CURSO IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO - SCI

Víctor Lázaro, Taboada Allende

Socio de Taboada Bormioli & Asociados
victor.taboada@tbyasociados.com.pe
Lima, 09 de septiembre 2021
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I. Control: Marco
Conceptual
Reflexiones sobre Control
 ¿Control?
La palabra control proviene del término francés “contrôle” y
significa comprobación, inspección, fiscalización o
intervención.
Es la contrastación de la realidad contra un modelo
previamente establecido.

Automático
Manual

Mixto
 Control
El control está en todas las actividades y
acciones que realizamos

Existe siempre alguien que ejerce control sobre

nosotros y también existe siempre alguien a
quien podemos controlar
 ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
(ORGANIZACIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS)

• P

• O

• D

• E

• R
 ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
(ORGANIZACIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS)

• PLANIFICACIÓN

• ORGANIZACIÓN

• DIRECCIÓN

• EJECUCIÓN

• REVISIÓN …..C….OL

AU………….
II. Sistema de
Control Interno
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El Sistema de Control Interno es un proceso permanente efectuado por la Alta

Dirección, los Gerentes o Administradores y todo el personal de una
Organización. Diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos institucionales.
 BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Ayuda al cumplimiento
de OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Fomenta la práctica de
VALORES ÉTICOS
INSTITUCIONALES
BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Coadyuva a una
adecuada GESTIÓN DE
RIESGOS
 BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Genera mayor
TRANSPARENCIA en las
Operaciones
BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Genera CONFIANZA
entre los stakeholders
 BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Protege los RECURSOS Y

BIENES de la Empresa
BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Permite contar con

información OPORTUNA
Y CONFIABLE
 BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Implementa Controles
contra la CORRUPCIÓN
COSO

III. Marco
COSO
 Evolución del COSO

COSO 1992
INFORME COSO 1992

COSO 2003
DOCUMENTO DE GESTIÓN DE RIESGOS CORPORATIVOS -
ERM

COSO 2013
MARCO COSO 2013
COSO 2017
ACTUALIZACIÓN DE DOCUMENTO DE GESTIÓN DE RIESGOS CORPORATIVOS - ERM
COSO 2013
 COSO 2013
P1. La entidad demuestra compromiso con la integridad y
los valores éticos
1. Establecer el “Tone at the Top”
Ambiente de 2. Establecer las normas de conducta
Control 3. Evaluar el cumplimiento de las normas de conducta
4. Las desviaciones se identifican y solucionan de manera
oportuna
 COSO 2013
P2. El consejo de dirección demuestra independencia de
la administración y ejerce su responsabilidad de vigilancia
del control interno.
Ambiente de 5. Establece las responsabilidades de vigilancia

Control 6. Aplica los conocimientos especializados relevantes

7. Opera con independencia
8. Provee vigilancia para el sistema de control interno
 COSO 2013
P3. La dirección establece estructuras, líneas de informes
y la apropiada asignación de autoridades y
responsabilidades.
Ambiente de
9. Considera todas las estructuras de la organización
Control
10. Establece líneas de informes o reportes
11. Define, asigna y limita autoridad y responsabilidades
 COSO 2013
P4. La entidad demuestra compromiso de atraer,
desarrollar y retener individuos competentes y
alineados con los objetivos de control interno.
12. Establece políticas y prácticas
Ambiente de
13. Evalúa las competencias disponibles y toma medidas
Control
ante la falta de las mismas
14. Atrae , desarrolla y retiene a individuos
15. Planifica y prepara para la sucesión
 COSO 2013
P5. La entidad define las responsabilidades de las
personas a nivel de control interno para la consecución de
los objetivos.
16. Impone responsabilidad por la rendición de cuentas a
través de estructuras , autoridad y responsabilidad
Ambiente de 17. Establece parámetros de desempeño , incentivos y
recompensas
Control
18. Evalúa los parámetros de desempeño , incentivos y
recompensas para mantener su relevancia
19. Considera presiones excesivas
20. Evalúa el desempeño y recompensa o aplica medidas
disciplinarias profesionales oportunas
 COSO 2013
P6. La entidad define los objetivos con suficiente claridad
para permitir la identificación y evaluación de los riesgos
relacionados.
21. Refleja las decisiones de la dirección
22. Considera las tolerancias al riesgo: la dirección tiene en
Evaluación cuenta los niveles aceptables de variación en relación
de Riesgos con la consecución de los objetivos operacionales.
23. Incluyen metas de desempeño financiero y de
operaciones
24. Forma una base para comprometer recursos
25. Cumple con las normas contables aplicables
26. Considera materialidad
 COSO 2013
P6. La entidad define los objetivos con suficiente claridad
para permitir la identificación y evaluación de los riesgos
relacionados.
27. Refleja las actividades de la entidad: la información
externa refleja las transacciones y eventos
correspondientes para mostrar las características
cualitativas y las afirmaciones contables realizadas.
28. Cumple con las normas y marcos establecidos
Evaluación
externamente
de Riesgos 29. Considera el nivel de precisión requerido: la dirección
refleja el nivel requerido de precisión y exactitud
adecuada para las necesidades de los usuarios y de
acuerdo con los criterios establecidos por terceras
partes en la información no financiera.
30. La información externa refleja las transacciones y
eventos correspondientes dentro de un rango de
límites aceptables.
 COSO 2013
P6. La entidad define los objetivos con suficiente claridad
para permitir la identificación y evaluación de los riesgos
relacionados.
31. Refleja las decisiones de la dirección.
32. Considera el nivel de precisión requerido: la dirección
refleja el nivel requerido de precisión y exactitud
adecuada para las necesidades de los usuarios en los
objetivos de información no financiera, y la
Evaluación
materialidad dentro de los objetivos de información
de Riesgos financiera.
33. La información interna refleja las transacciones y
eventos correspondientes dentro de un rango de
límites aceptables.
34. Refleja leyes y regulaciones externas
35. Considera las tolerancias al riesgo: la dirección tiene en
cuenta los niveles aceptables de variación en relación
con la consecución de los objetivos de cumplimiento.
 COSO 2013
P7. La entidad identifica los riesgos para la consecución
de sus objetivos en todos los niveles de la organización y
los analiza como base sobre la cual determinar cómo se
deben gestionar.
Evaluación 36. Incluye los niveles de organización por entidad,
subsidiaria, división, unidad operativa y niveles
de Riesgos funcionales
37. Analiza factores internos y externos.
38. Involucra a los niveles apropiados de la dirección.
39. Estima la importancia de los riesgos identificados.
40. Determina como responder a los riesgos.
 COSO 2013
P8. La entidad considera la posibilidad de fraude en la
evaluación de riesgos para el logro de los objetivos.
Evaluación 41. Tiene en cuenta distintos tipos de fraude.
de Riesgos 42. Evalúa los incentivos y las presiones.
43. Evalúa las oportunidades.
44. Evalúa las actitudes y racionalizaciones.
 COSO 2013
P9. La entidad identifica y evalúa cambios que podrían
impactar significativamente en el sistema de control
Evaluación interno.
de Riesgos 45. Evalúa los cambios en el entorno externo.
46. Evalúa los cambios en el modelo del negocio.
47. Evalúa cambios en la alta dirección / gerencia.
 COSO 2013
P10. La entidad selecciona y desarrolla actividades de
control que contribuye en la mitigación de riesgos en el
logro de los objetivos a niveles aceptable.
Actividades 48. Se integra con la evaluación de riesgos.
49. Tiene en cuenta factores específicos de la organización.
de Control 50. Determina los procesos del negocio relevantes.
51. Evalúa distintos tipos de actividades de control.
52. Tiene en cuenta a qué nivel se aplican las actividades.
53. Aborda la segregación de funciones.
 COSO 2013
P11. La entidad selecciona y desarrolla actividades de
controles generales sobre la tecnología de información
que brinda soporte al logro de los objetivos.
54. Determina la dependencia existente entre el uso de
tecnología en los procesos de negocio y los controles
generales sobre la tecnología.
Actividades
55. Establece actividades de control relevantes sobre la
de Control infraestructura tecnológica.
56. Establece actividades de control relevantes sobre los
procesos de gestión de la seguridad.
57. Establece actividades de control relevantes sobre los
procesos de adquisición, desarrollo y mantenimiento
de tecnologías.
 COSO 2013
P12. La entidad implementa actividades de control a
través de políticas que establece lo esperado y los
procedimientos que ponen las políticas en acción.
58. Establece políticas y procedimientos para respaldar la
Actividades implementación de las directrices de la administración.
59. Establece responsabilidades sobre la ejecución de las
de Control políticas y procedimientos.
60. Se efectúa en el momento oportuno.
61. Adopta medidas correctivas.
62. Se pone en práctica a través de personal competente.
63. Reevalúa políticas y procedimientos (actualización)
 COSO 2013
P13. La entidad obtiene (o genera) y usa información
relevante y de calidad para brindar soporte al
funcionamiento de control interno.
64. Identifica requisitos de información.
Información y
65. Capta fuentes de datos internos y externos.
Comunicación 66. Procesa datos relevantes y los transforma en
información.
67. Mantiene la calidad a lo largo del procesamiento.
68. Evalúa costos y beneficios.
 COSO 2013
P14. La entidad comunica internamente información,
incluyendo objetivos y responsabilidades para control
interno, necesarios para brindar soporte al
Información y funcionamiento de los otros componentes de control
interno.
Comunicación 69. Comunica la información de control interno.
70. Se comunica con el consejo de administración.
71. Facilita líneas de comunicación separadas.
72. Selecciona un método relevante de comunicación.
 COSO 2013
P15. La entidad comunica con los externos en relación a
los asuntos que afectan al funcionamiento de control
interno.
Información y 73. Se comunica con las partes interesadas externas.
Comunicación 74. Permite la recepción de comunicaciones.
75. Se comunica con el consejo de dirección.
76. Facilita líneas de comunicación separada.
77. Selecciona un método relevante de comunicación.
 COSO 2013
P16. La entidad selecciona, desarrolla y realiza
evaluaciones continua e independientes para determinar
que los componentes de control interno están presentes y
funcionando.
Actividades 78. Considera una combinación de evaluaciones continuas
y separadas.
de
79. Tiene en cuenta el índice de cambio.
Supervisión 80. Establece referencias para las evaluaciones.
81. Asigna personal con conocimientos.
82. Se integra con los procesos de negocio.
83. Ajusta el alcance y frecuencia.
84. Evalúa de manera objetiva
 COSO 2013
P17. La entidad evalúa y comunica deficiencias en control
interno oportunamente a los responsables de tomar
acciones correctiva, incluyendo la alta administración y el
Actividades consejo de administración.
de 85. Evalúa los resultados.
86. Comunica las deficiencias a las partes responsables de
Supervisión
la acción correctiva y a la alta dirección o gerencia y al
consejo de administración.
87. Monitorea acciones correctivas.
IV. Marco Normativo
 NORMATIVA VIGENTE EMITIDA POR LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Fecha de
publicación:
17 de Mayo
de 2019
EJES, COMPONENTES Y PRINCIPIOS
DEL SCI
 RC N°146-2019-CG: Directiva N° 006-2019-CG/INTEG del 15.05.2019
RC N° 130-2020-CG publicada el 06.05.2020

Alcance:
Entidades
del Estado

ENTREGABLES
EJE DE CULTURA ORGANIZACIONAL

Diagnóstico de la Cultura Organizacional Plan de Acción Anual – Sec. Medidas de Remediación

Venció: 30.09.2019 (Única Vez) Venció: 31.10.2019 Vence: 31.03.2022
EJE DE GESTIÓN DE RIESGOS

Priorización de Productos Eval. de Riesgos Plan de Acción Anual – Sec. Medidas de Control
Venció: 29.11.2019 / 30.06.2020 /31.12.2020 Vence: 31.03.2022
EJE DE SUPERVISIÓN

Seguimiento de la Ejecución del Plan de Acción Anual Evaluación Anual de la Implem. del SCI
Venció 30.10.2020 / 31.08.2021 Venció: 29.01.2021 Vence: 31.01.2022

Responsabilidad de coordinación: Gobierno Nacional (Secretaría General), Gobierno Regional (Gerente

Regional), Gobierno Local (Gerente Municipal) y Otras Entidad (Máxima autoridad administrativa)
EJE: CULTURA ORGANIZACIONAL
 EJE: GESTIÓN DE RIESGOS

Plan de Acción Anual –

Evaluación de Sección Medidas de
Priorización de
Riesgos Control
Productos
• Identificar los • Establecer las Medidas
Riesgos de Control
• Valoración de los • Elaboración del Plan de
• Identificación de Acción Anual – Sección
Riesgos
los Productos de Medidas de Control
• Determinar la
• Priorización de • Aprobación del Plan de
Tolerancia al
Productos Acción Anual – Sección
Riesgo
de Medidas de Control
 EJE: SUPERVISIÓN

Evaluación Anual de la
Seguimiento de la ejecución
Implementación del SCI
del Plan de Acción Anual

• Reportar
permanentemente el
• Responder cuestionario
estado de ejecución de las
• Medir el grado de madurez
medidas
del Sistema de Control
• Elaborar el informe de
Interno
seguimiento
 CURSO IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO - SCI

Víctor Lázaro, Taboada Allende

Socio de Taboada Bormioli & Asociados
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Implementación y Capacitación y Monitoreo y Asistencia

Desarrollo Sensibilización técnica
Buen Gobierno
Corporativo
Sistema de Control
Interno
Gestión Integral de
Riesgos
Gestión por
Procesos
Código de Ética E
Integridad
Continuidad de
negocio u operativa
Sistema Integral de
Denuncias
ISO 37001 – Gestión
Antisoborno
www.tbyasociados.com.pe/experiencia/