Primeros niveles de la organización.
Ubicación Permitir cobertura de auditoría a todos los niveles.
Reporta al superior jerárquico inmediato
Planear, coordinar y dirigir la ejecución de auditorías
Desarrollar políticas y procedimientos de auditoría
interna
Asistir a la administración con reportes de auditoría
Monitorear el presupuesto del departamento
Coordinar con el comité de auditoría
Reporta al director de auditoría
Asistir al director de auditoría
Planear y ejecutar auditorías a las unidades
administrativas
Proporcionar asistencia técnica en la resolución de
problemas
Asegurar el cumplimiento de la normatividad y
estándares
Reporta al gerente de auditoría
Supervisar la ejecución de auditorías
Planear el trabajo y establecer prioridades
Funciones
Seleccionar y asignar personal a las auditorías
Asegurar la independencia en la ejecución de las
auditorías
Reporta al supervisor de auditoría
Conducir auditorías y actuar como líder del equipo
Evaluar la eficiencia del control interno
Funciones
Informar a los auditados sobre los hallazgos y
observaciones
Preparar el borrador del informe de auditoría
Reporta al encargado de auditoría
Asistir al encargado de la auditoría en la planeación y
desarrollo del trabajo.
Desempeñar el trabajo asignado con dirección y
orientación.
Preparar papeles de trabajo y discutir resultados con
la administración.
Participar en la preparación del informe de auditoría.
Se considera la promoción interna como primera
opción.
Mesura
Objetividad
Se buscan candidatos con experiencia en auditoría y
Imparcialidad
con cualidades personales como:
Independencia de criterio
Honradez
Experiencia previa (excepto para auditor auxiliar).
Director de auditoría
Funciones
Gerente de auditoría
Funciones
Niveles
Supervisor de auditoría
Encargado de auditoría
Auditor auxiliar
Funciones
Reclutamiento y selección
Contador público o carrera afín.
Técnicamente actualizado.
Madurez personal y profesional.
Excelentes relaciones humanas.
Capacidad de interacción.
Honradez.
Facilitar aceptación y respeto por parte de la alta
dirección.
Relevancia
Director de auditoría interna responsable ante la
organización.
Autoridad Suficiente para promover independencia y cobertura.
Permitir la aceptación de informes de auditoría y la
adopción de acciones.
Mayor nivel jerárquico = mayor influencia.
Influencia
Mayor respeto por hallazgos y recomendaciones.
Impacto
Mayor acceso a los niveles de toma de decisiones.
Interaccion
Mejor servicio a la organización.
Libre de interferencias de la gerencia.
Independencia
Objetividad en sus evaluaciones.
Ampliar el alcance de la auditoría a todos los
Consideraciones Cobertura
procesos relevantes.
Informes de auditoría claros, concisos y relevantes.
Aceptacion
Recomendaciones prácticas y viables.
Reuniones poco frecuentes del consejo.
Agenda del consejo con enfoque en temas
estratégicos.
Impracticidad de reportar al consejo de Limitaciones de tiempo para el director de auditoría
administración interna.
Falta de involucramiento del consejo en aspectos
operativos.
Dificultad para encontrar un miembro del consejo con
la capacidad para supervisar la auditoría interna.
La auditoría interna debe atender asuntos
emergentes no contemplados en el plan anual.
Reporte del director de auditoría interna al consejo
de administración
El director de auditoría interna puede realizar
intervenciones sin autorización previa.
Pérdida de oportunidad al reportar al consejo de
administración
Retraso en la presentación de resultados al consejo.
Pérdida de la oportunidad de usar los resultados de
la auditoría para la toma de decisiones.
En caso de auditores internos corporativos, reportar
Alternativas al reporte directo al consejo de
al consejo de administración de la empresa
administración
controladora.
Principal responsable de la entidad es el
Director/Gerente General
Necesita información confiable para responder ante
sus superiores
Razones
El departamento de auditoría interna proporciona
esa información
Director General sensato e inteligente no permitirá
Estructura que otro directivo lo administre
Amplio margen de cobertura de auditoría
No tiene limitaciones a su alcance de intervención
Cuenta con independencia y libertad de acción
Línea directa de comunicación para decisiones
Beneficios oportunas
Conoce, comprende y entiende los estilos de
administración del Gerente General
Puede interactuar sin interferencias
Reportando a la dirección general
Asegura acciones efectivas sobre los hallazgos y
recomendaciones de auditoría
Proveer información al Director General sobre la
confiabilidad y veracidad de la información
administrativa, operacional y financiera.
Evaluar el apego a las políticas, criterios y
procedimientos de la organización.
Funciones
ESTRUCTURA Medir la eficiencia de las políticas, criterios y
ORGANIZACIONAL DE LA procedimientos.
Recursos humanos Ubicacion de auditoria interna
FUNCION DE AUDITORIA Evaluar la utilización y protección de los recursos de
INTERNA la organización.
Elemento esencial en toda buena organización
Importancia Elemento de control básico e indispensable
Permite al Director General tomar decisiones
informadas
Director General es responsable del sistema de
control interno
Depende del Director General (excepción: depende
Ubicacion Razones para depender del Director General
del Contralor)
Puede delegar la responsabilidad al Contralor
Elabora manuales de organización, sistemas y
procedimientos
Organización y Métodos
Incluyen temas de control interno
Reportando al contralor
Mayor y mejor elemento de control interno
Capta, compendia, registra e informa resultados de
operación
Contabilidad General
Informa sobre la situación financiera
Atributos y cualidades
Integra el control presupuestal y la contabilidad de
costos
Estructura ideal de la Contraloría
Informa el costo unitario de fabricación
Contabilidad de Costos Identifica las variaciones a los costos
Coincide con la contabilidad general
Cierra el ciclo de control
Auditoria Interna Controla la eficiencia de otros controles
Depende del Contralor por ser un "control de
controles"
Ubicacion No debe depender del Director de Finanzas
El Director de Finanzas ya tiene poder por
administrar el dinero.
La información de auditoría interna es delicada y
poderosa.
Reportando a la dirección de finanzas Razones
Combinar ambos poderes sería excesivo.
El Director General debe mantener el control de la
auditoría interna.
En algunos casos excepcionales, puede depender del
Director de Finanzas.
Tamaño de la entidad
Relación costo-beneficio
Factores a considerar
Distorsión en la comunicación
Incremento de costos administrativos
Entidad mediana o pequeña Depende del Director General o dueño
Análisis de la correcta ubicación Ubicación ideal
Depende directamente del Director General
Entidad grande
Depende del Contralor (quien a su vez depende del
Director General)
Nunca a un nivel inferior al Director General
Ubicaciones a evitar
Nunca al Director de Finanzas
Mayor tamaño, mayor necesidad de control
Tamaño de la organización
Menor tamaño, menor necesidad de auditoría interna
La auditoría interna es una inversión, no un costo
Relación costo-beneficio Debe redituar beneficios y rendimientos
Evaluar el costo de errores y fraudes vs. el costo de
la auditoría interna
Mayor frecuencia, mayor necesidad de auditoría
Factores que influyen en la estructura y dimensión interna
Recurrencia en errores o actos indebidos
La prevención es más económica que la corrección
A mayor confianza, mayor necesidad de ella
Confianza en la función de auditoría interna
El auditor interno debe actuar con honradez y
profesionalismo
La auditoría interna reportará aciertos y errores
Mente abierta al cambio Se deben aceptar las recomendaciones de mejora
La auditoría interna busca el cambio positivo