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COMPARACION REFORMAS TRIBUTARIAS

MILADYS PINTO TUMAY

CORPORACION UNIVERSITARIA REMONGTON

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
CONTADURIA PUBLICA VII
PROCEDIMIENTO Y PLANEACION TRIBUTARIA
2023
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Introducción

El siguiente trabajo es un recopilado de las ultimas tres reformas

tributarias aplicadas en Colombia ley de crecimiento económico, ley de inversión social y

reforma tributaria para la igualdad y la Justicia social, el objetivo de estas es la búsqueda de

recursos fiscales para saldar el déficit del sector publico y lograr ejecutar los respectivos planes

de desarrollo.

Teniendo en cuenta lo anterior se realiza un cuadro comparativo de

estas reformas con el fin de estudiar los cambios que se producen en materia de impuestos; y que

como estudiantes de contaduría publica debemos adaptarnos a los cambios que realice el estado

en lo concerniente a impuestos, tasas y contribuciones.


ULTIMAS REFORMAS
IMPUES Ley de crecimiento Económico
TO 2010 de 2019
Además de los bienes que ya había
incluido la Ley de Financiamiento,
no causarán el IVA:
Las bicicletas.
Las bicicletas eléctricas.
Las motos eléctricas.
Los patines, monopatines,
monopatines eléctricos, Patinetas y
patinetas eléctricas de hasta 50
UVT.
La venta de los bienes facturados
por los comerciantes que se
encuentran definidos en el
parágrafo 2º del artículo 34 de la
IVA Ley 98 de 1993.
Las industrias automotriz y
ciclística se ven beneficiadas con la
Ley, al considerarse excluidos del
IVA, bicicletas, motos y patinetas
de hasta 50 UVT ($1.780.350),
mismo beneficio para los textos de
contenido científico y cultural.
Servicios excluidos
La nueva ley eliminó la excepción
que abarcaba la exclusión del IVA
para los tratamientos de belleza y
las cirugías estéticas, diferentes de
aquellas realizadas con fines
reparadores o funcionales.
Incluyó la exclusión para el
transporte aéreo turístico con
destino o procedencia a Miraflores
(Guaviare) y Puerto Carreño
(Vichada).
Incluyó la exclusión del impuesto
para los servicios de corretaje de
contratos de reaseguros.
Bienes exentos con derecho a
compensación y devolución
Ley de inversión social
2155 de 2021
Exención de IVA por 3 días
al año y bienes cubiertos
Se encuentran exentos del
impuesto sobre las ventas,
sin derecho a devolución y/o
compensación, una lista de
bienes que incluye vestuario,
electrodomésticos,
computadores, equipos de
comunicaciones, elementos
deportivos, juguetes, juegos,
útiles escolares, y bienes e
insumos para el sector
agropecuario.
La fecha del comprobante de
pago por la adquisición de
los bienes cubiertos deberá
corresponder al día exento
de IVA en el que se efectúo
la venta;
(vi) El consumidor final
puede adquirir hasta 3
unidades del mismo bien
cubierto.
2.3. Exención transitoria de
IVA en servicios de hotelería
y turismo
Se extiende hasta el 31 de
diciembre de 2022 la 6
exención transitoria de IVA
para servicios de hotelería y
turismo prestados a
residentes en Colombia,
incluyendo turismo de
reuniones, congresos,
convenciones y
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Reforma tributaria
para la igual y la
Justicia social
Exención de IVA por
2 días al año para
productos nacionales
cubiertos.
Se crea una nueva
exclusión relacionada
con el servicio de
recaudo de derechos
de acceso vehicular a
las centrales
mayoristas de abasto.
Sería excluida la
importación de
bienes objeto de
tráfico postal, envíos
urgentes o envíos de
entrega rápida cuyo
valor no exceda de
doscientos dólares
USD$200, de
acuerdo con lo
establecido en cada
acuerdo o TLC,
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La Ley de Crecimiento Económico
adicionó los siguientes bienes:
29.36 Provitaminas y vitaminas
naturales o reproducidas por
síntesis (incluidos los concentrados
naturales) y sus derivados,
utilizados principalmente como
vitaminas, mezclados o no entre sí
o en disoluciones de cualquier
clase.
29.41Antibióticos.
30.01 Glándulas y demás órganos
para usos opoterápicos, desecados,
incluso pulverizados, extracto de
glándulas o de otros órganos o de
sus secreciones, para usos
opoterápicos, heparina y sus sales,
las demás sustancias humanas o
animales preparadas para usos
terapéuticos o profilácticos no
expresadas ni comprendidas en otra
parte.
Sangre humana, sangre animal
preparada para usos terapéuticos,
profilácticos o de diagnóstico,
antisueros (sueros con
anticuerpos), demás fracciones de
la sangre y productos
inmunológicos modificados,
incluso los obtenidos por proceso
biotecnológico, vacunas, toxinas,
cultivos de microrganismos
(excepto las levaduras) y productos
similares.
exhibiciones, y
entretenimiento.
2.4. Limitación a la
exclusión de IVA para
importación de bienes objeto
de tráfico postal, envíos
urgentes o envíos de entrega
rápida
Se limita la exclusión de
IVA prevista para
importación de bienes objeto
de tráfico postal, envíos
urgentes o envíos de entrega
rápida, cuyo valor no exceda
de 200 USD, y sean
procedentes de países con
los cuales Colombia haya
suscrito un acuerdo o tratado
de Libre Comercio, en virtud
del cual, se obligue
expresamente al no cobro de
este impuesto. Este beneficio
no podrá ser utilizado
cuando las importaciones
tengan fines comerciales.

Medicamentos (excepto los

productos de las partidas 30.02,
30.05 o 30.06) constituidos por
productos mezclados entre sí,
preparados para usos terapéuticos o
profilácticos, sin dosificar ni
acondicionar para la venta al por
menor.
Preparaciones y artículos
farmacéuticos.
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También se adicionó el consumo

humano y animal, el vestuario, los
elementos de aseo y medicamentos
para uso humano o veterinario y los
materiales de construcción que se
introduzcan y comercialicen al
departamento de Amazonas,
siempre y cuando se destinen
exclusivamente al consumo dentro
del mismo departamento. Lo
anterior quedó sujeto al
cumplimiento de algunos
requisitos.
Si bien se mantuvo la exención para
la adquisición de vehículos
automotores de servicio público y
particular, así como los de
transporte público de pasajeros (en
las condiciones establecidas por la
Ley de Financiamiento), en esta
oportunidad se condicionó la
permanencia de la exención, de tal
forma que los beneficiarios deberán
mantener esos bienes como activo
fijo, pues, de lo contrario, tendrán
que pagar el IVA correspondiente.
Adicionalmente, la adquisición
ahora puede ser, incluso, mediante
arrendamiento financiero o leasing
con opción irrevocable de compra.

Compensación del IVA a favor

de la población más vulnerable:
la nueva ley ordena la creación de
una compensación, a partir del
2020 y de forma gradual, a favor de
la población más vulnerable, con el
objeto de generar mayor equidad en
el sistema del IVA.
• Tres (3) días sin IVA al año, en
los que se podrían adquirir
vestuario, calzado, útiles, entre
otros.
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Este impuesto no es Impuestos saludables

aplicable a las actividades de bebidas azucaradas.
expendio de bebidas y comidas Comestibles
bajo franquicias. ultraprocesados. La
tarifa del impuesto
Impuesto al consumo de bienes será del diez por
IMPOC inmuebles: fue eliminado el ciento (10%) en el
ONSUM impuesto nacional al consumo de año 2023, del quince
O bienes inmuebles, esto en la venta por ciento (15% 0) en
de bienes inmuebles cuyo valor sea el año 2024 y del
igual o superior a 26.800 UVT. veinte por ciento
(20%) a partir del año
Se dispuso que los recursos 2025
recaudados por concepto del Impuesto al carbón:
impuesto nacional al consumo de El impuesto nacional
cannabis deben destinarse a la al carbono es un
provisión de bienes y servicios gravamen que recae
públicos para el desarrollo rural de sobre el contenido de
los proyectos vinculados al carbono equivalente
Programa Nacional Integral de (CO2eq) de todos los
Sustitución de Cultivos de Uso combustibles fósiles,
Ilícito. incluyendo todos los
derivados del
petróleo, gas fósil y
sólidos que sean
usados para
combustión. La tarifa
corresponderá a
veinte mil quinientos
pesos ($20.500) por
tonelada de carbono
equivalente (CO2eq).

Impuesto a los
plásticos de un solo
uso.

Rentas de trabajo exentas: en el Se incrementa la tarifa Para el impuesto de

caso de los magistrados de los general del impuesto sobre la renta sobre personas
tribunales, sus fiscales y renta a partir del año 2022 a naturales, se
procuradores judiciales, se 35%. Por lo que desaparece modificó el límite
considerará como gastos de la reducción gradual en la aplicable a la renta
representación exentos un tarifa como quedo con la exenta del 25% de los
porcentaje equivalente al 50 % de anterior reforma tributaria. pagos laborales. Para
su salario. Para los jueces de la este caso, se mantuvo
el porcentaje del

RENTA República el porcentaje exento
será del 25 % sobre su salario.
Determinación de la renta para
servidores públicos servidores
públicos de las plantas en el
exterior: para efectos de la
determinación del impuesto sobre
la renta y complementarios, la
prima especial y la prima de costo
de vida de los servidores públicos
de las plantas en el exterior que,
aunque presten sus servicios fuera
de Colombia, sean residentes
fiscales en el país estarán exentas
del impuesto sobre la renta.
Tarifa especial para dividendos o
participaciones recibidas por
personas naturales residentes: Se
Disminuye las tarifas marginales
del impuesto sobre la renta a título
de dividendos y participaciones
establecida en el artículo 242 del
ET, la cual sería del 0 % y del 10
%, aplicable a personas naturales
residentes que perciban dividendos
provenientes de la distribución de
utilidades, consideradas como
ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional
Tarifa ingresos laborales: la
retención en la fuente aplicable a
los pagos gravables efectuados por
las personas naturales o jurídicas,
las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las
sucesiones ilíquidas originados en
la relación laboral o legal y
reglamentaria y los pagos recibidos
por concepto de pensiones de
jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos
laborales será la que resulte de
aplicar a dichos pagos la tabla de
retención en la fuente.
Deducción del primer empleo: los
contribuyentes que estén obligados
a presentar declaración de renta y
Por el periodo gravable 2022,
2023, 2024 y 2025, las
entidades financieras que
tengan una renta gravable
igual o superior a 120.000
UVT tiene la obligación de
liquidar tres (3) puntos
porcentuales adicionales a la
tarifa general del 35%, es
decir se incrementa su
tributación al 38%.
El incremento de la tarifa
para personas jurídicas no se
extiende a contribuyentes
con tarifas especiales.
Descuento de ICA en el
impuesto sobre la renta
El artículo 115 establece que
los contribuyentes pueden
tomar como descuento
tributario del impuesto sobre
la renta el 50% del impuesto
de industria y comercio,
avisos y tableros. Este
porcentaje se incrementarían
al 100% a partir del año
2022, con la presente
reforma tributaria se deroga
dicha disposición y se
mantuvo el descuento al
50%.
Incentivo tributario para
las empresas de economía
naranja
Se elimina el requisito del
monto mínimo de inversión
requerido para acceder al
incentivo tributario de que
trata el literal f) del numeral
1 del artículo 235-2 ET.
Las sociedades no tendrán
que realizar una inversión de
4.400 UVT en un plazo
máximo de tres (3) años,
contados a partir de la
aprobación del proyecto de
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25%, sin embargo, el
tope máximo se
redujo de 2.880 UVT
anuales a 790 UVT
anuales.
Adicionalmente, esta
renta, incluyendo las
demás rentas exentas,
deducciones o
detracciones, se
limitarán a un
conjunto del 40% o
máximo 1.340 UVT.
Se dispone que el
contribuyente podrá
deducir, en adición al
límite establecido
anterior, 72 UVT por
dependiente hasta un
máximo de 4
dependientes.
IMPUESTO A LOS
DIVIDENDOS:
Con una proyección
directa y progresiva
sobre las personas
naturales, que va
desde el 0% hasta el
39%, teniendo
presente el descuento
del 19%. Para las
personas no
residentes y empresas
del exterior, fue
establecida una tarifa
fija del 20%.
Por otro lado,
tenemos el impuesto
de dividendos a
personas jurídicas,
donde vemos que se
incrementó la tarifa
de retención,
quedando en el 10%.
GANANCIAS
OCASIONALES.
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complementarios tienen derecho a economía naranja por parte La tarifa sufrió un

deducir el 120 % de los pagos que del Ministerio de Cultura. incremento, siendo a
realicen por concepto de salario, en partir del año 2023 en
relación con los empleados que Se reduce de 7 a 5 años el el 15% del ingreso.
sean menores de 28 años, siempre y término de vigencia del En referencia a las
cuando se trate del primer empleo beneficio de renta exenta personas jurídicas,
de la persona. La deducción proveniente de las se mantuvo la tarifa
máxima por cada empleado no actividades realizadas por las de 35% del impuesto
podrá exceder 115 UVT mensuales empresas de la económica sobre la renta
y procederá en el año gravable en el naranja. aplicable a las
que el empleado sea contratado por sociedades
el contribuyente. Se amplía el término para nacionales, los
Deducción de intereses sobre acceder a este beneficio establecimientos
préstamos educativos del Icetex y hasta el 30 de junio de 2022 permanentes de
para adquisición de vivienda: (hoy hasta el 31 de entidades del exterior
aunque no guarden relación de diciembre de 2022). Las y las personas
causalidad con la producción de la sociedades deben ser jurídicas extranjeras
renta, también son deducibles los constituidas e iniciar su con o sin residencia
intereses que se paguen sobre actividad económica antes en el país. Por otro
préstamos para adquisición de de esa fecha. lado, la tarifa será del
vivienda del contribuyente, 9% para las rentas
siempre que el préstamo esté Se extendió el plazo para obtenidas por las
garantizado con hipoteca, si el inscribirse en el SIMPLE empresas industriales
acreedor no está sometido a la hasta el último día hábil del y comerciales del
vigilancia del Estado. mes de febrero del año Estado y las
Base y porcentaje de la renta gravable para el que ejerce la sociedades de
presuntiva: para efectos del opción. economía mixta.
impuesto sobre la renta, se presume Se elimina la
que la renta líquida del Se estableció que para el año posibilidad de
contribuyente no es inferior al 3,5 gravable 2022, los tomar el Impuesto
% de su patrimonio líquido, en el contribuyentes de Industria y
último día del ejercicio gravable pertenecientes a este Comercio – como
inmediatamente anterior. El régimen cuya actividad descuento al 50%
porcentaje de renta presuntiva se exclusiva sea el expendio de contra el Impuesto
reducirá al 0,5 % en el año gravable comidas y bebidas no serán sobre la Renta. En
2020 y al 0 %, a partir del año responsables de IVA ni del ese sentido, solo
gravable 2021 INC de restaurantes y bares. quedaría vigente la
Rentas exentas. se incluyeron las posibilidad de
actividades relacionadas con el tomarlo como una
deporte, la recreación y el deducción en un
aprovechamiento del tiempo libre, 100%.
como beneficiarias del incentivo
tributario para empresas de
economía naranja. También fueron
modificados los requisitos para
acceder al incentivo tributario para
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el desarrollo del campo

colombiano.

Destinación: se precisó que, con el en el año 2022 no existió El impuesto al

fin de contribuir al bienestar impuesto al patrimonio, dado patrimonio fue
general y al mejoramiento de la que la última reforma establecido como un
calidad de vida de la población, el tributaria, Ley 2155 de 2021, impuesto permanente
75 % del recaudo por concepto del no contempló la renovación en la Ley 2277 de
impuesto al patrimonio se destinará de este tributo. 2022.
PATRI a la financiación de inversiones en
MONIO el sector agropecuario. Por su lado, el hecho
generador se dará por
la posesión de un
patrimonio de un
valor igual o superior
a 72.000 UVT
($3.053.664.000 año
de referencia 2023)
cada 1 de enero de
cada año. Las
primeras 12.000
UVT quedarán
excluidas del
impuesto del valor
patrimonial del bien
inmueble donde
efectivamente viva la
persona natural la
mayor parte del
tiempo.
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Referencias

García Turbay Lidio Arturo, Pacheco Gregorio, Cuenca Chaux Carlos Alberto, Mantilla Serrano
Jorge Humberto, Carrasquilla Barrera Alberto, Diario Oficial No. 51.179, ( 27 de
diciembre de 2019).LEY 2010 DE 2019, Bogotá, D. C.,

García Turbay Lidio Arturo, Pacheco Gregorio, Cuenca Chaux Carlos Alberto, Mantilla Serrano
Jorge Humberto, Carrasquilla Barrera Alberto, Departamento Administrativo de la
función pública, ( 14 septiembre de 2021).LEY 2155 DE 2021, Bogotá, D. C.,

Barreras Montealegre Roy Leonardo, Gregorio eljach pacheco, racero Mallorca David Ricardo,
Petro Urrego Gustavo Francisco, Departamento Administrativo de la función pública., a los 13
días de diciembre de 2022 LEY 2277 DE 2022L, Bogotá D.C