AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO

´´INSTITUTO EDUCATIVA TECNICO PRIVADO

´´AMAUTA DIVINO MAESTRO´´
CONTABILIDAD - ADMINISTRACION

MONOGRAFIA:
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ESTUDIANTES:
RAUL BATALLANOS VILLAFUERTE
LIZBET ALICIA ALIMIRON BATALLANOS
MARIA MAGDALENA GARAY AGUILAR
JORGE MANUEL ALVAREZ SIVINCHA

SEMESTRE: II CICLO

DOCENTE:
PROF: RENAI ZAPANA APAZA

“CUSCO-CHUMBIVILCAS-SANTO TOMAS”
2023
 AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO

PRESENTACION

En el presente día 21 de noviembre del año 2023, le presento este trabajo ´´IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO ´ a usted profesor ´´RENAI ZAPANA APAZA ´´ echo
por mi persona espero, que sea un echo satisfactorio.

Por la que doy a concluir mi presentación

¡Gracias por su atención profesor ¡

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DEDICATORIA

Buenos días profesor: ´´RENAI ZAPANA APAZA ´´, en esta oportunidad le doy a
conocer mi trabajo de ´´IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ´´ por la cual está
realizado por diferentes investigaciones, bibliografías en la que saque informaciones
similares al tema, por la que está realizado también por mi punto a conocer, para dar una
excelencia presentación a usted profesor.
Por la que espero que sea algo maravilloso y admirable para usted profesor, en el
momento de presentar y revisar mi trabajo
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Contenido
PRESENTACION ......................................................................................................................... 2
DEDICATORIA ........................................................................................................................... 3
Introducción .................................................................................................................................. 6
1. Concepto del Impuesto Selectivo al Consumo ...................................................................... 7
1.2. ¿Qué es el Impuesto Selectivo al Cconsumo? .................................................................... 7
1.3. ¿Quiénes deben declarar y pagar el Impuesto Selectivo al Consumo? ........................... 7
1.4. Tasas del impuesto ............................................................................................................... 8
2. Operaciones Gravadas ISC y Código de Tributos ............................................................... 8
3. Nacimiento de la Obligación Tributaria - ISC ..................................................................... 9
3.1. La obligación tributaria se origina: .................................................................................... 9
3.1.1 En la venta de bienes....................................................................................................... 9
3.1.2 En el retiro de bienes: .................................................................................................... 9
3.1.4. En la prestación de servicios: ....................................................................................... 9
3.1.5. En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados .................. 10
3.1.6. En los contratos de construcción: .............................................................................. 10
3.1.7. En la primera venta de inmuebles: ............................................................................ 10
3.1.8. En la importación de bienes: ...................................................................................... 10
4. Sujetos del Impuesto - ISC ................................................................................................... 10
4.1. Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes: ................................................. 10
4.1.1. De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación
económica: ................................................................................................................................. 11
5. Cálculo del Impuesto -ISC.................................................................................................... 11
5.1.1. Sistema al Valor: ............................................................................................................. 11
5.1.2. En el Sistema Específico ................................................................................................. 12
5.1.3. En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público ................................................ 12
6. Declaración y Pago – Modificación de Monto Fijo ............................................................ 12
7. Información sobre el ISC a los juegos de mesa y máquinas tragamonedas ..................... 15
7.1. Base imponible ................................................................................................................ 15
7.2. Determinación del impuesto .......................................................................................... 15
7.3. Declaración y pago ......................................................................................................... 15
7.4. El pago puede efectuarse de 2 maneras: ...................................................................... 15
7.5. Los códigos de pago para el ISC son los siguientes: .................................................... 15
7.6. Base Legal ....................................................................................................................... 15
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8.CONCLUSION ....................................................................................................................... 16
9.BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................... 17
10.ANEXOS ............................................................................................................................... 18
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Introducción
Es el impuesto que pagas a la Sunat cuando compras bienes como bebidas alcohólicas,
cigarrillos o combustibles (excepto aquellos combustibles exonerados hasta el 30 de
junio de 2022, mediante el Decreto Supremo N° 068-2022-EF).
Su finalidad es desalentar el consumo de estos productos, ya que generan
consecuencias negativas en el orden personal, social o medioambiental.
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) también exige un mayor pago de impuesto a
aquellos compradores que reflejan una mayor capacidad adquisitiva, dado que
adquieren bienes de lujo como vehículos nuevos, licores, bebidas hidratantes,
energéticas, entre otras.
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. Concepto del Impuesto Selectivo al Consumo

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes
(es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como, por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva
a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva
por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de
vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas,
entre otras.

1.2. ¿Qué es el Impuesto Selectivo al Cconsumo?

Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a

nivel de fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones y de
seguros.

Productos del alcohol.

Productos del tabaco.

Servicios de telecomunicaciones.

Seguros en general.

Emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas.

Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus modificaciones.

1.3. ¿Quiénes deben declarar y pagar el Impuesto Selectivo al

Consumo?

Las empresas que produzcan o fabriquen los bienes gravados por este impuesto.

Los importadores de bienes gravados por este impuesto.

Los prestadores o locadores de servicios gravados por este impuesto.

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1.4. Tasas del impuesto

La tasa por pagar del Impuesto Selectivo al Consumo dependerá del tipo de producto o
servicio que se ofrezca, según se detalla a continuación:

Para los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas se pagará un diez por ciento
(10%) concepto de Impuesto Selectivo al Consumo aplicado sobre el Precio Sugerido de
Venta al Público (PVP), más el monto específico vigente.

Para los productos del tabaco se pagará un veinte por ciento (20%) por concepto de
Impuesto Selectivo al Consumo aplicado sobre el Precio Sugerido de Venta al Público
(PVP), más el monto específico vigente según la cantidad de unidades de cigarrillos en
las cajetillas.

Para los servicios de telecomunicaciones se pagará una tasa de un diez por ciento (10%)
por concepto de este impuesto.

Para los servicios de seguros en general se pagará una tasa de dieciséis por ciento (16%)
por concepto de este impuesto.

Por la emisión de Cheques y Transferencias Electrónicas se pagará un 0.0015 (1.5 por

mil) sobre el valor de cada cheque pagado, así como también sobre los pagos realizados
a través de transferencias electrónicas.

2. Operaciones Gravadas ISC y Código de Tributos

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados
en los Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del
apéndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.
d) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentren en
explotación. (se está agregando este punto)
Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se
debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma.
Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.
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3. Nacimiento de la Obligación Tributaria - ISC

De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General
a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma. (Enlace)
Asimismo, para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina
al momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.
Es el momento en el que se genera la obligación de pagar el Impuesto General a las
Ventas (IGV) .

3.1. La obligación tributaria se origina:

3.1.1 En la venta de bienes: En la fecha en que se emita el comprobante de pago o

en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero

3.1.2 En el retiro de bienes: En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el

comprobante de pago, lo que ocurra primero.

3.1.4. En la prestación de servicios: En la fecha en que se emita el comprobante

de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
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En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales

telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha
de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

3.1.5. En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados:

En la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en

la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

3.1.6. En los contratos de construcción: En la fecha en que se emita el

comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o

por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.

3.1.7. En la primera venta de inmuebles: En la fecha de percepción del ingreso,

por el monto que se perciba, sea parcial o total.

3.1.8. En la importación de bienes: En la fecha en que se solicita su despacho a

consumo.

Tratándose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta, por el

monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el comprobante de pago en
el Registro de Compras, lo que ocurra primero.

4. Sujetos del Impuesto - ISC

4.1. Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
• Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas
realizadas en el país;
• Las personas que importen los bienes gravados;
• Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas
que realicen en el país de los bienes gravados; y,
• La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
• Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la
Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que actúe en la última
fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos
al impuesto, aun cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios
prestados por terceros.
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4.1.1. De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación
económica:
• Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
• Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente
Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.

5. Cálculo del Impuesto -ISC

5.1. En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible
estará constituida por:

5.1.1. Sistema al Valor: Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los
juegos de azar y apuestas:
La base imponible está constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos
de importación pagados por la operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total
de premios concedidos en dicho mes
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5.1.2. En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economía y Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado,
cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.

5.1.3. En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público: Por el precio de venta al
público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se
obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El
resultado será considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o
producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente
en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio de Economía y
Finanzas mediante Resolución Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el
impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal
A o en el literal C del Apéndice IV respectivamente.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

6. Declaración y Pago – Modificación de Monto Fijo

El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a cargo de
los productores y sujetos del impuesto se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al último dígito del RUC.
El ISC a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma forma y
oportunidad que el artículo 32° de la Ley del IGV e ISC, el cual será liquidado por las
Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y será pagado conjuntamente con estos conceptos.

Exclusión por Decreto Supremo N° 068-2022-EF y Procedimiento para su Registro

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Mediante el Decreto Supremo N° 068-2022-EF, se excluyó temporalmente varias partidas

arancelarias del Nuevo Apéndice III de la Ley de IGV e ISC, desde el 04 de abril hasta el
30 de junio del 2022 y a través de la Resolución de Superintendencia N° 059-
2022/SUNAT, se aprobó la nueva versión 5.4 del PDT ISC- Formulario Virtual 615 (a
disposición en nuestro Portal Web a partir del 01.05.2022).
Por ello, en la nueva versión del PDT se ha modificado el “monto fijo” de 27 partidas
arancelarias por los periodos abril, mayo y junio de 2022, mostrándose en la pestaña del
Nuevo Apéndice III del PDT 615 los siguientes valores:

Debido a la exclusión efectuada a partir del 04.04.2022, en el periodo de abril 2022, se

mostrarán 2 valores en la casilla “monto fijo”: “0” y el monto fijo aplicable hasta
03.04.2022. Ante dicha situación, se deberá seguir el siguiente procedimiento:
Procedimiento para registrar dos valores distintos en la casilla “Monto fijo” en un mismo
periodo:
Si durante el mes se modifica el monto fijo o excluyen determinados bienes, subsistiendo
dos (2) valores para una misma partida arancelaria, la casilla “Monto Fijo” será editable
para registrar un valor promedio del total de unidades vendidas. La casilla “Monto Fijo”
mostrará dos (2) valores (valor mínimo y valor máximo) y el valor editable debe ser
mayor o igual al valor mínimo y menor o igual al valor máximo.
Así, por ejemplo: Si en el mes de abril 2022 se vende Diesel B2 (con un contenido de
azufre menor o igual a 50 ppm): 10,000 galones con un monto fijo aplicable de S/ 1.70
(venta afecta del 1 al 3 de abril) y 10,000 galones a los que no le corresponde aplicar ISC,
registrándose con un monto fijo de S/ 0.00 (venta del 4 al 30 de abril), entonces la casilla
“Monto Fijo” mostrará el valor mínimo (0.00) y máximo (1.70) y será editable.
En este contexto, para determinar el ISC a pagar en el periodo de abril 2022, se deberá:

• Seleccionar la partida arancelaria correspondiente: Ejemplo: 2710.20.00.11.00

• Ingresar en la casilla "Cantidad afecta" el total de galones vendidos: 20,000
• Editar y registrar en la casilla “Monto Fijo” el monto promedio de las unidades
vendidas: 0.85

S/ 17,000 / 20,000 = S/ 0.85

• El sistema con la información ingresada calculará el impuesto

correspondiente:
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20,000 x S/ 0.85 = S/ 17,000

El monto promedio a registrar en la casilla editable está en relación con las unidades
afectas respecto al total de unidades declaradas.
Para declarar el PDT 615 se debe ingresar por lo menos un valor en el Nuevo Apéndice
III o IV y un importe a pagar igual o mayor a cero en la determinación de la deuda.
Partidas arancelarias excluídas a partir del 04.04.2022 hasta el 30.06.2022:
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7. Información sobre el ISC a los juegos de mesa y máquinas

tragamonedas
7.1. Base imponible

• Tratándose de juegos de casino, el impuesto se aplica por cada mesa de juegos de

casino, según el nivel de ingreso neto promedio mensual del establecimiento
donde se ubica la mesa.
• Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplica por cada máquina,
según su nivel de ingreso neto mensual.

7.2. Determinación del impuesto

• El impuesto se determina aplicando un monto fijo por cada mesa de juegos de

casino y por cada máquina tragamonedas, que se encuentren en explotación. El
monto fijo está establecido en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del
IGV.
• El impuesto a pagar por cada mesa de juegos de casino o por cada máquina
tragamonedas, que se encuentre en explotación, en ningún caso es inferior al
monto fijo establecido en el Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.

7.3. Declaración y pago

• La declaración será mediante el PDT – Formulario Virtual N.° 693, versión 2.0.

7.4. El pago puede efectuarse de 2 maneras:

1. Con la presentación del PDT en las dependencias de SUNAT o sucursales o

agencia bancarias autorizadas, según sea el caso, o a través de SUNAT Virtual.
2. Formulario N° 1662 – Boleta de Pago o Formulario Virtual N° 1662 – Boleta de
Pago.

7.5. Los códigos de pago para el ISC son los siguientes:

• 2077 (ISC Juego de Casino).

• 2078 (ISC Máquinas tragamonedas)

7.6. Base Legal

• Decreto Legislativo N° 1419

• Decreto Supremo N° 341-2018-EF
• Resolución de Superintendencia N° 024-2019/SUNAT
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8.CONCLUSION

El impuesto selectivo al consumo genera un impacto negativo a la

rentabilidad y la posibilidad de competir en el corto y largo plazo.

La sostenibilidad de un negocio depende de la reducción, de los costos

aun breve plazo, y así retomar recuperación de los mercados.

Es un impuesto específico e indirecto que graba a bienes y servicios

específicos. Es un instrumento tributario muy importante debido a que
ayuda a combatir a ficciones negativas en la salud de los peruanos y al
medioambiente, de acuerdo a SUNAT, el ISC también atenúa la
regresividad del IGV
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9.BIBLIOGRAFIA

• https://orientacion.sunat.gob.pe/3117-03-nacimiento-de-la-
obligacion-tributaria-isc

• https://www.google.com/search?q=CONCLUCION++impuest
o+selectivo+al+consumo&sca_esv=583346695&sxsrf=AM9H
kKktxS-
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10.ANEXOS