CLASE 3 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La doctrina mayorista clasifica las fuentes del derecho en: históricas, formales y reales.
Estos tres elementos desarrollan de forma elemental lo que han sido, y son fuentes del
derecho en general, partiendo de sus orígenes, desarrollando su posición en la actualidad
y la importancia que han obtenido a lo largo de la historia.
Las fuentes históricas del derecho, representan “el carácter cultural del derecho, y su
constante evolución con el transcurso del tiempo”, en la actualidad, nos podemos
percatar que los viejos documentos; los antiguos papiros produjeron el derecho, siendo
consecuentemente fuentes del origen de este derecho.

LA FUETNE HISTÓRICA. Se conforman por el conjunto de datos históricos, es decir a través

de documentos, manuscritos y cuerpos normativos que han regulado en cierta forma la
conducta humana en el pasado, y que en la actualidad permite analizar lo que fue y ha
sido el derecho

FUENTES REALES O MATERIALES

En la ciencia del derecho se denominan fuentes formales, o fuentes en sentido material, a
todos los factores y circunstancias que provocan la apreciación y determinan el contenido
de las normas jurídicas. Estas últimas, en efecto no son causas que en cierto modo están
perforándolas. Ejemplo: los eventos o hechos ocurridos y que han sido determinantes. La
vida económica, la pobreza, los delitos que se adolecen en un tiempo, la implementación
de la tecnología.
Son todos aquellos factores sociales, culturales, económicos y administrativos, que
influyen en el contenido de una norma, ya que, sin estos elementos, los cuerpos legales
emitidos carecerían de sentido, esto tomando en cuenta que tales causas describen la
realidad social a la cual va regir la norma promulgada.

FUENTES FORMALES
Se refiere a los procesos de creación y manifestación de las normas jurídicas.
Las fuentes formales son: “medio de control impuestos por el derecho para limitar y
regular a los gobernantes en su actividad creadora del derecho” (Castillo, Ernesto. 2001.
“Se llama fuentes formales a los procesos de elaboración de la voluntad del Estado,
contenida en las normas jurídicas; es decir, los procesos que siguen los órganos
encargados de la emisión de la ley, que en nuestro medio generalmente es el Organismo
Legislativo y excepcionalmente el organismo Ejecutivo” (Chicas, Raúl 2000.)
CLASIFICACIÓN DE LAS FUENTES FORMALES
LEGISLACIÓN: Conjunto de leyes por las cuales se regula un estado o una actividad
determinada.
DOCTRINA: conjunto de sentencias y demás resoluciones judiciales emitidas en un mismo
sentido por los órganos judiciales de un ordenamiento.
COSTUMBRE: son normas jurídicas que no están escritas, pero se cumplen porque en el
tiempo se han hecho costumbre cumplirlas.

Para estudiar las fuentes del Derecho Tributario, es necesario tener en cuenta que el
Derecho Tributario es considerado como un Derecho plenamente autónomo, por contar
con sus propios principios, doctrinas y legislación, es por ello que se establecen como
fuentes internas específicas.
FUENTES INTERNAS ESPECÍFICAS:
La CPRG
Las leyes ordinarias, generales y específicas: son decretadas por el Congreso quien debe
velar porque las mismas sean justas.
Y los reglamentos:

INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS JURÍDICAS TRIBUTARIAS

Código Tributario:
Art. 2. Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario en orden de jerarquía
- Las disposiciones constitucionales.
- Los tratados y convenios internacionales que tengan fuerza de ley
- Las leyes.
- Decretos leyes.
- Los reglamentos dictados por el Organismo Ejecutivo.
-

INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS JURIDICO TRIBUTARIAS

CT. ART. 5 En los casos de falta, oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de una ley tributaria, se resolverá
conforme a las disposiciones del Artículo 4.
Sin embargo no podrán instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse obligaciones
exoneraciones, exenciones, descuentos, deducciones y otras u otros beneficios ni infracciones o sanciones
tributarias.

PREGUNTAS DE ESTUDIO
1. Describa algunos ejemplos que pueden considerarse fuentes históricas del
derecho tributario.
nos podemos percatar que los viejos documentos; los antiguos papiros produjeron
el derecho, siendo consecuentemente fuentes del origen de este derecho.

2. ¿La jurisprudencia podría considerarse fuente formal del derecho tributario?

No
No es una fuente formal directa, pues no contienen normas jurídicas de
cumplimiento obligatorio. Por lo tanto, tomarla en cuenta o no al dictar sus
sentencias, dependerá del criterio de cada tribunal.
3. ¿Por qué la costumbre es considerada una fuente del Derecho Tributario?
COSTUMBRE: son normas jurídicas que no están escritas, pero se cumplen porque
en el tiempo se han hecho costumbre cumplirlas.

4. Describir hechos que se puedan considerarse fuentes reales del Derecho

Tributario.
Son todos aquellos factores sociales, culturales, económicos y administrativos, que
influyen en el contenido de una norma, ya que, sin estos elementos, los cuerpos
legales emitidos carecerían de sentido

5. Interprete los temas vistos y defina con sus propias palabras que son las fuentes
del Derecho Tributario.
Las fuentes del derecho tributario producen vehículos introductores de normas
(Constitución, tratados, leyes, etc.), a través de un procedimiento cuyos
contenidos introducen artículos, párrafos, incisos, etc., al sistema jurídico.