AUDITORÍA

OPERATIVA

ETAPA DE
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA

CPC. JORGE ALBERTO PÉREZ REÁTEGUI

Magister en Gestión Pública
Egresado del Doctorado en Educación
jorgeperezreategui@gmail.com
 ¿CÓMO SE EJECUTA LA AUDITORÍA?
 Aplicación de los procedimientos de auditoría (uso de
técnicas y prácticas de auditoria)
 Obtención de la evidencia suficiente y apropiada
(competente y relevante)
 Elaboración de los Papeles de Trabajo
 Desarrollo de los hallazgos
 Comunicación de los hallazgos
 Evaluación de aclaraciones o comentarios
 Organización de los Papeles de Trabajo
 Desarrollo de Observaciones, conclusiones y
recomendaciones
 Elaboración del Borrador de Informe de Auditoria
 CONCEPTO DE EVIDENCIA DE AUDITORÌA
INFORMACIÒN QUE OBTIENE EL AUDITOR, PARA EXTRAER
CONCLUSIONES CON LAS CUALES SUSTENTE SUS OPINIONES,
CONCLUSIONES O APRECIACIONES RESPECTO AL OBJETIVO DE LA
AUDITORÌA.

CONJUNTO DE HECHOS COMPROBADOS QUE SUSTENTAN LAS

CONCLUSIONES DEL AUDITOR.

INFORMACIÒN ESPECÌFICA OBTENIDA DURANTE LA LABOR DE

AUDITORÌA.

 SE DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA MEDIANTE LA

APLICACIÒN DE TÈCNICAS DE AUDITORÌA, COMO LA OBSERVACIÒN,
INSPECCIÒN, ENTREVISTAS Y EXAMEN DE LOS REGISTROS Y DOCUMENTOS.
CONCEPTO DE EVIDENCIA DE AUDITORÌA
LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA PERMITE SUSTENTAR
DE FORMA ADECUADA LAS CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES QUE SE FORMULEN, SOBRE LA MATERIA
A EXAMINAR, PARA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORÌA.

LOS PAPELES DE TRABAJO DEBERÁN MOSTRAR LOS

DETALLES DE LA EVIDENCIA Y REVELAR LA FORMA EN QUE
SE OBTUVO.

INCLUYE DOCUMENTOS, FOTOGRAFÍAS, ANÁLISIS

EJECUTADOS Y TODA DOCUMENTACIÓN E
INFORMACIÓN PARA DETERMINAR SI LOS CRITERIOS DE
AUDITORIA HAN SIDO APLICADOS.
 CARACTERÌSTICAS DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORÌA

SUFICIENCIA APROPIADA

ES LA MEDIDA CUALITATIVA DE LA EVIDENCIA DE

 ES LA MEDIDA CUANTITATIVA DE
AUDITORÌA.
LA EVIDENCIA DE AUDITORÌA.
SUSTENTA LAS CONCLUSIONES EN LAS QUE SE
BASA LA OPINIÒN DEL AUDITOR.
 LA COMISIÒN AUDITORA DEBE
DETERMINAR, SI EXISTE LA
CANTIDAD DE EVIDENCIA
NECESARIA PARA CUMPLIR CON RELEVANCIA COMPETENCIA
LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORÌA Y SUSTENTAR LOS
RESULTADOS OBTENIDOS. REFERIDA A LA CONEXIÒN
COMPETENCIA O FIABILIDAD, ESTÀ
REFERIDA AL ORÌGEN Y NATURALEZA
LÒGICA DE LA EVIDENCIA CON DE LA EVIDENCIA, NO DEBIÈNDOSE
LA FINALIDAD DEL AFECTAR POR LAS CIRCUNSTANCIAS
PROCEDIMIENTO O CON EN LAS QUE SE OBTIENE LA EVIDENCIA
AQUELLO QUE SE REQUIERE O LA FORMA EN LA QUE SE CONSERVA
VERIFICAR. LA MISMA.
 SUFICIENCIA

SERÀ SUFICIENTE
SE REFIERE AL CUANDO POR LOS
VOLUMEN O CANTIDAD RESULTADOS DE LA
DE LA EVIDENCIA, APLICACIÒN DE UNA O
TANTO COMO SUS VARIAS PRUEBAS, EL
CALIDADES DE AUDITOR PODRÀ
PERTINENCIA O TENER LA CERTEZA
COMPETENCIA. QUE LOS HECHOS QUE
REVELA SE
ENCUENTRAN
COMPROBADOS.
 COMPETENCIA

 ES EL GRADO DE  EL AUDITOR DEBERÀ

VALIDEZ O CONSIDERAR
CONFIABILIDAD, CUIDADOSAMENTE SI
DETERMINADO POR EXISTEN RAZONES PARA
LA FUENTE DE DUDAR DE SU VALIDEZ O
ORIGEN DE LA INTEGRIDAD.
EVIDENCIA.
 DE SER ASI, DEBERÀ
 LA EVIDENCIA DEBE OBTENER EVIDENCIA
SER VALIDA Y ADICIONAL O REVELAR ESA
CONFIABLE. SITUACIÒN EN SU INFORME.
 RELEVANCIA

 SE REFIERE A LA RELACIÒN
EXISTENTE ENTRE LA  CUANDO LO ESTIME
EVIDENCIA Y SU USO. CONVENIENTE, EL AUDITOR
DEBERÀ OBTENER DE LOS
 LA INFORMACIÒN QUE SE ADMINISTRADOS DE LA
UTILICE PARA DEMOSTRAR O
ORGANIZACIÒN AUDITADA
REFUTAR UN HECHO, SERÀ
RELEVANTE SI GUARDA UNA
DECLARACIONES POR
RELACIÒN LÒGICA Y ESCRITO (ASEVERACIONES),
PATENTE CON ESE HECHO. RESPECTO A LA
RELEVANCIA Y
 SI NO LO HACE SERÀ COMPETENCIA DE LA
IRRELEVANTE Y POR EVIENCIA QUE HAYA
CONSIGUIENTE NO DEBERÀ OBTENIDO.
INCLUIRSE COMO EVIDENCIA.
 CLASIFICACIÒN DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORÌA
EN FUNCIÒN A LA FUENTE EMPLEADA PARA SU OBTENCIÒN, LA
EVIDENCIA SE CLASIFICA DE LA SIGUIENTE MANERA:

EVIDENCIA SE OBTIENE MEDIANTE INSPECCIÒN U OBSERVACIÒN

DIRECTA DE HECHOS RELATIVOS A LOS OBJETIVOS DE
FÌSICA LA AUDITORÌA.

CONSISTE EN INFORMACIÒN QUE CONSTA EN

EVIDENCIA DOCUMENTOS PÙBLICOS O PRIVADOS, PARA SUSTENTAR
DOCUMENTAL UN HECHO DETERMINADO.

SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA, DE DECLARACIONES

EVIDENCIA HECHAS EN EL CURSO DE INVESTIGACIONES O ENTREVISTAS.
LAS DECLARACIONES QUE SEAN IMPORTANTES PARA LA AUDITORÌA
TESTIMONIAL DEBERÀN CORROBORARSE.

EVIDENCIA COMPRENDE CÀLCULOS, COMPARACIONES, RAZONAMIENTO Y

ANALÌTICA SEPARACIÒN DE LA INFORMACIÒN EN SUS COMPONENTES, CUYAS
BASES DEBEN SER SUSTENTADAS DOCUMENTADAMENTE.
 TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORÌA

LA EVIDENCIA SUSTENTA LAS DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS (HALLAZGOS DE AUDITORÌA).

FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES DEL AUDITOR.
 EVIDENCIA DE AUDITORÌA
PROVENIENTE DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS

 QUE CONSTITUYA PARTE IMPORTANTE O

INTEGRAL DE LA AUDITORÌA.
CONDICIONES
 QUE SU CONFIABILIDAD SEA ESENCIAL
PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORÌA.

 REVISIÒN DE CONTROLES GENERALES DE

LOS SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y
QUE HACER
ESPECÌFICOS DE SUS APLICACIONES.
 SI LOS CONTROLES NO SON CONFIABLES,
PRACTICAR PRUEBAS ADICIONALES.