Establece normas para permitir a las firmas implementar los

procedimientos y requerimientos necesarios, respecto a la

calidad. Además, contiene material de referencia que incluye

OBEJTIVO DE LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD (NCC): NORMA DE CONTROL DE CALIDAD

el detalle, respecto a la forma de aplicación de la misma y
proporciona un contexto básico para su entendimiento

adecuado y definiciones.

Es un trabajo en el cual un Contador Público expresa una

conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de
los usuarios (que no sean la parte responsable) sobre el

"Trabajo de aseguramiento"
resultado de la evaluación o medición del asunto sobre el cual
se realizará el trabajo de aseguramiento, con los criterios
aplicados.

En algunos trabajos de aseguramiento, la evaluación o

medición del asunto sobre el cual se realizará el trabajo, se
lleva a
cabo por
la parte responsable y es en forma de una "Trabajos con base en una Aseveración"
aseveración emitida por la parte responsable, que somete a
disposición

de los usuarios. Esta (NIA) trata de la responsabilidad en relación con los

saldos de apertura en una auditoría inicial
Además de los importes que figuran en los
estados
Cuando el Contador Público desempeña directamente la Alcance financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya
evaluación o medición del asunto sobre el cual se realizará el existencia
trabajo correspondiente u obtiene una confirmación de la
al inicio del
periodo debe ser revelada, tales como
MARCO DE REFERENCIA
parte responsable que ha llevado a cabo la evaluación o "Trabajos de Informe Directo"
contingencias y compromisos.
medición

del asunto
de referencia y que no está disponible a los
usuarios Para la realización de una auditoría inicial, el objetivo del

auditor consiste en obtener evidencia suficiente y adecuada
Encargos iniciales de auditoría Saldos de sobre si:

Su objetivo es la reducción del riesgo a un nivel Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan
aceptablemente bajo en las circunstancias como base para
apertura NIA 510
afectar de forma material a los estados financieros del
expresar en
"Trabajos con seguridad razonable “
periodo actual.

la conclusión del Contador Público.
forma positiva Objetivo Se han aplicado
de manera uniforme en los estados

financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas
reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios

El objetivo es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado
que sea aceptable en las circunstancias del trabajo; sin adecuadamente de conformidad con el marco de información

embargo, este riesgo es mayor que para un trabajo de

financiera aplicable.
seguridad razonable, por lo que da una base para que el "Trabajos con seguridad moderada“

Contador

Público emita una afirmación negativa para expresar su Procedimientos de auditoría

conclusión.

Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor,

Expresar una opinión profesional independiente respecto a si en relación con la utilización por parte de la dirección de la
Alcance
dichos estados financieros presentan la situación hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación

financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones de los estados financieros.
Objetivos de la auditoría

en las cuentas del capital contable y los cambios en la

situación financiera de una empresa, de acuerdo con las

Normas de Información Financieras La obtención de evidencia sobre la adecuación de la utilización

Objetivos del auditor por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en
Empresa en funcionamiento NIA 570

funcionamiento para la preparación de los estados financieros.

Los elementos que el auditor identifica en la preliminar le

permitirán elaborar el programa de auditoría que se llevará a Planeación

Sobre la base de la evidencia obtenida, el auditor concluirá si,
efecto.

a su juicio, existe una incertidumbre material relacionada
Conclusiones e informe de auditoría con hechos o condiciones que, individual o conjuntamente,

pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la
Esta fase “se caracteriza por las pruebas sustantivas que se
entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

aplican sobre los movimientos y saldos de una balanza de

comprobación, a una fecha cercana al cierre anual del ejercicio

El alcance, la naturaleza y oportunidad de dichas pruebas está

Ejecución Segundo
determinado por los niveles de confianza que se asignaron Enfoque General

examen parcial

a los controles internos como resultado de la etapa preliminar. Esta NIA es cuando se ha decidido emplear el muestreo de

auditoría en la realización de procedimientos de auditoría

Trata de la utilización del muestreo estadístico y no estadístico

Fases en el desarrollo de la Auditoría Alcance
Una vez concluida la fase de obtención de evidencia (mediante para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría,
la aplicación de pruebas sustantivas), cuando el auditor realizar pruebas de controles y de detalle, así como
evaluar
definió que es necesario corregir o complementar la
Muestreo de Auditoría NIA 530 los resultados de la muestra.
información financiera de la entidad mediante revelaciones, Cierre de la auditoría

ajustes y/o reclasificaciones deberá exponer las razones que

sustentan su petición y discutir al nivel apropiado sus Es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar
conclusiones. Objetivo conclusiones sobre la población de la que se selecciona

la muestra.

Emisión del dictamen o InformeFinalmente, y después de la

evaluación juiciosa de la evidencia obtenida, se preparará un
borrador del dictamen sobre Esta NIA explica lo que constituye evidencia de auditoría en

los estados financieros examinados una auditoría de estados financieros, y trata de la

responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar

Alcance procedimientos de auditoría para obtener evidencia de

auditoría
suficiente
y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
El objetivo del auditor es preparar documentación que razonables en las que basar su opinión.
proporcione:

Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe Evidencia de auditoría NIA 500
Objetivo
de auditoría evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando
de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y procedimientos de auditoría para verificar los registros
reglamentarios aplicables.

contables,


mediante análisis y revisión, reejecutando
Fuentes de evidencia de auditoría por ejemplo,
procedimientos llevados a cabo en el proceso de información
Se consideran como tales, las declaraciones de la financiera, así como conciliando cada tipo de información con

administración que se incluyen como parte integrante de los sus diversos usos.
estados Aseveraciones

financieros, pudiendo por su naturaleza ser explícitas o

implícitas.

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

El respaldar con evidencia objetiva una afirmación Documentar Alcance comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad

en una auditoría de estados financieros.

Información utilizada por el auditor para alcanzar las Comunicación con los responsables del gobierno
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de
conclusiones en las que basa su opinión Evidencia de auditoría de la entidad NIA 260 estados financieros

informa
La evidencia de auditoría incluye tanto la

Cuestiones que deben comunicarse Alcance y momento
de realización de la auditoría planificados
Hallazgos significativos de la auditoría

La medida de la calidad de la evidencia de auditoría, que es su Documentación de auditoría NIA 230 La Independencia del auditor

relevancia y confidencialidad en proporcionar soporte

Evidencia de Auditoría “Adecuada”

de las conclusiones sobre las cuales el auditor basa su
opinión.

Es la medición de la cantidad de evidencia de auditoría

La cantidad de la evidencia de auditoría que se necesita

depende de la evaluación del riesgo de error material Evidencia de Auditoría “Suficiente”

efectuada por el auditor y por la calidad de dicha evidencia de
auditoría.

Constituyen la documentación preparada por el auditor, así

como la que le fue suministrada por su cliente o terceras

personas, y proporcionan la evidencia necesaria que respalda

Papeles de trabajo
la opinión del auditor, la cual puede estar representada
físicamente por papeles y/o información en medios

magnéticos.

El registro de los procedimientos de auditoría llevados a cabo,

evidencia relevante de auditoría obtenida y conclusiones Documentación de auditoría
a las que llegó el auditor.