Universidad de Panamá

Centro regional Universitario de San Miguelito

Facultad de administración de empresas y contabilidad
Licenciatura en contabilidad
Diseño e Instalación de sistema II

Tema:
ESTADOS FINANCIEROS Y COMO SE PRESENTAN

Presentado por:
Diana Wells 8-917-302

Facilitador:
Prof. Herrick Herrera

Curso:
Con-33

II SEMESTRE
 ESTADOS FINANCIEROS

¿Qué son y por qué son tan importantes para tu empresa?

Los estados financieros son informes que reflejan el estado de una empresa en un momento
determinado, normalmente un año. Se componen de varios documentos en los que se
plasma la situación financiera de un negocio y recoge información, tanto económica como
patrimonial, de las empresas. Conocidos también como estados contables o cuentas
anuales, son muy importantes para conocer la rentabilidad y solvencia de las compañías.
Los Estados financieros no sólo son conceptos de contabilidad financiera, son un
instrumento importantísimo para el diagnóstico patrimonial y económico de una empresa.
Conocer y dominar conceptos como Cuenta de Resultados, Flujos de Caja, Liquidez y Análisis
de Caja es imprescindible para la toma de decisiones estratégicas de cualquier directivo.
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o
cuentas anuales son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer su situación
económica, financiera.
Esta información resulta útil para la administración de empresas, reguladores y otros tipos
de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en
organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
Los estados financieros interesan tanto desde un punto de vista interno o administrativo de
la empresa, como desde un punto de vista externo o del público en general.
El estado de situación financiera, el estado de ingresos y gastos, el estado de utilidades
retenidas y el estado de cambios en la situación financiera con base en efectivo, el estado
de posición de recursos netos generados y su financiamiento, que son los estados
principales o de uso general, interesan a un mayor número de personas en virtud de que
cubren los aspectos fundamentales de la operación de las empresas.

Características de los Estados Financieros

La información financiera debe reunir determinadas características cualitativas con el fin de
proporcionar el cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia, garantizar la eficacia en
su utilización por parte de sus diferentes destinatarios (usuarios).
Las características que deben reunir los estados financieros son:
1. Comprensibilidad: la información debe ser de fácil comprensión para todos los usuarios,
no obstante, también se deben agregar notas que permitan el entendimiento de temas
complejos, para la toma de decisiones.
2. Relevancia / sistematización: la información será de importancia relativa, cuando al
presentarse dicha información y omitirse por error, puede perjudicar e influir en las
decisiones tomadas.
3.Confiabilidad: la información debe estar libre de errores materiales, debe ser neutral y
prudente, para que pueda ser útil y transmita la confianza necesaria a los usuarios.
4. Comparabilidad: esta información se debe presentar siguiendo las normas y políticas
contables, de manera que permita la fácil comparación con periodos anteriores para
conocer la tendencia, y también permitirá la comparación con otras empresas.
5. Pertenencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios

¿Qué son y para qué sirven los estados financieros?

Los estados financieros son documentos que recogen todas las operaciones de las empresas
durante un periodo determinado. Cuánto se ha facturado, cuál es el balance total de
compras, qué cantidad debe un proveedor, cuánto queda por amortizar de un préstamo,
cuál es el importe pagado en cuotas a la seguridad social por mis trabajadores, etc., son
operaciones comunes en el día a día de una empresa.
Pero toda esta información está desagregada y aunque es útil, tiene mucho más valor
conocer la información de manera agrupada y global. Y saber, por ejemplo, cuál ha sido el
beneficio, a cuánto asciende el activo total de mi empresa, qué deudas vencen en el plazo
de un año, etc.
Toda esta información, de manera agregada, es la que ofrecen los estados financieros.
Muestran la información contable de una empresa agrupada por partidas en un periodo de
tiempo concreto.
Al ofrecer de manera resumida por partidas toda la información contable de una empresa,
los estados financieros son una herramienta muy útil para:
• Conocer la solvencia de proveedores. En la contratación con terceros, es muy
importante conocer cuál es la salud financiera de estas entidades y valorar las
posibilidades de cobro.
• De cara a inversores y entidades financieras. Si la empresa recurre a fuentes de
financiación externa, los estados financieros darán información para valorar el
riesgo de las operaciones.
 • De cara a las administraciones públicas, que solicitan estos estados financieros
para, en base a ellos, calcular el pago de impuestos que le corresponden a las
empresas.
• Ver la evolución de tu empresa y compararla con la del año anterior.
• Y, sobre todo, de cara a propietarios y equipos directivos, para poder tomar
decisiones estratégicas para sus negocios y empresas.
Toda esta información es pública. Las sociedades mercantiles y los autónomos de
responsabilidad limitada están obligados a presentar estos estados financieros en el
Registro Mercantil a lo largo del año siguiente tras el cierre del ejercicio contable, que suele
ser del 1 de enero al 31 de diciembre.
Tipos de estados financieros
Los principales estados financieros son estos tres:
1. Balance general.
2. Estado de resultados.
3. Estado de flujos.
También existen algunos más, como por ejemplo el estado de utilidades retenidas, las notas
explicativas, el estado de cambios en el patrimonio neto o el estado de cambios en la
situación financiera. Todos los datos importantes contenidos en estos documentos se
suelen recopilar en un informe financiero, que sirve para conocer la situación de la empresa
a nivel financiero.
Balance general
El balance general o de situación es el documento contable que informa de la situación
financiera de la empresa en un momento determinado. Básicamente, se trata de un informe
que presenta, de forma muy clara, la situación patrimonial de la empresa: lo que tiene
(activo), lo que debe (pasivo), el valor de sus propiedades y derechos, las obligaciones y el
capital.
Es fundamental que el balance nunca esté descuadrado. Esto quiere decir que el total del
activo debe ser equivalente a la suman del pasivo más el patrimonio neto. Si esto no es así,
debes ver dónde está el error.
A la hora de hacer el cálculo, debes tener en cuenta las diferentes masas patrimoniales de
estas tres variables:
• El activo: se divide, a su vez, en activo corriente y no corriente. Este último hace
referencia a los bienes y derechos que formarán parte del patrimonio empresarial
durante un periodo mínimo de un año. Incluye, entre otros, los inmuebles por lo que
 recibe un alquiler, las inversiones financieras a largo plazo o la maquinaria. Los
activos corrientes, por el contrario, son los que formarán parte del patrimonio
menos de 12 meses (el dinero en efectivo que hay en la caja o la mercancía a la
venta, por ejemplo).
• El pasivo: como el anterior, se clasifica en corriente (deudas a corto plazo) y no
corriente (deudas a largo plazo).
• El patrimonio neto: se divide en los fondos propios y las subvenciones.
En función del número de trabajadores y del importe de la cifra de negocios, el balance de
situación puede ser normal, abreviado o pyme.
Estado de resultados
También conocido como estado de ganancias y pérdidas, resume las operaciones derivadas
de las actividades económicas de una empresa durante un periodo determinado.
El resultado final se obtiene tras restar a los ingresos de una empresa durante un
determinado período fiscal los distintos gastos, tanto ya efectivos como futuros en forma
de pagarés, cheques, intereses, etc.
Para elaborar el estado de resultados se desglosan de forma detallada todos los gastos,
pérdidas, beneficios e ingresos. Se distribuyen en distintas categorías para obtener dos tipos
de resultados: antes y después de aplicar los impuestos.
Este documento sirve para mostrar si la compañía está cumpliendo sus objetivos
financieros. También ofrece la posibilidad de conocer cuál es su rentabilidad, qué bienes
posee, cómo los ha conseguido e, incluso, cuánto dinero consigue por cada euro invertido.
Lo normal es que el estado de resultados se calcule de forma anual, pero su periodicidad es
flexible. Si durante ese período los ingresos netos superan a los gastos, tu empresa habrá
obtenido beneficios (saldo positivo). Cuando ocurre lo contrario, significa que estás
entrando en pérdidas (saldo negativo).
Para poder hacer los cálculos de forma rápida y correcta, lo mejor es tener todas las cifras
ordenadas y contabilizar tanto los gastos como los ingresos en el momento en que se
producen. De esta forma, llegado el momento solo tendrás que sumar los importes y
asentarlos en la cuenta correspondiente.
Estados de flujos
Informa sobre las variaciones y movimientos de efectivos y sus equivalentes en un periodo
determinado. La información de los flujos de efectivo (cantidad de dinero que tiene una
empresa circulando) es útil porque suministra las bases para evaluar la capacidad que tiene
la empresa para generar efectivo o equivalentes y también muestra sus necesidades de
liquidez.
Además, es posible saber con detalle de dónde ha salido el efectivo y a dónde ha ido a
parar. Ten en cuenta que no es lo mismo obtener dinero de un préstamo que de una
aportación económica de los socios.
El Estado de Flujos de Efectivo clasifica los movimientos por actividades. Se puede hablar
de tres tipos:
1. Flujos de efectivo de las actividades de explotación: pagos y cobros relacionados
con la actividad principal de la empresa.
2. Flujos de efectivo de las actividades de inversión: pagos para adquirir activos no
corrientes y cobros de procedentes de las ventas o de las amortizaciones.
3. Flujos de efectivo de las actividades de financiación: cobros que provienen de la
venta de títulos o valores y pagos realizados para amortizar préstamos, por ejemplo.
Utilidad de los estados financieros
De todo lo indicado se puede deducir que los estados financieros son un instrumento básico
para la evaluación del rendimiento de una compañía, ya que son parte importante para la
aplicación de fórmulas financieras, estadísticas y comparaciones.
La elaboración de los distintos documentos que reflejan los estados financieros es muy
útil para, entre otros:
- Conocer si se está produciendo algún tipo de desajuste en las cuentas generales
de la empresa o los presupuestos que interfiera en su normal funcionamiento y
viabilidad.
- Establecer y delegar responsabilidades entre los distintos departamentos y
profesionales.
- Saber si tus finanzas, las de tus clientes y proveedores están o no saneadas.
- Tener la información suficiente como para tomar decisiones relacionadas con la
gestión.
- Aportar transparencia sobre el estado económico de la empresa.
- Ver la evolución de un año con respecto al anterior y, con ello, poder tomar
decisiones de cara al futuro.
- Comparar la situación financiera de tu compañía con la de la competencia.
- Tener preparada la documentación necesaria para solicitar una financiación o
ponerla a la venta.
- Ofrecer la base para el cálculo de impuestos por parte de las Administraciones
Públicas.
¿Cómo se presentan los estados financieros y sus notas?
La NIC 1 establece las bases para la presentación de los estados financieros de una entidad,
de modo que sean comparables con los propios EE.FF. de los períodos anteriores como con
los de otras entidades.
Esta Norma Internacional de Contabilidad establece requerimientos generales para la
presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos
mínimos sobre su contenido.
Asimismo, las entidades deberán aplicar la NIC 1 al preparar y presentar estados financieros
de propósito de información general conforme a las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). Cabe indicar que en diversas NIIF se establecen los requerimientos de
reconocimiento, medición e información a revelar para transacciones y otros sucesos.
La presentación de los estados financieros tiene como finalidad para mostrar los resultados
de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han confiado los
accionistas. Con ese fin, los estados financieros deben suministrar información acerca de
los siguientes elementos de una entidad:
a. Activos.
b. Pasivos.
c. Patrimonio.
d. Ingresos y gastos, incluyendo las ganancias y pérdidas.
e. Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de
tales.
f. Flujos de efectivo.
Esta información, además de la contenida en las notas, permite tener una idea cabal de la
situación financiera, así como predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad.
Cumplimiento de las NIIF y notas
La presentación razonable de los estados financieros requiere una presentación fidedigna
de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo
con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en el marco conceptual. Una entidad cuyos estados financieros cumplan con
lo establecido en las NIIF hará en forma explícita y sin reservas, una declaración de dicho
cumplimiento en las notas del documento.
Dentro del contenido de las notas a los EE.FF. se encuentra la información acerca de las
bases para la preparación de dichos estados financieros, y sobre las políticas contables
específicas utilizadas. Las notas también revelan la información requerida por las NIIF que
no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros.
Asimismo, las notas brindan información que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para entender cualquiera de ellos. Una entidad
presentará las notas en forma sistemática. También hará referencia de cada partida incluida
en los estados de situación financiera y del resultado integral, en el estado de resultados
separado (cuando se lo presenta) y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos
de efectivo, con cualquier información relacionada en las notas.
El orden de aparición de las notas también es importante, para ayudar a los usuarios a
comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades.
Dicho orden es:
(a) Una declaración de cumplimiento con las NIIF.
(b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
(c) Información de respaldo para las partidas presentadas en los estados de situación
financiera y del resultado integral, en el estado de resultados separado (cuando se
lo presenta), y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, en
el orden en que se presenta cada estado y cada partida.
(d) Otra información para revelar, incluyendo: (i) pasivos contingentes (véase la NIC 37)
y compromisos contractuales no reconocidos; y (ii) revelaciones de información no
financiera, por ejemplo, los objetivos y políticas de gestión del riesgo financiero.
Requisitos
- Integridad: Deben incluirse todos los datos necesarios para que sus objetivos sean
logrados.
- Imparcialidad: Deben preparase de acuerdo con las normas y principios de la
contabilidad generalmente aceptados.
- Veracidad: Los saldos reflejados en el balance o en el de pérdidas y ganancias sean
verídicas y precisas.
- Normatividad: Explica que las cuentas del balance y demás estados financieros estén
ordenados de acuerdo con las normas contables generalmente aceptados.
- Comparabilidad: Deben ser factibles de comparar entre ejercicios de una misma
empresa y de diferentes empresas.
Aspectos legales 123
Las empresas están obligadas a presentar anualmente sus cuentas en el Registro Mercantil
(una diligencia conocida como «presentación de cuentas» o «depósito de cuentas»), junto
a la obligación de legalizar sus registros contables. La finalidad de estos trámites es la de
registrar y precintar la información de la empresa para que no se puedan hacer cambios
posteriores en su contabilidad, convertida en oficial por un registrador. La consignación de
estos datos en un registro públicamente accesible ayuda a proyectar una imagen fiel del
patrimonio y situación de la empresa ante cualquier agente público o privado que quiera
mantener negocios con ella, así como a la supervisión de su correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
 ANEXOS
EJEMPLO DE CONFORMACION PARA ESTADOS FINANCIEROS.
Estado de balance general
El estado balance general (conocido también como balance de situación, balance contable
o estado de situación patrimonial), es un reporte que equivale a tomar una foto del valor
financiero de una empresa, revelando a tres entidades: los activos, los pasivos y el
patrimonio, que se disponen en una fórmula sencilla:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO.
Se llama “balance” porque lo ideal es que los activos sean iguales a la suma de los pasivos y
el patrimonio.
Expliquemos éstos tres elementos del balance general con más detalle:
ACTIVOS
Los activos son las cosas de valor que posee la empresa, por ejemplo: dinero en efectivo,
cuentas y pagarés por cobrar, inventario, terreno y equipo. Se pueden clasificar como:
1. Activos circulantes: Son los bienes, créditos o derechos que pueden convertirse en
efectivo en menos de un año (el dinero que tiene en las cajas y bancos, las
existencias, las deudas de los clientes, etc.).
2. Activos fijos: Un activo fijo es un bien o propiedad de la empresa que no se puede
convertir en efectivo a corto plazo, siendo esenciales para la operación del negocio,
como maquinaria, computadoras, muebles y edificios.
3. Activos diferidos: Son costos y gastos que se han pagado por anticipado, por
ejemplo, seguros, renta o gastos publicitarios.
PASIVOS
Los pasivos son las obligaciones o deudas que una empresa le debe a
terceros. Normalmente los mayores pasivos de un negocio son con los proveedores de
bienes y servicios, o el financiamiento de un acreedor.
PATRIMONIO NETO DE LOS DUEÑOS O ACCIONISTAS.
El patrimonio del dueño es lo que el negocio le debe al dueño, asumiendo que se hayan
pagado todas las deudas.
Aquí tenemos un sencillo ejemplo ficticio de cómo se “balancea” un estado de balance,
donde el total de los activos es igual a la suma de los pasivos y el patrimonio (Activos =
Pasivos + Patrimonio):
EJEMPLO
FABRICANTES MONTES, INC.
ESTADO DE BALANCE GENERAL – 2019

ACTIVOS CIRCULANTES:
Efectivo $ 6,600
Cuentas por cobrar $ 6,200
ACTIVOS FIJOS:
Inventario $ 25,000
TOTAL DE ACTIVOS $ 37,800

PASIVOS:
Pagarés $ 5,000
Cuentas por pagar $ 25,000
SUBTOTAL $ 30,000

PATRIMONIO DE LOS DUEÑOS:

Acciones $ 7,000
Ganancias $ 800
SUBTOTAL $ 7,800

PASIVOS Y PATRIMONIO
TOTAL: $ 37,800

Con el estado de balance general, el dueño de una empresa puede:

- Darse cuenta de la salud financiera y las capacidades de su negocio.
- Determinar si es posible o no ampliar su negocio.
- Saber si podrá manejar fácilmente el ir y venir de ingresos y gastos.
- Concluir si debe fortalecer sus reservas de efectivo.
Estado de ingresos
El estado de ingresos explica en detalle las ganancias y pérdidas de una empresa durante
un periodo de tiempo, registrando toda la información relacionada a las ventas y gastos
operativos. El dueño de un pequeño negocio usa el estado de ingresos para identificar las
áreas del negocio que se encuentran por encima o por debajo de su presupuesto.
EJEMPLO
MANUFACTURAS ACME, L.L.C.
ESTADO DE INGRESOS – 2019 En Balboas.
Débito Crédito
Ingresos:
Ingresos brutos (incluyendo ingresos por intereses) 296,397
Gastos:
Publicidad 6,300
Tarifas bancarias y de tarjeta de crédito 144
Servicios de contabilidad 2,350
Subcontratistas 88,000
Entretenimiento 5,550
Seguro 750
Servicios legales y profesionales 1,575
Licencias 632
Impresión, correo y papelería 320
Renta 13,000
Materia prima y materiales 74,400
Teléfono, internet y sitio web 1,000
Electricidad, agua y gas 1,491

GASTOS TOTALES (195,512)

INGRESO NETO 100,885

Estado de flujo de efectivo
Con un estado de flujo de efectivo, el propietario de una empresa puede:
- Decidir cómo mejor cubrir sus gastos futuros como lo nómina o la renta.
- Tomar mejores decisiones sobre las operaciones de la empresa.
- Visualizar en qué se ha gastado el efectivo disponible.
- Examinar los flujos de efectivo del pasado para poder pronosticarlos en el futuro.
- Determinar qué tan bien podrá la empresa cumplir con sus obligaciones a
terceros y con los accionistas.
- Estar preparado para hacer inversiones a corto plazo cuando exista un
excedente de efectivo disponible.
EJEMPLO
A continuación, le mostramos un ejemplo de un estado de flujo de efectivo:
EMPRESAS RAMIREZ, L.L.C.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO – 2019

Flujos de efectivo de (utilizados en) actividades operativas

Recibos de efectivo de clientes 9,500
Efectivo pagado a proveedores y empleados (2,000)
Efectivo generado por operaciones (suma) 7,500
Intereses pagados (2,000)
Impuesto a la renta pagado (3,000)
Flujos de efectivo netos de las actividades operativas 2,500
Flujos de efectivo de (utilizados en) actividades de inversión
Producto de la venta de equipos 7,500
Ganancias recibidas 3,000
Flujos de efectivo netos de actividades de inversión 10,500
Flujos de efectivo de (utilizados en) actividades de financiamiento
Dividendos pagados (2,500)
Flujos de efectivo netos utilizados en actividades de financiamiento (2,500)
Incremento neto de efectivo y los equivalentes al efectivo 10,500
Efectivo y los equivalentes de efectivo al comienzo del año 1,000
Efectivo y los equivalentes de efectivo al fin de año $ 11,500