CASOS PRÁCTICOS

PLAN DE CUENTAS

CODIGO DESCRIPCION
CUENTAS DE BALANCE
1.0.0.0. ACTIVO
1.0.0.1. Disponible
1.0.0.2. Caja Mina Moneda Nacional.
1.0.0.4. Banco Moneda Nacional
1.0.0.5. Banco Moneda Extranjera
1.0.0.6. Caja Chica Mina
1.0.0.7. Depósito a Plazo Fijo Moneda Extranjera
1.0.0.8. Exigible
1.0.0.9. Cuentas por Cobrar
1.0.0.10. Documentos por Cobrar
1.0.0.11. Liquidaciones Provisionales por Cobrar
1.0.0.12. Liquidaciones Finales por Cobrar
1.0.0.13. Deudas de Empleados y Obreros
1.0.0.14. Deudores a Rendir Cuentas
1.0.0.15. Crédito Fiscal
1.0.0.16. Deudores a Pulpería
1.0.0.17. Anticipos a Proveedores
1.0.0.18. lnventarios
1.0.0.19. Existencia de Concentrados de Estaño
1.0.0.20. Minerales en Transito
1.0.0.21. Minerales en Puerto
1.0.0.22. Minerales en Mercado
1.0.0.23. Almacén de Materiales
1.0.0.24. Abarrotes y Mercaderías en Dep6sito
1.0.0.25. Abarrotes y Mercaderías en Pulpería
1.0.0.26. Materiales en Transito
1.0.0.27. ACTIVO FIJO
1.0.0.28. Propiedades Mineras
1.0.0.29. Terrenos
1.0.0.30. Edificios y Construcciones
1.0.0.31. Maquinaria e Instalaciones
1.0.0.32. Muebles y Enseres
1.0.0.33. Equipo de Computación
1.0.0.34. Equipo de Comunicación
1.0.0.35. Herramientas
1.0.0.36. Vehículos
1.0.0.37. Depreciación Acumulada Activos Fijos
1.0.0.38. INVERSIONES
1.0.0.39. Acciones
1.0.0.40. Prospección Minera
1.0.0.41. Exploración Minera
1.0.0.42. OPERACIONES DIFERIDAS
1.0.0.43. Operaciones Pendientes
1.0.0.44. Débitos Diferidos
1.0.0.45. Crédito Fiscal Diferido
1.0.0.46. Contratos
2.0.0.0. PASIVO
2.0.0.1. Pasivo Corriente
2.0.0.2. Cuentas por Pagar
2.0.0.3. Documentos por Pagar
2.0.0.4. Contratos por Pagar
2.0.0.5. Sueldos y Jornales por Pagar
2.0.0.6. Retenciones al Personal por Pagar
2.0.0.7. Aportes Patronales por Pagar
2.0.0.8. lmpuestos por Pagar
2.0.0.9. Regalía Minera por Pagar
2.0.0.10. Patentes Mineras por Pagar
2.0.0.11. Intereses Por Pagar
2.0.0.12. lmpuestos Retenido a Proveedores
2.0.0.13. Débito Fiscal
2.0.0.14. Anticipos de Compradores
2.0.0.15. Liquidaciones Provisionales por Pagar
2.0.0.16. Liquidaciones Finales por Pagar
2.0.0.17. Pasivo No Corriente
2.0.0.18. Préstamos Bancarios a Largo Plazo
2.0.0.19. Otros Préstamos a Largo Plazo
2.0.0.20. OTRAS CUENTAS DEL PASIVO
2.0.0.21. Créditos Diferidos
2.0.0.22. Debito Fiscal Diferido
2.0.0.23. Contratistas
2.0.0.24. RESERVAS PREVISIONES Y PROVISIONES
2.0.0.25. Provisión para Aguinaldo
2.0.0.26. Previsión para lndemnización
3.0.0.27. CAPITAL Y PATRIMONIO
3.0.0.28. Capital Social
3.0.0.29. Ajuste Global del Patrimonio
3.0.0.30. Utilidad (Perdida) de Gestión
3.0.0.31. Utilidad (Perdida) Acumulada
3.0.0.32. Utilidades No Distribuidas
CUENTAS DE RESULTADO
4.0.0.0. INGRESOS
4.0.0.1. lngresos Operativos
4.0.0.0. Venta Bruta de Concentrados con Liquidaciones Provisión
4.0.0.1. 412001-01 Estaño
4.0.0.1. 412001-02 Zinc
4.0.0.1. 412001-03 Plata
4.0.0.1. 412001-04 Plomo
4.0.0.1. 412001-05 Antimonio
4.0.0.0. Venta Bruta de Concentrados con Liquidaciones Finales
4.0.0.2. 412002-01 Estaño
4.0.0.2. 412002-02 Zinc
4.0.0.2. 412002-03 Plata
4.0.0.2. 412002-04 Plomo
4.0.0.2. 412002-05 Antimonio
4.0.0.3. lngresos por bonificaciones
4.0.0.4. Bono a la Calidad
4.0.0.5. Bono a la Cantidad
4.0.0.6. Otros lngresos
4.0.0.7. Ajuste por lnflación y Tenencia de Bienes
4.0.0.8. Ajuste en lnventario de Minerales
4.0.0.9. Ajuste en lnventario de Concentrados de Minerales
4.0.0.10. Ajuste en lnventario de Materiales en Almacenes
4.0.0.11. Ajuste en lnventario de Productos en Pulperías
5.0.0.0. EGRESOS
5.0.0.1. Gastos de Comercialización
5.0.0.2. Costo de Tratamiento
5.0.0.3. Gastos de Realización
5.0.0.4. Castigos por lmpurezas
5.0.0.5. Otras Penalidades
5.0.0.6. Costo de Venta con Liquidaciones Provisionales
5.0.0.7. Costo de Venta con Liquidaciones Finales
5.0.0.8. Costo de Operación
5.0.0.9. 101 Sueldos
5.0.0.10. 102 Jornales
5.0.0.11. 103 Bono de Antigüedad
5.0.0.12. 104 Bono de Producción
5 0.0.13. 106 Otros Bonos
5.0.0.14. 108 Asignaciones Familiares
5.0.0.15. 109 Trabajo Nocturno
5.0.0.16. 110 Personal Eventual
5.0.0.17. 111 Aporte Patronal al Seguro Social
5.0.0. 18. 112 Aporte Patronal para Vivienda
5.0.0. 19. 113 Otros Aportes Patronales
5.0.0.20. 114 Aguinaldo
5.0.0.21. 115 lndemnización al Personal
5.0.0.22. 202 Flete Terrestre
5.0.0.23. 203 Flete Marítimo
5.0.0.24 204 Viáticos
5.0.0.25 205 Pasajes
5.0.0.26 206 Alquileres Pagados
5.0.0.27 207 Energía Eléctrica
5.0.0.28. 208 Agua
5.0.0.29. 209 Honoraries Profesionales
5.0.0.30. 2010 Seguros Pagados
5.0.0.31. 2011 Mantenimiento y Reparaciones
5.0.0.32. 212 Análisis Químico
5.0.0.33. 213 Aire comprimido
5.0.0.34. 299 Otros Servicios
5.0.0.35. 301 Material de Escritorio
5.0.0.36. 302 Material de Limpieza
5.0.0.37. 303 Material Eléctrico
5.0.0.38. 304 Material de Construcción
5.0.0.39. 305 Gasolina
5.0.0.40. 306 Lubricantes y Grasas
5.0.0.41. 307 Repuestos y Accesorios
5.0.0.42. 311 Productos Químicos
5.0.0.43. 313 Reactivos
5.0.0.44. 314 Ropa de Trabajo
5.0.0.45. 315 implementos de Seguridad
5.0.0.46. 316 Productos Farmacéuticos
5.0.0.47. 321 Bolas de acero
5.0.0.48. 399 Otros Materiales y Suministros
5.0.0.49. Otros Egresos
5.0.0.50. Conversión
5.0.0.51. Ajuste por inflación y Tenencia de bienes
5.0.0.52. Ajuste en inventario de Minerales
5.0.0.53. Ajuste en inventario de Concentrados de Minerales
5.0.0.54. Ajuste en inventario de Materiales en Almacenes
5.0.0.55. Ajuste en inventario de Productos en Pulperías
5.0.0.56. Castigo de Materiales y Suministros
5.0.0.57. Castigo de Productos en Pulperías
5.0.0.58. Gastos Financieros e lmpuestos
5.0.0.59. Multas por lncumplimiento de Deberes
5.0.0.60. Patente Minera
5.0.0.61. Regalía Minera
5.0.0.62. lmpuestos a la Propiedad
5.0.0.63. lmpuestos de Vehículos
5.0.0.64. lmpuestos a las Utilidades de las Empresas
5.0.0.65. lntereses Pagados
5.0.0.66. lmpuesto a la Transferencia Financiera
Según NC-5: “Los costos de prospección deberán ser cargados a resultados en la medida en que se
incurra”.

En consecuencia, se plantea el siguiente registro contable:

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-X-
Gastos de Cateo y Prospección XXXX
Varias Cuentas XXXX
Para registrar los gastos efectuados en la fase de cateo
y prospección.

PROSPECCION

Práctica N° 1. Los gastos incurridos en una Empresa Minera, por actividad de prospección, deben
ser expuestos en el EE.RR. aparte de los gastos Administrativos y de los costos de operación en la
cuenta: Gastos Castigados de Prospección, Exploración y Desarrollo.

INICIO DE OPERACIONES ADMINISTRATIVAS MINERAS

La empresa minera "SAN JUAQUIN" S.R.L., para realizar trabajos de prospección, contrata los
servicios de una empresa especializada en aerofotogrametría "El Manantial" por Bs. 80.000.-
cancela con cheque Nro. 418. En fecha 10/03/2022

COMPROBANTE NO.1

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

10/03/2 Gastos Castigados De Prospección 69.600,00
2 Explotación Y Desarrollo
Gastos de prospección 10.400,00
Crédito FISCAL IVA
Banco Nacional De Bolivia 80.000,00
Cheque No° 418
Por honorarios cancelados a El manantial por
prospección
TOTALES 80.000,00 80.000,00

ADQUISICIÓN

Práctica N° 2. Los gastos incurridos cuando se adquiere del Estado la concesión. El derecho a
explorar desarrollar y explotar una propiedad minera:

Contablemente deberán ser capitalizados y mantenidos sin amortizar hasta que la concesión en
entre en producción.
La empresa minera "SANJUAQUIN" S.R.L. decide continuar sus actividades en el rubro minero
Para lo cual decide encargar los trabajos de prospección en fecha 20/03/2022 incurriendo en
siguientes gastos:

Honoraries geólogos Bs. 5.000,00.-

Por viáticos y gastos de estrada cheque 420 BNB. Bs. 2.550,00.-
Suministro de materiales y otros para almacenes Bs. 2.510,00.-
Total, Bs, 10.060,00.-
Cálculos previos:
Sueldos 5.000 X 13,00% = 650,00
Viáticos 2.550 X 15,50% = 395,25
Suministros 2.510 X 13,00% = 326,30
10.060 1.371,55

5.000 – 650 = 4.350

2.550 – 395,25 = 2.154,75 6.504,75
2.510 – 326,30 = 2.183,70

COMPROBANTE NO.2

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

20/03/22 Propiedades no productivas 8.688,45
Gastos de Prospección
Impuesto y retenciones 1.371,55
Inventario de Materiales y Suministros 2.138,70
Impuesto y retenciones por pagar 1.371,55
Banco Nacional De Bolivia 6.504,75
Cheques Nro. 420
Por cancelación trabajos de prospección, viáticos y
suministro de la empresa
TOTALES 10.060,00 10.060,00

Práctica N° 3. Si la adquisición de la concesión a explorar, desarrollar y explotar una propiedad

minera, se lo efectúa a un tercero que anteriormente lo adquirió del Estado:
Contablemente se debe utilizar la cuenta de Activo:

Cuenta: PROPIEDADES NO PRODUCTIVAS

Sub cuenta: Gastos Capitalizados de Adquisición, exploración y desarrollo se cargan a

operaciones de acuerdo al método de la unidad de producción.

La empresa minera "SAN JUAQUIN" S.R.L. por decisión de Gerencia, asume adjudicarse
legalmente los títulos y documentación del derecho a explorar de la concesión minera “Santa
Elena”, para lo cual el 14/04/2022 cancela honorarios y otros gastos legales, con cheque Nro. 421
del BNB por Bs. 3.350,00.
COMPROBANTE NO.3

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

20/03/22 Propiedades no Productivas 2.914,50
Honorarios Profesionales
Crédito Fiscal IVA 435,50
Banco Nacional de Bolivia 3.350,00
Cheques Nro. 421
Por cancelación de honorarios, adquisición
TOTALES 3.350,00 3.350,00

FINANCIMIENTO

PRÁCTICA

De acuerdo a principios de Contabilidad Minera en la cuenta instalaciones Planta y Equipo

conlleva bienes de uso para distintas actividades mineras, cada empresa lleva registros auxiliares
para cada una de ellas.

Por normativa de P.C.G.A. cuando se asume intereses devengados, con destino a la compra de un
activo fijo, estando la concesión en proceso de instalación, por lo que no existe producción
entonces deben capitalizarse.

La empresa minera "SAN JUAQUIN" S.R.L. para seguir ampliando actividades mineras, decide
adquirir de otro industrial minero los derechos de la concesión "San José". Tal adjudicación se
realiza a crédito por Bs. 1.500.000,00 en fecha 20/04/2022 Se cancelará en el lapso de 6 meses
con un interés de 12% anual.

Según avaluó técnico determinó un valor de Bs.1.350.000,00 a los bienes y equipo en existencia.
Al cierre del mes se devenga por dos meses. El total de la deuda e interés se canceló el
20/10/2022 con N/D del B.N.B.

Al cierre del mes del préstamo

Cálculos Previos

12%/12 =1% mensual, por dos meses 2%

1.500.000,00 X 2%= 30.000,00
1.500.000,00 X 100%
1.350.000,00 X 90% =27.000,00
 1.500.000,00 X 100%
150.000,00 X 10% = 3.000,00

COMPROBANTE NO.4

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

20/04/22

TOTALES 1.500.000,00 1.500.000,00

COMPROBANTE NO.5

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

30/09/22

Al cierre del mes del préstamo

Cálculos Previos

12%/12=1% mensual, por 4 meses 4%

1.500.000,00 X 4% =
60.000,00 X90% =
60.000,00 X 10% =

Comprobante No. 6

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

20/10/22