Bienvenidos al Diplomado :

GERENCIA DE IMPUESTO

MODULO I

Impuesto Sobre La Renta y Retenciones en la

Fuente.
 Perfil Facilitador
Asesor Fiscal y Financiero de diferentes sectores
empresariales, en el mercado local.
Socio Ejecutivo de la firma de Contadores, Felipe Tapia &
Asociados.
Especialidad en Contabilidad Impositiva Universidad
Autónoma de Santo Domingo (UASD).
Maestria en Administración de empresas (MBA)

LIC. ROBERT FELIPE MEDINA

CEL. 829-884-5980
OFIC.809-621-8230
Mail. robertfelipe22@[Link]
rfelipe@[Link]
OBJETIVOS

Dotar a los participantes de los conocimientos

requeridos para entender el sistema del
impuesto sobre la renta y su aplicación e
incidencia en las empresas. En este curso
aprendera el manejo estratégico de los
impuestos corporativos.
 Una mirada a la base legal

1. LEYES
Ley 11-92 del 30 de mayo de 1992.
Ley 147-00 de fecha 27 de diciembre del 2000,
Ley 12-01 de fecha 17 de enero del 2001.
Ley 288-04 de 28 September 2004.
Ley 557-05 del 13 de diciembre del 2005
Ley 495-06 del 28 de diciembre del 2006.
Ley 13-07 del 5 febrero del 2007.

2. REGLAMENTOS:
Reglamentos 139-98 y 140-98 de fecha 13 de abril de 1998 Modificados por el
decreto195-01 y 196-01 de fecha 08 de febrero del 2001, decreto 1520-04 y 254-06.
CONCEPTO DE CONTRIBUYENTE

1. Contribuyente (Art 5 Ley 11-92)

Es aquel respecto del cual se verifica el hecho generador de la

obligación tributaria.
 
2. Responsable (Art 6 Ley 11-92)
  Es quien sin tener el carácter de contribuyente, debe cumplir las
obligaciones atribuidas a este, por disposición expresa del código,
del reglamento o de la norma o Aadministración Tributaria. 
DOMICILIO FISCAL
Domicilio (Art 12 Ley 11-92)

1. Residentes
Pagarán sobre sus rentas de fuente dominicana y sobre sus rentas de
fuente extranjeras que sean provenientes de inversiones y ganancias
financieras (dividendos de acciones, intereses de préstamos o
depósitos bancarios).
  2. No Residentes

Pagarán sus impuestos sobre sus rentas de fuente dominicana.

  3. De los que pasen a ser residentes en R.D.

Estarán sujetas al pago del impuesto sobre sus rentas de fuente
dominicana y de las de fuente extranjeras provenientes de inversiones
y ganancias financieras solo hasta el tercer año.
 SUJETOS / OBLIGACION TRIBUTARIA

1. Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria (Art 4 Ley 11-92)

Es quien en virtud de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente
o responsable.

2. Agentes de Retención o Percepción (Art 8 Ley 11-92)

  Son personas designadas por el Código Tributario, por el reglamento o por
las normas de la administración tributaria que por sus funciones o por razón
de su actividad, oficio o profesión, intervengan en actos u operaciones en
los cuales puedan efectuar, en la fuente que lo origina, la retención o la
percepción del tributo correspondiente.
DEBERES FORMALES ART.50
1. Llevar los registros y libros obligatorios de contabilidad
en lengua castellana y conservarlos por 10 años.
1. Inscripción en el Registro Nacional de
Contribuyentes.
2. Notificar a la AT los cambios de domicilio y cualquier
cambio que altere la responsabilidad tributaria.
3. Presentar declaraciones juradas en los plazos
previstos en la ley y sus reglamentos.
4. Concurrir a las oficinas de la AT en caso de citación y
facilitar a los funcionarios las inspecciones y
fiscalizaciones.
5. Emitir y cumplir con los requisitos del Decreto 254-06
(NCF)
6. Otros
MULTAS APLICABLES POR INCUMPLIMIENTO DE
LOS DEBERES FORMALES ART.257
DEBERES SIN FINES PERSONAS ZONAS GRANDES GRANDES
FORMALES APLICACIÓN LUCRO FISICAS FRANCAS SOCIEDADES LOCALES NACION.
NO PRE-
SENTACION
IR-1 -- IR-2 POR AÑO 19,500.00 19,500.00 19,500.00 19,500.00 19,500.00 21,450.00
NO PRE-
SENTACION POR CADA
DECLARAC. 1A3 19,500.00 19,500.00 19,500.00 19,500.00 19,500.00 21,450.00
FRECUENCIA PERIODOS
MENSUAL OMITIDOS
NO ACTUALIZAC. AL
DATOS DEL DETECTARSE 19,500.00 19,500.00 19,500.00 19,500.00 23,400.00 31,200.00
REGISTRO
NO PRE-
SENTACION AL
Y PAGO DE DETECTARSE 19,500.00 19,500.00 19,500.00 19,500.00 19,500.00 21,450.00
ITBIS RETENIDO
NO ENVIO DE POR CADA
DATOS 1A3 23,400.00 54,600.00
NORMA 01-07 PERIODOS 19,500.00 19,500.00 23,400.00 A 54,600.00 A
OMITIDOS 39,000.00 70,200.00
NO EMISION DE 19,500.00 27,300.00
COMPROBANTES AL 19,500.00 A 31,200.00 A 54,600.00 85,800.00
FISCALES DETECTARSE 31,200.00 42,900.00
NO 19,500.00
REACTIVACION AL 19,500.00 19,500.00 19,500.00 A - -
DEL REGISTRO DETECTARSE 35,100.00
NO USO DE 19,500.00
REGISTROS AL 19,500.00 19,500.00 19,500.00 A 27,300.00 70,200.00
CONTABLES DETECTARSE 35,100.00
USO DE DOBLE
REGISTROS AL 19,500.00 19,500.00 19,500.00 42,900.00 54,600.00 70,200.00
CONTABLES DETECTARSE
OTROS AL
INCUMPLIMIENTOS DETECTARSE 19,500.00 19,500.00 19,500.00 19,500.00 19,500.00 21,450.00
EVASION
CUANDO NO SE AL 42,900.00
PUEDA ESTABLE- DETECTARSE 42,900.00 42,900.00 54,600.00 A 70,200.00 85,800.00
CER EL VALOR 54,600.00
 PLAZOS DE PRESENTACION (1) ART.328 CODIGO .
 
1. Declaración Jurada de Impuestos Sobre la Renta Personas Jurídicas e
Impuesto a los Activos, 120 días luego de la fecha de cierre fiscal. Art. 111 del
reglamento 139-98.
2. Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta Persona Física, 90 días
luego de la fecha de cierre fiscal (31 de marzo) Art. 110 del reglamento 139-
98.
3. Todas las retenciones de ISR, los primeros diez (10) días del mes siguiente
(Art. 61 del reglamento 139-98).
4. Declaración Jurada Final por Cesación de Negocios, Reorganización de
Negocios o Liquidación 60 días posteriores a los hechos (Art. 325 y 326 Ley
11-92).
5. Declaración Jurada de ITBIS. Los primeros veinte (20) días del mes
siguiente. (Art.353 Ley 11-92).
6. Impuesto Selectivo al Consumo. Los primeros veinte (20) días del mes
siguiente(Art 368 Ley 11-92).
 PLAZOS DE PRESENTACION (2)

1. Declaración jurada del pago de anticipos (1.5 de los ingresos brutos y doceava parte
del impuesto liquidado del periodo anterior) el dia 15 del mes siguiente.

2. Declaración jurada del pago de anticipos para las compañías y las personas físicas,
igual al 100% de su impuesto liquidado el sexto, noveno y décimo mes luego de la
fecha de cierre, el 50%, 30% y 20% respectivamente. (Art. 314 Ley 11-92).

3. Declaración Jurada de Agentes de Retención IR13, IR12, el 15 de Marzo del año

posterior (Art.73 del reglamento 139-98)

4. Declaración Jurada de IVSS, Presentación a mas tardar marzo, pago cuotas en el

tercer y noveno mes (marzo y Septiembre Ley 18-80 modificada por la Ley 288-04).

5. Contribuyentes del PST, presentación 28 de Febrero (50%) y 30 de Septiembre (50%).

6. Impuesto Casinos día 5 de cada mes Ley 405-69.

7. Impuesto sobre transferencias bancarias viernes de cada semana, Ley 288-04.

 DECLARACIONES INFORMATIVAS

Las personas o empresas exoneradas del pago del impuesto

sobre la renta, en virtud de una ley o de contratos suscritos con
el Estado deberán presentar todos los años una declaración
jurada informativa de las rentas obtenidas en cada ejercicio.
La presentación deberá realizarse en los plazos establecidos en
el punto anterior. (Art. 116 reglamento 139-98).
  Las empresas con pérdidas, sin operaciones, instituciones sin
fines de lucro o con saldos a favor también tendrán la
obligación de presentar el IR-2 o cualquier otra declaración
jurada de impuestos en los plazos establecidos por la ley.
 PRORROGAS
Prórrogas (Art. 329 Ley 11-92)
 
La Administración Tributaria podrá conceder hasta 2 meses
de prórroga para la presentación de la declaración jurada de
impuesto sobre la renta y pago del impuesto. La solicitud de
prórroga deberá ser presentada, por lo menos 15 días antes
de la fecha del plazo establecido para presentar la
declaración. Si la respuesta fuere negativa no es susceptible
de recurso alguno.

No se concederán prórrogas para el pago de los impuestos

retenidos (Artículo 17 Código Tributario).
 ACUERDOS DE PAGO

Acuerdos de Pago (Art. 17 y 27 Ley 11-92).

 
La Administración Tributaria podrá conceder hasta un año de
plazo para el pago de los impuestos adeudados, cuya solicitud
deberá ser hecha antes del vencimiento del plazo para el pago del
impuesto. Si la respuesta fuere negativa no es susceptible de
recurso alguno. En ambos casos el contribuyente deberá pagar un
interés indemnizatorio equivalente al 1.73% mensual sobre el
monto de los impuestos dejados de pagar.

Los acuerdos de pago no aplican en el caso de los impuestos

retenidos.
 DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

Descuento Por Pronto Pago ( Art.252 Ley 11-92)

  Cuando un contribuyente pagare de forma inmediata y definitiva
los impuestos que le fueren notificados por la DGII, o si se
realizara una rectificativa voluntaria de su declaración jurada de
impuestos, podrá acogerse a las siguientes facilidades de pago:
    1 Pagar el 60% del recargo determinado, si se presenta sin
previo requerimiento de la DGII y sin haberse iniciado una
auditoria del impuesto o periodo en cuestión.
 
2   Pagar el 70% del recargo determinado, si luego de realizada la
auditoria, la diferencia entre el impuesto determinado y el
pagado oportunamente, es inferior al 30% de este último.
 SANCIONES (1)

Recargos por Mora (Art. 26 y 252 Ley 11-92).

Los contribuyentes que no presenten sus declaraciones juradas o no
paguen los impuestos dentro de los plazos establecidos por la ley,
estarán sujetos al pago de un recargo de un 10% sobre el monto del
impuesto a pagar, por cada mes o fracción de mes, y un 4% progresivo e
indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente.
  Esta misma sanción será también aplicable a los agentes de retención y
percepción, que no paguen dentro del plazo establecido, los impuestos
retenidos.
  La aplicación de los recargos por mora será suspendida desde la
notificación del inicio de una fiscalización hasta el limite del pago
indicado en la notificación de los resultados definitivos de la misma.
 SANCIONES (2)

Interés Indemnizatorio (Art. 26 Ley 11-92)

 
Este interés se aplicara por cada mes o fracción de mes de atraso en el
pago de la deuda Tributaria, será de un 1.73% acumulativo hasta la
extinción total de la deuda.
 
Multas (Art. 50 Ley 11-92)
 
Las multas serán aplicadas por el incumplimiento a los deberes
formales establecidos en el Artículo 50 del Código Tributario, ajustada
por inflación cada año.
 EXTINCION OBLIGACION TRIBUTARIA
1. Pago (Art. 16 Ley 11-92)
  El pago es el cumplimiento de la prestación del tributo debido efectuado por los
sujetos Pasivos (contribuyente o responsable). 
 
2. Compensación (Art.18 Ley 11-92)
  Cuando el sujeto pasivo (contribuyente) y activo ( Estado) de la obligación tributaria
son deudores recíprocos uno del otro, podrá operarse entre ellos una compensación
total o parcial que extinga ambas deudas hasta el limite de la menor.

3. Prescripción (Art.21 Ley 11-92)

La obligación tributaria prescribirá en un periodo de tres (3) años (Art. 21) y cinco para
los contribuyentes que nunca han presentado. El plazo de prescripción se cuenta a
partir del día siguiente al vencimiento del plazo establecido por la ley para el pago de
la obligación tributaria, sin tomar en cuenta la fecha de pago del impuesto o la
presentación de la declaración jurada correspondiente (Art. 21). Este periodo puede
ser extendido hasta 5 años por efectos de la interrupción o la suspensión.
4. Confusión (Art. 20 Ley 11-92)
Cuando el sujeto activo (Administración Tributaria) de la obligación, como
consecuencia de la transmisión de bienes o derechos objetos del tributo, quedare
colocado en la situación del deudor, produciéndose iguales efectos que el pago.
RECURSOS TRIBUTARIOS

1. Recurso de Reconsideración
 
 2. Recurso Contencioso tributario
 
3. Recurso de Casación
 
4. Recurso de Amparo ante el Tribunal Contencioso Tributario
 RECURSO DE RECONSIDERACION

  Reconsideración (Art. 57 Ley 11-92).

1. Los contribuyentes que no estén conforme con los ajustes y estimaciones

de oficio notificados, podrán protestar dichos ajustes mediante recursos
de reconsideración, ante la Administración Tributaria dentro de 20 días, a
partir de la fecha de recepción de la notificación. En los casos en que el
Recurso haya sido presentado en el plazo establecido, la Administración
podrá conceder un plazo no mayor de treinta (30) días para ampliación
del mismo y documentarlo según las exigencias de la DGII.
2. La Ley de Eficiencia Recaudatoria No. 173-07 establece un
plazo de noventa (90) días para el fallo del mismo, a partir del
cual queda abierto el Recurso Contencioso Tributario. (Ley
495-06 y Ley 13-07). (Silencio administrativo).
RECURSOS JERARQUICO Y CONTENCIOSO

1. Recurso Contencioso Tributario (Art.139 Ley 11-92)

Se podrá recurrir al Tribunal Contencioso Tributario, luego de haber

agotado la reclamación dentro de la Administración Tributaria, a más
tardar 30 días luego de la recepción de la resolución de
reconsideración (Art. 144 Código Tributario).

La SCJ emitió sentencia declarando inconstitucional por vía de acción

principal todos los artículos del Código Tributario que establecen el
previo pago (63, 80 y 143).
RECURSOS DE CASACION Y AMPARO

1. Recurso de Casación (Art. 176 Ley 11-92)

Se interpondrá con un memorial suscrito por abogado, se debe

depositar en la Suprema Corte de Justicia dentro de los dos meses de
la notificación de la sentencia del Contencioso Tributario.

2. Recurso Amparo/ Tribunal Contencioso Tributario (Art.187)

Procederá este recurso cuando la Administración Tributaria

incurra en demoras excesivas en resolver cualquier situación y esto
pudiese causar perjuicios a los interesados. Aquí se deben especificar
las gestiones realizadas y el perjuicio que pudiera ocasionar la demora.
Se puede incoar en cualquiera de las fases.
CONSULTAS TRIBUTARIAS

Consultas (Art. 38 al 43 Ley 11-92)

1. Los contribuyentes pueden elevar consultas a la DGII respecto a

situaciones especificas.

2. La solicitud de consulta no exime al contribuyente del cumplimiento

oportuno de la obligación tributaria.

3. La respuesta solo será válida en relación al consultante, las

respuestas no son susceptible de recurso alguno.

4. La Administración Tributaria podrá cambiar de opinión en cuanto a

una materia consultada y los nuevos criterios deberá recogerse en
una norma general publicada de acuerdo con el artículo 37 y surtirá
efecto sobre todos los hechos generadores a la fecha de la
publicación o posteriores a ellos.
 PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS

1. PERSONA JURIDICAS (Artículo 297 Código Tributario)

 Sociedades de capital
 Empresas públicas comerciales
 Sucesiones indivisas
 Sociedades de personas
 Sociedades de hecho
 Sociedades irregulares
 Cualquier otra forma de organización

2. NEGOCIOS DE UNICO DUEÑO ( Artículo 68 Reglamento 139-98)

Establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta
o producción de bienes y servicios, exceptuando las actividades
profesionales y de oficios, propiedad de una persona física. Las
oficinas profesionales no serán consideradas negocio de único
dueño.
 TASAS IMPOSITIVAS ART. 296 Y 297
Personas Físicas (2017)

 Artículo 297.- TASA DEL IMPUESTO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS.

 Las personas jurídicas domiciliadas en el país pagarán, el veintisiete por
ciento (27%) a partir 2014 Ley 253-12, sobre su renta neta gravable desde
el ejercicio fiscal 2007. A los efectos de la aplicación de la tasa prevista en
este artículo, se consideran como personas jurídicas:
 ELECCION DE AÑO FISCAL

1. PERSONA JURIDICAS (Artículo 300 Código Tributario)

 31 de marzo
 30 de junio
 30 de septiembre
 31 de diciembre

2. PERSONAS FISICAS
 31 de diciembre

Una vez elegida una fecha de cierre no podrá ser cambiada

sin la autorización expresa de la Dirección General de
Impuestos Internos. La solicitud deberá se efectuada un mes
antes de la fecha de cierre que se solicita modificar.
 Declaración Jurada Personas Físicas(IR-1)

 ¿QUIÉNES SON CONSIDERADAS

 PERSONAS FÍSICAS O NATURALES?
 Para los efectos tributarios las Personas Físicas o Naturales son las que
obtienen renta de su trabajo personal o de actividades comerciales, tales como:
 Los profesionales liberales (abogados, ingenieros, médicos, contadores y todos
los profesionales que no reciban salarios en relación de dependencia). Las
personas con múltiples ingresos. Propietarios o arrendatarios que exploten
terrenos.
 Prestadores de servicios y otras ocupaciones lucrativas. Además de las
personas con ingresos por concepto de: Alquiler o arrendamiento de
inmuebles. Préstamos hipotecarios, prendarios y sin garantías. Locación de
muebles y derechos.
 Declaración Jurada Personas Físicas(IR-1)

 ¿QUIÉNES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA Y PAGAR ESTE

IMPUESTO?
 Todas las personas físicas que perciban múltiples ingresos, ya sea por
inversiones o ganancias financieras en el exterior, alquiler de bienes, negocios,
ventas (bienes muebles o inmuebles), prestaciones de servicios, préstamos en
general, diversos salarios, entre otros; esto incluye:

 Los profesionales liberales, los cuales deben incluir, además de sus ingresos
obtenidos en el ejercicio de su profesión, otras rentas provenientes de
alquileres de bienes muebles e inmuebles, negocios de bienes raíces,
préstamos en general (hipotecarios, prendarios y sin garantía), ganancias
patrimoniales, intereses por bonos o de cualquier otra actividad económica.
 Declaración Jurada Personas Físicas(IR-1)

¿QUÉ PASA SI PRESENTA Y PAGA DESPUÉS DE LA FECHA DE VENCIMIENTO?

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo

por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción
de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
subsiguiente; así como un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por
cada mes o fracción de mes sobre el monto a pagar. Este interés
indemnizatorio aplica a partir del 1ro. de mayo del 2015.
 Declaración Jurada Personas Físicas(IR-1)

 EXENCIÓN PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A PERSONAS

FISICAS?
 Las personas físicas cuya renta anual no supere la suma de RD$
416,220.00
 La Regalía Pascual equivalente a la duodécima parte del salario anual.
 Aportaciones a la Seguridad Social.
 Las Indemnizaciones por accidentes de trabajo.
 Las Indemnizaciones de preaviso y auxilio de cesantía,
 Elección de agentes de retención de
asalariados

 Cuando un trabajador tenga más de un empleador,

éste deberá elegir como su agente de retención
aquél de quien perciba mayor salario.

 El asalariado deberá llenar el formulario para

elección de Agente de Retención y notificarlo a la
DGII y a los empleadores.
 LEY DE GASTOS EDUCATIVOS No. 179-09
La Ley No.179-09 establece que los asalariados, profesionales liberales y
trabajadores independientes que pagan (ISR) podrán considerar como un
ingreso exento del referido impuesto, los gastos que realicen en la educación
propia y de sus dependientes directos no asalariados, en adición a la exención
establecida en el Artículo 296 del Código.

PUEDEN BENEFICIARSE DE LA LEY No. 179-09 LOS SIGUIENTES CONTRIBUYENTES:

• Profesionales liberales o personas que laboran de manera independiente.
• Asalariados que se acojan a la Ley, cuyos ingresos sobrepasen la exención
contributiva anual;
• Las Personas Físicas (profesionales liberales) acogidas al PST de Ingresos;
• Empleadores que paguen a sus empleados exentos del ISR, como parte de
sus remuneraciones, los gastos educativos propios y/o de sus dependientes
no asalariados.
 LEY DE GASTOS EDUCATIVOS No. 179-09
ASALARIADOS
• El empleado recibirá de parte del empleador el monto del saldo a favor notificado por
la DGII, presentado en la Declaración Jurada de ISR de Asalariados (IR-18).
• La deducción por gastos educativos será de un máximo de 10% del ingreso gravado,
pero no podrá sobrepasar
el 25% del monto mínimo exento anual. El monto del saldo a favor será equivalente al
exceso del impuesto retenido por el Empleador durante el año, debido a que los gastos
de educación no fueron deducidos de los ingresos gravados, en adición a la
exención contributiva a la que aplican los asalariados.

Profesionales Liberales
• La deducción por gastos educativos será de un máximo de 10% del ingreso gravado,
pero no podrá sobrepasar el 25% del monto mínimo exento anual. Si resultara un saldo
a favor será compensado automáticamente con los anticipos generados por la
Declaración del ISR;

• Solicitar el reembolso por el monto que reste del saldo a favor aplicado a los anticipos
del ISR, según el procedimiento que establece el Art. 334 del Código Tributario.
 RETENCIONES EN LA FUENTE

 Artículo 305.- PAGOS AL EXTERIOR EN GENERAL.

 Quienes paguen o acrediten en cuenta rentas gravadas de fuente
dominicana a personas no residentes o no domiciliadas en el país, que no
sean intereses pagados o acreditados en cuenta a instituciones
financieras del exterior, ni dividendos, ni rentas a las que se refiere el
artículo 298 de este Título, deberán retener e ingresar a la
Administración, con carácter de pago único y definitivo del impuesto, el
treinta por ciento (27%) de tales rentas.

 Artículo 306.- INTERESES PAGADOS O ACREDITADOS AL EXTERIOR:

Quienes paguen o acrediten en cuenta intereses de fuente dominicana
provenientes de préstamos contratados con instituciones de crédito del
exterior, deberán retener e ingresar a la Administración, con carácter
de pago único y definitivo del impuesto el 10% de esos intereses y 5% si se
acoge a la ley 57-2007.
 Retenciones en la Fuente

 Artículo 307.- RENTAS DEL TRABAJO EN RELACION DE

DEPENDENCIA
 Quienes efectúen pagos o acrediten en cuenta rentas
gravables, originadas en el trabajo personal prestado en
relación de dependencia, deberán retener e ingresar
a la Administración Tributaria, por los pagos efectuados en
cada mes la suma correspondiente, de conformidad con la
tasa establecida en el artículo 296 de este Título, en la forma
en que lo establezca el Reglamento.
 Retenciones en la Fuente

 Art. 65 Reg. RETENCION POR TRABAJO EN RELACION DE

DEPENDENCIA.
 Las personas y entidades públicas o privadas que paguen
salarios y/o cualquier otra remuneración en efectivo originados
en el trabajo personal prestado en relación de dependencia,
deberán retener el impuesto mensualmente en proporción a la
escala establecida en el artículo 296 del Código, tomando en
cuenta también la proporción mensual de la exención
contributiva anual prevista en el inciso o) del artículo 299 del
Código.
 Retenciones en la Fuente
 Artículo 308.- DIVIDENDOS PAGADOS O ACREDITADOS EN EL PAIS.
 Quienes paguen o acrediten en cuenta dividendos de fuente dominicana a
personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en el país o en el
exterior, deberán retener e ingresar a la Administración Tributaria el
treinta por ciento (10%) de esas sumas. Modificado Ley 253-12

 Artículo 309.- DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETENCION.-

 Las personas jurídicas y los negocios de único dueño deberán actuar
como agentes de retención cuando paguen o acrediten en cuenta a
personas naturales y sucesiones indivisas, así como a otros entes no
exentos del gravamen, excepto a las personas jurídicas, los importes por
los conceptos y formas que establezca el reglamento 139-98 de ISR.
 Retenciones en la Fuente(Art. 309)

 Art 60 Reg. DEFINICION DE AGENTES DE RETENCION.

 quien debe retener parte de los pagos que hace a
terceros, como impuesto del perceptor de la renta,
debiendo a su vez declararlo y pagarlo a la
administración a nombre del contribuyente.

 Art. 61 Reg. fecha de pago.

 El agente de retención debe declarar y pagar
mensualmente los montos retenidos, dentro de los
primeros diez (10) días del mes siguiente.
 Retenciones en la Fuente(Art. 309)

 Párrafo I.- (Modificado por Art.17 Ley 495-06)

 La retención dispuesta en este artículo se hará en los porcentajes de
la renta bruta que a continuación se indican:

 a) 10% sobre las sumas pagadas o acreditadas en cuenta por

concepto de alquiler o arrendamiento de cualquier tipo de bienes
muebles o inmuebles, con carácter de pago a cuenta;

 b) 10% sobre los honorarios, comisiones y demás remuneraciones

y pagos por la prestación de servicios en general provistos por
personas físicas, no ejecutados en relación de dependencia, cuya
provisión requiere la intervención directa del recurso humano, con
carácter de pago a cuenta;
 Retenciones en la Fuente(Art. 309)

 c) 25% sobre premios o ganancias obtenidas en loterías,

fracatanes, lotos, loto quizz, premios electrónicos
provenientes de juegos de azar y cualquier tipo de premio
ofrecido a través de campañas promocionales o publicitarias,
con carácter de pago definitivo; Modif. (Ley 253-12)

 D) (Modificado por la Ley No. 253-12) 5% sobre los pagos

realizados por el Estado y sus dependencias, incluyendo las
empresas estatales y los organismos descentralizados y
autónomos, a personas físicas y jurídicas, por la adquisición de
bienes y servicios en general, no ejecutados en relación de
dependencia, con carácter de pago a cuenta;
 RETENCIONES DEL 10%, Articulo 309 código y Art 70
Reglamento.

 Cuando se hagan pagos por otros conceptos de renta no contemplados expresamente

por el Código, la retención del 10% establecida en el Artículo 309, se considerará pago a
cuenta y será aplicable sobre la base de una renta neta presunta en la forma como se
indica a continuación: a) Pagos para cubrir servicios contratados de transporte de carga o
pasajeros, en base a una renta neta presunta del 20% del valor bruto pagado, de manera
que la retención resultará en estos casos el 2% de dicho monto.

 b) Pagos para cubrir servicios no personales contratados. A estos fines son servicios no
personales, sin que esta enunciación sea limitativa, las labores de fumigación, limpieza,
reparaciones eléctricas y/o mecánicas, así como los trabajos de albañilería, carpintería,
pintura, ebanistería y plomería, en base a una renta neta presunta del 20% del valor bruto
pagado, de manera que la retención resultará en estos casos el 2% de dicho monto.

 c) Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores y afines, por concepto de

edificaciones o construcciones de obras civiles, como carreteras, caminos, acueductos,
alcantarillados y otros, en base a una renta neta presunta del 20% del valor bruto pagado,
de manera que la retención resultará en estos casos del 2% de dicho monto.
 d) En el caso de transferencias de bienes muebles sujetos a registro, el
10% se aplicará sobre la base de una renta neta presunta del 20% del
valor bruto del bien vendido o permutado, de manera que la retención
resultará del 2% de dicho monto.

 e) Están sujetos a la retención del 10%, los intereses de cualquier

naturaleza pagados en el país por negocios de único dueño y personas
jurídicas en general que no sean entidades financieras reguladas,
siempre que su perceptor no sea una persona jurídica. Sin embargo, si
estos intereses son pagados, girados o acreditados al exterior, la
retención será del 27% según lo previsto en el Artículo 305 del Código,
sin importar que el beneficiario en el exterior sea una persona física o
jurídica que no fuere una entidad de crédito del exterior.
 Retenciones en la fuente

 Norma 08-11: Párrafo II, Ley 139-11 Art.6: las compañías de

telecomunicaciones registradas en el país, Deben retener sobre
los montos que paguen a los Organizadores de Juegos
Telefónicos, con los cuales mantenga acuerdos para la provisión
de los servicios de red requeridos para la organización de los
mismos.

 Norma 08-11: Párrafo III La retención aplicable será de cinco por
ciento (5%) sobre el monto pagado a las empresas
organizadoras de juegos telefónicos por las empresas de
telecomunicaciones sobre los montos cobrados a los clientes
por el envío de mensajes de texto de cualquier tipo.
 NORMA 07-2011:
 ARTÍCULO 1: Se designa como Agente de Retención del
Impuesto sobre la ganancia de capital a las Personas
Jurídicas que adquieran acciones o cuotas sociales.

 PARRAFO I: La retención aplicable será del 1% del valor

pagado al vendedor de las acciones o cuotas sociales, ya
sea éste persona física, jurídica, nacional o extranjero.
 PARRAFO II: La retención pagada constituye un pago a
cuenta del impuesto sobre la ganancia de capital que
deberá pagar el vendedor de las acciones o cuotas sociales.
 Retenciones en la Fuente
 NORMA 13-11
 ARTÍCULO 1: Desde el 1ero de octubre de 2011, quedan designadas como
Agentes de Retención, las entidades de intermediación financiera, tales
como: bancos múltiples, asociaciones de ahorros y préstamos, bancos de
ahorros y créditos y corporaciones de crédito o cualquier entidad regulada
por las autoridades financieras regidas por las disposiciones de la Ley No.
183-02, cuando efectúen pagos por concepto de intereses de cualquier
naturaleza a las Personas Jurídicas establecidas en las disposiciones del
Articulo 297 del Código Tributario o a cualquier otra entidad que no
constituya una Persona Física, con personería jurídica y que obtenga rentas
gravadas por el Impuesto sobre la Renta por concepto de intereses pagados
por las entidades de intermediación financiera.

 ARTÍCULO 2: La retención aplicable será del uno por ciento (1%) del valor
pagado o acreditado a cuenta o colocado a la disposición de la Persona
Jurídica.
 PARRAFO I: El impuesto retenido y pagado a la DGII constituye
un pago a cuenta del
Impuesto sobre la Renta de la Persona Jurídica en el mismo
periodo fiscal.

LEY 253-12:
ARTICULO 7. Se introduce el artículo 306 bis en el Código Tributario
con el siguiente contenido: Intereses Pagados o Acreditados a
Personas Físicas Residentes. Quienes paguen o acrediten
intereses a personas físicas residentes o domiciliadas en el país
deberán retener e ingresar a la Administración Tributaria, como
pago único y definitivo, el diez por ciento(10%)de ese monto.
Momento en que se adeuda el impuesto

 La retención del impuesto sobre la renta se

adeudará desde el momento en que se realice o
se acredite en cuenta, o se pongan a
disposición del beneficiario.
 Retribuciones complementarias Art.318

 Retribución complementaria significa cualquier bien, servicio o

beneficio proporcionado a un empleado, en adición a su salario,
pero sólo si dicho bien, servicio o beneficio contiene un
elemento personal individualizable (no colectivo).

 Cuando el bien o servicio sea usado para llevar a cabo

operaciones del negocio y que a la vez contenga elementos de
satisfacción personal, se considerará como retribución
complementaria solamente la proporción estimada del uso
personal.
 Se considerarán, entre otras, como retribuciones complementarias,
sin que esta enunciación tenga carácter limitativo, los siguientes
bienes, servicios o beneficios:

 1) Viviendas.

 2) Vehículos de cualquier especie.

 3) Personal doméstico.

 4) Descuentos especiales en la venta de bienes.

 5)
 Retribución Complementaria Art. 318

 Asistencia educacional para el funcionario o empleado o para sus

dependientes, en cuanto no se trate de programas de capacitación
directamente vinculados al ejercicio de las funciones inherentes al
funcionario o empleado en la respectiva empresa.

 6) Prima de seguros personales de vida, salud y otros conceptos

similares; sin embargo, cuando las primas de seguros de vida y de
salud sean en favor de todo el personal colectivamente, el gasto se
admite como deducible, a los fines fiscales, y no se aplica el impuesto
previsto en este artículo, tampoco constituyen rentas sujetas a
retención para los asalariados.

 7) Cuentas de gastos, excepto cuando se pruebe que el gasto y su

monto es razonable y necesario para el negocio del empleador.
 La empresa podrá deducir los gastos de retribuciones
complementarias, siempre que se haya efectuado el
pago del impuesto.

 El impuesto pagado no es un gasto deducible y corre

por cuenta del empleador.
 Los pagos en dinero no son retribuciones
complementarias

 No se considerarán retribuciones complementarias

cuando éstas sean cubiertas con asignaciones o pagos
en dinero; en estos casos, el pago será tratado como
parte del salario sujeto a la retención del impuesto
sobre la renta.
 Escenarios de
Retribuciones Complementarias Art. 88 Reg. 139-98

RETRIBUCION
VIVIENDAS
COMPLEMENTARIA

Vivienda propiedad de la Depreciación mensual más

empresa cedida al empleado otros gastos

Vivienda alquilada a la empresa Alquiler mensual más otros

para uso del empleado gastos
 Escenarios de
Retribuciones Complementarias

VEHÍCULOS RETRIBUCIÓN COMPLEMENTARIA

Vehículo alquilado por la empresa

Alquiler mensual más otros gastos
para uso del empleado

Vehículo propiedad de la empresa 20% depreciación mensual más

para uso del empleado que labora 20% otros gastos
fuera de la oficina

Vehículo propiedad de la empresa 40% depreciación mensual más

para uso del empleado que labora en 40% otros gastos.
la oficina
 Escenarios de
Retribuciones Complementarias

RETRIBUCIÓN
VEHÍCULOS
COMPLEMENTARIA

100% depreciación mensual más otros

Vehículos propiedad de la empresa
gastos de vehículos más costosos y 40%
asignados a funcionarios (más de un
de la depreciación mensual más 40%
vehículo)
otros gastos del vehículo menos costoso.

Vehículo propiedad del empleado al

servicio de la empresa 10% gastos mensuales incurridos por la
a) Empleado que labora fuera de empresa
la oficina

b) Empleado que labora en la 20% gastos mensuales incurridos por la

oficina empresa
 MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION