SUPUESTO PRÁCTICO REGISTRO CONTABLE

La empresa LUCAS SA presenta a 31/12/21 la siguiente información de su situación patrimonial:

ACTIVO PN Y PASIVO
Activo no corriente 420.000 PATRIMONIO NETO 500.000
Terrenos 110.000 Fondos propios
Construcciones 250.000 Capital social 390.000
Maquinaria 60.000 Reservas 110.000
Activo corriente 280.000 PASIVO 200.000
Clientes 50.000 Pasivo no corriente 50.000
Caja 80.000 Deudas a l/P con EC 50.000
Bancos 150.000 Pasivo corriente 150.000
HP acreedora por IVA 60.000
Proveedores 90.000
TOTAL 700.000 TOTAL 700.000

Durante el ejercicio 2022 realiza las siguientes operaciones:

a) Compra mobiliario para su oficina por importe de 25.000 euros. Paga la mitad al contado y deja a deber
el resto a corto plazo.
b) Paga la deuda que tenía pendiente con la Hacienda Pública
c) Adquiere material informático al contado por 30.000 euros y un programa informático por 20.000
euros a crédito a corto plazo.
d) Compra acciones de Telefónica como inversión financiera temporal. Paga por ellas 10.000 euros
mediante transferencia bancaria.
e) Al mes siguiente vendemos las acciones de Telefónica a 12.000€.
f) Entrega al personal de la empresa 5.000 euros por sueldos y salarios por bancos.
g) Cobra mediante transferencia bancaria la mitad de lo que le adeudaban los clientes
h) Paga a los proveedores con cheque bancario y a los proveedores de inmovilizado en efectivo.
i) IVA aplicable del 21%
j) El inmovilizado disponible fue adquirido el 31 de diciembre de 2019 y el coeficiente de amortización es
del 10%.

SE PIDE: Anotar los hechos contables en las cuentas del libro Mayor y en el libro Diario.

El asiento 1 es el asiento de apertura

Terrenos Construcciones Maquinaria

(1)110.000 (1) 250.000 (1) 60.000

95
 Clientes Caja

(1)50.000 (8) 25.000 (1) 80.000

Capital social Reservas Deudas l/p EC

(1)390.000 (1)100.000 (1) 50.000

HP acreedora IVA Proveedores Mobiliario

(3) 60.000 (A)60.000 (9) 90.000 (1) 90.000 (2) 25.000

HP IVA soportado Proveedores Inmovilizado Aplicaciones informáticas

(2)5.520 39.325 (10) (2) 15.125 (4) 20.000

(4)10.500 (4) 24.200

Eq. Proce. Informáticos Inv. Fin. Temporales Sueldos y salarios

(4)30.000 (5) 10.000 (7) 5.000

Bancos Bfo. Participaciones y valores

(1) 150.000 (2) 15.125

(6) 12.0000 ( 3) 60.000 (6) 2.000

(8) 25.000 (4) 36.300

(5) 10.0000

(7) 5.000

(8) 90.000

96
LIBRO DIARIO:

------1------------------------------------X------------------------------------------------------------
110.000 (210) Terrenos
250.000 (211) Construcciones
60.000 (213) Maquinaria
50.000 (430) Clientes
80.000 (570) Caja
150.000 (572) Bancos
a (100) Capital social 390.000
a (112) Reserva 110.000
a (170) Deudas l/p EC 50.000
a (4750) HP acreedora por IVA 60.000
a (400) Proveedores 90.000
----2--------------------------------------X-----------------------------------------------------------
25.000 (218) Mobiliario
5.250 (472) HP IVA soportado
a (523) Proveedores Inmovilizado a CP 30.250
-----3------------------------------------x--------------------------------------------------------------
15.125 (523) Proveedores Inmovilizado a CP
a (572) Bancos 15.125
------4------------------------------------X------------------------------------------------------------
60.000 (4750) HP acreedora por IVA
a (572) Bancos 60.000
-------5-----------------------------------X------------------------------------------------------------
30.000 (217) Equip. Proc. Inf
20.000 (206) Aplicaciones informáticas
10.500 (472) HP IVA soportado
a (523) Proveedores inmovilizado 60.500
----6--------------------------------------------------------x-------------------------------------
36.300 (523) Proveedores inmovilizado
a (572) Bancos 36.300
------7------------------------------------X------------------------------------------------------------
10.000 (250) Inversiones financieras temporales
a (572) Bancos 10.000
-------8-----------------------------------X------------------------------------------------------------
12.000 (572) Bancos
a (250) Inversiones Financiera Temporales 10.000
a (766 ) Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda 2.000
-----9--------------------------------------X----------------------------------------------------------
5.000 (640) Sueldos y salarios
a (572) Bancos 5.000
-----10-------------------------------------X------------------------------------------------------------
25.000 (572) Bancos
a (430) Clientes 25.000
------11------------------------------------X------------------------------------------------------------

97
90.000 (400) Proveedores
a (572) Bancos 90.000
-------12----------------------------------X------------------------------------------------------------
39.325 (523) Proveedores de inmovilizado
a (570) Caja 39.325
------13-------------------------------------31/12---------------------------------------- ------------
36.500 (681) Amortización del I.M.
a (281) A. A. I. M. 36.500
----------------------------------------------X---------------------------------------------------------

98
 SUPUESTO PRÁCTICO RESUMEN DEL CICLO CONTABLE 1

La empresa CONTA-3 presenta, el día 1 de enero de este año, el siguiente balance:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Maquinaria 60.000 Capital 74.000
Clientes 10.000 Proveedores 20.000
Bancos 24.000
TOTAL ACTIVO 94.000 TOTAL PN Y PASIVO 94.000

Durante el mes de enero, lleva a cabo las operaciones detalladas a continuación:

 Día 8. Cobra a un cliente, mediante talón, el importe de la fra./nº 310 que asciende a 5.000
 Día 10. Compra al contado maquinaria, por valor de 10.000, pagando con talón bancario.
 Día 30. Paga a los proveedores 6.000, también con talón bancario.

Se pide:

1. Hacer el asiento de apertura de la contabilidad y registro de las operaciones realizadas durante el mes de enero,
en el Diario.

------1------------------------------------ 1 enero 2012 ---------------------------------------------

60.000 (213) Maquinaria
10.000 (430) Clientes
24.000 (572) Bancos C/C
a (100) Capital 74.000
a (400) Proveedores 20.000
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------

2. Operaciones realizadas durante el mes:

-------2------------------------------------8 de enero --- --------------------------------------------

5.000 (572) Bancos

a (430) Clientes 5.000
--------3----------------------------------10 de enero ----------------------------------------------
10.000 (213) Maquinaria
2.100 (472) HP IVA soportado
a (523) Proveedores de inmovilizado 12.100
----------4------------------------------------dd------------------------------------------------------
12.100 (523) Proveedores de inmovilizado
a (572) Bancos 12.100
---------5---------------------------------30 de enero ---------------------------------------------
6.000 (400) Proveedores
a (572) Bancos 6.000
--------------------------------------------x----------------------------------------------------------

99
 Maquinaria Bancos Clientes

60.000 (1) 24.000 (1) 12.100 (4) 10.000 (1) 5.000 (2)

10.000 (3) 5.000 (2) 6.000 (5)

Capital Proveedores HP IVA soportado

74.000 (1) 6.000 (5) 20.000 (1) 2.100 (3)

Proveedores de inmov. CP

12.100 (4) 12.100 (3)

3. Confeccionar el Balance de comprobación o de sumas y saldos al 31 de enero.

Nº de cuenta Nombre de la cuenta Suma Debe Suma Haber Saldo D Saldo H

213 Maquinaria 70.000 70.000

430 Clientes 10.000 5.000 5.000

572 Bancos 29.000 18.100 10.900

100 Capital 74.000 74.000

400 Proveedores 6.000 20.000 14.000

472 HP IVA soportado 2.100 2.100

TOTAL 117.100 117.100 88.000 88.000

TOTAL SUMA DEBE= TOTAL SUMA HABER

TOTAL SALDO DEUDOR= TOTAL SALDO ACREEDOR

100
 SUPUESTO PRÁCTICO RESUMEN DEL CICLO CONTABLE 2

El 1 de enero de 2021 se constituyó la sociedad J, dedicada a la compraventa de productos para piscinas.

A 31 de diciembre de 2021 el jefe de almacén nos proporciona el siguiente inventario:

 Cloro: 35.000
 Algicida: 14.000
 Incrementador de Ph: 15.000
 Reductor de Ph: 10.000
 Floculante: 20.000

TOTAL 94.000 €

El Director financiero nos comunica la siguiente información:

 Gastos anticipados: 2.000 (corresponden a dos meses de alquiler del local comercial donde radica la
empresa, pagados el ejercicio anterior por anticipado).
 Dinero en caja: 98.000
 Dinero en c/c: 150.000
 Deudas con proveedores: 63.000
 Letras a pagar a proveedores: 10.000
 Saldo de clientes: 200.000
 Letras a cobrar de clientes: 35.000
 Además, sabemos que la empresa dispone de una flota de vehículos adquirida para el reparto de los
juguetes a los establecimientos de los clientes. Nos costaron 150.000 y están amortizados en un 10%.
 El capital inicial de la empresa asciende a ................., no habiéndose producido hasta la fecha ninguna
ampliación de capital.

Durante el ejercicio 2022 se han realizado las siguientes operaciones (IVA= 21% cuando sea necesario):

- 10/01Compra cloro por valor de 50.000 € pagando el 50% al contado, y aceptando al proveedor letras por
el 25%. El 25% restante lo pagaremos a 90 días vista, junto con todos los efectos aceptados.
- 25/01. Los clientes nos pagan lo que nos deben con cheque bancario.
- 06/02. Vendemos mercaderías (no se especifica el tipo de producto) por 280.000 €, que cobramos al 50 %
en efectivo y el resto nos lo dejan a deber los clientes.
- 1/3. Pagamos por bancos el recibo anual del alquiler del local. Corresponden al periodo que va desde el
1/3/22 hasta el 1/3/23. (1.050 cada mes).
- 12/03. El cliente nos devuelve mercaderías por valor de 3.000€ por defectos de calidad
- 15/06. Recibimos una factura de 15.000€ por reparaciones y mantenimiento de las furgonetas. Pagamos al
contado.
- 24/07 Recibimos una factura de 4.000€ en concepto de suministro de gasolina para las furgonetas.
- 28/10. Emitimos factura por valor de 12.500€ en concepto de servicios realizados para otra empresa.
Cobramos mediante transferencia bancaria.

101
 - 31/12. Recibimos comunicación del Banco en la que nos comunican que han abonado en nuestra cuenta
corriente intereses por valor de 1.000€
- El inmovilizado se amortiza al 10% lineal anual.
- El valor de las existencias finales de mercaderías, según inventario, es 64.000 euros.

ASIENTO DE APERTURA:
-----------1-----------------------------1-01-2022--------------------------------------------------
94.000 (300) Mercaderías
2.000 (480) Gastos anticipados
98.000 (570) Caja
150.000 (572) Bancos
200.000 (430) Clientes
35.000 (431) Clientes ef. Com. a cobrar
150.000 (218) Elementos de transporte
a (100) Capital Social 641.000
a (400) Proveedores 63.000
a (410) Proveedores ECP 10.000
a (281) Amortización Ac. I.M. 15.000
-----------------------------------------------------X----------------------------------------------
OPERACIONES DEL EJERCICIO
-----------2----------------------------------------dd---------------------------------------------
2.000 (621) Arrendamientos y cánones
a (480) Gastos anticipados 2.000
------------3--------------------------------------10/01------------------------------------------
50.000 (600) Compras de mercaderías
10.500 (472) HP IVA soportado
a (400) Proveedores 60.500
------------4------------------------------------dd----------------------------------------------
45.375 (400) Proveedores
a (570) Caja 30.250
a (401) Proveedores, E.C. a pagar 15.125
-------------5----------------------------25/01-------------------------------------------------
200.000 (572) Bancos C/C
a (430) Clientes 200.000
-------------6---------------------------------06/02---------------------------------------------
338.800 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 280.000
a (477) HP IVA repercutido 58.800
--------------7------------------------------dd----------------------------------------------------
169.400 (570) Caja
a (430) Clientes 169.400
-------------8------------------------------01/03-----------------------------------------------
12.600 (621) Arrendamientos y cánones)
2.646 (472) HP IVA soportado
a (401) Acreedores por prestación de ss 15.246
--------------9-----------------------------dd---------------------------------------------------
15.246 (401) Acreedores por prestación de servicios
a (572) Bancos C/C 15.246
--------------10-------------------------dd (ó 31-12)-----------------------------------------
2.100 (480) Gastos anticipados
a (621) Arrendamientos y cánones 2.100

102
------------11---------------------------------12/03---------------------------------------------
3.000 (708) Devolución de ventas y operaciones similares
630 (477) HP IVA repercutido
a (430) Clientes 3.630
-------------12--------------------------------10/4---------------------------------------------
15.125 (400) Proveedores
25.125 (401) Proveedores ECP
a (570) Caja 40.250
------------13---------------------------------20/4----------------------------------------------
58.170 (477) HP IVA repercutido
a (472) HP IVA soportado 13.146
a (4750) HP acreedora por IVA 45.024
------------14--------------------------------dd-------------------------------------------------
45.024 (4750) HP acreedora por IVA
a (572) Bancos C/C 45.024
------------15---------------------------------15/06---------------------------------------------
15.000 (622) Reparaciones y conservación
3.150 (472) HP IVA soportado
a (410) Acreedores P.S. 18.150
-------------16---------------------------------dd--------------------------------------------------
18.150 (410) Acreedores por prestación de servicios
a (570) Caja 18.150
--------------17------------------------------20/7-----------------------------------------------
3.150 (4700) HP deudora por IVA
a (472) HP IVA soportado 3.150
Declaración IVA segundo trimestre
-------------18---------------------------------24/07---------------------------------------------
4.000 (628) Suministros
840 (472) HP IVA soportado
a (410) Acreedores por prestación de servicios 4.840
--------------19------------------------------20/10-----------------------------------------------
840 (4700) HP deudora por IVA
a (472) HP IVA soportado 840
Declaración IVA tercer trimestre
-----------20---------------------------------28/10--------------------------------------------
15.125 (440) Deudores
a (759) Ingresos por servicios diversos 12.500
a (477) HP IVA repercutido 2.625
-------------21--------------------------------dd------------------------------------------------
15.125 (572) Bancos C/C
a (440) Deudores 15.125
-------------21---------------------------------31/12--------------------------------------------
1.000 (572) Bancos
a (769) Otros ingresos financieros 1.000
-------------22------------------------------dd----------------------------------------------------
15.000 (681) Amortización I.M.
a (281)Am. Ac. Inm. Material 15.000
---------------23-----------------------------dd----------------------------------------------------
2.625 (477) HP IVA repercutido
a (4750) HP acreedora por IVA 2.625
Declaración IVA cuarto trimestre
-------------- 24----------------------------dd----------------------------------------------------
2.625 (4750) HP acreedora por IVA

103
 a (4700) HP deudora por IVA 2.625
-------------------------------------------------x--------------------------------------------------

Nº cuenta Nombre de la cuenta Suma Debe Suma Haber Saldo D Saldo H

300 Mercaderías 94.000 94.000

480 Gastos anticipados 4.100 2.000 2.100
570 Caja 267.400 88.650 178.750
572 Bancos 366.125 60.270 305.855
430 Clientes 538.800 373.030 165.770
431 Clientes, e.c. a cobrar 35.000 35.000
228 Elementos transporte 150.000 150.000
281 A.A.I.M 30.000 30.000
600 Compra mercaderías 50.000 50.000
621 Arrendamientos y cánones 14.600 2.100 12.500
708 Devoluc ventas y o.s. 3.000 3.000
622 Repar y conservación 15.000 15.000
628 Suministros 4.000 50.000
681 Amortización I.M 15.000 15.000
100 Capital social 641.000 641.000
400 Proveedores 60.500 123.500 63.000
401 Provee. e.c. pagar 25.125 25.125 -
410 Acreed. prest.servicios 18.150 22.990 4.840
700 Venta mercaderías 280.000 280.000
759 Ingresos serv. diversos 12.500 12.500
769 Otros ing financieros 1.000 1.000
4700 HP deudora por IVA 3.990 2.625 1.365

-------------25------------------------------dd--------------------------------------------------------
94.000 (610) Variación de existencias de mercaderías
a (300) Mercaderías (Existencias iniciales) 94.000
-----------26--------------------------------dd--------------------------------------------------------
64.000 (300) Mercaderías (existencias finales)
a (610) Variación de existencias de mercaderías 64.000
----------27------------------------------dd------------------------------------------------------------
280.000 (700) Ventas de mercaderías
12.500 (759) Ingresos por servicios diversos
1.000 (769) Otros ing. Financieros
a (129) Resultado del ejercicio 293.500
-----------28-------------------------------dd---------------------------------------------------------
129.500 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de mercaderías 50.000
a (621) Arrendamientos y cánones 12.500
a (610) Variación de existencias 30.000
a (708) Devol. Ventas y OS 3.000
a (622) Reparaciones y conservación 15.000

104
 a (628) Suministros 4.000
a (681) Amortización I.M. 15.000
------------29------------------------------------dd-----------------------------------------------
641.000 (100) Capital social
164.000 (129) Resultado del ejercicio
63.000 (400) Proveedores
4.840 (410) Acreedores por prestación de servicios
30.000 (281) A.A.I.M
a (300) Mercaderías 64.000
a (570) Caja 178.750
a (572) Bancos 305.855
a (430) Clientes 165.770
a (431) Clientes ef. Com cobrar 35.000
a (228) Elementos transporte 150.000
a (4700) HP deudora por IVA 1.365
a (485) Gastos anticipados 2.100
--------------------------------------------x---------------------------------------------------

BALANCE FINAL
ACTIVO PN Y PASIVO
Activo no corriente Patrimonio neto
Inmovilizado material Fondos propios
Elementos transporte 150.000 Capital social 641.000
AAIM (30.000) Pérdidas y Ganancias 164.000
Activo corriente Pasivo corriente
Existencias Acreedores comerciales
Mercaderías 64.000 Proveedores 63.000
Deudores Acreed. prest. servicios 4.840
Clientes 165.770
Clientes, e.c. a cobrar 35.000
HP deudora por IVA 1.365
Periodificaciones
Gastos anticipados 2.100
Efectivo
Caja 178.750
Bancos 305.855

TOTAL ACTIVO 872.840 TOTAL PASIVO: 872.840

105