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1 Diapositivas Control Interno Sesion 3
1 Diapositivas Control Interno Sesion 3
NORMA DE CONTROL
INTERNO ENFOQUE A
BIENES
Velar y resguardar los recursos, verificar la información financiera y
administrativa en sus operaciones y promover la eficiencia de los
procesos
COMPONENTES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y RELACIÓN
CON LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
(ACUERDO - 039-CG-09)
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO BASE COSO
Monitoreo
Actividades de
control
Información y
comunicación
Evaluación de
riesgos
COMPONENTES DEL SISTEMADE CONTROL INTERNO
COSO I Y COSO II
COSO I COSO II
Ambiente de Control Ambiente Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificación de Riesgos
Evaluación de Riesgos Evaluación de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control Actividades de Control
Información y Comunicación Información y Comunicación
Monitoreo Monitoreo
AMBIENTE DE CONTROL
“El ambiente de control da el tono de una organización, influenciando
la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos
los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y
estructura. Los factores del ambiente de control incluyen la integridad,
los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad; la filosofía
y el estilo de operación de la administración, la manera como la
administración asigna autoridad y responsabilidad, como organiza y
desarrolla a su gente; la atención y dirección proporcionada por el
consejo de directores.”
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Cambio en el
Líneas, productos, Reestructuración
ambiente de
actividades nuevas, corporativa,
operación,
Sistemas de
información nuevos Crecimiento rápido,
o reconstruidos,
Actividades de Control
“Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan
a asegurar que se están llevando a cabo las directrices administrativas. Tales
actividades ayudan a asegurar que se están tomando las acciones
necesarias para manejar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de
la entidad. Las actividades de control se dan a lo largo y ancho de la
organización en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyendo un
rango de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisión del desempeño de operaciones,
seguridad de activos y segregación de responsabilidades.
Tipos de Actividades de Control
Revisiones de alto
nivel,
Funciones directas o
actividades
administrativas,
Procesamiento de
información,
Controles físicos,
Indicadores de
desempeño,
Integración con la Valoración del
Riesgo
Valoración Actividades
del Riesgo de Control
Categorías de los controles sobre los
sistemas de información
Controles Generales .
Controles de aplicación.
Los que incluyen pasos
computarizados con la aplicación de
software y manuales de
procedimientos relacionados para
controlar el procesamiento de varios
tipos de transacciones.
Controles Generales
En la información.
En la Comunicación.
• Efectividad con la cual se comunican los deberes de los empleados y las responsabilidades de
control.
• Establecimiento de canales de comunicación para que la gente reporte asuntos indeseables
sospechados.
• Receptividad por parte de la administración frente a las sugerencias de los empleados
respecto de la manera como aumentar la productividad, calidad u otros mejoramientos
similares.
• Suficiencia de las comunicaciones a lo largo de la organización.
• Apertura y efectividad delos canales con clientes, proveedores y otras partes externas para
comunicación de información sobre las cambiantes necesidades de los clientes.
• Oportunidad y propiedad de las acciones hacia arriba, por parte de los administradores,
derivadas delas comunicaciones recibidas de clientes.
Monitoreo
“Los sistemas de control interno requieren que sean
monitoreados , un proceso que valora la calidad del desempeño
del sistema en el tiempo. Ello es realizado mediante acciones de
monitoreo ongoing, evaluaciones separadas o una combinación
de las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las
operaciones . Incluye las actividades regulares de administración
y supervisión, así como otras acciones personales tomadas en el
desempeño de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia de las
evaluaciones separadas dependerá primariamente de la
valoración de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de
monitoreo ongoing. Las deficiencias del control interno deben
reportarse hacia arriba, informando los asuntos delicados a la
gerencia, a la junta directiva.”
Actividades de monitoreo
Ongoing.
Son múltiple las actividades que sirven para monitorear la
efectividad del control interno en el curso ordinario de las
operaciones. Incluyen actos reguladores de administración y
supervisión, comparaciones, conciliaciones y otras acciones
rutinarias.
Ejemplos de Actividades de monitoreo Ongoing.
En el desarrollo de las actividades regulares de administración, la gestión operativa obtiene evidencia de que el
sistema de control interno continúa funcionando.
Las comunicaciones de parte externa corroboran la información generada internamente o señalan problemas.
La estructura organizacional apropiada y las actividades de supervisión proporcionan una visión amplia de las
funciones de control y de la identificación de deficiencias.
Los datos registrados mediante los sistemas de información se comparan con los activos fijos.
Los auditores internos y externos regularmente proporcionan la manera como los controles
internos pueden fortalecerse.
Al personal se le pregunta periódicamente para establecer explícitamente si entiende o cumple con el código de
conducta de la entidad.
Las personas por una unidad o función particular determinan la
efectividad de los controles para sus actividades.
Listas de
objetivos
de control
Técnicas de
diagramas de Cuantitativas,
flujo
Cuestionarios,
Listas de
verificación,