Empresa-De-Transporte Final

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y EMPRESARIALES

E. A. P. DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES
CONTABILIDAD DE SERVICIOS
“EMPRESAS DE TRANSPORTES”
PRESENTADO POR:
 Linares Castillo , Mirian Rosa 2013-38085
INTRODUCCION
El servicio de transporte representa una de las mayores necesidades de la economía,
además de ser uno de los motores que impulsa su desarrollo ya que comunica y
moviliza a las personas, cargas y en general a todos los recursos. En el caso del servicio
de transporte urbano, su principal importancia radica en conectar a los trabajadores con
sus puestos de trabajo y a los consumidores con los centros de comercio, dinamizando
así la economía.
Una empresa de transporte de carga que se consolidara en el mercado con una
impecable imagen de seriedad, honestidad y cumplimiento.
Contando para ello con profesionales, técnicos y la logística que requieren nuestros
clientes para el manejo de su carga

SECTOR SERVICIO
EMPRESA DE TRANSPORTE
1. ANÁLISIS GENERAL
1.1. ASPECTO GENERAL
El sector servicios o sector terciario es el sector económico que engloba

las actividades relacionadas con los servicios materiales no productores
de bienes. No compran bienes materiales de forma directa, sino servicios
que se ofrecen para satisfacer las necesidades de la población. Incluye
subsectores como comercio, transportes, comunicaciones, centro de
llamadas, finanzas, turismo, hostelería, ocio, cultura, espectáculos, la
administración pública y los denominados servicios públicos, la presta el
Estado o la iniciativa privada, entre otros.
Dirige, organiza y facilita la actividad productiva de los otros sectores

(sector primario y sector secundario).
El predominio del sector terciario frente a los otros dos en las economías
más desarrolladas permite hablar del proceso de tercerización. El Nobel de
economía, Paul Krugman argumenta que la menor productividad del
sector servicios y la dificultad para mejorar su productividad es el principal
factor del estancamiento de los niveles de vida en muchos países.
COMPOSICIÓN
El sector de servicios o sector terciario se compone de las áreas

"suaves" de la economía tales como:
 Comercio (mayorista, minorista, franquicias)
 Actividades financieras (banca, seguros, bolsa y otros mercados de valores)
 Servicios personales, los más importantes de los cuales son los que
se identifican con el estado de bienestar (especialmente educación,
sanidad y atención a la dependencia -servicios públicos, se presten
por el Estado o por la iniciativa privada)
2. SERVICIO DE TRANSPORTE
El transporte es una actividad del sector terciario, entendida como el

desplazamiento de objetos o personas de un lugar (punto de origen) a
otro (punto de destino) en un vehículo (medio o sistema de transporte) que
utiliza una determinada infraestructura (red de transporte).
Esta ha sido una de las actividades terciarias que mayor expansión ha

experimentado a lo largo de los últimos dos siglos, debido a la
industrialización; al aumento del comercio y de los desplazamientos
humanos tanto a escala nacional como internacional; y los avances
técnicos que se han producido y que han repercutido en una mayor
rapidez, capacidad, seguridad y menor coste de los transportes.
3. ASPECTO GENERAL DEL SECTOR
La infraestructura es uno de los factores básicos para que un país adquiera

niveles de competitividad adecuados, tenga sostenibilidad en su
crecimiento económico, avance en la inclusión social y pueda lograr su
integración interna y externamente.
Los índices de competitividad de la infraestructura, en los que el Perú está
por debajo del promedio mundial, bajando en el último año 13 posiciones en
el ranking mundial de calidad de infraestructura del Índice Global de
Competitividad, del Foro Económico Mundial, al pasar del puesto 92 al 105.
Así en infraestructura aeroportuaria el Perú ocupa el puesto 70, en
carreteras ocupa el puesto 98 y en puertos el puesto 106 entre 142 países.
4. ASPECTO CONTABLE
4.1. LAS CUENTAS MÁS USADAS POR LAS EMPRESAS DE

TRANSPORTE
 25 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales

diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros
que intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los
repuestos que no califican como bienes inmovilizados.
254 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados

255 Suministros. Insumos que intervienen en los procesos de
producción o comercialización, o procesos complementarios, como
el de mantenimiento.
253 Repuestos. Partes y piezas a ser destinadas a su montaje
en instalaciones
Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarán a su

costo de adquisición, el mismo que incluye todos los costos necesarios
para darle su condición y ubicación actual.
 26 Envases Y Embalajes
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la

presentación y comercialización del producto.
261 Envases. Recipientes o vasijas, destinados a contener el producto que

se comercializa.
262 Embalajes. Cubiertas o envolturas, destinadas a guardar productos o
mercaderías al momento de transportarlas o almacenarlas.
269 Envases y embalajes desvalorizados.
Los envases y embalajes se registrarán al costo de adquisición, el mismo

que incluye los costos necesarios para darles su condición y ubicación
actual.
Para los efectos de la medición al cierre del ejercicio, se tomará en cuenta el

costo de adquisición o valor neto de realización, el más bajo. Las salidas de
envases y embalajes se reconocen de acuerdo con las fórmulas de costeo
de PEPS, o promedio ponderado, o costo identificado.
 33 Inmuebles, Maquinaria Y Equipo
Agrupa los activos tangibles que:

a) posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes
y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y
b) se espera usar durante más de un período.
332 Edificaciones. Incluye aquellos que están destinados al proceso

productivo 333 Maquinarias y equipos de explotación. Corresponde a las que
se utilizan en el proceso productivo
334 Equipo de transporte. Incluye los vehículos motorizados y no
motorizados para el transporte de bienes o para uso del personal.
335 Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en
todos los procesos empresariales, incluyendo el administrativo.
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al

costo de adquisición o de construcción, o al valor razonable determinado
mediante tasación, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en
pago de deuda, y otros similares. El costo incluye el total del valor de compra
más todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y
condiciones que permitan su funcionamiento y uso en las condiciones
planeadas. En particular este tipo de bienes incorporan como parte del costo,
aquellos relacionados con la instalación y desmantelamiento de los bienes.
 39 Depreciación, Amortización Y Agotamiento Acumulados
Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo

de su vida útil, así como la amortización de los intangibles, y el agotamiento de
recursos naturales.
La depreciación, amortización y agotamiento se reconocen a lo largo de la vida útil
de los activos con los que están relacionados, siguiendo un método que refleje
el patrón de consumo de beneficios económicos incorporados en el activo.
En todos los casos, la vida útil resulta de una estimación, por lo que cualquier
cambio en los supuestos que dan origen a la estimación, y que resulta en una
nueva estimación de vida útil, debe ser reconocido a partir de la oportunidad en
que tales cambios se producen.
Se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo

reconocido individualmente. La vida útil de cada activo se debe revisar por lo
menos una vez al año, al cierre del ejercicio económico.
 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias

primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un
período.
611 Mercaderías. Incluye las compras de mercaderías así como su

consumo 612 Materias primas. Incluye las compras de materias primas
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos. Incluye las compras de
materiales auxiliares y suministros así como su consumo; se encuentra
relacionada con la cuenta 25.
614 Envases y embalajes. Incluye las compras de envases y embalajes así como
su venta, se encuentra relacionada con la cuenta 26
4.2. NIC Y NIFF RELACIONADOS CON EMPRESAS DE TRANSPORTES
4.2.1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD – NIC
a) NIC 1 : PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de
propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores,
como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales
para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y
requisitos mínimos sobre su contenido.
Los estados financieros comprenden:
(a) un estado de situación financiera al final del periodo;
(b) un estado del resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
b) NIC 16: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,

planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan
conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido
en dicha inversión.
Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de
propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la
determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y
pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos. El
coste de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como
activo si, y sólo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros
derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
 Depreciación
Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades,

planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del
elemento. Una entidad distribuirá el importe inicialmente reconocido con
respecto a una partida de propiedades, planta y equipo entre sus partes
significativas y depreciará de forma separada cada una de estas partes.
c) NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una

entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por
un importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estará
contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en
libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través de su
utilización o de su venta.
Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la Norma

exige que la entidad reconozca una pérdida por deterioro del valor de ese
activo, la entidad evaluará, al final de cada periodo sobre el que se informa,
si existe algún indicio de deterioro del valor de algún activo.
4.2.2. NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIFF
 NIIF 4 CONTRATOS DE SEGURO
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que

debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos
contratos. En particular, esta NIIF requiere:
 Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilización de los

contratos de seguro por parte de las aseguradoras.
 Revelar información que identifique y explique los importes de los contratos de
seguro en los estados financieros de la aseguradora, y que ayude a los
usuarios de dichos estados a comprender el importe, calendario e
incertidumbre de los flujos de efectivo futuros procedentes de dichos
contratos.
5. ASPECTO TRIBUTARIO
5.1. CUESTIONES PREVIAS
El sector transporte en general constituye un sector estratégico para la

economía nacional. Por ello, el Estado, como ente promotor, le ha
otorgado una serie de incentivos y beneficios tributarios para
promocionarlo, con la finalidad de que logre su desarrollo, y brinde así, un
aporte más eficiente a la economía.
Entre dichos incentivos y beneficios tributarios, podemos hacer referencia

a la exoneración del IGV a los servicios de transporte público de pasajeros
dentro del país, con excepción del transporte público ferroviario de
pasajeros y del transporte aéreo.
Asimismo, la devolución a las empresas de transporte público

interprovincial de pasajeros y de carga de un porcentaje del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que haya gravado la adquisición de
combustible.
No obstante esto, también existen limitaciones para éstas, pues

determinadas empresas de transporte no pueden acogerse al Nuevo RUS
o al Régimen Especial. Como se observa, son variadas las disposiciones
que afectan a las empresas del Sector Transporte. Dentro de ese contexto,
a continuación se detallan los principales aspectos.
5.2. COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTO
A) TRANSPORTE URBANO DE PASAJERO
Las empresas de transporte urbano de pasajeros deben emitir boletos de viaje,

los cuales deberán contener por lo menos, el número de RUC del emisor y
un número correlativo que los identifique.
Es importante considerar que estos documentos permiten sustentar costo o

gastos para efectos tributarios, no siendo necesario identificar al usuario ni el
importe del servicio.
B) TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS
Las empresas que prestan el servicio de transporte interprovincial de pasajeros,

debidamente autorizadas por la autoridad competente en las rutas autorizadas, están
obligadas a emitir Boletos de viaje
TIPO DE
DETALLE
DOCUMENTO
Comprobante de pago que sustenta la prestación de un
servicio de transporte público nacional de pasajeros, el mismo
Boleto de Viaje
que debe ser emitido independientemente del monto cobrado
o si se trata de la prestación de un servicio a título gratuito.
C) Transporte de carga
En cuanto al transporte de carga, debemos tomar en cuenta que además del

comprobante de pago respectivo por la prestación del servicio, las empresas
que prestan este tipo de servicios (transporte público) deben emitir una Guía
de Remisión – Transportista, la cual conjuntamente con la Guía de Remisión –
Remitente, sustentará el transporte.
Respecto de las formalidades de este documento, las mismas están
reguladas por el artículo 17º y siguiente. Del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
D) Transporte aéreo de pasajeros
Las compañías de aviación comercial tienen la obligación de emitir Boletos de

Transporte Aéreo, los cuales pueden ser emitidos de manera impresa (Boleto
de Transporte Aéreo) o de manera electrónica (Boleto emitido por medio
electrónico - BME).
TIPO DE DOCUMENTO DETALLE

Comprobante de pago que sustenta la prestación
Boleto de Transporte de un servicio de transporte aéreo regular de
Aéreo pasajeros, también denominado billete de pasaje y
que es emitido de manera manual o electrónica.
Boleto de Transporte Aéreo no necesariamente
impreso, emitido por una Compañía de Aviación
Boleto emitido por Comercial debidamente autorizada por la SUNAT,
medio electrónico (BME) otorgado por ella o por un Agente de Ventas a
nombre de ella, empleando un Sistema de Emisión
Globalizado.
No obstante, cuando el billete de pasaje de transporte aéreo no cumpla con los

requisitos mínimos dispuesto por la resolución antes citada, las compañías de
aviación comercial podrán emitir facturas, boletas de venta o tickets o cintas emitidos
por máquinas registradoras, cuando se esté en los casos señalados en el artículo 4º
del RCP, pudiendo adjuntar al billete de pasaje, uno de dichos documentos.
TIPO DE DOCUMENTO DETALLE

Al documento de control de los boletos de viaje de
Manifiesto
transporte público nacional de pasajeros, en el cual
de
se detalla la información correspondiente al viaje
Pasajeros
efectuado
5.3. SISTEMA DE DETRACCIONES
 BASE LEGAL
 Resolución de Superintendencia N183-2004/SUNAT(15.08.2004) y

modificatorias.
 Decreto Supremo Nº 155-2004-EF (14.11.04) Aprueban Texto Único
Ordenado del D. Leg. Nº 940.
 Decreto Supremo Nº 010-2006-MTC Aprueban tabla de valores
referenciales para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias en el servicio de transporte de bienes.
 Res. Sup. Nº 073-2006/SUNAT (13.05.2006) Normas para la aplicación
del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a que se refiere el D. Leg. Nº 940 al transporte de bienes.
 Res. Sup. Nº 254-2004/SUNAT (30.10.2004) Régimen de Gradualidad
vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta
especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien
o prestador del servicio.
 FINALIDAD DEL SISTEMA DE DETRACCIONES
Generar fondos para el pago de:
 Deudas Tributarias: Tributos o multas, Anticipos y Pagos a Cuenta, pago

de Intereses, pago de Aportes: EsSalud y ONP.
 Costas y Gastos: (Art.115º, inciso e) del Código Tributario)
Procedimientos de Cobranza Coactiva, Aplicación de sanciones no
pecuniarias, Medidas cautelares previas.
INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES AL SISTEMA
INFRACCIÓN SANCIÓN
50% del importe
1. El sujeto obligado que no efectuó el depósito. no

depositado
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del
50% del monto
Centro de Producción sin haberse acreditado el íntegro del
que debió
depósito, siempre que éste deba efectuarse con anterioridad
depositarse
al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de
50% del monto del
los bienes sin que se le haya acreditado el depósito, siempre
depósito
que éste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
100% del importe
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados
indebidamente
un destino distinto al previsto en el Sistema.
utilizado
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar
los cobros realizados a los transportistas que prestan el
50% del importe
servicio de transporte de pasajeros realizado por vía
no depositado
terrestre, en el momento establecido.
Porcentajes de principales bienes o servicios sujetas a detracción
PORCENTAJE PORCENTAJ
CÓDIG TIPO DE BIEN O SERVICIO HASTA EL E DESDE
O 31.12.2014 EL
01.01.2015
001 AZÚCAR 9% EXCLUÍDO
002 ARROZ PILADO 3.85% 3.85%
005 MAÍZ AMARILLO DURO 9% 4%
006 ALGODÓN 9% EXCLUIDO
008 MADERA 9% 4%
019 ARRENDAMIENTO DE BIENES 12% 10%
023 LECHE 4% EXCLUIDO
026 SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS 12% 10%
027 TRANSPORTE DE CARGA 4% 4%
028 TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS S/. 2.00 ó S/. S/. 2.00 ó S/.
REALIZADO POR VÍA TERRESTRE (1) 4.00 4.00 por eje
por eje
036 ORO Y DEMÁS MINERALES METÁLICOS 4% 1.5%
EXONERADO
DEL IGV
038 ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 4% EXCLUÍDO
 SPOT AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERRA
Todos aquellos servicios de transporte de bienes realizado por vía terrestre

gravado con el lGV, siempre que el importe de la operación o el valor
referencial, según corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y
00/100 Nuevos Soles), quiere decir de que si por un determinado servicio de
transporte de bienes por carretera se hubiera fijado un precio menor a S/. 400,
necesariamente deberá determinar el Valor Referencial con la finalidad de
definir si el servicio recibido se encuentra incluido o no.
 IMPORTE DE LA OPERACIÓN
Viene a ser el valor de la retribución que queda obligada a pagar el usuario

por el servicio recibido de transporte de bienes realizado por vía terrestre.
Sobre este tema es necesario tomar en cuenta lo establecido en el artículo

14º de la Ley del IGV, en el cual se aprecia que integra el importe de la
operación el valor consignado en el comprobante de pago, incluyendo los
recargos que se efectúen por separado tales como intereses. Así por
ejemplo, si por el servicio se hubiera establecido como precio de venta la
suma de S/. 410 y a ello se hubiera fijado un descuento especial de S/. 15, el
importe de la operación será de S/. 395, a ello, el Valor Referencial resultase
S/. 380, el servicio en mención no está sujeta a la detracción.
 MONTO DEL DEPÓSITO
Una vez realizado la comparación entre el Importe de la operación y el Valor

referencial, del cual se toma el mayor, se debe aplicar el porcentaje de 4%,
cuyo importe determinado será el que corresponda depositar en la cuenta que
el prestador del servicio debe de haber aperturado en el Banco de la Nación.
 MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPÓSITO
El depósito se realizará:
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio.
b. Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de
la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del
servicio.
 VALOR REFERENCIAL
 Para este caso, deben emplearse las Tablas de valores publicadas en

el D.S. Nº 010- 2006-MTC el mismo que fue modificado por el D.S. Nº
033-2006-MTC; en este caso, el Valor Referencial se obtiene de
multiplicar el valor por tonelada (TM) por la carga efectiva, para tal fin,
primero habrá que identificar la ruta al que corresponde el servicio.
 Un aspecto de importancia es que el monto del valor referencial no
puede ser inferior al 70% de la capacidad de carga útil nominal del
vehículo, para el cual ah de trabajar con los valores expuestos en el
Anexo III del mencionado decreto supremo.
Aplicamos la tasa de detracción sobre el importe mayor:

CASO PRÁCTICO
La empresa "LAS FLORES BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre interprovincial

de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente
Estado de Situación Financiera:
Emp. De Transportes "LAS FLORES BUS"
S.R.L. ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
Al 31 de diciembre del
2018
(Expresado en nuevos
soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 175,000.00 Tributos por Pagar 142,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 108,000.00 Remuneración y Partic. Por Pagar 64,000.00
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Cuentas por Pagar Comercial 28,000.00
Otras Cuentas por Cobrar 6,800.00 Otras Cuentas por Pagar
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE 234,000.00
Gastos Pagados por Anticipado - PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 289,800.00 Deudas a Largo Plazo -
ACTIVO NO CORRIENTE Ingresos Diferidos -
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo - I.R. y Participaciones Diferidos -
Otras Ctas por Cobrar a Largo Plazo - TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
Inversiones Permanentes - TOTAL PASIVO 234,000.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 480,000.00
Depreciación acumulada - PATRIMONIO NETO
Activos Intangibles (neto) 24,000.00 Capital 500,000.00
I.R. Participaciones Diferidos Activo - Resultados Acumulados 59,800.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 504,000.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 559,800.00
TOTAL ACTIVO 793,800.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 793,800.00

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el
siguiente:
ACTIVOS IMPORTE
Efectivo 4,600.00 PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE
Cuenta Corriente (Banco de 170,400.00 IR 3ª Categoría por pagar 2010 52,000.00

Crédito)
Facturas por cobrar 52,000.00 IR 4ª Categoría Diciembre 2010 34,000.00
Letras por cobrar 56,000.00 IR 5ª Categoría Diciembre 2010 12,000.00
Préstamos al personal 6,800.00 Essalud Diciembre 2010 20,000.00
Terrenos 90,000.00 ONP Diciembre 2010 15,000.00
Edificios 180,000.00 Impuesto Predial 2010 9,000.00
Unidades de Transporte 550,000.00 Remuneraciones por pagar 64,000.00
Diciembre 2010
Muebles y enseres 120,000.00 Facturas por pagar 25,000.00
Depreciación Edificios -54,000.00 Letras por pagar 3,000.00
Depreciación Unidades de -330,000.00 Capital social 500,000.00
Transporte
Depreciación, Muebles y -76,000.00 Utilidades acumuladas 59,800.00
Enseres
Programas de cómputo 30,000.00
Amortización acumulada -6,000.00
Sobre el particular, nos comentan que durante el Período Enero de 2018 ha realizado
las siguientes operaciones:
1. Con fecha 2 de Enero de 2018, el tesorero de la empresa ha efectuado el

depósito del efectivo en cuenta corriente.
2. Con fecha 5 de Enero de 2018, se efectúa la cobranza de las facturas y letras
por cobrar.
3. Con fecha 7 de Enero de 2018, se cancelan los tributos pendientes al 31 de
Diciembre de 2018.
4. Con fecha 10 de Enero de 2018, se cancelan las remuneraciones, facturas y
letras pendientes de pago.
5. Con fecha 12 de Enero de 2018, se han adquirido repuestos a la empresa
“IMPORTACIONES DE REPUESTOS” S.A.C. por un valor de S/. 291,460 (monto
que incluye IGV), según Factura Nº 001-1301, la cual se cancelará el último día
del mes. De acuerdo al área de logística, al 31 de enero de 2018se han
consumido repuestos por S/. 235,000.
6. Con fecha 13 de Enero de 2018, se han adquirido suministros diversos a la
empresa “SUMINISTROS PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 266,480 (monto que
incluye IGV), según Factura Nº 005-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero
de 2019. La totalidad de suministros se han consumido.
7. Con fecha 18 de enero de 2018, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a

“PETRO PERÚ” S.A.C por un valor de S/. 777,081, según Factura Nº 005-
259897, monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisición es la
siguiente:
PETRÓLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU

S.A.C (EN NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2018
Nº Galones Diesel 2 75,961.00
Valor por galón 7.16

ISC por galón 1.44
Sub total 8.60
IGV e IPM (19%) 1.63

Total Precio por galón 10.23
Total Adquisición 777,081.00
8. El 31 de Enero de 2018, la empresa ha pagado remuneraciones a su
personal por un total de S/. 300,000.
9. El 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de

la empresa,
10. El 31 de Enero de 2018se reconoce la depreciación y la amortización del
ejercicio
11. El 31 de Enero de 2018 se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la
Renta de Enero de 2018
12. Con fecha 31 de Enero de 2018, se presenta la Solicitud de Devolución del
ISC según cálculo realizado solicitud que es resuelta inmediatamente,
recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente.
13. El 31 de Enero de 2018se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la
cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2018.
Nota: En las adquisiciones se aplica una tasa del IGV del 19%, en vista que en Enero
del 2018, esa era la tasa vigente. Recuérdese que a partir del 1 de Marzo de 2018,
la tasa de este impuesto es del 18% (IGV+ IPM).
1. LIBRO DIARIO
02.01.2011: Depósito en cuenta corriente
05.01.2011: Cobranza cuentas por cobrar
07.01.2011: Cancelación de tributos pendientes

10.01.2011: Cancelación de remuneraciones y cuentas por pagar
12.01.2011: Adquisición de repuestos

13.01.2011: Adquisición de suministros
18.01.2011: Adquisición de combustible a Petro Perú S.A.

22.01.2011: Adquisición de combustible a Grifos Chiclayo S.A.
31.01.2011: Reconocimiento de los ingresos por los servicios prestados
31.01.2011: Reconocimiento de la planilla de remuneraciones

31.01.2011: Reconocimiento de los beneficios sociales del personal
EMPRESA DE TRASPORTES
UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
31.01.2011: Cancelación de las cuentas por pagar
31.01.2011: Consumo de los suministros y repuestos

31.01.2011: Reconocimiento de la depreciación y amortización del período
31.01.2011: Reconocimiento del Pago a cuenta del período

31.01.2011: Reconocimiento del ISC a solicitar en devolución
31.01.2011: Aplicación de las Notas de Crédito Negociables

57
CONCLUSIONES
 Existe un entorno favorable para el servicio de transportes de carga ya que las

nuevas inversiones privadas y públicas van creciendo significativamente en los
últimos años gracias a la globalización y industrialización.
 Las empresas de transporte ya sea de bienes o personas en los últimos años

se vienen implementando normas para garantizar la recaudación tributaria y
también facilitar al contribuyente a pagar sus impuestos con el sistema SPOT
es decir las detracciones.
 Delante de un mundo cada vez más globalizado, competitivo y de unos

consumidores que piden más calidad en los servicios, la logística juega un
papel fundamental para alcanzar unos buenos resultados en la gestión de
empresas de transportes.
BIBLIOGRAFÍA
 http://www2.osinerg.gob.pe/PreciosReferencia/pdf/2008/Agosto/IS_1108
2008.pdf
 http://www.mintra.gob.pe
 www.sunat.gob.pe
 http://www.mtc.gob.pe/estadisticas/transportes.html
 Texto Único Ordenado De La Ley Del Impuesto General A Las Ventas E
Impuesto Selectivo Al Consumo Decreto Supremo N° 055-99-Ef
 http://aempresarial.com/web/index.php#&panel1-1
 http://www.asesorempresarial.com/web/
 http://www.caballerobustamante.com.pe/
 https://www.inei.gob.pe/

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y EMPRESARIALES

El servicio de transporte representa una de las mayores necesidades de la economía,

de transporte urbano, su principal importancia radica en conectar a los trabajadores con

Una empresa de transporte de carga que se consolidara en el mercado con una

impecable imagen de seriedad, honestidad y cumplimiento.

clientes para el manejo de su carga

1.1. ASPECTO GENERAL

El sector servicios o sector terciario es el sector económico que engloba

Dirige, organiza y facilita la actividad productiva de los otros sectores

El sector de servicios o sector terciario se compone de las áreas

 Comercio (mayorista, minorista, franquicias)

 Actividades financieras (banca, seguros, bolsa y otros mercados de valores)

El transporte es una actividad del sector terciario, entendida como el

Esta ha sido una de las actividades terciarias que mayor expansión ha

3. ASPECTO GENERAL DEL SECTOR

La infraestructura es uno de los factores básicos para que un país adquiera

4.1. LAS CUENTAS MÁS USADAS POR LAS EMPRESAS DE

 25 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales

254 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados

Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarán a su

Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la

261 Envases. Recipientes o vasijas, destinados a contener el producto que

Los envases y embalajes se registrarán al costo de adquisición, el mismo

Para los efectos de la medición al cierre del ejercicio, se tomará en cuenta el

Agrupa los activos tangibles que:

332 Edificaciones. Incluye aquellos que están destinados al proceso

Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al

 39 Depreciación, Amortización Y Agotamiento Acumulados

Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo

Se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo

Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias

611 Mercaderías. Incluye las compras de mercaderías así como su

4.2. NIC Y NIFF RELACIONADOS CON EMPRESAS DE TRANSPORTES

4.2.1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD – NIC

a) NIC 1 : PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros comprenden:

(a) un estado de situación financiera al final del periodo;

(b) un estado del resultado integral del periodo;

(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;

b) NIC 16: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,

Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades,

c) NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una

Si este fuera el caso, el activo se presentaría como deteriorado, y la Norma

 NIIF 4 CONTRATOS DE SEGURO

El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que

 Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilización de los

5.1. CUESTIONES PREVIAS

El sector transporte en general constituye un sector estratégico para la

Entre dichos incentivos y beneficios tributarios, podemos hacer referencia

Asimismo, la devolución a las empresas de transporte público

No obstante esto, también existen limitaciones para éstas, pues

5.2. COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTO

A) TRANSPORTE URBANO DE PASAJERO

Las empresas de transporte urbano de pasajeros deben emitir boletos de viaje,

Es importante considerar que estos documentos permiten sustentar costo o

B) TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS

Las empresas que prestan el servicio de transporte interprovincial de pasajeros,

En cuanto al transporte de carga, debemos tomar en cuenta que además del