si tenía un inmueble en alquiler, esta recién culmina cuando se liquidan todos los bienes,
derecho y obligaciones de la persona y por eso la ley de impuestos considera sujeto a las

Sucesiones indivisas: Representa un proceso jurídico sucesorio al que la ley confiere el carácter
de sujeto del impuesto otorgándole identidad tributaria.

Las sucesiones indivisas es continuadoras del sujeto fallecido y tiene el misma n° de cuit. Por
eso se la considera como persona humana.

Al comienzo de la sucesión el juez nombra un representante que es el responsable de

presentar la declaración jurada y pagar el impuesto a las ganancias, en nombre de la sucesión
indivisa, esto lo realiza hasta la declaratoria de los herederos o la validez del testamento.
Durante el periodo de la declaratoria de heredero o validez del testamento y hasta que se
hace la cuenta particionaria cada heredero declara el porcentaje que le corresponde, el sujeto
pasa a llamarse condominio indiviso o sucesorio.
Una vez que esta la cuenta particionaria, es decir cuando el juez determina lo que le
corresponde a cada heredero, cada heredero declara la ganancia de lo que le correspondió.

Casos especiales - SOCIEDAD CONYUGAL

La Ley de Impuestos a las ganancias contempla la separación de bienes (es decir que los
patrimonios de la pareja están separados) 2
Para el Impuesto a las Ganancias, corresponde atribuir a cada cónyuge las rentas
provenientes de:

• Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio, industria).

• Bienes propios. Son aquellos bienes adquiridos antes del matrimonio, o los
adquiridos durante el matrimonio por herencia, legado o donación
• Otros bienes: ejemplo bienes adquiridos en conjunto, en este caso en la
proporción en que haya contribuido cada uno, o el 50% si no hay aclaración al
respecto.

PERSONA JURIDICA O SUJETO EMPRESA

PERSONA JURIDICA: Todo ente susceptible de adquirir derechos y contraer

obligaciones, para cumplir con su objeto y con los fines para los cuales fue creado (art.
141 Código Civil y Comercial).

La ley de impuestos a las ganancias agrupa dentro de personas jurídicas a todo un grupo
que llama sujeto empresa

Define al SUJETO EMPRESA como la "Organización industrial, comercial, financiera,

de servicios, profesional, agropecuaria o de cualquier otra índole que, generada para
el ejercicio habitual de una actividad económica basada en la producción, extracción o
cambio de bienes o en la prestación de servicios, utiliza como elemento fundamental
para el cumplimiento de dicho fin la inversión del capital y/o el aporte de mano de
obra, asumiendo en la obtención del beneficio el riesgo propio de la actividad que
desarrolla".

RESIDENCIA
En general La ley de impuesto a las ganancias establece que son residentes argentinos todas
aquellas personas humanas de nacionalidad argentina nativa o naturalizadas, excepto la que
hayan perdido la residencia
Las sucesiones indivisas, en el caso de que el fallecido revistiera la condición de residente.
Las sociedades, empresas y explotaciones unipersonales constituidas o ubicadas en el país
Fideicomisos regidos por la ley 24441 y los fondos comunes de inversión comprendidos en el
2do párrafo del art 1 de la ley 24083 y sus modificatorias.

PERDIDA DE LA CONDICION DE RESIDENTES

Cuando se adquiere la condición de residente en otro país
Permanezca en forma continua en el exterior durante un periodo de 12 meses o más

TAX CREDIT

Está relacionado con el criterio de renta mundial q adopta la Ley de impuesto a las ganancias

Comprende al sujeto que reside en argentina quien debe tributar por sus rentas de fuente
argentina y de fuente extranjera, el tax credit o crédito de impuesto le permite computar lo
que haya pagado de impuesto análogo sobre sus actividades en el extranjero hasta el límite del
incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el
exterior

Que es un impuesto análogo: es aquél que alcanza a la renta neta o acuerda deducciones para
costos o gastos, aunque sea de cálculo presunto.
Renta argentina 2 millones

Renta extranjera 1 millón

Se suma las dos rentas y se le aplica la alícuota Me da 1.050.000 de impuesto total

El tax credit le permite computar a cuenta hasta el incremento que se produce por incorporar
la renta de fuente extranjera

Para calcular el incremento que se produce por esta incorporación al impuesto total le resto el
impuesto de renta argentina

2.000.000 x 35% = 700.000

1.050.000 – 700.000 = 350.000 ESTO ES EL INCREMENTO QUE SE PRODUCE POR INCORPORAR

LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

LOS 350.000 SE COMPARA CON LO QUE ME RETUVIERON QUE EN ESTE CASO FUE 250.000

SI EL IMPUESTO ANALOGO ES DECIR LO QUE ME RETUVIERON ES MENOR O IGUAL AL LIMITE

TOMO TODO LO RETENIDO, SI ES MAYOR SOLO PUEDO TOMAR HASTA EL LIMITE EN ESTE
CASO SERIA 350 MIL y si queda un resto por ejemplo pague 500. Mil y solo puedo considerar
350 mil que hago con los 150 mil que restan, es un saldo a favor que pueden ser utilizados en 5
años siempre que se hayan producidos nuevas rentas de fuentes extranjeras.

OBJETO
El objeto se divide en dos grupos:
1. Todo lo que es persona humana y sucesiones indivisas

2. resto de los sujetos

La Teoría de la Fuente

la teoría de la fuente se aplica a las personas humanas y sucesiones indivisas, y establece que
estos sujetos obtienen su renta a partir de una fuente generadora, que les produce un
enriquecimiento.

Según esta teoría las rentas deben poseer 3 condiciones

1. Tiene que ser fuente Permanente: es decir que no se puede perder la fuente ya
que si se pierde no se reproduce ganancia entonces no entra dentro del objeto
del impuesto por ejemplo tengo un inmueble que lo alquilo y decido venderlo
puede que haya una ganancia porque lo vende a un precio mayor a que lo
compre, pero no se puede reproducir esa ganancia si la vendo. Hay excepciones.
2. Tiene que ser fuente periódica: ya sea periodicidad efectiva o periodicidad
potencial, la periodicidad potencial es la posibilidad de repetir
3. Tiene que ser fuente habilitada: refuerza la idea de que tiene que ser con
intención, no algo esporádico o no planeado, implica que la fuente tiene que
estar acondicionada para producir esa ganancia, ejemplo habilitación municipal
 para un negocio, pagar la matrícula te habilita a poder ejercer la profesión, un
dpto. en alquiler lo que habilita esa fuente es el contrato de alquiler, etc.
La teoría de la fuente también considera ganancia a las rentas generadas de manera indirecta
por el ejercicio de la actividad.

Si recibís un bien (auto) como pago (transferencia de bienes como pago) de tu trabajo es mejor
esperar a dos año y un día porque la ley de impuesto a las ganancias considera que fue
incorporado al patrimonio entonces no pagas ganancia
Si prestó servicio y cobre 200 mil me dan un auto y lo vendo en 210 mil Si lo vendes antes de
los dos años y un día desde su adq. hasta su fecha de transferencia hay que tributar por esa
ganancia que se obtuvo teoría de la fuente

TEORIA DEL BALANCE

Resto de los sujetos que no son persona humana ni sucesiones indivisas, se les aplica la teoría
del balance, la ley supone que como tienen fines lucro pueden reproducir cualquier tipo de
operación para obtener ganancia

La teoría del balance Aplica a Sociedades o empresas, considera renta a todo

beneficio o ingreso que pone de manifiesto un acrecentamiento de capital, o un
aumento de riqueza disponibles para gastos en consumo.
La diferencia entre patrimonio al inicio y al cierre del ejercicio, más lo consumos del
período, manifiestan la existencia de una renta.

Está incluido en la teoría del balance porque esta toria dice que si vos ejerces una profesión
liberal o un oficio y lo complementas con una actividad comercial queda todo incluido en la
teoría del balance.

Resumen:

Vimos el artículo 1 y 2 de la ley de impuestos a las ganancias

Vimos la generalidad del impuesto en cuanto a sus características que es directo, personal y
real a la vez, que es un impuesto de emergencia, que define distintos sujetos por un lado a
las personas humanas y a las sucesiones indivisas y por la otra a las personas jurídicas dentro
las cuales incluye a los sujetos empresa

Que tiene un régimen particular para todo lo que es sucesiones indivisas y sociedad conyugal

Que para evitar a doble imposición en el caso de residentes argentinos permite que se tome
a cuenta del impuesto aquellos impuestos que se hayan pagado análogos a nuestro
impuesto a las ganancias siempre y cuando no se supere ese incremento del impuesto que
se produce por agregar la renta de fuente extranjera que eso es lo que se llama TAX CREDIT

Vimos a que se denomina criterio de renta mundial que era ese uno de los temas por lo que
se podía producir esta doble imposición

Vimos un poco que se consideraba ganancia grabada para unos sujetos y para otros

Para las personas humanas y sucesiones indivisas tenía que cumplir tres condiciones al
mismo tiempo la periodicidad de la renta, la permanencia y la habilitación de la fuente

Si en cambio se trata de sujeto empresa o persona jurídica no hace falta que se cumpla con
eso, o sea se cumpla o no con eso se va a considerar renta gravada o ganancia gravada

Y vimos un caso donde las personas humanas que teniendo una profesión u oficio podrían
llegar a ser considerada como sujeto empresa que era en los casos donde complementaban
esas actividades con una actividad comercial.

CLASE 31/08

FUENTE ARGENTINA

En general la ley de impuestos a las ganancias considera que son rentas argentinas

 Aquellas obtenidas por bienes situados, colocados o utilizados económicamente

en el país
 Rentas derivadas de actos o actividades susceptibles de producir beneficios o
hechos ocurridos dentro del país. Prestación de servicios en argentina sea por
residentes o no residentes
Para determinar la fuente hay que considerar donde se va a utilizar
Extranjeros que obtienen rentas argentinas los que los contratan hacen la liquidación y les
retiene el impuesto se utiliza un cuit genéricos

RENTAS DE FUENTES EXTRANJERA

• Los que provengan de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el

exterior.

• La realización en el extranjero de cualquier acto o actividad susceptible de producir un

beneficio.

• Hechos ocurridos fuera del territorio nacional.

Imputación al año fiscal

hay que tener en cuenta el criterio aplicado en cada categoría

CRITERIO DE LO PERCIBIDO Y CRITERIO DE LO DEVENGADO

Criterio de lo percibido: se imputa algo a un periodo cuando lo cobro o lo pago

Criterio de lo devengado: se imputa algo a un periodo sin importar el cobro o el pago,

importa el hecho que hace devengar el gasto o la ganancia

El impuesto a las ganancias establece que hay 4 categorías

1era categoría: rentas del suelo - devengado

2da categoría: rentas de capital - percibido

3ra categoría: Renta empresaria – devengado y devengado exigible

Excepciones

 Ventas de mercadería a más de 10 meses

Devengado exigible es optativo y debe presentarse una nota solicitar que se cambie al
régimen se debe sostener por 5 años. En el caso de venta de mercadería a mas de 10
meses donde se puede ir imputando la ganancia a medida que vencen las cuotas no
cuando se cobra si no cuando se vence, evita pagar impuesto por algo que aun no se
recibió
  Dividendos de acciones o utilidades se debe ver que es lo primero que ocurre
si son dividendo que se va a pagar, se van a considerar imputados en el
periodo en que se pusieron a disposición o se pagaron lo que pase primero
 Honorarios de directores, síndicos o miembros de concejo de vigilancia y
retribuciones a socios administradores desde el punto de vista de quien
recibe van a ser imputados en el año fiscal en el que la asamblea o reunión
de socio apruebe la asignación y desde el punto de vista de la empresa los va
a deducir en el año fiscal donde se haga la asignación individual.

4ta categoría: rentas del trabajo personal – percibido

EXENCIONES

TEORIA DE LOS CONJUNTOS

Dentro de la ley de impuestos a las ganancias hay muchas exenciones, la Afip dice que una
exención existe cuando si bien se produce el hecho imponible la ley hace que por ese
hecho particular no se llegue a pagar el impuesto.

Las exenciones se clasifican en 3

Las objetivas es cuando se mira el objeto del impuesto – ejemplo esta exento el interés de
los plazos fijos de las personas humanas

Subjetiva que es cuando se mira el sujeto – ejemplo todas las rentas obtenidas por
fundaciones, asociaciones civiles, cooperativas en algunos casos

Técnicas: son aquellas que están puesta para evitar la doble imposición

Las exenciones en todos los impuestos son taxativas, es decir es lo que está escrito no se
deja a libre interpretación

Para que una operación este exenta primero tuvo que estar gravada

DEDUCCIONES

Son importes que se restan de la renta, hay dos tipos de deducciones, por un lado tenemos
los que son gastos reales y por el otro deducciones presuntas, es decir no se tiene que
haber realizado un gasto real para poder deducirlas, y son presunciones que establece la
 ley porque son necesarias para la vida del contribuyente, también hay deducciones no
admitidas y la primera que considera la ley es “ningún gasto de mantenimiento del
contribuyente ni de su flia” ejemplo alimento, vestimenta, escolaridad, en reemplazo de
esos gasto reales la ley contempla gastos presuntos es decir vos podes deducir esto y
nada más que esto.

Concepto de gasto

Dice la ley que serán gastos deducibles todos aquellos efectuados para obtener, mantener
y conservar la ganancia gravada, es decir no se puede deducir de la renta nada que tenga
que ver con ganancias exentas, por ejemplo una persona humana tiene un plazo fijo que le
genera intereses, se toma un taxi para ir hasta el banco y renovarlo puedo deducir ese
gasto no porque está relacionado a una ganancia exenta.

Las deducciones se agrupan en 6 tipos

1. Deducciones o Gastos generales: son aquellos que no se identifican con una

categoría particular y tienen que ver con la vida en general del contribuyente.
Ejemplo gastos de obra social, gastos médicos y paramédicos, donaciones, pagos
de seguridad social, intereses de préstamos hipotecarios que tienen tope y pagos
de sepelio del contribuyente y la carga de familia entre otros.
2. Deducciones especiales de 1°, 2°, 3° y 4° categoría: en conjunto por ejemplo
las amortizaciones, los gastos de impuestos, los gravámenes que se tengan sobre
determinados bienes necesarios para poder realizar la actividad,
3. Deducciones especiales de 1°: acá tenemos los gastos de mantenimiento
4. Deducciones especiales de 2°: en este caso nos habla de cómo se hace las
deducciones para las regalías
5. Deducciones especiales de 3°: acá ya tenemos más variedad.
No hay deducciones especiales de 4° porque abarcas cosas muy distintas, entran todas las
profesiones y todos los oficios por lo que es muy difícil enumerarlas taxativamente.

6. Deducciones personales: no son gastos reales, son presunciones efectuadas por

el legislador, por la cual se asigna un monto de subsistencia
CLASE 07/09

Deducciones admitidas
DEDUCCIONES GENERALES: dentro de este grupo Están los gastos de sepelio del propio
contribuyente y de la carga de familia de este, tiene un monto fijo de 996,23. Están mas cerca
de las deducciones personales por eso es como que están mas fuera del contexto.

Deducciones generales:

 Intereses: por ejemplo intereses de deuda, actualizaciones y los gastos de

constitución, renovación y cancelación de esos préstamos, siempre que estén
relacionados a las ganancias gravadas. En el caso de persona humana se pueden
deducir los intereses de los créditos hipotecarios hasta 20.000 pesos. En caso de
créditos que sean dos tomadores deduce uno los 20.mil o un parte cada uno.
 Se pueden deducir gastos de seguros de vida y de retiro privados 2021 hasta
24.000
 Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o
subsidios, siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o
municipales.
 Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus características tengan
 un plazo de duración limitado, como patentes, concesiones y activos similares
 Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales
correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para éste el
carácter de cargas de familia.
 El (40%) de las sumas pagadas por el contribuyente, o del causante en el caso de
sucesiones indivisas, en concepto de alquileres de inmuebles destinados a su
casa habitación, y hasta el límite de la suma prevista en el inciso a) del artículo
23 de la ley, siempre y cuando el contribuyente o el causante no resulte titular de
ningún inmueble, cualquiera sea la proporción ($ 123.861,17).
 Los aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros
$ 24.000.- para 2021.
 Se puede deducir el sueldo del personal de casas particulares si bien esto no lo
establece la ley de impuestos a las ganancias lo establece el estatuto del personal
de casas particulares en el art, 16 permite deducir hasta el equivalente del
mínimo no imponible de ese año.
 En este momento se saca un subtotal para calcular los límites de las
deducciones generales posteriores

Deducciones generales que tienen un tope porcentual

 Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, a

partidos políticos etc.: limite hasta el 5% de la ganancia neta del
ejercicio ( es el subtotal que se obtiene de sumar todas la rentas –
todas las deducciones generales sin considerar obviamente las
donaciones, la obra social prepagas y los gastos médicos y
paramédicos)
Para poder deducir las donaciones tienen que habérsela hechas a
entidades exentas por Afip
 Obras sociales prepagas: considera al contribuyente y a la carga de
familia, limite hasta el 5% de la ganancia neta del ejercicio ( es el
subtotal que se obtiene de sumar todas la rentas – todas las
deducciones generales sin considerar obviamente las donaciones, la
obra social prepagas y los gastos médicos y paramédicos)
 Gastos médicos y paramédicos: acá entra todo eso que pagamos
cuando vamos al médico, análisis no cubiertos por la obra social,
atención en centros médicos donde no reconocen tu obra social o
prepaga, consultas etc. farmacia y medicamentos no, solo si están
incluidos dentro de una factura de clínica o sanatorio, por ejemplo
internación. Limite hasta el 40% de lo facturado con tope hasta el 5% de
la ganancia neta del ejercicio ( es el subtotal que se obtiene de sumar
todas la rentas – todas las deducciones generales sin considerar
obviamente las donaciones, la obra social prepagas y los gastos
médicos y paramédicos). De los dos el menor.

Deducciones no admitidas

 Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia

salvo los gastos de sepelio y carga de familia
 Ni dueños ni socios pueden deducir intereses por el capital invertido
 Si hay trabajo en familia solo se puede deducir la remuneración del
cónyuge o pariente siempre que sea razonable, es decir que sea acorde a
la categoría que figura en el recibo de sueldo y acorde al nivel salarial de
los demás empleados.
 No se puede deducir el impuesto a las ganancias
 No se pueden deducir impuestos inmobiliarios de los terrenos baldíos o
campos inexplotados
 No se pueden deducir La amortización de llave, marcas y activos
similares.
 Donaciones que no estén comprendidas en el articulo 81
 Las pérdidas generadas por o vinculadas con operaciones ilícitas, las
ganancias si se declaran
 No se puede deducir las ganancias que se usan para constituir la reserva
legal
 Rodados, si es automóvil por amortizaciones solo se puede deducir hasta
20.000 en 5 periodos. Es decir 4.000 por año fiscal y hasta 7200 por
gastos de mantenimiento del mismo
 No se pueden deducir las salidas no documentadas
 Hay otros pero son los que me acuerdo
 SALIDAS NO DOCUMENTADAS

 Son gastos de los cuales no se tiene documentos, la ley no permite
deducirlos pero además también tenés que pagar el 35% en concepto de
impuestos no ingresados. No ingresados por quien por el que no emitió el
documento.
 Salvo que: se hayan adquirido bienes, ya que queda reflejado la
transferencia de esos bienes
 O la Afip estime que no hay ganancia porque es un importe de menor
cuantía, importe muy pequeños.
 QUEBRANTOS.

La ley de impuesto a las ganancias no define que es un quebranto

Quebranto quiere decir que hay perdida, lo que la ley permite es compensar un ejercicio con
otro, por 5 años, siempre se mantienen los quebrantos por separado de modo de compensar
los mas viejos primero

Tipos de quebrantos

Generales y específicos

Los generales: se los denomina así porque son aquellos que pueden compensarse tanto contra
ganancias de fuente argentina como de fuente extranjera de cualquier tipo

Ejemplo tengo una casa en alquiler le hago refacciones y obtuve perdida, es difícil encontrar
quebrantos generales en 4° categoría

ESPECIFICOS: son aquellos que se pueden deducir de resultados

positivos de actividades similares. Por ejemplo si me contratan pa dar un
curso o una conferencia en el extranjero me pagan le resto los gastos y
me da perdida, lo puedo declarar pero para compensarlo tengo que
esperar tener un resultado positivo por una renta de fuente extranjera
no lo puedo hacer con fuente arg.

Tipos de quebrantos específicos: fuentes extranjeras, contratos

derivados, enajenación de títulos son los más comunes

Ambos tipos de quebrantos se pueden trasladar durante 5 años

DEDUCCIONES PERSONALES

Las deducciones personales se dividen en tres grupos:

1. El mínimo no imponible, se puede deducir si el contribuyente

cumple la condición de residente ser arg. Nativo o naturalizado
o 12 meses de permanencia en el pais
2. Carga de familias: que incluye el cónyuge se puede deducir
siempre que tuvo un ingreso por cualquier concepto en el año
menor al mínimo no imponible e hijos menores de 18 año o
incapacitado para el trabajo y tener un ingreso menor al
mínimo no imponible y además haber permanecido en el país
por lo menos 6 meses.

Caso de unión convivencial: también se puede deducir si

convivieron 2 años
 Hijos puede deducir el total uno de los padres o el 50% cada
uno.

3. Deducción especial: próxima clase

CLASE 14/09

Esquema de DDJJ del impuestos a las ganancias

¿Porque resultado antes de deducciones personales??? Porque las deducciones personales

nunca me van a ocasionar quebrantos porq son gastos supuestos

CATEGORIASSSS

PRIMERA CATEGORIA: Incluye todas las renta del suelo por ejemplo alquileres – rige el criterio
de devengado

SEGUNDA CATEGORIA: incluye rentas de capital por ejemplo intereses por prestamos – criterio
de lo percibido

TERCERA CATEGORIA: Incluye rentas empresarias – considera cualquier renta o beneficio que
se obtenga - rige criterio de devengado

CUARTA CATEGORIA: Incluye rentas del trabajo personal – ejemplo trabajo en relación de
dependencia – rige el criterio de lo percibido
 PRIMERA CATEGORIA

Rentas del suelo:

Esta categoría incluye, en tanto no sean de tercer todas aquellas ganacias producidas por

Locación de inmuebles urbanos y rurales (ganancias en dinero o especies), es decir alquileres y

arrendamientos

Mejoras realizadas por el inquilino y que no estén indemnizadas, es decir que el propietario no
tenga que devolverle al inquilino

Gravámenes y contribuciones directas que el inquilino toma a su cargo, se pone como renta y
luego como deducciones así se compensa

Importes abonados por el inquilino por el uso de muebles si es que el alquiler incluye muebles,
si es solo muebles va a segunda categoría

Importes abonados por el inquilino por servicios que suministre el propietarios, ejemplo
internet, luz, gas, cable

El valor locativo computable por los inmuebles utilizados por el propietario para veraneo,
recreo o semejantes, la ley presume que si tenés ese inmueble es para alquilar, se debe
calcular considerando las fechas en las que se alquilaría el inmueble por ejemplo verano –
vacaciones de invierno – fines de semana largo.

El valor locativo computable por los inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no

determinado (inmuebles prestados a un pariente para que viva) la ley presume que lo estas
alquilando

Las ganancias por la sublocación de un inmueble rural o urbano

Que es el valor locativo

En general salvo prueba de lo contrario el valor locativo no puede ser inferior al valor de
mercado
PAGO EN ESPECIE

1ero hay que convertir a moneda

2do ver fecha de venta

DIFERENCIA ENTRE GASTOS DE MANTENIMIENTO Y MEJORA

Diferencia los gastos de mantenimientos se deducen en el ejercicios, las mejoras no pueden

deducirse en el ejercicio deben ser amortizadas

Son mejoras todas aquellas que no sean gastos ordinarios de mantenimiento y en general al
habilitarse tienen que representar por lo menos el 20% del valor residual del bien

Por una mejora se realizan dos cálculos 1. El cálculo de la mejora y el cálculo de la amortización
de la mejora, la mejora se distribuye desde su habilitación y por los meses que faltan para la
finalización del contrato de alquiler, se cuenta en meses, considerando mes completo de alta.

La mejora se amortiza, se amortiza por trimestre calendario de alta completo al igual que los
inmueble, la particularidad de la mejora es que tiene que coincidir el final de la amortización
de la mejora con el final de la vida útil del inmueble, esto quiere decir que la mejora se va a
amortizar en el tiempo de vida útil que le queda al inmueble, es decir q a la vida útil total le
resto la vida útil q ya paso

Deducciones especiales de primera categoría

 los gastos de mantenimiento del inmueble plomería, pintura, etc.

 inmuebles urbanos deducción en base a comprobantes reales o en base de gastos
presuntos
 reales se suman todos los comprobantes de gastos presunta es el 5% de la renta
bruta total (importe total del alquiler $XX POR 12 MESES + MUEBLES
$XXXPOR 12 + MEJORAS) se consideran 12 meses por el criterio de
devengado de primera categoria
Se puede optar por uno de los dos métodos, una vez que se elige se tiene que mantener por 5
años

Los inmuebles rurales, solo se pueden deducir gastos en base reales

LIQUIDACION DE PRIMERA CATEGORIA

1. RENTAS
 Importen mensual de la renta por 12 ya que se rige por criterio de
devengado
 Mejoras
Calculo de la mejora: va en la renta

Total de la mejora no indemnizada x la cantidad de meses que estuvo habilitada la mejora el

año que estamos liquidando/la cantidad de meses que faltan para terminar el contrato

 Gastos que el inquilino tuvo a su cargo (impuestos territoriales)

no luz, no gas si impuestos inmobiliarios, ABL, AySA (Obras
sanitarias) criterio de devengado
SE SUMA TODO Y SE OBTIENE LA RENTA BRUTA (este importe se utiliza
para calcular el 5% de gastos presuntos)

Ahora van las deducciones: gastos de mantenimiento

 Los gastos a cargo del inquilino por impuestos territoriales

 Amortización del inmueble
Calculo de la amortización del inmueble: trimestre calendario de alta completo
Valuación fiscal del inmueble x(valor del edificio/(valor del edificio + el valor del
terreno))/200 trimestres, que son los 50 años traducidos en trimestres x los trimestres
calendario que estuvo en poder del contribuyente ese inmueble en el periodo liquidado

 Amortización de la mejora
Se toma el valor total de la mejora es decir lo que esta indemnizado y lo que no esta

Valor total de la mejora/200 trimestres – los trimestre que estuvo el inmueble si mejora

Calculo de la amortización: va en las deducciones

RENTAS – DEDUCCIONES= RENTA NETA

- DEDUCCIONES GENERALES
- DEDUCCIONES PERSONALES
= BASE IMPONIBLE
POR ALICUOTA
=IMPUESTO DETERMINADO
- RETENCIONES
- -PERCEPCIONES
- -ANTICIPOS
- -IMPUESTOS ANALOGOS
=IMPUESTO A PAGAR

CLASE 14/09 Y 28/09

SEGUNDA CATEGORIA

Grava las rentas de capital, aplica el criterio de lo percibido y considera ganancia EN TANTO NO
SEAN DE 3ra. a todas aquellas rentas que deriven por el hecho de tener un capital que genere
algún rédito

Ejemplo:

 locación de bienes muebles siempre que sean trasladables y derechos, ejemplo

alquiler de marcas, regalías y subsidios periódicos
Se considera regalía, a los efectos de esta ley, toda contraprestación que se reciba, en dinero
o en especie, por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas o por la cesión de derechos,
cuyo monto se determine en relación a una unidad de producción, de venta, de explotación,
etcétera, cualquiera que sea la denominación asignada.

 Pagos recibidos de seguros de retiro o de vida por ejemplo cuando se hace una
compra con tarjeta de crédito a largo plazo se cobre un seguro para que si la
persona fallece poder cobrar lo que le queda debiendo esas rentas son de
segunda categoría - EJEMPLO INTERESES POR PRESTAMOS
 Rentas obtenidos de títulos públicos, bonos, letra de tesorería, valores
privilegiados o quirografarios, créditos en dinero y otras sumas que deriven de la
colocación de capital
 Los rescates anticipados de retiros y seguros
 Las rentas vitalicias
 Sumas recibidas por obligaciones de no hacer o por no ejercer una act
 Intereses accionarios que distribuyan las cooperativas a excepción de las
cooperativas de trabajo
 Rentas que se reciban por transferencias definitivas de marcas, patentes llaves de
negocios, regalías siempre que no sea habitual
Están exentos los intereses por depósitos a plazo fijo, salvo la caja de ahorro todos los
depósitos a la vista que produzcan interés están gravados

SE suman todas las rentas y se le restan los Gastos necesarios

DEDUCCIONES ESPECÍFICAS

 Regalías por transferencias definitivas hasta el 25% de las sumas percibidas por
este concepto y hasta cubrir el capital invertido
Capital invertido= valor de origen - amortizaciones

 En transferencias temporarias solo se deduce la amortización del bien transferido

 Deducciones únicas por haber incurrido en gastos realizados en el extranjero
hasta el 40% de las sumas percibidas.
 En rentas vitalicias los gastos necesarios autorizados por la ley mas el 50% de de
la suma percibida hasta cubrir el capital invertido
 - DEDUCCIONES GENERALES
- DEDUCCIONES PERSONALES
= BASE IMPONIBLE
POR ALICUOTA
=IMPUESTO DETERMINADO
- RETENCIONES
- PERCEPCIONES
- ANTICIPOS
- IMPUESTOS ANALOGOS
=IMPUESTO A PAGAR

CLASE 05/10

TERCERA CATEGORIA

Se consideran ganancias todos los beneficios e ingresos que se manifiestan como un

incremento de capital

Es decir que la diferencia entre el Patrimonio de inicio – patrimonio de cierre – consumo, no

determina cuanto es el crecimiento del capital

la teoría del balance se asocia a sujeto empresa o persona jurídica por eso se aplica esta teoria
y para esos sujeto la ley presume que tiene la posibilidad de reproducir esa renta o actividad
que le genere renta en cualquier momento, se grava casi todo

Cualquier renta que obtenga el sujeto es considerado de 3era categoría

Sujeto personas jurídicas:

sociedades de capital: SAU – SA –SRL-EN COMANDITa POR ACCIONES o simplificadas, que

estén constituidas en el país

SRL-EN COMANDITA SIMPLE

Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades civiles y mutualistas, constituidas en el

país, en cuanto no corresponda otro tratamiento impositivo. ( las que no están exceptuadas
porq no lo solicitaron o no accedieron al tratamiento especial)
 4. Las sociedades de economía mixta,
5. Fideicomisos
6. Otras clases de sociedades constituidas en el país: las sociedades simples (sh
y sociedades irregulares)

Las rentas de tercera categoría comprenden a las provenientes del comercio, industria,
actividades agropecuarias, mineras o de cualquier otro tipo, así como también las obtenidas
por los denominados “sujetos empresa”.

Y las rentas no incluidas en las otras categorías

Para la imputación del año fiscal utiliza el criterio de devengado y el de devengado exigible
como opcion

También tiene particularidades en cuanto a honorarios y dividendos

Se parte de la contabilidad normal de la empresa realizan ajustes para llegar a la contabilidad

fiscal

La contabilidad fiscal divide a los contribuyentes en dos grupos

Sociedades legalmente constituidas, obligados a hacer balance comercial

Las otras no

Si tienen balance comercial se parte del resultado del mismo se hacen ajustes, porque hay
diferencias en los criterios contables e impositivos por ejemplo la amortización de un inmueble
o la valuación de inventario de mercadería
Se llega a un resultado impositivo

En el caso de los no obligado a presentar balance comercial

Se arma un estado de resultado siguiendo la norma impositiva y sola para liquidar el impuesto
a las ganancias

En la columna uno irán los ajustes que significan menor ganancia o mayor perdida

En la columna dos mayor ganancia menor perdida en ambas columnas siempre se suma

Se realizaron todos los ajustes: columna dos - columna 1…saco el total antes de honorarios a
directores

Le resto los honorarios a los directores

Resultado sujeto a impuesto (impuesto impositivo)

deducciones

Gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la ganancia gravada

Los incobrables por malos créditos

Gastos de organización: erogaciones realizadas cuando la empresa se esta formando

Deducciones por amortización de los gastos de organización

Reservas matemáticas en caso de compañías aseguradoras

Comisiones y gastos en el exterior referidos a exportaciones e importaciones

Erogaciones y gratificaciones para el personal

Aportes realizados por la empresa en seguros de retiro privados jubilaciones y pensiones de

mutuales. Etc

Gastos de representación en el país hasta el 1,5% de la remuneración pagada al personal en

relación de dependencia en el ejercicio fiscal

Honorarios a directores síndicos etc.

VENTA Y REMPLAZO

Es un mecanismo que tiene la ley, permite difierir las ganacias en el tiempo

Se aplica a aquellos bienes de uso que son viejo, ya están amortizados y casi se encontrarían
para desafectar, y que la empresa quiere vender para comprar uno nuevo.

La venta de estos tipos de bienes pueden generar una ganancia, por la que se debería pagar
impuesto, pero la empresa no quiere ganancia el fin es venderlo y comprar otro, entonces la
ley permite condierar que esa ganancia se aplique a la compra del bien nuevo, entonces el
costo del nuevo bien va a ser

Valor de compra + todos los gastos necesarios para ponerlo en funcionamiento – ganancia
obtenida por la venta del bien viejo

De esta manera evitamos pagar en el ejercicio en que se produjo la venta toda la el impuesto
por toda la ganancia obtenida por la venta del bien viejo, voy a tener menos amortización del
bien nuevo, es decir no es que no se paga el impuesto por esa ganancia, si no que se difiere a
lo largo de la vida útil del bien nuevo

Lo normal es que pague el impuesto por la ganancia que obtuve en la venta del bien viejo y
después amortice el bien nuevo

Este método debe ser informado al Afip por nota

Cual es el timpo que se tiene para realizar esta opción, como maximo 1 año entre compras y
ventas, independientemente de que ocurra primero

Y que pasa si el bien nuevo es mas barato??? Tengo que pagar ganacia por la diferencia y no se
puede amortizar el bien nuevo nunca porque ya abosorvi todo el costo
Aplica para bienes muebles e inmuebles, ya que se considera bienes que se amortizan. Este
mecanismo se usa generalmente en 3ra categoría pero también aplica a 4ta.

Es el mismo periodo de un año entre venta y compra en bienes inmuebles

Si y no

Entre venta de un edificio y compra de un terreno y comienzo de edificación tiene que haber
un año, pero después tengo 4 años para finalizar la edificación

Como se calculan los honorarios

Hasta el 25% de la utilidad contable del ejercicio o 12.500 por cada uno

Primero comparo límite fijo que son los 12.500 que impone la ley para cada director

Con el límite variable para calcular el limite variable es 0,25 xUC-0,25po la tasa del impuesto
de ese añoxUI/1-0,25xtasa del impuesto de ese año de ese año

De los dos el mayor

Después comparo el mayor anterior con lo asignado por asamblea y de los dos el menor.
 Clase 12/10

Valuación de mercadería

1. Los que no sufren grandes variaciones en su esencia Materia prima -

Mercadería de reventa y materiales. Se valúan al costo de la ultima compra
efectuada en los dos últimos meses anteriores al cierre del ejercicio, si no hay al
valor de la ultima compra del ejercicio, y si no me voy a al ejercicio anterior
¿que es el costo de la ultima compra?

Se debe considerar sin ningún componente financiero implícito, como si fuera de efectivo +
gastos necesarios para tenerlo en nuestro poder

COSTO EN PLAZA

IMPLICA QUE UNA VEZ QUE SE HACE TODO EL PROCESO DE VALUACION CONFORME A LA
NORMATIVA IMPOSITIVA SE COMPARA CON LO QUE SALDRIA HOY EN PLAZA Y SI SE
DEMUSTRA EN FORMA FEHACIENTE QUE EL COSTO EN PLAZA ES MENOR A NUESTRA
VALUACION PODEMOS CONSIDERAR EL DE PLAZA

Productos Elaborados

Para valuarlo se puede optar por un sisema sin costos o un sistema con costo

Sin costo: es con la formula DE COSTO POR DIFERENCIA DE INVENTARIO: EI +C-EF,

Con sistema de costo la valuación se hace utilizando los mismos criterios para

Productos elaborados

Valor del producto terminado por porcentaje de terminado x cant de unidades

¿porque antes de honorarios a directores? Porque tiene la particularidad para el calculo

Además en cuanto a la imputación se pueden deducir cuando se asignaron individualmente

Y cuando se asignan idividualmente, cuando la asamblea dice le corresponde con nombre y

apellido honorarios por tata plata, esos honorarios no van a estar deducidos en mis balances
porque este cierra el 31 de diciembre y la asamblea se junta para aprobar esos eecc y distribuir
los rna a los 120 dias de haberse cerrado el balance, entonces si se asignan yo lo puedo
deducir al al fiscal pasado

Una empresa puede deducir alguna reserva?

Reserva matematica solo las empresas aseguradoras, el resto de las empresa no puede deducir
ninguna tipo de rreserva

Que pasa si la existencia impositica es mayor a la contable?

el costo impositivo es mayor tengo mayor perdida

CLASE 19/10

MALOS CREDITOS

Son los deudores incobrables, La ley permite la deducción de incobrables siempre que su
origen sea en operaciones comerciales, es decir solo aquellos créditos por venta

El impuesto a las ganancias al igual que en contabilidad tiene dos métodos,

El método por incobrables reales (se manda a perdida) que es el general y da la opción de
elegir el método de la previsión (se constituye una previsión) si se elige este ultimo hay que
notificar al Afip, para cambiarse nuevamente al método de incobrables reales la Afip te tiene
que autorizar

Que es un crédito incobrable

Para ser considerados incobrables tiene que darse alguno de los siguientes indicadores, dentro
del periodo fiscal que se está liquidando

 Verificación del crédito en concurso preventivo

  Declaración de la quiebra del deudor
 Desaparición fehaciente del deudor
 Iniciación de acciones judiciales contra el deudor
 Paralización manifiesta de las operaciones del deudor.
 Prescripción, el acreedor pierde el derecho a reclamar la deuda,
no puede iniciar acciones de cobro

ESCASA SIGNIFICATIVIDAD

Para aquellos créditos que son por montos y que seria mas costoso realizar las gestiones
judiciales para su cobro, bajos pero además no cumplan con alguno de los índices de
incobrabilidad se consideran crédito de escasa significativita.

Para ser considerados de escasa significatifidad tienen que darse las siguientes Condiciones

El monto de estos créditos no debe superar los 45 mil pesos

Debe tener al menos una mora de 180 días. Si no tiene fecha de vencimiento se considera que
el crédito venció el día de la emisión de la factura

Tiene que haberse intimado o notificado al deudor de la morosidad en su pago

Suspensión de las operaciones con el deudor

Método de la previsión - Calculo de la previsión

Para los últimos tres ejercicio incluyendo al ejercicio del periodo fiscal que se liquida: Se saca
un promedio de los deudores incobrables/ saldo al inicio del año de deudores por venta

****Si los incobrables fueron más uso la previsión y el saldo restante va a perdida

****Si sobra previsión se recupera… no se puede trasladar, para el siguiente ejercicio se

calcula nuevamente
**** todos los deudores deben estar incluidos en la previsión

*** la previsión no se deduce el primer año, pero si se deduce el ultimo año en el que se aplica
este metodo

Si no hay tres ejercicios para realizar la previsión (la empresa se constituyo hace dos año) se
puede usar menor plazo para el calculo

Incobrables reales

Se consideran los incobrables que cumplan con alguno de los índices de incobrabilidad

Y los créditos de escasa significativita

CUARTA CATEGORIA

 Grava las rentas derivadas del trabajo personal

 Rentas por desempeño de cargos públicos
 Rentas derivadas del trabajo en relación de dependencia
 Jubilaciones, pensiones y subsidios si tuvieron origen en el trabajo personal y
siempre que hayan estado sujeto a pago del impuesto, y de los consejeros de
coop.
 Rentas relacionadas a los planes de retiro si tienen origen en el trabajo personal
 Rentas obtenidas del ejercicio de profesión y de oficio
 Rentas de los despachante de aduana, corredor inmobiliario
 Rentas de síndicos, directores etc.

No tiene deducciones especiales – se aplica teoría de la fuente

 NECESIDADES PUBLICAS
¿Que son las necesidades públicas???
Son responsabilidades asumidas por el estado en beneficio de la colectividad,
según criterio político imperante.
Criterio político imperante porque las necesidades públicas evolucionan, y lo
que hoy no es una necesidad publica en el futuro puede serlo. Por ejemplo
internet se volvió una necesidad pública con la pandemia

Las necesidades públicas se clasifican en primarias o absolutas y secundarias o relativas, cual es

la gran diferencia, que las primarias solo pueden ser satisfechas ineludiblemente por el estado,
no hay otro ente, ni ser humano que puede hacerlo.

Entonces las necesidades públicas primarias deben ser satisfechas ineludiblemente por el
estado, dan origen al estado y no pueden ser satisfechas individualmente

Las secundarias se pueden satisfacer por terceros

¿Que son las finanzas públicas?

Son todas aquellas operaciones económicas que debe realizar el estado para satisfacer las
necesidades públicas

Derecho Tributario

Derecho Tributario: conjunto de normas y principios que regulan la relación

jurídico - tributaria que nace entre la administración y el contribuyente, al
producirse el hecho generador del tributo
QUE ES LA POTESTAD TIBUTARIA
ES EL PODER QUE TIENE EL ESTADO PARA IMPONER CARGAD
PECUNIARIAS A SUS HABITANTES
PERO ESTA POTESTAD TRIBUTARIA NO ES ILIMITADO
EL LIMITE SE LO IMPONEN LOS PRINCIPIOS
Principio de legalidad: debe estar creado por ley
Principio de igualda: todos los contribuyentes de ser tratado de la misma manera
ante la ley, no tiene que ver con que pague lo mismo
Principio de genralidad: debe abarcar a todos, no puede discriminar
Principio de proporcionalidad: lo que se quita debe ser proporcional con la renta
Principio de no confiscatoriedad: los tributos no pueden significar la deducción
no te pueden quitar importes altos ya que eso puede ser confiscatorio
Principio de retroctividad: los tributos no pueden gravar hacia atras
Principio de equidad; el monto del impuesto debe ser equitativo

Principio de
¿Cuáles son las etapas del Presupuesto Nacional? Explicame la etapa de …

¿Cómo se clasifican los tributos? Explicame …

¿Qué similitudes y diferencias existen entre los conceptos de: tasas, impuestos y
contribuciones especiales?
Los tres conceptos son recursos derivados y tomados de forma obligatoria por
el estado del sector privado, son de origen legal, tienen un fin público y la
recaudación es de forma coercitiva.
Se diferencian en cuando a su alcance, los Impuestos son gravámenes
obligatorios establecidos por una ley y los sujetos pasivos los pagan sin esperar
una retribución en concreto. Las Tasas son tributos que debemos pagar por algún
servicio del estado y las Contribuciones Especiales son para diferentes fines,
como por ejemplo por el beneficio que va a obtener en un futuro (la adjudicación
de una obra pública).
BIENES PERSONALES

Hay dos tipos de declaración

1. Informativa: por ejemplo empleados en relación de dependencia que ganan más

de un cierto monto, no se paga nada, solo se informa. se presentan al 30 de junio
2. Determinativa: los que poseen bienes que superen tal valor

Dinero en efectivo- - depósitos en cuenta corriente- Automóviles – moneda extranjeras-

bonos, valores, fondos comunes de inversión-paticipaciones societarias-creditos por
alquleres

Impuesto bienes personales

Es un impuesto al patrimonio, es un impuesto directo, y por lo tanto de emergencia lo

cobra nación, graba todo lo que son activos

Aplica criterio de renta mundial, para los residentes argentinas Grava todos los bienes en
el país y en el exterior al 31 de diciembre de cada año, Para los extranjeros todos los
bienes situados y radicados en argentina 31 de diciembre de cada año

Sujetos de bienes personales: persona humana y sucesiones indivisas

Sucesiones indivisas declara por todos los bienes propios del causante más el 50% de los
bienes gananciales (mancomunidad de bienes) en el caso de que existieran
Como se calcula:

Se compara el valor residual con el avaluó fiscal al 31 de diciembre del año que estamos
liquidando que es como si fuera el minimo

Necesitamos el avaluo fiscal al momento de la compra y al momento de la liquidación

El avaluó fiscal de un inmueble se saca de impuesto inmobiliario o municipal

Se computa el mayor entre el valor residual y el avaluo fiscal del año que estoy liquidando de
los dos el mayor
PARTICIPACIONES SOCIETARIAS

Se grava a todas las acciones y participaciones en cualquiera de las sociedades normadas en la

ley de sociedades 19550 que tienen las personas humanas, sucesiones indivisas, y personas de
existencia ideal No lo liquida la persona humana, lo liquida la empresa y le retiene al
accionista

La alícuota el el 0,5 de la base imponible

Valuación de inmueble

1. Me fijo que tipo de inmueble es

 Se es construido me fijo valor de compra lo amortizo,(si no tengo por
separado el costo del terreno y del edificio, me fijo en el avaluó fiscal al
momento de la compra) y obtengo el valor residual lo comparo con el
valora fiscal del momento que estoy liquidando de los dos el mayor
Me fijo si es casa habitación o no, si es casa habitación y es menor o igual a 30
millones esta exento
 Si es un inmueble que construí la única diferencia es que yo voy a saber
cuanto vale el terreno y cuanto vale el edificio porque lo construi
 Amortizo el edificio saco el valor residual, lo mismo que el anterior
 Hay que tener en cuenta que para las casa habitación se resta el capital
que falta pagar en caso de que se hubiera sacado un préstamo para
adquirirla o construirla
 Inmuebles que aun no se termino de construir es tomado como una
inversión no se amortiza
2. Cuentas en el banco que no sea caja de ahorro/plazo fijo exentos – ctas
corrientes- cuentas a la vista -
 Dinero en efectivo sin importar la moneda en que sea, se declara
 Si en pesos queda valuado a valor nominal
 Si es en otra moneda voy a la página de Afip y me fijo el tipo de
cambio comprador para valuarlo
3. Rodados están gravados hasta el año 5 inclusive de haberlo adquirido
Valor de origen – amortizaciones = valor residual lo comparo con el valor fiscal que
obtengo de la página de Afip de los dos el mayor. A partir del año 6 se marca como
totalmente amortizado y no se paga más
 4. Obra de artes, joya, no pierden valor no se amortizan, están gravados se le aplica
el coeficiente de actualización si es anterior al año 92, y va por afuera del 5% de
los bienes del hogar
ENTONCES PARA BIENES RADICADOS EN ARG. HAGO LA VALUACION DE TODOS LOS BIENES
COMPARANDOLO CON LA CALUACION FISCAL AL MOMENTO EN QUE SE ESTA
LIQUIDANDO EL IMPUESTO SUMO LE APLICO EL MINIMO NO IMPONIBLE (6.000.000) Y ME
FIJO EN LATA BLA DE ESCALA GENERAL Y LE APLICO LA ALICUOTA (VA DESDE EL 050% AL
1,75%)

BIENES EN EL EXTERIOR

TIENE OTRA ESCALA DE ALICUOTA SON MAS ALTAS QUE PARA LOS BIENES NACIONALES

VA DEL 070 AL 2,25%

LOS BIENES EN EL EXTERIOR PUEDEN SER REPATRIADOS, de esta manera se le aplicaría la

alícuotas de la tabla de escala general al igual que los bienes radicados en argentina, pero
para que ello ocurra el contribuyente debe repatriar el 5% del total de los bienes que tiene
fuera de arg.

Se pueden repatriar activos financieros situados en el exterior: ejemplo moneda

extranjera depositada en bancos de exterior, participaciones societarias o equivalentes,
bonos valores negociables, créditos y derechos en el exterior.

Cuando se repatria hay que mantenerlo hasta el 31 de diciembre del año siguiente

como

SI EL CONTRIBUYENTE REPATRIA EL 5% DE TODOS LOS BIENES QUE TIENE EN EL EXTERIOR

P

Preguntas de final
¡¡¡¡¿¿¿¿Cómo se calculan las donaciones o los gastos médicos o paramédicos o obra social
prepagas???

Se puede deducir los impuestos inmobiliario de una casa?

Se pueden deducir los impuestos inmobiliarios de todos aquellos inmuebles asociados a una
ganancia gravada. Por ejemplo yo contadora tengo la oficina en mi casa, puedo deducir la
porción que le corresponde a la oficina

Se puede deducir solo una porción de la amortización de una auto

Si en el caso de que el auto sea de uso personal pero además se use para la actividad que
genera renta por ejemplo un medico que usa su auto para hacer visitas domicilarias

Que puedo deducir por tener un rodado

 Rodados, si es automóvil por amortizaciones solo se puede deducir hasta

20.000 en 5 periodos. Es decir 4.000 por año fiscal y hasta 7200 por
gastos de mantenimiento del mismo, salvo que el vehículo este afectado
a la explotación principal remix taxi, etc., viajante de comercios
(vendedor, cobrador). Para vehículos utilitarios, furgones, de carga no
hay tope

1 hora 09