UNIDAD I - PROCESO DE AUDITORIA

I. TIPOS DE CONTROL

II. DEFINICIÓN DE AUDITORIA

III. CLASIFICACIÓN Y TIPOS DE AUDITORIAS

IV. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

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DEFINICIÓN DE CONTROL

Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y

procedimientos, detectar desviaciones e identificar posibles acciones correctivas.

TIPOS DE CONTROL

I.- CONTROL PREVIO; Es el control que se realiza antes de incurrir en compromisos financieros y de ejecución del
pago. Ejemplo. Proceso de Adjudicación de Compras y Servicios, y/o Contrataciones de Obras.

II.- CONTROL CON COMANDITA; Es el control que se realiza de manera simultánea o de manera conjunta con la
Administración Activa. (Ejecutantes de los Procesos). Ejemplo, Control de los Inventarios, a los efectos de asegurar y
verificarlos niveles de existencia.

III.- CONTROL POSTERIOR; Es el control que se realiza con posterioridad a incurrir en los compromisos financieros
y ejecución del pago. Es también conocido como Control Forense, porque su finalidad es verificar la legalidad del acto
controlado, evaluación de los procesos administrativos que regulan dicho acto y en caso de determinar deficiencias poder
dar sugerencia s que permitan mejorar la gestión empresarial. Ejemplo; La Auditoria.
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DEFINICIÓN DE AUDITORIA

Para Arens A., Loebbecke J. (1996), “La Auditoría se puede definir como la recopilación y
evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica, para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos”.

Por su parte, La Contraloría General de la República (1999), define la Auditoría

“Como el proceso mediante el cual se realiza el examen objetivo, sistemático, estructurado,
profesional y posterior de las operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicado en un
sector, una organización, un programa, proyecto o actividad, con la finalidad de verificarlas,
evaluarlas, determinar su conformidad con los objetivos establecidos en planes y disposiciones
normativas, y formular las opiniones, comentarios, observaciones y recomendaciones que se
consideren pertinentes.” ( Cuaderno de Auditoria N° 3).

Así mismo, Gleim I. (1994), La define “como una función independiente de evaluación, establecida
dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma”.11
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CLASIFICACIÓN Y TIPOS DE AUDITORIAS

Según la naturaleza propia de la evaluación que se desee realizar o el objetivo que se pretenda abordar se determinará el
tipo de auditoria que se desarrollará. La Auditoria puede ser tanto interna como externa a la organización.

Auditoría Interna: Tiene como propósito verificar si las actividades relacionadas con la calidad están conformes
con las especificadas en el sistema de asegurados y control de la calidad estas actividades las desarrolla personal
de la empresa. Las acciones conectivas después de una auditoría interna deben documentarse.

Auditoria Externa: Tiene el mismo propósito de la auditoría interna pero con la diferencia que es realizada por
miembros que no pertenecen a la organización.

TIPOS DE AUDITORIAS
 AUDITORIA FINANCIERA; Se realizan para determinar si los estados financieros globales de una empresa se diseñan y
presentan de acuerdo a lo establecido en los PCGA ( Principios de Contabilidad de General Aceptación). Ahora las NIC 1
relativa a la Presentación de estados financieros, en donde se establecen requerimientos generales para la
presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su
contenido.

 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO; Revisión de los registros financieros de una organización, a fin de determinar si la
misma está siguiendo las leyes, reglamentos, reglas y/o procedimientos específicos, fijados por alguna autoridad superior.

 AUDITORIA ADMINISTRATIVA - OPERATIVA- DE GESTION; Permite determinar si una entidad o empresa está
adquiriendo, protegiendo y utilizando sus recursos de manera eficaz, eficiente y económica. Determinando
consecuentemente las causas de cualquier ineficiencia o práctica antieconómica y si cumple, en el logro de sus objetivos,
con las leyes y reglamentos establecidos que la regulan.
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IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
La Auditoria es una importante actividad que permite a las organizaciones mejorar sus funciones
en forma continua. Las etapas de la auditoria como todo proceso son; planificación, ejecución, informe y
seguimiento. La auditoria proporciona información valiosa a la dirección o gerentes de la empresa para la
toma de decisiones en cuanto al mejoramiento continuo.

La Auditoría hoy en día, representa una herramienta muy utilizada para controlar el paralelismo
de la empresa, con la estrategia propuesta por la administración y asegurar así un adecuado funcionamiento
del área financiera.

Gracias a las Auditorías se pueden identificar los errores cometidos en la organización. Así, se
puede enmendar a tiempo cualquier fallo en la ejecución de la estrategia, para tomar medidas que
permitan retomar el rumbo correcto en la empresa, mediante el establecimiento de medidas para lograr un
buen control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden identificar con claridad
aquellas situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría ser una oportunidad financiera. Además, al
realizar un análisis de la cuenta de resultados se pueden planificar algunas estrategias para lograr mayores
niveles de ahorro y rentabilidad, que se traduzcan en mejores resultados operativos.