02 - Sinceramiento - Fiscal - Temas - Operativos

MR Consultores
Jornadas de Capacitación
Ley 27.260
ASPECTOS PRÁCTICOS Y OPERATIVOS
Disertante: Diego Mazzaroni
www.mrconsultores.com.ar
LEY 27.260 - ASPECTOS PRÁCTICOS Y OPERATIVOS
1) Beneficios para contribuyentes cumplidores [art. 63]
2) DJ de confirmación de datos del período 2015 [art. 85]
3) MORATORIA – Titulo II [art. 52 y ss]
4) SINCERAMIENTO FISCAL – Titulo I [art. 36 y ss]
1) Beneficios para contribuyentes cumplidores [art. 63]
Beneficios para contribuyentes cumplidores
DR art. 18: Los contribuyentes cumplidores son aquellos que hubieren cumplido con las
obligaciones tributarias correspondientes a los DOS (2) períodos fiscales inmediatos
anteriores al período fiscal 2016, cuando tales obligaciones hayan sido debidamente
canceladas en su totalidad con anterioridad al 22 de Julio de 2016, de contado o mediante
su incorporación en planes generales de pago establecidos por la AFIP, con excepción de
los de los planes de pago previstos en el artículo 32 de la ley 11.683.
Exclusiones art. 66
 No haber adherido al blanqueo Ley 26.860
 No haber suscripto planes de pago particulares del art. 32 LPT
 No poseer deudas en condición de ser ejecutadas o haber sido ejecutado fiscalemente
por los períodos 2014 y 2015
BENEFICIOS
Exención en el Impuesto sobre los Bienes Personales de los períodos 2016,

2017 y 2018. Aplica también a los sujetos del art. 25.1 y 26 LIBP (sustitutos).
Exención en el IIGG de la primera cuota del SAC para quienes no resulten

beneficiados por la dispensa en Bienes Personales.
PERSONAS HUMANAS
FINALIZAR TRÁMITE
RESPONSABLES SUSTITUTOS - Art. 25.1 Acc. y Part.
FINALIZAR TRÁMITE
REQUISITOS COMPLEMENTARIOS
 Que se constituya y mantenga el “Domicilio Fiscal Electrónico”.
 Que se haya informado una dirección de correo electrónico y un número de

teléfono particular utilizando también el “Sistema Registral”, dentro del menú
“Registro Tributario”, opciones “Administración de e-mails” y “Administración de
teléfonos”.
 Tener declarada una CBU para los casos en que se solicite la acreditación de los
anticipos abonados en cuenta bancaria.
BIENES PERSONALES: VALIDACIONES SISTEMICAS
El sistema parece impedir la solicitud del beneficio para quienes no habiendo

sido sujetos del impuesto o tener un monto gravado menor a $305.000 en 2015,
pretendan la exención del tributo considerando el incremento patrimonial a
futuro.
BIENES PERSONALES: VALIDACIONES SISTEMICAS ii
El sistema también verifica las causales de exclusión [art. 66]:

 Deudas
 Ejecuciones fiscales
 Adhesión a la Ley 26.860
CONFIRMACION DEL BENEFICIO
Dentro del Sistema Registral  Consultas  Datos del Contribuyente
Exención en el IIGG de la primera cuota del SAC
Notificación al empleador – NUEVO F572 Web - SIRADIG
VENCIMIENTO: Según le ley sería el 31/03/2017; pero la fecha límite para el

envío del F.572 WEB del período 2016 es el día 31/01/2017.
RESUMEN DE ESCENARIOS
Tipo de contribuyente 2015 Exención IBP 2016-2018 Exención IIGG 1° cuota

SAC 2016
Inscripto en IBP con Permitido, valida situación de Permitido, no valida
impuesto determinado (*) IBP 2015 situación de IBP 2015
No inscripto en IBP o con No permitido Permitido, no valida
bienes gravados por un situación de IBP 2015
monto menor a $305.000
(*) En estas opciones es donde podría optar por un beneficio u otro.
¿Se podría cuestionar en el futuro la estimación del contribuyente sobre el monto

gravado de su patrimonio para los períodos 2016-2018? Poco probable.
2) DJ de confirmación de datos del período 2015 [art. 85]
DJ de confirmación de datos del período 2015
Personas Humanas, las SI y los sujetos del art. 49 de la LIG

QUIENES
que no adhieran al BLANQUEO.
Que la TOTALIDAD de los bienes y tenencias que poseían,

Que se confirma son aquellos exteriorizados en las DDJJ del IIGG, IBP o
IGMP, correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado al
31/12/2015. ¿Qué pasa con las rectificativas?
Los previstos en el artículo 46, por cualquier bien o tenencia

BENEFICIO que hubieren poseído "lo mantengan o no en su patrimonio"
con anterioridad al último ejercicio fiscal cerrado al
31/12/2015 y no lo hubieren declarado.
Asimismo, gozarán de los beneficios previstos para
contribuyentes cumplidores [art. 63].
VENCIMIENTO 31/10/2016
3) MORATORIA – Titulo II [art. 52 y ss]
MORATORIA
1) VALIDACION DE DEUDA  Requisito para planes nuevos
2) NUEVA PRESENTACION:
 REGULARIZACIÓN EXCEPCIONAL LEY N°27.260
 RG 3827-PLAN DE FINANCIACIÓN PERMANENTE
MORATORIA
REFORMULACION DE PLANES VIGENTES
IMPORTANTE: Tener en cuenta el débito de las cuotas en el mes que

se procede a reformular.
ART. 35 ap.4 RG 3920:
Respecto de los planes que se reformulan, se considerarán los débitos de cuota
concretados hasta el último día del mes inmediato anterior al que se efectúa la
reformulación. Por lo tanto, el contribuyente deberá solicitar la suspensión del o de los
débito/s que estuviera/n programado/s para el mes en que se solicite la reformulación
del plan o la reversión dentro de los TREINTA (30) días corridos de efectuado el débito.
EJEMPLO: Plan reformulado el 10/10/2016 toma en cuenta hasta la cuota debitada del
mes de septiembre de 2016. En octubre se paga el VEP del pago a cuenta, y a partir de
noviembre se debitan las cuotas de la cuenta bancaria del nuevo plan.
MORATORIA
MORATORIA
DETALLE DE DEUDA
MORATORIA
IMPORTANTE:
 El VEP expira a las 24 horas del día de su generación
 Considerar los montos máximos de «pago mis cuentas»
MORATORIA
HASTA QUE NO SE REALIZA EL «ENVÍO DEL PLAN» INGRESANDO EL

CÓDIGO ENVIADO POR SMS O EMAIL, EL MISMO NO SE
ENCUENTRA CONFIRMADO.
MORATORIA
CARGA DE NUEVOS PLANES – VALIDACION DE DEUDA
MORATORIA
CARGA DE NUEVOS PLANES – GENERACION PLAN
4) SINCERAMIENTO FISCAL – Titulo I [art. 36 y ss]
SINCERAMIENTO FISCAL
Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en

el país y en el exterior
REQUISITOS PARA ACCEDER AL SISTEMA
 Que se constituya y mantenga el “Domicilio Fiscal Electrónico”.
 Declarar y mantener actualizado el domicilio fiscal y los domicilios de los

locales y establecimientos; como también poseer actualizado en el “Sistema
Registral” el código de la actividad que desarrolla, de acuerdo con el
“Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) - F. 883”.
 Que se haya informado una dirección de correo electrónico y un número de

teléfono particular utilizando también el “Sistema Registral”, dentro del menú
“Registro Tributario”, opciones “Administración de e-mails” y “Administración de
teléfonos”.
 NO se puede utilizar como navegador “Internet Explorer” en ninguna de

sus versiones.
CONFIRMACIÓN DE QUE NO APLICAN LAS EXCLUSIONES [ART. 82 a 84]
ETAPA 1 REGISTRACION - BIENES EN EL PAÍS
a) BIENES EN EL PAÍS - INMUEBLES
DATOS DEL INMUEBLE

- Período de adquisición (en formato AAAAMM)
- Tipo de inmueble (casa, departamento, cochera, etc.)
- Destino (alquiler, casa habitación, inversión, etc.)
- Porcentaje de titularidad
- Calle, Número, Piso y departamento/oficina, de corresponder
- Código Postal , Provincia , Localidad , Partido/Partida, Catastro
VALUACIÓN DEL INMUEBLE

- CUIT/CUITL/CDI Martillero, banco u otro profesional habilitado
- Matrícula
- Valor de Plaza
IMPORTANTE: La valuación deberá ser ratificada por el corredor

público inmobiliario o la entidad bancaria oficial que haya
realizado la tasación. [CODIGO DE INMUEBLE]
INMUEBLE A NOMBRE PROPIO
INMUEBLE A NOMBRE DE TERCEROS
INMUEBLE A NOMBRE DE TERCEROS
Si el tercero es residente del país, deberá confirmar la operación con su clave fiscal en el sistema «Ley
27.260 – Confirmación de terceros residentes». Para ello, necesitará el código del bien de 14 DIGITOS.
INMUEBLES DEL PAIS – CONFIRMACION DE LA TASACION
El corredor público, la entidad bancaria u otros profesionales habilitados [RG 3943], tendrán
que confirmar la tasación con su clave fiscal mediante el sistema «Ley 27.260 – Confirmación
de Profesionales Certificantes».
b) BIENES EN EL EXTERIOR
b) BIENES EN EL EXTERIOR – TITULOS, ACCIONES Y OTRAS INVERSIONES
DATOS SOLICITADOS TIPOS DE INVERSION

- Tipo de inversión / País - Acciones
- Período adquisición - Fideicomisos
- Porcentaje de titularidad - Fondos comunes de inversión
- Detalle / identificación - Portafolio de inversiones
- Informar si está a nombre propio - Otras inversiones
- Importe en AR$
c) TENENCIAS DE MONEDA – Depósitos [país y exterior] y efectivo en el país
c) TENENCIAS DE MONEDA – Depósitos en el país / exterior
DATOS DE LA CUENTA
- País – Tipo de cuenta – Denominación del Banco – Número de cta.
DATOS DEL DEPÓSITO

- Cantidad de moneda nacional – Unidad de moneda – Descripción
- Cotización [automática] – Importe – Porcentaje de titularidad
- Informar si está a nombre propio
EL SISTEMA VA GRABANDO LOS DATOS SIN QUE SE HAYA CERRADOS LA ETAPA 1
c) TENENCIAS DE MONEDA – Dinero en efectivo en el país
EN LA ETAPA 2 SE DEBERÁN INFORMAR LOS DATOS DE LA CUENTA ESPECIAL

Comunicación “A” 6022 del BCRA que ya debe estar abierta.
ETAPA 2 OPCIONES DE INVERSIÓN O DEPÓSITOS
Si en la etapa 1 se declaró dinero en efectivo, de deberán indicar los datos de la cuenta especial
INGRESAR LOS DATOS DE LA CUENTA ESPECIAL
Generar el VEP por el 1% de adelanto del Impuesto Especial
Una vez acreditado el pago del VEP del 1%, se genera la boleta de depósito
RESUMEN PROCEDIMIENTO PARA DEPOSITO EFECTIVO
1) Apertura de la cuenta bancaria especial
2) Ingresar al Sistema de Sinceramiento Fiscal e ingresar los datos del dinero en

efectivo [Etapa 1 – REGISTRACION]
3) Completar el destino de permanencia de los fondos y generar el VEP del 1%

en concepto de adelanto [Etapa 2 – OPCIONES]
4) Pagar el VEP del 1% de adelanto y una vez hecho esto, el sistema permitirá
emitir un «comprobante de depósito» [Etapa 2 – OPCIONES]
5) Realizar el depósito presentando el VEP pagado y el «comprobante de

depósito» emitido por el Sistema de Sinceramiento Fiscal
6) Una vez que el banco informa al fisco, en el Sistema de Sinceramiento Fiscal

se actualizará el estado de: PENDIENTE a la «fecha del depósito»
7) Confirmar la registración  CIERRE DE LA ETAPA 1 y 2
PROBLEMAS PARA LA AFECTACION DEL BONO A 7 AÑOS
Caso planteado: Blanqueo USD 111.000 de dinero en efectivo en el país.
Destino:
 Compra del bono a 7 años: USD 37.000 (33,33%)
 Permanencia: USD 74.000 (66.67%)
 Impuesto especial: $0 – NO TENDRÍA QUE GENERARSE PAGO A CUENTA 1%
Respuesta de AFIP extraoficial: El pago a cuenta del 1% es independiente de la

liquidación del impuesto especial, y será devuelto en oportunidad de presentar
(finalizar) el trámite. ¿Sustento legal?
PROBLEMAS PARA LA AFECTACION DEL BONO A 7 AÑOS – OTRAS SOLUCIONES
Concepto Importe anticipo 1%

efectivo permanencia $ 1.000.000,00 $ 10.000,00
efectivo bonos $ 450.000,00
sub-total [a] $ 1.450.000,00
beneficio [bono*2] $ 900.000,00

bono no paga $ 450.000,00
sub-total [b] $ 1.350.000,00
base gravada [a-b] $ 100.000,00

impuesto especial 10% $ 10.000,00 Tasa efectiva 0,69%
Otros problemas del aplicativo: falta de generación del VEP y posibilidad de permitir
del depósito sin el pago del 1% en determinados casos. ¿Los errores de procedimiento
anulan el blanqueo?
CIERRE DE LAS ETAPAS 1 y 2 [REGISTRACION]
El fisco informó que

próximamente va a
poder modificarse
ETAPA 3 - LIQUIDACION
Pagos a cuenta: 1% del adelanto para tenencia de efectivo; o el total del impuesto especial para
declaraciones complementarias.
ETAPA 4 - PAGO
VOLANTE DE PAGO INTERNACIONAL: Pago del impuesto especial desde el exterior.
VOLANTE DE PAGO INTERNACIONAL
VOLANTE DE PAGO INTERNACIONAL
Una vez efectuada la transferencia, se debe adjuntar el

comprobante en digital en la ETAPA 4 - PAGO
ETAPA 4 - PAGO
Una vez acreditado el pago, puede generarse diferencia de cambio, y el sistema habilita a
cancelar el saldo mediante VEP local.
ETAPA 4 – PAGO y Conformación de DDJJ
Departamento de capacitación

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Disertante: Diego Mazzaroni

1) Beneficios para contribuyentes cumplidores [art. 63]

2) DJ de confirmación de datos del período 2015 [art. 85]

3) MORATORIA – Titulo II [art. 52 y ss]

4) SINCERAMIENTO FISCAL – Titulo I [art. 36 y ss]

1) Beneficios para contribuyentes cumplidores [art. 63]

Exención en el Impuesto sobre los Bienes Personales de los períodos 2016,

Exención en el IIGG de la primera cuota del SAC para quienes no resulten

RESPONSABLES SUSTITUTOS - Art. 25.1 Acc. y Part.

 Que se constituya y mantenga el “Domicilio Fiscal Electrónico”.

 Que se haya informado una dirección de correo electrónico y un número de

BIENES PERSONALES: VALIDACIONES SISTEMICAS

El sistema parece impedir la solicitud del beneficio para quienes no habiendo

BIENES PERSONALES: VALIDACIONES SISTEMICAS ii

El sistema también verifica las causales de exclusión [art. 66]:

CONFIRMACION DEL BENEFICIO

Dentro del Sistema Registral  Consultas  Datos del Contribuyente

Exención en el IIGG de la primera cuota del SAC

Notificación al empleador – NUEVO F572 Web - SIRADIG

VENCIMIENTO: Según le ley sería el 31/03/2017; pero la fecha límite para el

Tipo de contribuyente 2015 Exención IBP 2016-2018 Exención IIGG 1° cuota

(*) En estas opciones es donde podría optar por un beneficio u otro.

¿Se podría cuestionar en el futuro la estimación del contribuyente sobre el monto

2) DJ de confirmación de datos del período 2015 [art. 85]

Personas Humanas, las SI y los sujetos del art. 49 de la LIG

Que la TOTALIDAD de los bienes y tenencias que poseían,

Los previstos en el artículo 46, por cualquier bien o tenencia

3) MORATORIA – Titulo II [art. 52 y ss]

1) VALIDACION DE DEUDA  Requisito para planes nuevos

IMPORTANTE: Tener en cuenta el débito de las cuotas en el mes que

HASTA QUE NO SE REALIZA EL «ENVÍO DEL PLAN» INGRESANDO EL

4) SINCERAMIENTO FISCAL – Titulo I [art. 36 y ss]

Ley 27.260 - Declaración voluntaria y excepcional de bienes en

REQUISITOS PARA ACCEDER AL SISTEMA

 Que se constituya y mantenga el “Domicilio Fiscal Electrónico”.

 Declarar y mantener actualizado el domicilio fiscal y los domicilios de los

 Que se haya informado una dirección de correo electrónico y un número de

 NO se puede utilizar como navegador “Internet Explorer” en ninguna de

DATOS DEL INMUEBLE

VALUACIÓN DEL INMUEBLE

IMPORTANTE: La valuación deberá ser ratificada por el corredor

INMUEBLE A NOMBRE DE TERCEROS

INMUEBLE A NOMBRE DE TERCEROS

DATOS SOLICITADOS TIPOS DE INVERSION

DATOS DEL DEPÓSITO

c) TENENCIAS DE MONEDA – Dinero en efectivo en el país

EN LA ETAPA 2 SE DEBERÁN INFORMAR LOS DATOS DE LA CUENTA ESPECIAL

ETAPA 2 OPCIONES DE INVERSIÓN O DEPÓSITOS

INGRESAR LOS DATOS DE LA CUENTA ESPECIAL

Generar el VEP por el 1% de adelanto del Impuesto Especial

RESUMEN PROCEDIMIENTO PARA DEPOSITO EFECTIVO

1) Apertura de la cuenta bancaria especial

2) Ingresar al Sistema de Sinceramiento Fiscal e ingresar los datos del dinero en

3) Completar el destino de permanencia de los fondos y generar el VEP del 1%

5) Realizar el depósito presentando el VEP pagado y el «comprobante de

6) Una vez que el banco informa al fisco, en el Sistema de Sinceramiento Fiscal

7) Confirmar la registración  CIERRE DE LA ETAPA 1 y 2

PROBLEMAS PARA LA AFECTACION DEL BONO A 7 AÑOS

Caso planteado: Blanqueo USD 111.000 de dinero en efectivo en el país.

Respuesta de AFIP extraoficial: El pago a cuenta del 1% es independiente de la

Concepto Importe anticipo 1%