CONTABILIDAD I – Estados Financieros y asientos de cierre.

TERCERA EDICIÓN

Universidad de Carabobo
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública
Departamento de Contabilidad
Cátedra de Contabilidad General
Campus La Morita

CONTABILIDAD I

ESTADOS FINANCIEROS Y ASIENTOS DE CIERRE

La morita, Enero 2017

 CONTABILIDAD I – Estados Financieros y asientos de cierre.
TERCERA EDICIÓN

Prof. Benito Hamidian

Decano de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad
de Carabobo

Prof. María Esperanza Méndez

Directora de la Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública,
Faces - Campus La Morita

Prof. Martín Buriel

Jefe del Departamento de Contabilidad, Faces – Campus La Morita

Prof. Ana Sierra

Jefe de la Cátedra de Contabilidad General, Faces - Campus La Morita

Prof. Martin Buriel

Prof. Ana Sierra
Prof. Greymer Martínez
Prof. Salvador Rodríguez
Prof. Francisco Acevedo
Prof. Willians La Salvia

Docentes de la Cátedra de Contabilidad General, Faces - Campus La Morita

UNIDAD CURRICULAR: Contabilidad I

UNIDADES CRÉDITO: 4 UC
HORAS SEMANALES: 6 horas
PRELACIÓN: Contabilidad II
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ESTADOS FINANCIEROS

Son Informes económicos, cuyo contenido resume y agrupa la actividad financiera de una
empresa y los cambios sufridos a nivel patrimonial en un determinado período, que suele ser de un
año. Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de los recursos, deudas
y del rendimiento económico de una entidad. El objetivo de los mismos es suministrar información,
que sea útil a una amplia variedad de usuarios, (tales como propietarios, accionistas, entidades de
gobierno, instituciones bancarias entre otros), a la hora de tomar decisiones económicas. Dichos
informes son elaborados de acuerdo a principios contables conocidos como VEN-NIF Grandes
Entidades (G. E.) y VEN-NIF pymes, considerando las características de la organización. Para
contabilidad básica tendrá aplicación lo dispuesto en la sección 3 de Niif pymes: Presentación de
Estados Financieros, Sección 4: Estado de Situación Financiera y Sección 5: Estado de Resultado,
dada las dimensiones de la empresa en estudio; (firmas personales de carácter comercial).

Los Estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una
entidad, con el objeto de predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su
distribución temporal y su grado de certidumbre. Son a saber:
a.- activos;
b.- pasivos;
c.- patrimonio;
d.- ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
e.- aportes de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y
f.- flujos de efectivo.

Juego Completo de Estados Financieros:

Los Estados Financieros obligatorios en Venezuela y que deben presentarse al menos

anualmente, están compuestos por:

 Estado de Situación Financiera (Balance General)

 Estado de Resultados
 Estado de Cambio de patrimonio
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros, (aunque no son un informe en sí, son parte fundamental
que complementa las cifras presentadas en los reportes antes mencionados)

Al preparar los Estados Financieros, la gerencia de una entidad deberá evaluar la capacidad que
tiene para continuar como negocio en marcha, salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla
o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que proceder de
una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia
tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir al menos los doce
meses siguientes a partir de la fecha de los estados financieros, sin limitarse a dicho período.

Estado de Situación Financiera:

Es un informe económico estructurado con base a tres conceptos patrimoniales esenciales:

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• "Es un recurso controlado por la entidad como

resultado de sucesos pasados, del que la entidad
ACTIVO espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos"
• "Obligación presente de la entidad, surgida a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la
PASIVO cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos."

• "Es la parte residual de los activos de la entidad,

PATRIMONIO una vez deducidos todos sus pasivos."

Los elementos anteriores reflejan diversos elementos, bienes y derechos definidos

como activo, deudas y obligaciones definidas como pasivo y finalmente el aporte neto
realizado por propietario(s) y/o accionista(s) definido como capital. Cabe destacar que
dicho capital es afectado por los resultados obtenidos durante las operaciones de la
empresa.

Dentro del Balance General, tanto los activos como los pasivos serán clasificados como
corrientes y no corrientes se encontrarán en categorías separadas, excepto cuando la
presentación basada en el grado de liquidez proporcione, una información relevante que
sea más fiable, por ejemplo en el caso de los bancos y las entidades bancarias la
presentación de los activos y los pasivos ya sea ascendente o descendente de acuerdo a su
liquidez, proporciona información fiable y más relevante que la presentación: “corriente -
no corriente”. A tales efectos conviene definir dichos términos:

CORRIENTES NO CORRIENTES
Activos:
Bienes y
Derechos
.- Cuentas mantenidos para
Cuentas cuya duración
negociar, venta, consumo o
liquidación durante el ciclo y/o vencimiento sea
normal de operaciones, (12 superior al ciclo normal
meses). Pasivos: de operaciones de la
Deudas y entidad, (12 meses).
.- Efectivo y equivalente,
Obligaciones
salvo que pese alguna
restricción sobre ellos.
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INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes:

 Efectivo y equivalentes al efectivo.

 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
 Activos financieros (excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales,
inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma conjunta).
 Inventarios.
 Propiedades, planta y equipo.
 Propiedades de inversión registradas.
 Activos intangibles.
 Activos biológicos.
 Inversiones en asociadas.
 Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
 Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y
provisiones)
 Pasivos y activos por impuestos corrientes.
 Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre
se clasificarán como no corrientes).
 Provisiones.
 Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma
separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
 Patrimonio atribuible a los propietarios de la empresa.

La empresa revelará, ya sea en el balance o en las notas, sub-clasificaciones más

detalladas de las partidas que componen las rúbricas del balance, clasificadas de una
forma apropiada a la actividad realizada por la empresa.

ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN

El Estado de Situación Financiera para el primer año de operaciones de una entidad,

donde no existe precedente contable, es decir no hay información para comparar cifras y
resultados se presenta por el año finalizado no obstante a partir del segundo año resulta
imprescindible dejar constancia de la comparabilidad de la información, de tal forma que
es práctica profesional presentar las cifras a valores constantes de ambos años. Con fines
didácticos, a continuación se muestra la estructura de los Estados Financieros sólo para el
ejercicio que se analiza. El primer esquema resume los rubros de clasificación de las
cuentas reales, posteriormente se presenta una ilustración que aunque detallada no es
absoluta, con las sub-clasificaciones de los items, con valores aleatorios para demostrar la
secuencia aritmética.
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Esquema Nº 1
Núcleo La Morita Comercial Carabobo
Estado de Situación Financiera
Al XX-XX-XXXX
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO y EQUIVALENTE XXX
INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO XXX
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR XXX
ACTIVO POR IMPUESTO CORRIENTE XXX
INVENTARIOS XXX
OTROS ACTIVOS CORRIENTES XXX

TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXX

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO XXX
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO XXX
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR XXX
INTANGIBLES XXX
PROPIEDADES DE INVERSIÓN XXX
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES XXX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXX
TOTAL ACTIVO XXXX

PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES BACARIAS XXX
OTROS PASIVOS FINANCIERAS XXX
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR XXX
PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE XXX
OBLIGACIONES LABORALES XXX
OTROS PASIVOS CORRIENTES XXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE XXX
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES BANCARIAS XXX
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR XXX
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES XXX
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE XXX
TOTAL PASIVO XXX

PATRIMONIO
SR. NUCLEO LA MORITA CAPITAL XXX
(MENOS)CUENTA PERSONAL XXX
(MAS) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO XXX
TOTAL PATRIMONIO XXX
TOTAL PASIVO PATRIMONIO XXX
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NUCLEO LA MORITA COMERCIAL CARABOBO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31-12 2016

ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja 5.000
Bancos 9.800
Certificados De Ahorros 1.300
Depósitos A Plazo Fijo 4.600
Total Efectivo y equivalentes 20.700
INVERSIONES FINANCIERAS (CORTO PLAZO)
Inversión en Acciones 6.000
Inversión en Bonos 8.500
Total Inversiones Financieras Corrientes 14.500
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Hipoteca Por Cobrar 10.000
Efectos por Cobrar 5.500
Cuentas por Cobrar 16.000
Menos (-): Provisión Para Cuentas Incobrables -4.000 12.000
Cuentas por Cobrar Empleados 600
Alquileres Por Cobrar 1.500
Intereses Por Cobrar 450
Total Documentos por Cobrar 30.050
ACTIVO POR IMPUESTO CORRIENTE
IVA por cobrar- Créditos Fiscales 5.500
Total Activo por Impuesto Corriente 5.500
INVENTARIOS
Inventarios De Mercancías 24.000
Mercancías En Tránsito 18.000
Total Inventarios 42.000
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
Anticipos dados a proveedores 4.200
Seguros pagados por anticipado 10.000
Alquileres Pagados por Anticipado 18.900
Intereses pagados por anticipado 5.640
Total Otro Activos Corrientes 38.740
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Total Activos Corrientes 151.490

ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos 35.000
Edificios 260.000
Menos (-): Depreciación acumulada Edificios -124.000 136.000
Maquinarias 190.000
Menos (-): Depreciación acumulada Maquinarias -96.000 94.000
Mobiliarios 245.000
Menos (-): Depreciación acumulada Mobiliario -120.000 125.000
Total Propiedad Planta y Equipo 390.000
INVERSIONES FINANCIERAS (LARGO PLAZO)
Inversión en Acciones 25.000
Inversión en Bonos 18.000
Total Inversiones Financieras 43.000
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Hipoteca Por Cobrar 40.000
Efectos Por Cobrar 35.000
Total Documentos por cobrar No corrientes 75.000
INTANGIBLES
Derechos de Autor 160.000
Menos (-): Amortización acumulada Derechos de Autor -124.000 36.000
Franquicias 140.000
Menos (-): Amortización acumulada Franquicias -56.000 84.000
Patente de Invención 45.000
Menos (.): Amortización acumulada Patente de Invención -24.000 21.000
Total Activos Intangibles 141.000
PROPIEDADES DE INVERSIÒN
Terrenos 100.000
Edificios 500.000
Total Propiedades de Inversiòn 600.000
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
Efectivo en bancos intervenidos 38.000
Depósitos dados en garantía 45.000
Efectos por cobrar en litigio 12.000
Total Otros Activos 95.000
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Total Activos No Corrientes 1.344.000

TOTAL ACTIVOS 1.495.490
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Mercancía en Consignación 10.000
Efectos Enviados al Cobro 5.000
Mercancía Pignorada 3.000
Total Cuentas de Orden 18.000
PASIVOS CORRIENTES
OBLIGACIONES BANCARIAS
Sobregiros Bancarios 250
Hipotecas por Pagar 230.000
Préstamos Bancarios por pagar 55.000
Total Obligaciones Bancarias 285.250
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
Préstamos por Pagar 25.000
Total Otros Pasivos Financieros 25.000
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Efectos por Pagar 24.000
Cuentas por Pagar Proveedores 76.000
Otras Cuentas por Pagar 3.400
Total Documentos por Pagar Corrientes 103.400
PASIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE
IVA por Pagar- Débitos Fiscales 12.000
Impuesto Sobre La Renta Por Pagar 6.500
Total Pasivos por Impuestos corrientes 18.500
OBLIGACIONES LABORALES
Sueldos y salarios por pagar 18.000
Prestaciones Sociales por pagar 21.000
Total Obligaciones Laborales 39.000
OTROS PASIVOS CORRIENTES
Anticipos Recibidos De Clientes 5.500
Alquileres Cobrados Por Anticipado 12.000
Intereses Cobrados Por Anticipado 2.300
Gastos Acumulados Por Pagar 6.900
Total otros Pasivos Corrientes 26.700
Total Pasivos Corrientes 494.850
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PASIVOS NO CORRIENTES
OBLIGACIONES BANCARIAS
Hipotecas Por Pagar 280.000
Préstamo Bancario 200.000
Total Obligaciones Bancarias 480.000
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Efectos Por Pagar 50.000
Cuentas Por Pagar 10.000
Total Documentos Por Pagar No Corrientes 60.000
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
Depósitos Recibidos En Garantía 25.000
Efectos Por Pagar En Litigio 50.000
Total Otros Pasivos No corrientes 75.000
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 615.000
TOTAL PASIVOS 1.109.850
PATRIMONIO
Sr. “X”, Cuenta Capital 330.900
Menos(-): Sr. “X” Cuenta Personal -2.000 328.900
Mas (+): Utilidad neta del ejercicio 56.740
o Menos(-): Pérdida neta del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO 385.740
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.495.490
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Mercancía en Consignación Per Contra 10.000
Efectos Enviados al Cobro Per Contra 5.000
Mercancía Pignorada Per Contra 3.000
Total Cuentas de Orden 18.000

Estado de Resultado

Es un informe económico que muestra detalladamente cómo se obtuvo el resultado del

ejercicio que se analiza, ilustra la eficiencia de la gestión administrativa de una empresa
durante un determinado período, es decir, muestra la capacidad de la entidad para generar
recursos o ingresos por sus actividades operativas, y de producir utilidades, adicional
permite a sus usuarios formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y ofrece
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información para la elaboración del Estado de Flujo de Efectivo así como para el decreto de
dividendos.
Dentro del resultado de la empresa se incluirán todas las partidas de ingreso o de gasto
que son reconocidas en el ejercicio, tales como: Ingresos, costos, gastos, ganancias,
pérdidas, utilidad neta y/o pérdida neta.

La empresa presentará un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificación
basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la empresa.

La elección de la forma concreta de desglose, ya sea aplicando el método de los

gastos por naturaleza o el de los gastos por función, dependerá tanto de factores históricos
como del sector industrial donde se enmarque la empresa, así como de la propia naturaleza
de la misma.

Una entidad puede presentar su resultado integral total para un periodo es decir, su
rendimiento durante el periodo en uno o dos estados financieros. La cátedra mantiene el
enfoque de un único Estado de Resultado, y clasificados los gastos por función.

ENFOQUE DE UN ÚNICO ESTADO.

Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las
partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera otro
tratamiento. A continuación el esquema general:

Núcleo La Morita Comercial Carabobo

Estado de Resultado
Por el año finalizado al XX-XX-XXXA

Ventas XXX
Devoluciones en ventas (XX)
Descuentos en ventas (XX)
Ventas netas XXXX
Costo de Ventas
Inventario de mercancías (Inicial)
Compras XXX
Gastos de importación XX
Fletes en compras XX
Monto Total de compras XXX
Devolución en compras (XX)
Descuento en compras (XX)
Compras netas XXXX
Mercancía disponible (inv. Inicial + Compras netas) XXX
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Inventario de mercancías (final) (XXX)

Costo de Ventas XXXX
Resultado Bruto en ventas
Gastos de operación
Gastos de Ventas
Sueldos y salarios vendedores XX
Comisiones vendedores XX
Patente municipal XX
Fletes en ventas XX
Campaña Publicitaria XX
Publicidad y propaganda XX
Gastos de seguro vehículo de reparto XX
Depreciación vehículo de reparto XX
Total gastos de ventas XXX
Administración
Sueldos y salarios XX
Gastos de Alquiler Oficina XX
Gastos de Interés XX
Gastos de mantenimiento ofic. administrativa XX
Gastos artículos de escritorio XX
Mejoras a la propiedad arrendada XX
Depreciación edificio XX
Depreciación equipos de oficina XX
Depreciación mobiliario XX
Amortización patente de invención XX
Total gastos de administración XXX
Total gastos de operación XXXX
Utilidad ó Pérdida en Operación
Otros Ingresos
Intereses ganados XX
Alquileres ganados XX
Cuentas malas recuperadas XX
Ganancia en venta de activo de PPyE XX
Total ingresos segundarios XXX
Otros Egresos
Pérdida en litigio XX
Multas XX
Pérdida en venta de moneda extranjera XX
Total Otros Egresos XXX
Total Otros Ingresos/ Otros Egresos XXX
Utilidad ó Pérdida neta del ejercicio XXXX
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Y para demostrar el comportamiento aritmético, se presenta la siguiente ilustración:

NUCLEO LA MORITA COMERCIAL CARABOBO

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01-01-2016 AL 31-12 2016

VENTAS 2.050.000
Menos: Devoluciones en ventas -2.900
Descuentos en ventas -5.600 -8.500
VENTAS NETAS 2.041.500
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de mercancías 345.000
Compras 560.000
Más: Fletes en compras 4.560
Gastos de importación 96.000
Compras brutas 660.560
Menos: Devoluciones en compras -4.500
Descuentos en compras -1.200
Compras Netas 654.860
Mercancías disponible para la venta 999.860
Menos: Inventario final de mercancías -219.000
Total Costo de Ventas -780.860
Utilidad/(Pérdida) Bruta en Ventas 1.260.640
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de ventas
Comisiones vendedores 206.000
Fletes en Ventas 20.000
Impuestos Municipales 21.200
Gastos de propaganda 5.600
Campaña Publicitaria 16.845
Depreciación vehículo de reparto 5.000
Total Gastos de Ventas 274.645
Gastos de administración
Sueldos y Salarios 250.000
Prestaciones Sociales 58.000
Honorarios Profesionales 59.000
Gastos de Alquiler 60.000
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Pérdida en cuentas de dudoso cobro 190

Gastos de Generales 60.000
Gastos de organización 100.000
Mejoras Propiedad Arrendada 80.000
Gastos Artículos de escritorio 50.000
Depreciación Mobiliarios 10.745
Depreciación Maquinarias 20.900
Depreciación Vehículos 1.000
Depreciación Edificio 1.800
Amortización Patente de invención 500
Amortización Franquicias 1.000
Amortización Derecho de autor 2.000
Total Gastos de Administración 755.135
Total Gastos de Operación 1.029.780
Utilidad Neta de Operación 230.860
OTROS INGRESOS
Alquileres Ganados 20.000
Comisiones Ganadas 54.590
Intereses Ganados 59.000
Cuentas malas recuperadas 11.000
Utilidad en venta de Propiedad, planta y equipo 10.200
Total Otros Ingresos 154.790
OTROS EGRESOS
Pérdida en Incendio 101.900
Pérdida en robo 106.740
Pérdida en litigio 9.000
Multas 100.600
Pérdida en desincorporación de activos fijos 10.670
Total Otros Egresos 328.910
Total Otros Ingresos/ Otros Egresos -174.120
UTILIDAD/(PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 56.740

ASIENTOS DE CIERRE:

Son registros contables que procuran recoger el resultado del ejercicio en una única
cuenta para trasladar dicha variación al patrimonio de la entidad. Los asientos de
cierre son elaborados a partir de las cuentas nominales, a través de ellos el saldo final
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de las cuentas de ingresos y egresos se hace cero, a tales efectos se utilizan como
cuentas resumen: Costo de ventas y Ganancias y pérdidas. A continuación se indica el
procedimiento:

A.- Acreditar las cuentas deudoras, que participan en la determinación del costo de
ventas

-1- DEBE HABER

Costo de venta XXXXXX
Inventario inicial de mercancías XXXXX
Compras XXXXX
Fletes en compras XXXXX
Gasto de importación de mercancías XXXXX
Seguro de mercancía comprada XXXXX
Cierre del inventario Inicial y de cuentas
nominales de costo de Ventas

B.- Cargar Cuentas Acreedoras vinculadas al costo de Ventas.

-2- DEBE HABER

Inventario de mercancía (final) XXXXX
Devoluciones y descuentos en compras XXXXX
Costo de venta XXXXX
El inventario final de mercancía y cierre de
cuentas nominales de costo.

C.- Acreditar todas las cuentas deudoras surgidas durante el ejercicio económico,
incluyendo el determinado costo de venta.

-3- DEBE HABER

GANANCIAS Y PÉRDIDAS XXXXX
Gastos de Alquiler XXXXX
Gastos de Seguros XXXXX
Depreciación Maquinaria XXXXX
Amortización Patente de Invención XXXXX
Mantenimiento y Reparaciones XXXXX
Gastos Generales XXXXX
Sueldos y salarios, etc. XXXXX
COSTO DE VENTA XXXXX
Ganancias y pérdidas y cierre de los egresos.

D.- Cargar las cuentas de los ingresos ocurridos durante el ejercicio que se analiza
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-4- DEBE HABER

Ventas XXXXX
Ingreso por intereses XXXXX
Ganancia en venta de activos XXXXX
GANANCIAS Y PÉRDIDAS XXXXX
Cierre de los ingresos.

E.- Incorporar la variación de ingresos frente a costos y gastos considerando que si el

saldo de la cuenta ganancias y pérdidas resulta deudor existe pérdida, si resulta
acreedor existe utilidad.

E.1 Si existe utilidad: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el Debe y se

registra por el haber la utilidad respectiva, considerando que no exista cuenta
personal, como se presenta a continuación:

-5- DEBE HABER

Ganancias y pérdidas XXXXX
XX Cuenta Capital XXXXX
Cierre de ganancias y pérdidas y registro de
utilidades.

E.1.1 Si la cuenta personal presentara saldo, este valor debería ser integrado al asiento
precedente con su valor registrado por el haber y quedaría como se muestra:

-5- DEBE HABER

Ganancias y pérdidas XXXXX
XX Cuenta Personal XXXXX
XX Cuenta Capital (Neto) XXXXX
Cierre de ganancias y pérdidas y registro de
utilidades.

E.2 Si existe pérdida: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el haber y se debita
a la cuenta Pérdida del ejercicio, como se presenta a continuación:

-5- DEBE HABER

Pérdida del ejercicio XXXXX
Ganancias y pérdidas XXXXX
Cierre de ganancias y pérdidas y registro de la
pérdida habida en el ejercicio.

Resumiendo:
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Asientos
.- Los estados Financieros abordados
de Cierre por la cátedra son:
Estado de  Estado de Resultado:
Estado de  Estado de Situación
Situación
Resultados Financiera.
Financiera
.- Los asientos de cierre eliminan
Unidad contablemente el saldo de las cuentas
IV Nominales (ingresos y Egresos).

Estado de
Estado de
Situación
Resultado
Financiera

Ingresos Principales - Activo Corriente

Costos Principales (Costo
Cuentas de Valoración
de Ventas) - Gastos de
Operaciones (Ventas y Activo No Corriente
Administrativos). Cuentas de Valoración

Pasivo Corriente
Ingresos Extraordinarios -
Egresos Extraordinarios Pasivo No Corriente
Patrimonio

.-Determina el resultado de un
ejercicio económico. .-Muestra la situación real de la
empresa, en términos de bienes,
Utilidad: Ingresos >Egresos
derechos y deudas.
Pérdida: Ingresos < Egresos
.- Incorpora el resultado del
ejercicio económico
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CASO PRÁCTICO RESUELTO

A continuación se presentan los saldos de las cuentas del mayor general de la

COMERCIAL “CARABOBO” propiedad de IVAN OCHOA, al 31/12/16 fecha de cierre
de su ejercicio económico para que usted prepare lo siguiente:

 Estado de resultados
 Asientos de cierre
 Estado de Situación Financiera

Caja 4.100 Efectos enviados al cobro P.C 530

Bancos 8.500 Ventas 116.700
Cuentas por cobrar 16.960 Descuentos en ventas 690
Prov. Para ctas. De cobro dudoso 160 Compras 35.900
Inventario de mercancías 1.900 Gastos de importación 2.100
Sueldos y salarios ventas 12.000 Fletes en compras 1.600
Intereses gastos 800 Devolución en compras 500
Artículos de escritorio 310 Descuento en compras 360
Inversión en bonos 10.000 Patente municipal 2.600
Depreciación acumulada vehículo 24.800 Gastos de publicidad y mercadeo 5.600
Vehículos 56.750 Hipoteca por cobrar 7.000
Dep. vehículos administración 14.000 Alquileres ganados 3.000
Pérdida en venta Activo PPyE 4.650 Intereses cobrados por anticipado 250
Efectos enviados al cobro 530 Comisiones bancarias 150
Efectos por pagar 4.000 Préstamo bancario 13.000
Cuentas por pagar 8.820 Devolución en ventas 360
Cuenta Capital Sr. Ivan Ochoa 50.500 Sueldos y salarios administración 10.105
Gastos generales 560 Comisiones vendedores 23.300
Plusvalía 12.345 Depósitos Recibidos en Garantía 5.750
Efectos Descontados 5.690 Cuenta Personal Sr. Ivan Ochoa 1.250

INFORMACIÓN ADICIONAL

 El préstamo bancario fue adquirido el 30/09/2016. Se cancelan mensualmente,

la última cuota se cancelara el 30/11/2017, todas la cuotas se han cancelado
puntualmente.
 La hipoteca por cobrar contiene 6 cuotas semestrales, la primera cuota vence el
31/03/2017
 El 50% de la inversión en bonos se venderán en febrero 2017
 El inventario final es de Bs. 8.900
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TERCERA EDICIÓN

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IVAN OCHOA COMERCIAL CARABOBO

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01-01-2016 AL 31-12 2016
VENTAS 116.700,00
Menos: Devoluciones en ventas 360,00
Descuentos en ventas 690,00 -1.050,00
VENTAS NETAS 115.650,00
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de mercancías 1.900,00
Compras 35.900,00
Más: Fletes en compras 1.600,00
Gastos de importación 2.100,00
Compras brutas 39.600,00
Menos: Devoluciones en compras -500,00
Descuentos en compras -360,00
Compras Netas 38.740,00
Mercancías disponible para la venta 40.640,00
Menos: Inventario final de mercancías -8.900,00
Total Costo de Ventas 31.740,00
Utilidad/(Pérdida) Bruta en Ventas 83.910,00
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de ventas
Comisiones vendedores 23.300,00
Sueldos y Salarios Ventas 12.000,00
Patente Municipal 2.600,00
Gastos de Publicidad y Mercadeo 5.600,00
Total Gastos de Ventas 43.500,00
Gastos de administración
Sueldos y Salarios 10.105,00
Intereses gastos 800
Artículos de escritorio 310
Gastos generales 560
Comisiones bancarias 150
Dep. vehículos administración 14.000
Total Gastos de Administración 25.925,00
Total Gastos de Operación 69.425,00
Utilidad Neta de Operación 14.485,00
OTROS INGRESOS
Alquileres Ganados 3.000,00
Total Otros Ingresos 3.000,00
OTROS EGRESOS
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Pérdida en venta de Activo de PPyE 4.650,00

Total Otros Egresos 4.650,00
Total Otros Ingresos/ Otros Egresos -1.650,00
UTILIDAD/(PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 12.835,00

IVAN OCHOA COMERCIAL CARABOBO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31-12 2016
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja 4.100,00
Bancos 8.500,00
Total Efectivo y equivalentes 12.600,00
INVERSIONES FINANCIERAS (CORTO PLAZO)
Inversión en Bonos 5.000,00
Total Inversiones Financieras Corrientes 5.000,00
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Hipoteca Por Cobrar 2.333,33
Cuentas por Cobrar 16.960,00
Menos (-): Provisión Para Cuentas Incobrables -160,00 16.800,00
Total Documentos por Cobrar 19.133,33
INVENTARIOS
Inventarios De Mercancías 8.900,00
Total Inventarios 8.900,00
Total Activos Corrientes 45.633,33
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Vehìculo 56.750,00
Menos (-): Depreciación acumulada Vehìculo -24.800,00 31.950,00
Total Propiedad Planta y Equipo 31.950,00
INVERSIONES FINANCIERAS (LARGO PLAZO)
Inversión en Bonos 5.000,00
Total Inversiones Financieras 5.000,00
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Hipoteca Por Cobrar 4.666,67
Total Documentos por cobrar No corrientes 4.666,67
INTANGIBLES
Plusvalia 12.345,00
Total Activos Intangibles 12.345,00
Total Activos No Corrientes 53.961,67
TOTAL ACTIVOS 99.595,00
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
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Efectos Enviados al Cobro 530,00

Total Cuentas de Orden 530,00
PASIVOS CORRIENTES
OBLIGACIONES BANCARIAS
Préstamos Bancarios por pagar 13.000,00
Total Obligaciones Bancarias 13.000,00
EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Efectos por Pagar 4.000,00
Cuentas por Pagar Proveedores 8.820,00
Efectos Descontados 5.690,00
Total Documentos por Pagar Corrientes 18.510,00
OTROS PASIVOS CORRIENTES
Intereses Cobrados Por Anticipado 250,00
Total otros Pasivos Corrientes 250,00
Total Pasivos Corrientes 31.760,00
PASIVOS NO CORRIENTES
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
Depósitos Recibidos En Garantía 5.750,00
Total Otros Pasivos No corrientes 5.750,00
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 5.750,00
TOTAL PASIVOS 37.510,00
PATRIMONIO
Sr. “X”, Cuenta Capital 50.500,00
Menos(-): Sr. “X” Cuenta Personal -1.250,00 49.250,00
Mas (+): Utilidad neta del ejercicio 12.835,00
TOTAL PATRIMONIO 62.085,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 99.595,00
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Efectos Enviados al Cobro Per Contra 530,00
Total Cuentas de Orden 530,00

ASIENTOS DE CIERRE
-01-
COSTO DE VENTAS 41.500,00
Inventario (inicial) de
Mercancia 1.900,00
Compras 35.900,00
Fletes en Compras 1.600,00
Gastos de Importaciòn 2.100,00
Cierre Costo de Ventas
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-02-
Inventario (Final) de Mercancìa 8.900,00
Devoluciones en Compras 500,00
Descuentos en Compras 360,00
COSTO DE VENTAS 9.760,00
Cierre Costo de Ventas
-03-
GANANCIAS Y PERDIDAS 106.865,00
COSTO DE VENTAS 31.740,00
Devoluciones en Ventas 360,00
Descuentos en Ventas 690,00
Comisiones vendedores 23.300,00
Sueldos y Salarios Ventas 12.000,00
Patente Municipal 2.600,00
Gastos de Publicidad y
5.600,00
Mercadeo
Sueldos y Salarios 10.105,00
Intereses gastos 800
Artículos de escritorio 310
Gastos generales 560
Comisiones bancarias 150
Dep. vehículos administración 14.000
Pérdida en venta de Activo de PPyE 4.650,00
Cierre Cuentas nominales deudoras
-04-
Ventas 116.700,00
Alquileres Ganados 3.000,00
GANANCIAS Y PERDIDAS 119.700,00
Cierre Cuentas nominales Acreedoras
-05-
GANANCIAS Y PERDIDAS 12.835,00
Cta Personal Ivan Ochoa 1.250,00
Cta Capital Ivan Ochoa 11.585,00
Resultado neto

CASO PRÁCTICO PROPUESTO

2.- Al 31/12/2016, fecha de cierre de su ejercicio económico, la empresa Inversiones

Venezuela, propiedad de José Álvarez, presenta los siguientes saldos, para que proceda a
elaborar los asientos de cierre y los Estados Financieros respectivos.
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CUENTA Bs. CUENTA Bs.

Caja 5.250 Patente De Invención 5.000
Efectos por Cobrar 2.850 Equipo de Reparto 8.000
Cuentas Por Cobrar 5.000 Intereses Ganados 400
Ventas 36.000 Ganancia en Venta de Activo PPyE 200
Devoluciones en Compras 900 Gastos de Importación 1.200
Deprecia. Acum Equipo Reparto 2.000 Gastos de Seguro 600
Depreciac. Acum. Mobiliario 7.200 Dscto en compras 600
Devoluciones en Ventas 600 Gastos de Artículos de Escritorio 150
Intereses Gastos 600 Mejoras a la Propiedad Arrendada 2.900
Inventario de Mercancía 8.200 Comisiones Bancarias 5.100
Compras 16.900 Amortiz. Acum. Patente de Inv. 4.000
Pérdida en Ctas Incobrables 365 Depósitos Dados En Garantía 1.000
Dscto en Ventas 400 Amortiz. Patente de Invención 950
Certificados de Ahorro 3.200 Depreciación Mobiliario 650
Efectos Por Cobrar Descontados 800 Gastos de Alquiler 4.200
Mercancía en Tránsito 3.800 Sueldos y Salarios Administración 2.300
Provisiòn para Ctas Incobrables 100 Préstamo Bancario 2.100
Acciones Empresas “A” 8.000 Anticipos Rec. De Clientes 430
Bonos Empresas “B” 4.800 Intereses Cobrados por Anticipado 300
Anticipo Dado a Proveedores 6.085 Efectos por Pagar 5.000
Hipoteca por Cobrar 3.000 Cuentas por Pagar 800
Seguros Pag.p/Anticipado 840 Hipoteca por Pagar 5.800
Terreno 20.000 Sueldo de Vendedores 3.200
Mobiliario 8.400 Deprec. Equipo de Reparto 1.200
Transporte por Compras 1.400 J. A. Capital 65.000
Intereses Por Pagar 190 Patente Municipal 300
Publicidad y Propaganda 400 Fletes en Ventas 150
J. A. Cuenta Personal 1.000 Ingreso por Recuperación de ctas 170
Sobregiro Bancario 3.700 Efectos Por Pagar en Litigio 2.300

Información adicional:

1. El inventario final es de Bs.14.000

2. La inversión en bonos vence el 04/06/18.
3. Las letras de cambio por cobrar al 30-11-10, causan intereses y tienen
vencimiento mensual y consecutivo. La última letra se cobra el 31-07-18
4. El préstamo bancario fue otorgado por el Banco de Venezuela el 01-11-16,
pagadero en cuotas trimestrales, en 3 años.