FACILIDADES

DE PAGO
Actualizado a enero 2024

P-104-V1/11/2023
 ÍNDICE
¿QUÉ ES UNA FACILIDADES DE PAGO (FAP)?.........................................................................................................................................................4
¿QUIÉNES PUEDEN SOLICITAR UNA FAP?................................................................................................................................................................4
¿POR QUÉ CONCEPTOS NO SE PUEDE SOLICITAR UNA FAP?....................................................................................................................... 5
¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA SOLICITAR UNA FAP? ..................................................................................................................... 5
PAGO INICIAL............................................................................................................................................................................................................................... 6
GARANTÍA..................................................................................................................................................................................................................................... 6
GARANTÍA EN EFECTIVO..................................................................................................................................................................................................... 7
GARANTÍA EN VALORES FISCALES............................................................................................................................................................................... 7
GARANTÍA A PRIMER REQUERIMIENTO..................................................................................................................................................................... 8
GARANTÍA HIPOTECARIA.................................................................................................................................................................................................... 9
CUOTA DE UNA FAP.............................................................................................................................................................................................................. 10
FECHAS DE PAGO.....................................................................................................................................................................................................................11
TOLERANCIA EN EL PAGO DE CUOTAS......................................................................................................................................................................12
EFECTOS POR ACOGERSE A UNA FAP.......................................................................................................................................................................13
CONCLUSIÓN DE LA FACILIDAD DE PAGO...............................................................................................................................................................14
INCUMPLIMIENTO DE UNA FAP.......................................................................................................................................................................................15

2
 FACILIDADES
DE PAGO
LEY N° 2492
ART. 55 Y 66 LEY Nº 1448
FACULTAD MODIFICACIONES A
DEL SIN PARA LA LEY Nº 2492
CONCEDER
FAP

DS N° 27310
ART. 24 DS N° 3442
CONDICIONES MODIFICACIONES
PARA UNA FAP ART. 24 DS 27310

RND 10220000017 RND 10230000002

REGLAMENTO DE FAP MODIFICADACIONES A
MODIFICADA POR LA LA RND
RND Nº 101800000002 Nº 10220000017

3
 ¿QUÉ ES UNA ¿QUIÉNES PUEDEN
FACILIDADES DE PAGO SOLICITAR UNA FAP?
(FAP)?
Los sujetos pasivos, terceros
responsables, sucesores

FAP
de las personas naturales,
personas colectivas o
jurídicas sucesoras en los
pasivos tributarios de otras
y socios o accionistas que
asuman la responsabilidad de
sociedades en liquidación o
disolución, pueden acceder a
una facilidad por:

Es una forma de extinción

de la deuda tributaria a
través del pago en cuotas • Deudas tributarias autodeterminadas,
mensuales, este puede
ser solicitado por los
contribuyentes inclusive • Deudas determinadas por la Administración
en etapa de ejecución Tributaria.
tributaria.

4
¿POR QUÉ CONCEPTOS ¿CUÁLES SON LOS
NO SE PUEDE REQUISITOS PARA
SOLICITAR UNA FAP? SOLICITAR UNA FAP?

No se otorgan Facilidades de Pago por los siguientes Para solicitar una Facilidad de Pago se
impuestos: debe presentar en la Gerencia Distrital o
GRACO de su jurisdicción los siguientes
• Retenciones (IUE, IT y RC-IVA). requisitos:

• Impuestos a las Transferencias (Form. 430). • Formulario 8000.

• Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE). • Liquidación de la deuda.

• Impuesto a la Participación al Juego - (IPJ). • Constancia de Pago Inicial.

• Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). • Constancia de Pago de la Garantía.

• Impuesto al Valor Agregado (IVA) de Importaciones. • Fotocopia de documentos de la deuda.

• Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). • Fotocopia de Documento de Identidad.

• Testimonio Poder Específico (cuando el

solicitante sea un apoderado).

Están excluidas de las restricciones para una

FAP las deudas tributarias por retenciones y
percepciones de tributos, establecidas en un
procedimiento de determinación de oficio.

5
 PAGO INICIAL
El pago inicial se
realiza en función
al monto total de la GARANTÍA
deuda tributaria y/o
multa sujeta a FAP: Los tipos de garantía son los siguientes:

1. GARANTÍA EN EFECTIVO.

2. GARANTÍA EN VALORES FISCALES.

3. GARANTÍA A PRIMER
Monto total de la deuda REQUERIMIENTO.
tributaria y/o multa 4. GARANTÍA HIPOTECARIA.
sujeta a Facilidades de Pago
Pago Inicial

(En Bolivianos)

De 1 a 100.000 5%

De 100.001 a 500.000 7,5%

De 500.001 a 1.000.000 10%

De 1.000.001 en adelante 15%

6
 GARANTÍA EN GARANTÍA EN
EFECTIVO VALORES FISCALES
Bs

Bs

La garantía en efectivo, se paga en función al La garantía en valores fiscales, se paga en

monto total de la deuda tributaria y/o multa función al monto total de la deuda tributaria
sujeta a Facilidades de Pago, según al siguiente y/o multa sujeta a Facilidades de Pago,
detalle: según al siguiente detalle:

Monto total de la deuda Monto total de la deuda

tributaria y/o multa sujeta tributaria y/o multa sujeta
a Facilidades de Pago GARANTÍA a Facilidades de Pago GARANTÍA

(En Bolivianos) (En Bolivianos)

De 1 a 100.000 5% De 1 a 100.000 5%

De 100.001 a 500.000 10% De 100.001 a 500.000 10%

De 500.001 a 1.000.000 15% De 500.001 a 1.000.000 15%

De 1.000.001 en adelante 20% De 1.000.001 en adelante 20%

7
 GARANTÍA
A PRIMER
REQUERIMIENTO
Monto total de la deuda
tributaria y/o multa sujeta
a Facilidades de Pago GARANTÍA

(En Bolivianos)

Bs De 1 a 100.000 5%

De 100.001 a 500.000 10%

De 500.001 a 1.000.000 15%

La garantía a primer requerimiento,
se paga en función al monto total De 1.000.001 en adelante 20%
de la deuda tributaria y/o multa
sujeta a Facilidades de Pago, según
al siguiente detalle:

8
 • Testimonio de propiedad del bien inmueble (Original o fotocopia legalizada).

• Folio Real actualizado (Original) con antigüedad no mayor a treinta (30)

días.
GARANTÍA
• Certificado Alodial (de no gravámenes) actualizado, emitido por Derechos
HIPOTECARIA Reales (Original) y con antigüedad no mayor a quince (15) días.

• Certificado Catastral actualizado (Original o fotocopia legalizada).

• Plano de Línea y Nivel aprobado por el Gobierno Autónomo Municipal

(Original o fotocopia legalizada).

• Plano de construcción aprobado por el Gobierno Autónomo Municipal

(Original o fotocopia legalizada, cuando exista construcción).

• Plano de fraccionamiento (Original o fotocopia legalizada, en caso de

propiedad horizontal).

• Comprobantes de pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles

(IPBI) de las últimas cinco (5) gestiones (Original o fotocopia legalizada).

• Testimonio de Constitución de Garantía Hipotecaria de Inmueble suscrito

Para presentar una por el propietario del inmueble o su representante legalmente acreditado
garantia hipotecaria (en caso de personas jurídicas), expedido por Notario de Fe Pública,
debe presentar identificando los datos del registro del inmueble en Derechos Reales y su
los siguientes ubicación precisa.
requisitos:
• Otra documentación o información a ser requerida según el caso particular,
conforme los requisitos señalados por el Código de Comercio, Código Civil,
Ley de Seguros y normas conexas.

• El valor de la garantía hipotecaria debe cubrir como mínimo el 50% de la

deuda tributaria y/o multa sujeta a facilidades de pago.
9
 CUOTA DE UNA FAP
La Facilidada de Pago
puede ser otorgada

HASTA

PAGO
60
CUOTAS
Cada cuota a pagar
no podra ser por un
Las FAP podrán ser solicitadas hasta un máximo valor menor a

200 UFV´s
de 60 cuotas mensuales, computables a partir
del primer día del mes siguiente a la fecha de
notificación de la Resolución Administrativa, (equivalente en Bs.)
estas cuotas no pueden ser inferiores al
equivalente en bolivianos de 200 UFV´s.

10
FECHAS DE PAGO

El pago Debe efectuarse hasta el último día

1°
de la hábil del mes siguiente de notificada la
primera Resolución Administrativa de autorización
cuota de la FAP.

La
segunda

2°
cuota y
siguientes Deben pagarse hasta el último día hábil de
cada mes, hasta la conclusión de la FAP.

11
 TOLERANCIA EN EL PAGO DE CUOTAS
Solo se podrá tener de manera continua 2 cuotas de una FAP NO
PAGADA o PAGADAS PARCIALMENTE, el momento de tener una
tercera cuota no pagada de manera continua la Facilidad de Pago pasa
a un estado INCUMPLIDA.

Subsiguiente
Siguiente Cuota
Cuota

1°
CUOTA
2°
CUOTA
3°
CUOTA
INCUMPLIMIENTO
No pagada No pagada No pagada
o pagada o pagada o pagada
parcialmente parcialmente parcialmente

OBSERVADA OBSERVADA OBSERVADA

12
EFECTOS POR ACOGERSE A UNA FAP
Cuando un sujeto pasivo (contribuyente) se acogen a una Facilidad de
Pago tiene los siguientes efectos:

La conclusión de la fiscalización o del proceso de determinación, si la FAP

es solicitada antes o después de la Vista de Cargo o antes de la Resolución
Determinativa.

La suspensión del procedimiento sancionador cuando la FAP se solicite después

del AISC y dentro del plazo del arrepentimiento eficaz.

La suspensión de la facultad de imponer y/o ejecutar sanciones, el cual continuará

en su cómputo a partir del día siguiente al incumplimiento de la FAP.

La suspensión de la ejecución tributaria.

13
 CONCLUSIÓN DE LA FACILIDAD DE PAGO
Una Facilidad de Pago concluye cuando:

Se procede a la emisión del auto de conclusión, la devolución y/o liberación de la

garantía, dentro del plazo de 20 días corridos.

Se procede a la reliquidación final de la fap, la gerencia distrital o graco dentro del plazo
de 6 días hábiles computables a partir del vencimiento de la última cuota.

De verificarse la existencia de un saldo a favor del fisco que no exceda el 1%, se emitirá
y notificará el auto de reliquidación final, a efecto de que el sujeto pasivo pague el total
hasta 5 días hábiles siguientes a su notificación.

De no hacerse efectivo el pago del saldo determinado dentro del plazo se considerará
incumplida.

14
INCUMPLIMIENTO DE UNA FAP
Una Facilidad de Pago se incumple cuando:

Falta de regularización de una cuota mensual marcada como

“observada” hasta la fecha de vencimiento de la subsiguiente

FAP
cuota a pagar.

No se paga del importe establecido en el auto de

reliquidación final dentro de los 5 día hábiles de notificada.

El incumplimiento de la FAP por la deuda tributaria,

cuya multa con reducción de sanciones a su vez
se encuentre FAP, dará lugar al incumplimiento
automático de esta última.

15
 www.impuestos.gob.bo

Acceso a Información
Tributaria
DIGITAL

800-10-3444
Línea Gratuita de
Consultas Tributarias
HORARIO DE ATENCIÓN DE
LUNES A VIERNES 08:00 a 18:30

a través de una
Video Llamada

Prohibida su reproducción impresa sin

autorización.
Texto informativo, para fines legales
remitirse a las disposiciones oficiales.
HORARIO DE ATENCIÓN DE
LUNES A VIERNES 08:00 a 21:00