A ctualidad T ributaria
Dictan disposiciones para la declaración y pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de primera categoría
Resolución de Superintendencia Nº 099-2003-SUNAT(07.05.03)
Lima 05 de mayo de 2003
(...)
Artículo 1º.- DEFINICIONES:
Para efecto de lo dispuesto en la presente resolución
se entiende por:
a) Sistema Pago Fácil: Sistema, antes denominado
Transferencia Electrónica de Fondos (TEF), a través
del cual los deudores tributarios podrán declarar y/o
pagar sus obligaciones tributarias, prescindiendo
para tal efecto, del uso de formularios preimpresos.
Adicionalmente, a través de este sistema se podrán
presentar las comunicaciones o solicitudes que
la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria-SUNAT señale.
b) Formulario Nº 1683: Al recibo por arrendamiento
generado por el Sistema Pago Fácil como resultado
de la declaración y pago a cuenta del Impuesto
- Impuesto a la a la Renta de primera categoría, el
cual será emitido: Renta de primera categoría.
- En el caso de los Principales Contribuyentes,
por la SUNAT, en los lugares designados para
efectuar la declaración y pago de las obliga-
ciones tributarias.
- En el caso de los Medianos y Pequeños Con-
tribuyentes por los bancos autorizados por la
SUNAT.
c) Rentas de primera: A las obtenidas por el arrenda-
miento o subarrendamiento de bienes de conformi-
dad con lo señalado en el TUO de la Ley del categoría
Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supre-
mo Nº 054-99/EF y normas modificatorias.
d) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
Artículo 2º.- DE LA DECLARACIÓN Y PAGO A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORÍA
La declaración y pago a cuenta mensual del Impuesto
a la Renta de primera categoría que deban efectuar las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades con-
yugales que hubieran ejercido la opción sobre atribución
de rentas prevista en el Artículo 16 de la Ley del Impuesto a
la Renta, se deberá realizar mediante el Sistema Pago Fácil.
Artículo 3º.- LUGAR PARA LA DECLARACIÓN
Y PAGO A CUENTA MENSUAL DEL IMPUESTO.
El lugar para la realización de la declaración y pago a
cuenta mensual del Impuesto a la Renta de primera
categoría, es el siguiente:
A c tua lida d E mpr esari al
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los
lugares fijados por la SUNAT para efectuar la de-
claración y pago de sus obligaciones tributarias.
b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribu-
yentes, en las Sucursales y Agencias bancarias
autorizadas por la SUNAT.
Artículo 4º.- DEL PROCEDIMIENTO
El deudor tributario informará a la entidad bancaria o
a la Administración Tributaria, según corresponda, los
datos mínimos consignados en el Anexo de la presente
Resolución.
Como resultado de la declaración y pago a cuenta del
mencionado Impuesto, se entregará al deudor tribu-
tario un ejemplar del Formulario Nº 1683 - Impuesto
a la Renta de primera categoría, el mismo que deberá
contener como mínimo los datos informados por el
deudor tributario.
El deudor tributario entregará el Formulario Nº 1683
- Impuesto a la Renta de primera categoría, al arren-
datario o subarrendatario, según sea el caso. Cuando
corresponda que el deudor tributario acredite la decla-
ración y pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
de primera categoría, será suficiente la copia fotostática
del Formulario Nº 1683 - Impuesto a la Renta de primera
categoría, siempre que los datos consignados en la
referida copia fotostática coincidan con los registrados
en el Sistema Informático de la SUNAT.
El deudor tributario podrá verificar los datos registrados
por la Administración Tributaria, a través de SUNAT
Virtual.
Artículo 5º.- DECLARACIÓN RECTIFICATO-
RIA
La declaración y pago a cuenta mensual del Impuesto
a la Renta de primera categoría podrá ser rectificada
a través del Sistema Pago Fácil, sólo respecto del dato
correspondiente al monto del alquiler. Para tal efecto
el deudor tributario informará a la entidad bancaria,
lo siguiente:
a) Que la declaración que efectúa corresponde a una
rectificatoria;
b) El número de operación o número de orden de la
declaración original, según sea el caso;
c) El nuevo monto correcto del alquiler;
d) El Importe a pagar, de ser el caso; y,
e) Los demás datos informados en la declaración
original, los mismos que se encuentran detallados
en el Anexo de la presente resolución.
G-1
D eclaraciones y P agos
Cuando se rectifique la declaración del pago a cuenta
mensual del Impuesto a la Renta se deberá proceder
conforme a lo señalado en el penúltimo y último párrafo
del artículo anterior.
Artículo 6º.- MODIFICACIÓN DE DATOS
El Formulario Nº 1093 - Solicitud de Modificación de
Datos/Comunicación de Presentación de Formularios
podrá ser utilizado para modificar los datos consignados
erróneamente en el Formulario Virtual Nº 1683 - Im-
puesto a la Renta de primera categoría, que se señalan
en el Anexo, con excepción del dato referido al monto
del alquiler en Moneda Nacional.
El procedimiento para solicitar la modificación de los
datos mencionados en el párrafo anterior se realizará
considerando lo establecido en la Resolución de Super-
intendencia Nº 089-95/SUNAT y modificatorias.
Artículo 7º.- DEROGATORIA
Deróguese la Resolución de Superintendencia Nº
056-2001/SUNAT, y el artículo 6 de la Resolución de
Superintendencia Nº 089-95/SUNAT.
Artículo 8º.- REFERENCIAS
Toda mención al Sistema de Transferencia Electrónica
de Fondos (TEF) efectuada en las Resoluciones de Su-
G-2
perintendencia Nºs. 064-2001/SUNAT, 014-2003/SUNAT
u otras Resoluciones emitidas por la Administración
Tributaria, debe entenderse referida al Sistema Pago
Fácil. (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS
Artículo 9º.- VIGENCIA
La presente Resolución de Superintendencia entrará en
vigencia al día siguiente de su publicación.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Disposición Única derogada por el Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 231-2004-SUNAT, publicada el 07.10.04.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional
ANEXO
DATOS MÍNIMOS PARA REALIZAR LA DECLARACIÓN
Y/O PAGO
- Número de RUC del deudor tributario.
- Período tributario al que corresponde el pago.
- Tipo y número de documento de identidad del inquilino
(arrendatario o subarrendatario).
- Monto del alquiler en moneda nacional.
Instituto Pacífico

Aprueban normas para facilitar la realización de la
Declaración y el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de
Primera Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 053-2011-SUNAT (26.02.11)
(...)
Artículo 1º.- Definiciones
Para efectos de la presente resolución se entenderá por:
a) Código de Usuario: Al texto conformado por
número y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.
b) Clave SOL: Al texto conformado por número y
letras de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Código de Usuario, otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
c) LIR: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Im-
puesto a la Renta aprobado mediante el Decreto
Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
d) Formulario Virtual Nº 1683–Impuesto a la Renta
de primera categoría: Al recibo por arrendamiento a
que se refiere el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
y el Reglamento de Comprobantes de Pago, generado
por SUNAT Virtual como resultado de la presentación
de la declaración y la realización del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de primera categoría.
e) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al apro-
bado mediante la Resolución de Superintendencia
Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
f ) Sujetos generadores de renta de primera ca-
tegoría: A la persona natural, sucesión indivisa o
sociedad conyugal que hubiera ejercido la opción
sobre atribución de rentas prevista en el artículo
16º de la LIR, generadora de rentas de primera
categoría obligada a realizar pagos a cuenta por
dichas rentas de acuerdo a la LIR.
g) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informá-
tico disponible en la Internet, que permite realizar
operaciones en forma telemática, entre el usuario
y la SUNAT.
h) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe
Cuando se mencione un artículo sin indicar la norma
legal a la que corresponde, se entenderá referido a la
presente resolución.
Artículo 2º.- Ámbito de aplicación
La presente resolución tiene por finalidad aprobar las
normas necesarias para que los sujetos generadores de
rentas de primera categoría, que cuenten con Código
de Usuario y Clave SOL puedan, de manera opcional,
presentar la declaración y realizar el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de primera categoría a través de
SUNAT Virtual.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Artículo 3º.- Condiciones y procedi-
miento para la presentación de la decla-
ración y la realización del pago a cuenta
del Impuesto a la Renta de primera catego-
ría a través de SUNAT Virtual
3.1. La presentación de la declaración y la realización del
pago a cuenta del Impuesto a la Renta de primera
categoría que podrá efectuarse a través de SUNAT
Virtual es aquella correspondiente a los períodos
tributarios febrero de 2011 y posteriores.
Adicionalmente, aquellos que se encuentren omisos
a la declaración por los períodos tributarios enero de
2008 a enero de 2011 podrán cumplir con la obliga-
ción de declarar y pagar a través de SUNAT Virtual.
3.2 Para presentar la declaración y realizar el pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de primera cate-
goría a través de SUNAT Virtual, el sujeto generador
de rentas de primera categoría deberá:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el
Código de Usuario y la Clave SOL.
b) Ubicar la opción Arrendamiento e ingresar la
información que corresponda siguiendo las
indicaciones del sistema.
c) Optar, por cancelar el monto a pagar, por
alguna de las modalidades que se indican a
continuación:
i. Pago mediante débito en cuenta: En esta
modalidad, el sujeto generador de rentas de
primera categoría ordena el débito en cuen-
ta del importe a pagar ingresado al sistema,
al banco que seleccione de la relación de
bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual
y con el cual ha celebrado previamente un
convenio de afiliación al servicio de pago
de tributos con cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realizará el débito
es de conocimiento exclusivo del sujeto
generador de rentas de primera categoría
y del banco.
ii. Pago mediante tarjeta de crédito o débito:
En esta modalidad, el sujeto generador
de rentas de primera categoría ordena el
cargo en una tarjeta de crédito o débito
del importe a pagar ingresado al sistema,
al operador de tarjeta de crédito o débito
que seleccione de la relación que tiene
habilitada SUNAT Virtual y con el cual
previamente existe afiliación al servicio
de pagos por Internet.
G-3
D eclaraciones y P agos
En ambos casos, el sujeto generador de ren-
tas de primera categoría deberá cancelar el
íntegro del importe a pagar consignado en la
declaración, a través de una única transacción
bancaria.
Artículo 4º.- Causales de rechazo
Las causales de rechazo son las siguientes:
4.1 Tratándose del pago con débito en cuenta:
a) Que el sujeto generador de rentas de primera
categoría no posea cuenta afiliada.
b) Que la cuenta no posea los fondos suficientes
para cancelar el importe a pagar; o,
c) Que no se pueda establecer comunicación
con el servicio de pago del banco.
4.2 Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o
débito:
a) Que no se utilice una tarjeta de crédito o dé-
bito afiliada al servicio de pagos por Internet.
b) Que la operación mediante tarjeta de crédito
o débito no sea aprobada por el operador de
la tarjeta de crédito o débito correspondiente.
c) Que no se pueda establecer comunicación con
el servicio de pago del operador de la tarjeta
de crédito o débito.
4.3 En cualquier caso, cuando la recepción de la de-
claración y pago no se culmine por un corte en el
sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales de
rechazo la declaración será considerada como no
presentada.
Artículo 5º.- Del Formulario Virtual
Nº 1683–Impuesto a la Renta de primera
categoría
De no mediar ninguna de las causales de rechazo
señaladas en el artículo 4º, SUNAT Operaciones en
Línea generará el Formulario Virtual Nº 1683–Im-
puesto a la Renta de primera categoría, el mismo
que contendrá el detalle de lo declarado y del pago
a cuenta realizado, así como el respectivo número
de orden.
El citado formulario podrá ser impreso y, de so-
licitarlo el sujeto generador de renta de primera
categoría, enviado al correo electrónico que éste
señale.
El sujeto generador de rentas de primera categoría
entregará al arrendatario o subarrendatario, se-
gún corresponda, una impresión del Formulario
Virtual Nº 1683–Impuesto a la Renta de primera
categoría.
G-4
Artículo 6º.- Declaraciones sustituto-
rias y rectificatorias
La declaración sustitutoria o rectificatoria del pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de primera categoría
podrá ser efectuada a través de SUNAT Virtual, consi-
derando lo siguiente:
6.1 Por los períodos tributarios febrero de 2011 y
posteriores, podrán presentarse declaraciones
sustitutorias y rectificatorias y por los períodos
tributarios enero de 2008 a enero de 2011, decla-
raciones rectificatorias.
6.2 Las declaraciones rectificatorias proceden sólo
respecto del dato correspondiente al monto sobre
el cual se calcula el pago a cuenta.
6.3 Cuando se sustituya o rectifique la declaración, el
sujeto generador de rentas de primera categoría
deberá entregar al arrendatario o al subarrendata-
rio, según corresponda, una impresión del Formula-
rio Virtual Nº 1683–Impuesto a la Renta de primera
categoría que resulte de dicha presentación.
Artículo 7º.- Uso opcional de SUNAT
Virtual
El uso de SUNAT Virtual para la declaración y la reali-
zación del pago del Impuesto a la Renta de primera
categoría no obligan al sujeto generador de rentas de
primera categoría a utilizarlo en otras oportunidades.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- Modificación de datos
Para la modificación de los datos del Formulario Virtual
Nº 1683–Impuesto a la Renta de primera categoría ge-
nerado por SUNAT Virtual, se aplicará el procedimiento
establecido mediante la Resolución de Superintenden-
cia Nº 132-2004/SUNAT y norma modificatoria, respecto
del Formulario Nº 1683–Impuesto a la Renta de primera
categoría generado por el Sistema Pago Fácil.
Segunda.- Referencias
A partir de la entrada en vigencia de la presente Resolu-
ción, las referencias efectuadas al Formulario Virtual Nº
1683–Impuesto a la Renta de primera categoría gene-
rado por el Sistema Pago Fácil, se entienden efectuadas
también al Formulario Virtual Nº 1683–Impuesto a la
Renta de primera categoría generado por SUNAT Virtual.
Tercera.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia a partir del
día siguiente al de su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico

Establecen forma, condiciones y requisitos de la
comunicación sobre enajenaciones de inmuebles o derechos
sobre los mismos, no sujetas al pago a cuenta del Impuesto a
la Renta de Segunda Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 093-2005-SUNAT (20.05.05)
(...)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolución se entenderá por:
a) Reglamento: Al reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº
122-94-EF, y normas modificatorias.
b) Enajenación: La venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general,
todo acto de disposición por el que se transmita
el dominio a título oneroso.
Cuando se mencione artículos sin indicar la norma
legal a la que corresponden se entenderán referi-
dos a la presente resolución.
Artículo 2º.- De las enajenaciones no
sujetas al pago a cuenta del Impuesto
De conformidad con el literal b.1) del inciso 1) del
artículo 53-B del reglamento, no está sujeta al pago a
cuenta del Impuesto a la Renta de segunda categoría
la enajenación del inmueble que constituye casa habi-
tación del enajenante, o del inmueble o derecho sobre
el mismo que origina una ganancia de capital por rentas
de tercera categoría.
Tratándose de inmuebles o derechos sobre los mis-
mos en copropiedad o en propiedad de una sociedad
conyugal, la enajenación será considerada no sujeta al
pago a cuenta respecto del co-propietario o cónyuge
enajenante para el cual el inmueble constituye casa
habitación u origina una ganancia de capital por rentas
de tercera categoría.
Artículo 3º.- De la comunicación de no
encontrarse obligado a efectuar pagos a
cuenta
Apruébase el modelo de ”Comunicación de no encon-
trarse obligado a efectuar el pago a cuenta del Impuesto
a la Renta de segunda categoría por enajenación de
inmuebles o derechos sobre los mismos”, a que se
refiere el literal b.1) del inciso 1) del artículo 53-B del
reglamento, el mismo que, como anexo, forma parte
integrante de la presente resolución. Dicho modelo
deberá ser reproducido o fotocopiado por el interesado.
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior
tiene carácter de declaración jurada y deberá estar
firmada por el enajenante o su representante legal,
de ser el caso.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Artículo 4º.- De los obligados a presen-
tar la comunicación
Están obligados a presentar la comunicación a que se
refiere el artículo anterior todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, por las enajenaciones
no sujetas al pago a cuenta del Impuesto a la Renta
descritas en el artículo 2º.
La comunicación se efectuará de manera independien-
te por cada enajenación del inmueble o derecho sobre
el mismo, que realice el enajenante.
Tratándose de inmuebles o derechos sobre los mismos
en copropiedad o en propiedad de una sociedad
conyugal que optó por tributar como tal, la obliga-
ción de presentar la comunicación corresponde a
cada co-propietario o cónyuge respecto del cual se
configure alguno de los supuestos descritos en el
artículo 2. Si ninguno de los cónyuges está obligado
a efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta
por la enajenación, bastará la presentación de una sola
comunicación, en la que se indicará expresamente
dicha situación.
Artículo 5º.- De la presentación de la
comunicación
La presentación de la comunicación a que se refiere
el artículo 3º se realizará ante el notario o juez de paz
letrado o juez de paz, cuando cumplan funciones
notariales.
De conformidad con el inciso 2 del artículo 53-B del
reglamento, el notario, juez de paz letrado o juez de
paz deberá insertar la comunicación a que se refiere
el artículo 3º en la escritura pública respectiva o
archivarla junto con el formulario registral, según
corresponda.
Artículo 6º.-
La presente resolución entrará en vigencia al día si-
guiente de su publicación
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Gráfico Web: Formulario
Formulario: Ver Formulario en www.sunat.gob.pe
G-5
D eclaraciones y P agos
Dictan normas sobre los pagos con carácter definitivo del
Impuesto a la Renta por rentas de segunda categoría por
enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos
Resolución de Superintendencia Nº 014-2009-SUNAT (23.01.09)
(...)
Artículo 1º.- MEDIO Y FORMA PARA EFEC-
TUAR EL PAGO
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2009
hayan percibido renta neta de segunda categoría por
la enajenación de inmuebles o derechos sobre los mis-
mos, deberán realizar el pago del Impuesto a la Renta,
con carácter definitivo, a través del Sistema Pago Fácil,
para lo cual proporcionarán la siguiente información:
a) Número de Registro Único de Contribuyentes–RUC.
b) Período tributario, que corresponde al mes en que
se percibe la renta.
c) Código de Tributo 3021 (Renta de segunda cate-
goría–cuenta propia).
d) Importe a pagar.
Una vez efectuado el pago, las entidades bancarias
autorizadas por la SUNAT o esta última, según corres-
ponda, entregarán a los contribuyentes el Formulario
Nº 1662–Boleta de Pago, en el que constará de manera
impresa la información a que se refiere el párrafo
anterior.
Artículo 2º.- PLAZO PARA EFECTUAR EL
PAGO
El pago con carácter definitivo a que se refiere el artículo
anterior, se efectuará hasta el mes siguiente de percibida la
renta por la enajenación del inmueble o los derechos so-
bre el mismo, dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
De no efectuar el pago dentro del plazo establecido,
el enajenante deberá incluir en el pago los intereses
moratorios generados desde el día siguiente a su ven-
cimiento hasta la fecha de pago respectivo.
Artículo 3º.- LUGAR DE PAGO
El pago se efectuará en los siguientes lugares:
a) Tratándose de los Principales Contribuyentes, en
los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la
declaración y pago de sus obligaciones tributarias.
b) Tratándose de los Medianos y Pequeños Contri-
buyentes, en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas.
Artículo 4º.- DOCUMENTO QUE DEBE PRE-
SENTARSE AL NOTARIO
Los contribuyentes que hayan percibido renta neta de
segunda categoría por la enajenación de inmuebles
G-6
o derechos sobre los mismos, deberán presentar al
notario el Formulario Nº 1662–Boleta de Pago a que se
refiere el último párrafo del artículo 1º de la presente
resolución, para efecto de que se eleve a escritura
pública el contrato correspondiente.
Artículo 5º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Los notarios que, de conformidad con lo dispuesto por
la Trigésimo Sétima Disposición Transitoria y Final del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
normas modificatorias, sean responsables solidarios
con el contribuyente, deberán efectuar el pago del
impuesto consignando los datos que correspondan
al enajenante, conforme a lo indicado en el artículo 1º
de esta resolución.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- La presente resolución entrará en vigencia al
día siguiente de su publicación.
Segunda.- Se aplicará de manera supletoria lo
dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº
125-2003/SUNAT, en lo no previsto por la presente
resolución.
Tercera.- En los casos en que de conformidad con lo
dispuesto en el Inciso f ) del artículo 39º del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta, el contribuyente deba
efectuar el pago del impuesto por rentas de segunda
categoría, por no habérsele practicado la retención a
que se refiere el artículo 72º del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el De-
creto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias,
deberá hacerlo aplicando las disposiciones contenidas
en la presente resolución.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
Única.- Los contribuyentes que, de acuerdo a la nor-
matividad vigente al 31 de diciembre de 2008, deban
realizar pagos a cuenta por rentas de segunda categoría
por la enajenación de inmuebles o derechos sobre los
mismos, efectuarán tales pagos aplicando las disposicio-
nes contenidas en la Resolución de Superintendencia
Nº 181-2004/SUNAT.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
GRACIELA ORTIZ ORIGGI
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
Instituto Pacífico

Aprueba el Formulario Virtual para la Declaración y Pago del
Impuesto a la Renta de Segunda Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 036-2010-SUNAT (31.01.10)
(...)
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y
letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Código de Usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
b) Código de Usuario: Al texto conformado por
números y letras, que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.
c) Código Tributario: Al Texto único Ordenado del
Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo
Nº 135-99-EF y normas modificatorias.
d) Declaración: A la Declaración Jurada del Impuesto
a la Renta de Segunda Categoría por rentas dis-
tintas de los dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades a que se refiere el inciso
i) del artículo 24º de la Ley del Impuesto a la Renta
y de las originadas por la enajenación, redención
o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a)
del artículo 2º de la referida Ley.
e) Importe a pagar: Al monto consignado en la ca-
silla del formulario virtual aprobado por el artículo
2º denominada Importe a pagar.
f ) Impuesto: Al Impuesto a la Renta.
g) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues-
to a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº
179-2004-EF y normas modificatorias.
h) Reglamento: Al reglamento de la Ley, aprobado
por Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas
modificatorias.
i) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informá-
tico disponible en la Internet, que permite realizar
operaciones en forma telemática, entre el usuario
y la SUNAT.
j) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma
a la que corresponden, se entenderán referidos a
la presente resolución.
Artículo 2º.- APROBACIÓN DE FORMULA-
RIO VIRTUAL
Apruébase el Formulario Virtual para la Declaración y Pago
de Renta de Segunda Categoría – Cuenta Propia Nº 1665.
El citado formulario estará disponible en SUNAT Virtual
a partir del 1 de febrero de 2010.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Artículo 3º.- OBLIGADOS A PRESENTAR LA
DECLARACIÓN Y MEDIO PARA EFECTUARLA
Se encuentran obligadas a presentar la Declaración, las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que hubieses optado por tributar como tales,
domiciliadas en el país, que hubieran percibido en un mes
las rentas netas de segunda categoría que se señalan a
continuación, distintas de los dividendos y cualquier otra
forma de distribución de utilidades a que se refiere el
inciso i) del artículo 24º de la Ley, y de las originadas por
la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artículo a) del artículo 2º de la Ley:
1. Provenientes de la enajenación de inmuebles o
derechos sobre los mismos.
2. Otras rentas de segunda categoría sobre las que no
se hubiere efectuado la retención del Impuesto con
carácter definitivo a que se refiere el primer párrafo
del artículo 72º de la Ley.
La Declaración deberá realizarse a través del for-
mulario virtual a que se refiere el artículo anterior.
Artículo 4º.- PLAZO PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN Y EFECTUAR EL PAGO
La Declaración y el pago con carácter definitivo deberán
efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta,
dentro de los plazos establecidos por Resolución de
Superintendencia para las obligaciones tributarias de
liquidación mensual, consignando el período corres-
pondiente al mes en que se percibe dicha renta.
Artículo 5º.- FORMA Y CONDICIONES PARA
LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO
DEL IMPUESTO
5.1. El formulario virtual a que se refiere el artículo 2º,
deberá ser utilizado para cumplir con la presenta-
ción de la Declaración correspondiente al período
tributario enero de 2010 y siguientes.
5.2. La Declaración se presentará mediante SUNAT Vir-
tual, para lo cual el deudor tributario deberá ingre-
sar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código
de Usuario y Clave SOL, ubicar el Formulario Virtual
para la Declaración y Pago de Renta de Segunda
Categoría – Cuenta Propia Nº 1665 y consignar la
información que corresponda siguiendo las indi-
caciones que se detallan en dicho formulario.
5.3. Los deudores tributarios presentarán, de corres-
ponder:
i) Una declaración por la renta percibida en cada
mes por concepto de enajenación de inmuebles
G-7
D eclaraciones y P agos
o derechos sobre los mismos. Si la renta corres-
ponde a la enajenación de más de un inmueble
o derecho sobre el mismo, deberá presentarse
una declaración por cada uno de ellos.
ii) Una declaración por las rentas netas de segun-
da categoría a que se refiere el numeral 2 del
artículo 3º percibidas en cada mes.
5.4. Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT
Virtual, el deudor tributario podrá optar por alguna
de las modalidades que se indican a continuación:
a) Pago mediante débito en cuenta: En esta mo-
dalidad, el deudor tributario ordena el débito
en cuenta del Importe a pagar indicado en el
formulario virtual al Banco que seleccione de la
relación de Bancos que tiene habilitado SUNAT
Virtual y con el cual ha celebrado previamente
un Convenio de Afiliación al Servicio de Pago
de tributos con cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realizará el débito es de
conocimiento exclusivo del deudor tributario
y del Banco.
b) Pago mediante tarjeta de crédito o débito:
En esta modalidad, se ordena el cargo en una
tarjeta de crédito o débito del importe a pagar
indicado en el formulario virtual al operador de
tarjeta de crédito o débito que se seleccione
de la relación que tiene habilitada SUNAT Vir-
tual y con el cual previamente existe afiliación
al servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario deberá
cancelar el íntegro del Importe a pagar consig-
nado en la declaración, a través de una única
transacción bancaria.
5.5. Adicionalmente a lo señalado en el numeral anterior,
se podrá cancelar el importe a pagar consignado
en el formulario virtual a que se refiere el artículo 2º
utilizado para la presentación de la Declaración, en
los Bancos Habilitados a que alude el inciso f ) del
artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº
038-2010-SUNAT, utilizando el Número de Pago SU-
NAT–NPS definido en el inciso e) del mismo artículo.
Para dicho efecto se deberá tener en cuenta el
procedimiento establecido en la mencionada
resolución de superintendencia.
Numeral 5.5 modificado por el artículo 1º de la Resolución Nº
061-2012-SUNAT (23.03.12).
5.6. A efecto de presentar la declaración y efectuar el
pago correspondiente a través de SUNAT Virtual
o en su caso indicar que este será realizado en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS y generar el
mencionado número, el deudor tributario deberá
seguir las indicaciones del sistema.
Numeral 5.6 incorporado por el artículo 1º de la Resolución Nº
061-2012-SUNAT (23.03.12).
Artículo 6º.- CAUSALES DE RECHAZO
Las causales de rechazo del formulario virtual son las
siguientes:
1. Tratándose del pago con débito en cuenta:
G-8
a) Que el deudor tributario no posea cuenta
afiliada;
b) Que la cuenta no posea fondos suficientes para
cancelar el Importe a pagar; o,
c) Que no se pueda establecer comunicación
con el servicio de pago del banco.
2. Tratándose del pago mediante tarjetas de crédito
o débito:
a) Que no se utilice una tarjeta de crédito o dé-
bito afiliada al servicio de pagos por Internet.
b) Que la operación mediante tarjeta de crédito
o débito no sea aprobada por el operador de
tarjeta de crédito o débito correspondiente.
c) Que no se pueda establecer comunicación con
el servicio de pago del operador de tarjeta de
crédito o débito.
3. En cualquier caso, cuando la Declaración o la De-
claración y pago no se realicen por un corte en el
sistema.
4. Cuando se hubiera optado por realizar la cancela-
ción del importe a pagar en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS y este no se genere por un corte
en el sistema.
Numeral 4 incorporado por el artículo 2º de la Resolución Nº
061-2012-SUNAT (23.03.12)
Cuando se produzca alguna de las causales de
rechazo, la declaración será considerada como no
presentada.
Artículo 7º.- CONSTANCIA DE PRESENTA-
CIÓN
La constancia de presentación de la Declaración o,
de ser el caso, de la Declaración y pago, es el único
comprobante de la operación efectuada por el deudor
tributario, la cual se emitirá de acuerdo a lo siguiente:
1. Tratándose de declaraciones sin importe a pagar, de
no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones
en Línea emitirá la constancia de presentación
para el deudor tributario, la misma que contendrá
el detalle de los declarado y el respectivo número
de orden.
2. En el caso de declaraciones con Importe a pagar que
haya sido cancelado mediante débito en cuenta, de
no mediar causal de rechazo, SUNAT Operaciones
en Línea emitirá la constancia de presentación de
la Declaración y pago para el deudor tributario, en
la que se indicará el detalle de los declarado y de la
operación de pago realizada a través del Banco, así
como el respectivo número de orden.
3. Tratándose de declaraciones con Importe a pagar
que haya sido cancelado mediante tarjeta de
crédito o débito, de no mediar causal de rechazo,
SUNAT Operaciones en Línea emitirá la constancia
de presentación de la Declaración y pago para el
deudor tributario, en la que se indicará el detalle de
lo declarado y de la operación de pago realizada,
así como el respectivo número de orden.
Instituto Pacífico

4. Tratándose de declaraciones en las que se opte por
realizar la cancelación del importe a pagar en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no mediar
causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitirá
la constancia de presentación de la Declaración
para el deudor tributario, la misma que contendrá
el detalle de lo declarado, y el número de orden.
Numeral 4 incorporado por el artículo 3º de la Resolución Nº
061-2012-SUNAT (23.03.12)
La referida constancia podrá ser impresa y, de
solicitarlo el deudor tributario, enviada al correo
electrónico que éste señale.
Artículo 8º.- Declaración Sustitutoria
o Rectificatoria
8.1. La presentación de la declaración sustitutoria y
rectificatoria se efectuará utilizando el formulario
virtual a que se refiere el artículo 2º.
8.2. Para efecto de la sustitución o rectificación deberá
ingresarse nuevamente todos los datos de la decla-
ración que se sustituye o rectifica, inclusive aquella
información que no se desea sustituir o rectificar.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia al día
siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Pe-
ruano, salvo lo dispuesto en la Segunda Disposición
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Complementaria Final que entrará en vigencia a partir
del 1 de febrero de 2010.
Segunda.- DOCUMENTO QUE DEBE PRESENTARSE
AL NOTARIO
Los contribuyentes que hayan percibido renta neta de
segunda categoría por la enajenación de inmuebles o
derechos sobre los mismos deberán presentar al notario,
para efecto de que se eleve a escritura pública el contrato
correspondiente, cualquiera de los siguientes documentos:
a) La constancia de presentación de la Declaración y
pago referida en los numerales 2 y 3 del artículo 7.
b) La constancia generada por el Sistema Pago Fácil
como resultado del pago efectuado mediante el
Formulario Nº 1662–Boleta de Pago.
c) Impresión o fotocopia del NPS generado de
acuerdo a lo establecido en el inciso c) del artí-
culo 8º de la Resolución de Superintendencia Nº
038-2010-SUNAT, así como la constancia generada
por el Sistema Pago Fácil como resultado del pago
de los conceptos asociados a dicho NPS efectuado
mediante el Formulario Nº 1663–Boleta de Pago.
Segunda Disposición sustituida por el artículo 4º de la Resolu-
ción Nº 061-2012-SUNAT (23.03.12).
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
G-9
D eclaraciones y P agos
Aprueban modelo de comunicación de no encontrarse
obligado a efectuar el pago definitivo del Impuesto a la
Renta de Segunda Categoría por enajenación de inmuebles
o derechos sobre los mismos
Resolución de Superintendencia Nº 081-2010-SUNAT (05.03.10)
(...)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Reglamento: Al reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 122-
94-EF y normas modificatorias.
b) Impuesto: Al Impuesto a la Renta de segunda
categoría.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma
a la que corresponden, se entenderán referidos a la
presente resolución.
Artículo 2º.- DE LA COMUNICACIÓN DE NO
ENCONTRARSE OBLIGADO A EFECTUAR EL PAGO
DEL IMPUESTO
Apruébase el modelo de “Comunicación de no encon-
trarse obligado a efectuar el pago definitivo del Impues-
to a la Renta de segunda categoría por enajenación
de inmuebles o derechos sobre los mismos”, a que se
refiere el literal b.1) del numeral 1 del artículo 53º-B del
Reglamento, el mismo que, como anexo, forma parte
integrante de la presente resolución. Dicho modelo
se encontrará a disposición de los interesados en la
página web de la SUNAT, cuya dirección es http://www.
sunat.gob.pe, en la misma fecha de publicación de la
presente resolución.
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior
tiene carácter de declaración jurada y deberá estar
firmada por el enajenante o su representante legal,
de ser el caso.
Artículo 3º.- DE LOS OBLIGADOS A PRESEN-
TAR LA COMUNICACIÓN
La comunicación a que se refiere el artículo 2º deberá
ser presentada por todas las personas naturales, suce-
siones indivisas y sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, que enajenen inmuebles o
derechos sobre los mismos cuando se encuentren en
cualquiera de los siguientes supuestos:
a) La ganancia de capital proveniente de dicha ena-
jenación constituya renta de tercera categoría.
b) El inmueble enajenado sea su casa habitación, para
lo cual deberá adjuntar el título de propiedad que
G-10
acredite su condición de propietario del inmueble
objeto de enajenación por un periodo no menor
de dos (2) años, Los dispuesto en el presente literal
incluye a los derechos sobre el inmueble.
c) No exista Impuesto por pagar.
La comunicación se efectuará de manera inde-
pendiente por la enajenación de cada inmueble o
derecho sobre el mismo, que realice el enajenante.
Tratándose de inmuebles o derechos sobre los
mismos en copropiedad o en propiedad de una
sociedad conyugal que optó por tributar como
tal, la obligación de presentar la comunicación
corresponde a cada copropietario o cónyuge
respecto del cual se configure alguno de los
supuestos descritos en el primer párrafo del
presente artículo. Si ninguno de los cónyuges
está obligado a efectuar el pago del Impuesto
por la enajenación, bastará la presentación de
una sola comunicación, en la que se indicará
expresamente dicha situación.
Artículo 4º.- DE LA PRESENTACIÓN DE LA
COMUNICACIÓN
La presentación de la comunicación a que se refiere
el artículo 2º se realizará ante el Notario o Juez de Paz
Letrado o Juez de Paz, cuando cumplan funciones
notariales de acuerdo con la ley de la materia.
De conformidad con el numeral 2 del artículo 53º-B del
Reglamento, el Notario, Juez de Paz Letrado o Juez de
Paz deberá insertar la comunicación a que se refiere el
artículo 2º en la escritura pública respectiva o archivarla
junto con el formulario registral, según corresponda.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia al día si-
guiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Ver anexo en: www.sunat.gob.pe
Instituto Pacífico

Norman la presentación de declaraciones mediante el
Programa de Declaración Telemática (PDT) para los sujetos
perceptores de Rentas de Cuarta Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 138-2002-SUNAT (11.10.02)
(...)
Artículo 1º.- Definiciones
Para efecto de la presente resolución se tendrán en
consideración las siguientes definiciones:
1. PDT Trabajadores Independientes: Al Programa
de Declaración Telemática que genera el Formula-
rio Virtual Nº 616, desarrollado por la SUNAT para
efecto de cumplir con la declaración y pago del
Impuesto a la Renta de cuarta categoría–cuenta
propia e Impuesto Extraordinario de Solidaridad
cuenta propia.
2. Declaración: Aquella determinativa por la cual el
deudor tributario declara ante la SUNAT la realización
del hecho generador de la obligación tributaria, y se-
ñala la base imponible y la cuantía del Impuesto a la
Renta de cuarta categoría–cuenta propia e Impuesto
Extraordinario de Solidaridad–cuenta propia.
3. Impuesto a la Renta: Impuesto a la Renta de
cuarta categoría–cuenta propia
4. IES: Impuesto Extraordinario de Solidaridad–cuen-
ta propia
5. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta: Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF y
normas modificatorias.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la nor-
ma legal a la que corresponden, se entenderán
referidos a la presente resolución.
Artículo 2º.- ALCANCE
El presente dispositivo regula la presentación de la
Declaración y pago mensual, utilizando el PDT Tra-
bajadores Independientes, de los conceptos que a
continuación se señalan:
a) Impuesto a la Renta, correspondiente a los contri-
buyentes que perciban rentas de cuarta categoría
de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 33º del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta;
b) IES, correspondiente a los contribuyentes que se en-
cuentran obligados a tributar por dicho impuesto.
La determinación de los conceptos mencionados en
el presente artículo constituyen obligaciones indepen-
dientes entre sí, aun cuando se realicen en el mismo PDT
Trabajadores Independientes, debiendo consignar la
totalidad de la información que se señale en las ayudas
del mencionado PDT.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Artículo 3º.- SUJETOS OBLIGADOS A PRE-
SENTAR EL PDT TRABAJADORES INDEPENDIEN-
TES
Deberán utilizar el PDT Trabajadores Independientes
las personas naturales, los directores de empresas,
síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas
y los que desempeñen funciones de actividades simi-
lares, siempre que se encuentren obligados a cumplir
con declarar y realizar el pago a cuenta mensual por
concepto de rentas de cuarta categoría de acuerdo
a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta así como de la Declaración y pago mensual por
concepto de IES; y que cumplan por lo menos una de
las siguientes condiciones:
a) Hayan pertenecido o pertenezcan a algún direc-
torio de Principales Contribuyentes.
b) Cuando, a partir del 1 de noviembre del año 2002,
sus ingresos brutos por concepto de rentas de
cuarta categoría a declarar en el mes sean supe-
riores a una (1) UIT.
c) Tengan un saldo a su favor por concepto del Im-
puesto a la Renta, consignado en la declaración
jurada anual del referido tributo correspondiente
al ejercicio gravable anterior y/o saldo a favor del
IES.
d) Tengan otros créditos permitidos por la Ley del
Impuesto a la Renta.
e) Hubieran emitido notas de crédito modificando sus
Recibos por Honorarios Profesionales conforme lo
dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Artículo 4º.- USO DEL PDT TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
Para el uso del PDT Trabajadores Independientes se
deberá tener en cuenta lo siguiente:
4.1 Los deudores tributarios que en virtud del pre-
sente dispositivo hubieran adquirido o adquieran
la obligación de presentar su Declaración corres-
pondiente al Impuesto a la Renta e IES utilizando el
PDT Trabajadores Independientes, deberán seguir
empleando este medio para generar dicha Decla-
ración, inclusive cuando ya no cumplan con alguna
de las condiciones establecidas en el artículo 3.
4.2 El PDT Trabajadores Independientes podrá ser uti-
lizado por aquellos sujetos que sin estar obligados
a emplearlo opten por presentar sus Declaraciones
G-11
D eclaraciones y P agos
determinativas por concepto del Impuesto a la
Renta e IES a través de dicho medio. A partir de la
fecha en que se ejerza la referida opción, las De-
claraciones por concepto de Impuesto a la Renta
y/o IES que se presenten a la SUNAT deberán ser
elaboradas utilizando este medio.
El PDT Trabajadores Independientes será utilizado para
efectuar la Declaración y pago de los períodos corres-
pondientes a enero de 1999 en adelante.
Artículo 5º.- FECHA A PARTIR DE LA CUAL
SE UTILIZARÁ EL PDT TRABAJADORES INDEPEN-
DIENTES
La utilización del PDT Trabajadores Independientes será
obligatoria para los deudores tributarios señalados en
el artículo 3º, a partir del 1 de noviembre del año 2002.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, los
deudores tributarios antes mencionados, así como
aquellos que opten por hacer uso del PDT Trabajadores
Independientes sin estar obligados, podrán utilizar el
mismo a partir del día siguiente de la publicación del
presente dispositivo.
Artículo 6º.- LUGAR DE PRESENTACIÓN DEL
PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES
El PDT Trabajadores Independientes será presentado
en los siguientes lugares:
1. Tratándose de Principales Contribuyentes, en la Ofi-
cina de Principales Contribuyentes de la SUNAT que
corresponda al deudor tributario o en los lugares que
dicha Institución hubiere designado para tal efecto.
2. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyen-
tes, en las sucursales y agencias de la red bancaria
autorizadas a recibir el mencionado PDT
Artículo 7º.- FORMA, CONDICIONES GENE-
RALES PARA LA UTILIZACIÓN Y PRESENTACIÓN
DEL PDT TRABAJADORES INDEPENDIENTES,
PRESENTACIÓN DE DISQUETE Y CONSTANCIA DE
RESENTACIÓN O RECHAZO
La forma, condiciones generales para la utilización y
presentación del PDT Trabajadores Independientes, los
motivos de rechazo del disquete o de la información
contenida en éstos y la constancia de presentación o de
rechazo del referido PDT, se sujetarán a lo establecido
en las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 002-2000/
SUNAT, 143-2000/SUNAT y 129-2002/SUNAT.
Artículo 8º.- DECLARACIONES SUSTITUTO-
RIAS Y RECTIFICATORIAS
Las declaraciones sustitutorias y rectificatorias se pre-
sentarán teniendo en cuenta lo siguiente:
8.1 Si la Declaración original se presenta utilizando el
PDT Trabajadores Independientes, la declaración
G-12
sustitutoria o la rectificatoria deberá efectuarse a
través de dicho medio.
8.2 Si la Declaración original correspondiente a los
períodos tributarios de enero de 1999 en adelan-
te, fue presentada utilizando formularios físicos
preimpresos en papel, el contribuyente deberá
presentar su declaración sustitutoria o rectificatoria
empleando el PDT Trabajadores Independientes,
en caso se encuentre obligado a utilizar este medio.
8.3 Si las declaraciones a sustituir o rectificar correspon-
den a períodos tributarios mensuales anteriores
al período Enero de 1999, se deberá utilizar el
formulario físico preimpreso correspondiente.
A partir de la fecha en que se opte por presentar la
declaración sustitutoria o rectificatoria utilizando el
formulario virtual generado por el PDT Trabajadores
Independientes, las Declaraciones que se presen-
ten a la SUNAT deberán ser elaboradas utilizando
este medio.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- DEUDORES TRIBUTARIOS OMISOS A LA
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES
Los sujetos señalados en el artículo 3º, que a la fecha de
publicación de la presente norma se encuentren omisos
a la presentación de declaraciones juradas correspon-
dientes a los períodos tributarios de enero de 1999 y
siguientes están obligados a utilizar el PDT Trabajadores
Independientes para efectuar su Declaración.
Si las declaraciones corresponden a períodos tributarios
mensuales anteriores a enero de 1999, deberá utilizarse
el formulario Nº 116–“Trabajadores Independientes”.
Segunda.- APROBACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DEL PDT
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Apruébese el Formulario Virtual Nº 616–PDT Trabajado-
res Independientes.
A partir del día siguiente de publicada la presente
norma, el PDT Trabajadores Independientes estará a
disposición de los deudores tributarios en Internet en
la siguiente página web: http://www.sunat.gob.pe.
Tercera.- DEROGATORIA DEL FORMULARIO Nº 216
Déjese sin efecto a partir del 1 de noviembre del año
2002, el Formulario Nº 216–Trabajadores Independien-
tes utilizado por los Principales Contribuyentes para la
declaración y pago a cuenta mensual del Impuesto
a la Renta y del pago mensual del IES a cargo de los
Trabajadores Independientes.
Regístrese, comuníquese y publíquese
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico

Aprueban el Formulario Virtual Nº 616 – Simplificado
Trabajadores Independientes para la Declaración y el Pago
a Cuenta Mensual a través de SUNAT Virtual de los Sujetos
Perceptores de Rentas de Cuarta Categoría
Resolución de Superintendencia Nº 174-2011-SUNAT (29.06.11)
(...)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolución se entenderá por:
a) Bancos Habilitados: A las entidades bancarias
a que se refiere el inciso f ) del Artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia Nº 038-2010/
SUNAT que dicta medidas para facilitar el pago de
la deuda tributaria a través de SUNAT Virtual o en
los Bancos Habilitados utilizando el Número de
Pago SUNAT-NPS, y norma modificatoria.
b) Clave SOL: Al texto conformado por números y
letras de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Código de Usuario, otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
c) Código de Usuario: Al texto conformado por
números y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.
d) Importe a pagar: Al monto consignado en la casilla
del formulario virtual que se aprueba en el artículo
3 de la presente resolución, denominada Importe
a pagar.
e) NPS: Al Número de Pago SUNAT a que se refiere el
inciso e) del Artículo 1 de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 038-2010/SUNAT que dicta medidas
para facilitar el pago de la deuda tributaria a través de
SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el
Número de Pago SUNAT-NPS, y norma modificatoria.
f ) PDT Trabajadores Independientes: Al Formulario
Virtual Nº 616–PDT Trabajadores Independientes,
aprobado mediante la Resolución de Superinten-
dencia Nº 138-2002/SUNAT.
g) Sistema de Emisión Electrónica: Al sistema a que
se refiere el Artículo 2 de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 182-2008/SUNAT que implementa la
emisión electrónica del Recibo por Honorarios y el
llevado del Libro de Ingresos y Gastos de manera
electrónica, y norma modificatoria.
h) Sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría: A
la persona natural que obtiene las rentas referidas en
el artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado mediante el Decreto
Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
i) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informá-
tico disponible en la Internet que permite realizar
operaciones en forma telemática entre el usuario
y la SUNAT.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
j) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
Cuando se mencione un artículo sin indicar la norma
legal a la que corresponde, se entenderá referido a la
presente resolución.
Artículo 2º.- ÁMBITO DE APLICACIÓN
La presente resolución tiene por finalidad aprobar las
normas para que los sujetos perceptores de rentas de
cuarta categoría puedan, de manera opcional, utilizar
el formulario virtual que se aprueba en el artículo 3º
para presentar la declaración y realizar el pago a cuenta
mensual del Impuesto a la Renta de cuarta categoría a
través de SUNAT Virtual.
Artículo 3º.- APROBACIÓN DEL FORMULA-
RIO VIRTUAL Nº 616-SIMPLIFICADO TRABAJADO-
RES INDEPENDIENTES
Apruébase el Formulario Virtual Nº 616–Simplificado
Trabajadores Independientes, el cual estará disponible
en SUNAT Virtual a partir del 1 de julio de 2011.
Artículo 4º.- SUJETOS QUE PUEDEN UTILI-
ZAR EL FORMULARIO VIRTUAL Nº 616–SIMPLIFI-
CADO TRABAJADORES INDEPENDIENTES
El Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Trabajadores
Independientes podrá ser utilizado por el sujeto per-
ceptor de rentas de cuarta categoría que cuente con
Código de Usuario y Clave SOL, siempre que:
a) De estar obligado a utilizar el PDT Trabajadores In-
dependientes, no necesite consignar información
en alguna de las siguientes casillas del citado PDT:
- Saldo a favor del período anterior (casilla 344).
- Compensación–saldo a favor del exportador
(casilla 346).
- Otros créditos permitidos por Ley (casilla 347).
En el caso que utilice el Formulario preimpreso Nº
116 “Trabajadores Independientes”, no necesite
consignar información en la casilla 344 “Saldo a
favor del período anterior”.
b) Deba utilizar el Sistema de Emisión Electrónica por
el período a declarar.
c) De no encontrarse afiliado al Sistema de Emisión
Electrónica por el período a declarar, al ingresar
las rentas percibidas no necesite emplear más de
diez (10) filas del rubro “Detalle de comprobantes
de pago” del Formulario Virtual Nº 616–Simplifi-
G-13
D eclaraciones y P agos
cado Trabajadores Independientes para informar
los recibos por honorarios y las notas de crédito
emitidas así como los ingresos percibidos por las
funciones de directores de empresas, albaceas,
síndicos, gestores de negocios, mandatarios y
actividades similares, incluyendo el desempeño
de las funciones de regidor municipal o conse-
jero regional, por las cuales perciba dietas y se
encuentre exceptuado de la obligación de emitir
comprobantes de pago.
Artículo 5º.- FORMA Y CONDICIONES PARA
LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO
A CUENTA MENSUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE CUARTA CATEGORIA
5.1 El Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Traba-
jadores Independientes podrá ser utilizado para
cumplir con la presentación de la declaración
y la realización del pago a cuenta mensual del
Impuesto a la Renta de cuarta categoría por los
períodos tributarios junio de 2011 y posteriores.
Adicionalmente, el citado formulario podrá ser
utilizado por los omisos a la presentación de las
declaraciones correspondientes a los períodos
tributarios enero de 2008 y siguientes.
5.2 La presentación de la declaración mediante el
Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Trabajado-
res Independientes se realizará a través de SUNAT
Virtual, para lo cual el sujeto perceptor de rentas
de cuarta categoría deberá:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el
Código de Usuario y la Clave SOL.
b) Ubicar el Formulario Virtual Nº 616–Simplifi-
cado Trabajadores Independientes e ingresar
la información que corresponda al período
tributario a declarar siguiendo las indicaciones
que se detallan en dicho formulario, teniendo
en cuenta que:
b.1 Si por el referido período debe utilizar el
Sistema de Emisión Electrónica, de manera
automática se incorporará en el rubro
“Detalle de comprobantes de pago” la in-
formación registrada en el citado sistema.
b.2 Si por el referido período no se encuentra
afiliado al Sistema de Emisión Electrónica
deberá consignar la información señalada
en el inciso c) del artículo 4º de la presente
resolución, siempre que cumpla con el
supuesto indicado en el mismo.
Literal b.2 sustituido por la Única Disposición Comple-
mentaria Modificatoria de la Resolución Nº 093-2012-SU-
NAT (26.04.2012).
5.3. Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT
Virtual, se podrá optar por alguna de las modalida-
des que se indican a continuación:
a) Pago mediante débito en cuenta: En esta modali-
dad, se ordena el débito en cuenta del Importe a
G-14
pagar al banco que se seleccione de la relación de
bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el
cual se ha celebrado previamente un convenio de
afiliación al servicio de pago de tributos con cargo
en cuenta.
La cuenta en la que se realizará el débito es de
conocimiento exclusivo del sujeto perceptor de
rentas de cuarta categoría y del banco.
b) Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta
modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de
crédito o débito del Importe a pagar al operador
de la tarjeta de crédito o débito que se seleccione
de la relación que tiene habilitada SUNAT Virtual y
con el cual previamente existe afiliación al servicio
de pagos por Internet.
5.4 Adicionalmente, se podrá cancelar el Importe a pa-
gar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, para
lo cual se seguirá el procedimiento establecido en
el artículo 8º de la Resolución de Superintendencia
Nº 038-2010/SUNAT y norma modificatoria, así
como las instrucciones del sistema.
Artículo 6º.- CAUSALES DE RECHAZO DEL
FORMULARIO VIRTUAL Nº 616–SIMPLIFICADO
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Las causales de rechazo del Formulario Virtual Nº
616–Simplificado Trabajadores Independientes, son
las siguientes:
a) Tratándose del pago con débito en cuenta:
i. Que el sujeto perceptor de rentas de cuarta
categoría no posea cuenta afiliada.
ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes
para cancelar el Importe a pagar; o,
iii. Que no se pueda establecer comunicación
con el servicio de pago del banco.
b) Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o
débito:
i. Que no se utilice una tarjeta de crédito o dé-
bito afiliada al servicio de pagos por Internet.
ii. Que la operación mediante tarjeta de crédito
o débito no sea aprobada por el emisor o por
el operador de la tarjeta de crédito o débito
correspondiente.
iii. Que no se pueda establecer comunicación con
el servicio de pago del operador de la tarjeta
de crédito o débito.
c) En cualquier caso, cuando la recepción de la de-
claración y pago no se culmine por un corte en el
sistema.
d) Cuando se hubiera optado por realizar la cancela-
ción del Importe a pagar en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS y este no se genere por un corte
en el sistema.
Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo
la declaración será considerada como no presentada.
Instituto Pacífico

Artículo 7º.- CONSTANCIA DE PRESENTA-
CIÓN DE LA DECLARACIÓN
7.1. La constancia de presentación es el único compro-
bante de la operación efectuada, la cual se emitirá
de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de declaraciones sin Importe a
pagar, de no mediar causal de rechazo, SUNAT
Operaciones en Línea emitirá la constancia
de presentación para el sujeto perceptor de
rentas de cuarta categoría, la misma que con-
tendrá el detalle de lo declarado y el respectivo
número de orden.
b) En el caso de declaraciones con Importe a
pagar que haya sido cancelado mediante
débito en cuenta, de no mediar causal de re-
chazo, SUNAT Operaciones en Línea emitirá la
constancia de presentación de la declaración
y pago en la que se indicará el detalle de lo
declarado y de la operación de pago realiza-
da a través del banco, así como el respectivo
número de orden.
c) Tratándose de declaraciones con Importe a pa-
gar que haya sido cancelada mediante tarjeta
de crédito o débito, de no mediar causal de re-
chazo, SUNAT Operaciones en Línea emitirá la
constancia de presentación de la declaración
y pago, en la que se indicará el detalle de lo
declarado y de la operación realizada así como
el respectivo número de orden.
d) Tratándose de declaraciones en las que se
opte por realizar la cancelación del Importe a
pagar en los Bancos Habilitados utilizando el
NPS, de no mediar causal de rechazo, SUNAT
Operaciones en Línea emitirá la constancia de
presentación de la declaración para el sujeto
perceptor de rentas de cuarta categoría, la mis-
ma que contendrá el detalle de lo declarado y
el número de orden.
7.2 La referida constancia podrá ser impresa, guardada
y/o enviada al correo electrónico que señale el
sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría.
Artículo 8º.- PRESENTACIÓN POSTERIOR DE
NUEVAS DECLARACIONES
La presentación de las declaraciones originales, rectifica-
torias o sustitutorias mediante SUNAT Virtual utilizando
el Formulario Virtual Nº 616–Simplificado Trabajadores
Independientes, no obliga al sujeto perceptor de rentas
de cuarta categoría a utilizarlo en otras oportunidades.
Artículo 9º.- DECLARACIÓN SUSTITUTORIA
O RECTIFICATORIA
9.1 El sujeto perceptor de rentas de cuarta categoría
podrá utilizar el Formulario Virtual Nº 616–Simpli-
ficado Trabajadores Independientes para sustituir
o rectificar su declaración original presentada
mediante el PDT Trabajadores Independientes o
el Formulario preimpreso Nº 116 “Trabajadores
Independientes”, siempre que respecto de la de-
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
claración sustitutoria o rectificatoria cumpla con
lo dispuesto en el artículo 4º.
La declaración sustitutoria podrá ser presentada
por los períodos tributarios junio de 2011 y pos-
teriores. La declaración rectificatoria podrá ser
presentada por los períodos tributarios enero de
2008 y posteriores.
9.2 La declaración presentada mediante el Formulario
Virtual Nº 616–Simplificado Trabajadores Indepen-
dientes podrá ser sustituida o rectificada a través
del mismo formulario, del PDT Trabajadores Inde-
pendientes o del Formulario preimpreso Nº 116
“Trabajadores Independientes”, según corresponda.
9.3 Para sustituir o rectificar la declaración se deberá
consignar todos los datos del Formulario Virtual
Nº 616–Simplificado Trabajadores Independientes,
inclusive aquella información que no se desea
sustituir o rectificar.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a partir del
día siguiente al de su publicación.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
Primera.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA Nº 038-2010/SUNAT Y NORMA
MODIFICATORIA
Sustitúyase el inciso c) del artículo 3º y el inciso b) del
artículo 8º de la Resolución de Superintendencia Nº
038-2010/SUNAT y norma modificatoria, de acuerdo
a lo siguiente:
“Artículo 3.- DE LOS CONCEPTOS QUE PODRÁN PAGAR-
SE A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL O EN LOS BANCOS
HABILITADOS UTILIZANDO EL NPS
Los deudores tributarios podrán efectuar el pago a
través de SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS de:
(…)
c. El Importe a pagar consignado en el formulario vir-
tual utilizado para presentar la declaración, siempre
que mediante resolución de superintendencia se
haya dispuesto o se disponga que el citado Importe
podrá ser cancelado utilizando el NPS.
(…).”
“Artículo 8.- DEL PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL
PAGO EN LOS BANCOS HABILITADOS UTILIZANDO EL
NPS
(…)
b) Ingresar la información de la deuda tributaria que
se desee asociar al NPS para lo cual se deberá:
i. Ubicar la opción Boleta de Pago e ingresar los
datos que el sistema solicite respecto de los
conceptos a que se refieren los incisos a) y b)
del artículo 3º.
G-15
D eclaraciones y P agos
ii. En el caso de las declaraciones a presentar a
través de SUNAT Virtual utilizando un formulario
virtual que esté siendo elaborado consignando
un Importe a pagar, respecto del cual se hubiera
establecido o establezca que este podrá ser
cancelado utilizando el NPS, optar por indicar
que dicho pago se realizará haciendo uso del
citado número.
Se podrá asociar al NPS varias deudas, aun cuando corres-
pondan a más de uno de los conceptos del artículo 3º,
siempre que se vaya a realizar el pago del monto total de
la deuda tributaria asociada al NPS en un solo momento.
(…).”
Segunda.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA Nº 012-2011/SUNAT
Sustitúyase el inciso d) del numeral 7.1 del artículo 7º
G-16
de la Resolución de Superintendencia Nº 012-2011/
SUNAT, por el siguiente texto:
“Artículo 7.- CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN
(…)
d. Tratándose de declaraciones en las que se opte por
realizar la cancelación del Importe a pagar en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no mediar
causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitirá la
constancia de presentación de la Declaración para el
deudor tributario, la misma que contendrá el detalle
de lo declarado y el respectivo número de orden.
(….).”
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico

Dictan normas complementarias para el pago de las cuotas
del Impuesto Temporal a los Activos Netos
Resolución de Superintendencia Nº 088-2005-SUNAT (01.05.05)
(...)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolución se entenderá por:
a) Clave de acceso: Al texto conformado por
números y letras, de conocimiento exclusivo
del usuario, que asociado al Código de Usuario
otorga privacidad en el acceso a SUNAT Opera-
ciones en Línea, según lo dispuesto en el inciso
e) del artículo 1º de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 109-2000/SUNAT. Respecto al uso
de la clave de acceso, el artículo 6º de la referida
Resolución, señala que es responsabilidad del
deudor tributario tomar las debidas medidas
de seguridad, añadiendo que, en ese sentido,
se entiende que la operación ha sido efectuada
por el deudor tributario en todos aquellos casos
en los que para acceder a SUNAT Operaciones
en Línea se haya utilizado el Código de Usuario
y la Clave de Acceso otorga- das por la SUNAT, así
como los Códigos de Usuario y Claves de Acceso
generadas por el deudor tributario.
b) Código de usuario: Al texto conformado por
números y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, según
lo dispuesto en inciso d) del artículo 1º de la Reso-
lución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT.
RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS (01.05.05)
c) Sistema PagoFácil: Al sistema a través del cual los
deudores tributarios declararán y/o pagaránsus
obligaciones tributarias, prescindiendo del uso de
los formularios preimpresos.
d) SUNAT Operaciones en Línea (SOL): Al sistema
informático disponible en Internet, regulado por el
inciso a) del artículo 1º de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modifica-
torias, el cual permite que se realicen operaciones
en forma telemática entre el Usuario y la SUNAT.
e) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
Artículo 2º.- APROBACIÓN DEL FORMULA-
RIO DE COMPENSACIÓN
Apruébase el Formulario de Compensación, Formulario
Virtual Nº 1648, que será presentado por los contribu-
yentes que realicen actividades de exportación que
hubiesen optado por la forma de pago fraccionada y
decidan compensar las cuotas del lTAN con el saldo a
favor materia de beneficio.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
A partir del día siguiente a la publicación de la presente
Resolución, el mencionado formulario virtual estará
a disposición de los deudores tributarios en SUNAT
Virtual, para lo cual los contribuyentes deberán contar
previamente con el Código de Usuario y la Clave de
Acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
El formulario de compensación deberá ser debidamen-
te llenado indicando como Concepto, el saldo a favor
materia de beneficio, e informando los datos referidos
al período tributario y monto a compensar.
Artículo 3º.- DE LA COMPENSACIÓN Y PAGO
DE LAS CUOTAS DEL ITAN
La presentación del Formulario Virtual Nº 1648 así como
el pago de las cuotas del lTAN, de la segunda a la nove-
na, de los contribuyentes que realicen actividades de
exportación que hayan optado por el pago fraccionado
del lTAN y lo efectúen a través de la compensación del
saldo a favor materia de beneficio, se efectuará en los
plazos previstos para la declaración y pago de tributos
de liquidación mensual correspondientes a los períodos
de abril a noviembre del ejercicio al que corresponda la
compensación o el pago, respectivamente.
Artículo 4º.- CONSTANCIA DE PRESENTA-
CIÓN
El Formulario Virtual Nº 1648 será presentado a través
de SUNAT Virtual y, siempre que no exista alguno de los
motivos de rechazo previstos en el artículo siguiente, el
sistema generará por este medio, de manera automá-
tica, la Constancia de Presentación en la cual constará
el número de orden del formulario, la que podrá ser
impresa.
Artículo 5º.- MOTIVOS DE RECHAZO
El Formulario Virtual Nº 1648 será considerado como
no presentado, de detectarse alguna de las siguientes
situaciones:
a) Si el contribuyente no ha cumplido con presentar
el PDT lTAN, Formulario Virtual Nº 648.
b) Si el contribuyente indica como concepto a com-
pensar el saldo a favor materia de beneficio y no ha
elegido pago fraccionado del ITAN en el PDT ITAN,
Formulario Virtual Nº 648.
Artículo 6º.- PAGO DE SALDO PENDIENTE
DE LA CUOTA
Si luego de la compensación del saldo a favor materia
de beneficio contra el lTAN, quedara un impuesto por
G-17
D eclaraciones y P agos
pagar, esta diferencia deberá ser cancelada a través del
Sistema Pago Fácil–Formulario Virtual Nº 1662, para lo
cual el pago podrá realizarse en efectivo o cheque,
consignando como código de tributo “3038–IMPUESTO
EMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS”.
Se podrá pagar también a través de documentos
valorados o notas de crédito negociable, utilizando las
boletas de pago Nº 1052 ó 1252, según corresponda.
Artículo 7º.- CONTRIBUYENTES QUE TRIBU-
TAN EN EL EXTERIOR
En el caso de los contribuyentes obligados a tributar en
el exterior por rentas de fuente peruana, que hubieran
ejercido la opción a que se refiere el último párrafo del
artículo 8º de la Ley Nº 28424, la utilización del crédito a
que tienen derecho por los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta contra las cuotas del ITAN operará automática-
mente, sin necesidad de comunicación alguna.
Sin embargo, si el monto del crédito no alcanzara a
cubrir el total de la cuota del ITAN, la diferencia deberá
G-18
ser cancelada a través del Sistema Pago Fácil, Formulario
Virtual Nº 1662 o a través de documentos valorados o
notas de crédito negociables, utilizando las Boletas de
Pago Nº 1052 ó 1252, según corresponda.
El pago de estas diferencias se efectuará en los plazos
previstos para la declaración y pago de tributos de
liquidación mensual correspondientes a los períodos
de abril a noviembre del ejercicio al que corresponda
el pago, respectivamente.
Artículo 8º.- NORMA SUPLETORIA
En lo no previsto en la presente Resolución, se aplicará
lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº
071-2005-SUNAT.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
Instituto Pacífico

Aprueban disposiciones para la declaración y pago del
Impuesto Temporal a los Activos Netos y nueva versión del
PDT ITAN - Formulario Virtual Nº 648
Resolución de Superintendencia Nº 087-2009-SUNAT (28.03.09)
(...)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente Resolución se tendrán en
consideración las siguientes definiciones:
b) Reglamento de la Ley: Reglamento del Impuesto
Temporal a los Activos Netos, aprobado mediante
Decreto Supremo Nº 025-2005-EF.
c) ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d) Sujetos del ITAN: Los contribuyentes generadores
de rentas de tercera categoría sujetos al régimen ge-
neral del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado
sus operaciones productivas con anterioridad al 1 de
enero del año gravable correspondiente a la presen-
tación de la declaración jurada del ITAN, incluyendo
a las sucursales, agencias y demás establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.
No son sujetos del ITAN los contribuyentes com-
prendidos en el Régimen Especial del Impuesto
a la Renta–RER ni en el Nuevo Régimen Único
Simplificado–Nuevo RUS.
e) Sistema Pago Fácil: Sistema a través del cual los
deudores tributarios declaran y pagan sus obli-
gaciones tributarias correspondientes a tributos
internos, prescindiendo del uso de formularios
preimpresos.
f ) SUNAT Virtual: Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma
legal correspondiente, se entenderán referidos a la
presente Resolución.
Artículo 1º.- APROBACIÓN DE PDT
2.1 Apruébese el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº
648–Versión 1.3, a ser utilizado para la elaboración
y presentación de la declaración del ITAN.
2.2 El PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3 es-
tará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual
a partir del 1 de abril de 2009 y deberá ser utilizado
para la presentación de la declaración del ITAN, sin
perjuicio de lo dispuesto en la segunda disposición
complementaria final de la presente resolución.
2.3 La SUNAT a través de sus dependencias y Centros
de Servicios al Contribuyente, facilitará la obtención
del mencionado PDT a aquellos contribuyentes
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual estos
deberán proporcionar el(los) medios(s) magnéticos
que sea(n) necesario(s).
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Artículo 3º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL
ITAN
3.1 A partir del ejercicio 2009, el monto del ITAN se
determinará sobre la base del valor histórico de
los activos netos de la empresa, según balance
cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al
que corresponda el pago.
Lo dispuesto en el párrafo anterior resultará de apli-
cación a los sujetos del ITAN a los que les alcance
la suspensión del régimen de ajuste por inflación
con incidencia tributaria dispuesta por la Ley Nº
28394, en tanto se mantenga dicha suspensión.
Para determinar el valor de los activos netos a que
se refiere el presente numeral deberán considerarse
las deducciones previstas en el artículo 5º de la Ley.
3.2 Para determinar el monto total del ITAN se aplicará
la siguiente escala:
Tasa Valor de los Activos Netos
0% Hasta S/. 1 000 000
0.40% Por el exceso de S/. 1 000 000
Artículo 4º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A
PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL ITAN
4.1 Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a
presentar una declaración jurada en la que deter-
minarán el valor de sus activos netos y el monto
total al que asciende el mencionado impuesto.
4.2 No están obligados a presentar la declaración
jurada a que se refiere el numeral anterior:
a. Los sujetos del ITAN cuyo monto total de
activos netos al 31 de diciembre del ejercicio
anterior al que corresponda el pago determi-
nado conforme a lo señalado en el numeral 3.1
del artículo 3º, sin considerar las deducciones a
que se refiere el artículo 5º de la Ley, no supere
el importe de un millón y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 1 000 000).
b. Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a
lo dispuesto por el artículo 3º de la Ley.
Artículo 5º.- DE LA DECLARACIÓN Y EL
PAGO DEL ITAN
5.1 La declaración jurada a que se refiere el artículo
4se presentará mediante el PDT ITAN, Formulario
Virtual Nº 648–Versión 1.3.
G-19
D eclaraciones y P agos
5.2 El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9)
cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera:
a. Si el sujeto del ITAN opta por el pago al con-
tado, este se realizará en la oportunidad de
presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual
Nº 648–Versión 1.3.
b. Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas,
el monto total del ITAN se dividirá en nueve
(9) cuotas mensuales iguales, cada una de
las cuales no podrá ser menor a un y 00/100
Nuevo Sol (S/. 1).
La primera cuota mensual deberá ser pagada en
la oportunidad de la presentación del PDT ITAN,
Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3.
5.3 Si el pago al contado o de la primera cuota se
efectúa con posterioridad a la presentación del
PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3, se
deberá realizar a través del Sistema Pago Fácil–For-
mulario Virtual Nº 1662, para lo cual el pago podrá
realizarse en efectivo o cheque, consignando el
código de tributo 3038–Impuesto Temporal a los
Activos Netos y el período tributario 03 del ejercicio
al que corresponda el pago.
5.4 El pago de la segunda a la novena cuotas restantes
se realizará también mediante el Sistema Pago Fá-
cil–Formulario Virtual Nº 1662 para lo cual el pago
podrá realizarse en efectivo o cheque, consignando
el código de tributo 3038–Impuesto Temporal a
los Activos Netos y como períodos tributarios los
siguientes:
Nº de Cuota Período Tributario
Segunda 04 del ejercicio al que corresponda el pago.
Tercera 05 del ejercicio al que corresponda el pago.
Cuarta 06 del ejercicio al que corresponda el pago.
Quinta 07 del ejercicio al que corresponda el pago.
Sexta 08 del ejercicio al que corresponda el pago.
Sétima 09 del ejercicio al que corresponda el pago.
Octava 10 del ejercicio al que corresponda el pago.
Novena 11 del ejercicio al que corresponda el pago.
5.5 Los pagos del ITAN también podrán efectuarse a
través de documentos valorados o notas de crédito
negociable, utilizando las boletas de pago Nºs 1052
o 1252, según corresponda.
Artículo 6º.- DEL LUGAR PARA LA PRESEN-
TACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITAN
6.1 Los lugares para presentar la declaración y efectuar
el pago del ITAN son los siguientes:
a. Tratándose de Principales Contribuyentes, en
los lugares fijados por la SUNAT para efectuar
la declaración y pago de sus obligaciones
tributarias o a través de SUNAT Virtual.
b. Tratándose de Medianos y Pequeños Contribu-
yentes, en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas a recibir los mencionados formu-
larios y pagos o a través de SUNAT Virtual.
G-20
6.2 No obstante lo dispuesto en el numeral anterior,
si es que el importe total a pagar de la declaración
del ITAN fuese igual a cero, esta se presentará solo
a través de SUNAT Virtual.
6.3 El pago con nota de crédito negociable o con
documento valorado solo se podrá efectuar en
la oficina de la SUNAT que corresponda al sujeto
obligado.
Artículo 7º.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE
PAGADO
Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado
cuando la deuda tributaria generada por el mismo se
hubiera extinguido en forma parcial o total mediante
cualquiera de los medios de pago establecidos por las
normas de la materia o su compensación.
Artículo 8º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA Y
EFECTUAR EL PAGO DEL ITAN EN LOS CASOS DE
REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES O EMPRESAS
Las empresas que hubieran participado en un proceso
de reorganización empresarial entre el 1 de enero
de cada ejercicio gravable y la fecha de vencimiento
para la declaración y pago del ITAN, y que hubieran
iniciado operaciones con anterioridad al 1 de enero
de dicho ejercicio, estarán obligadas a efectuar la de-
claración y pago del ITAN, de acuerdo a las siguientes
disposiciones:
a. Empresas absorbentes o empresas ya existentes
que adquieran bloques patrimoniales de las em-
presas que se extingan como consecuencia de una
escisión:
a.1) Por sus propios activos, deberán determinar y de-
clarar el ITAN por los activos netos que figuren en
su balance al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
a.2) Por los activos de las empresas absorbidas
o escindidas, deberán consignar, en el rubro
referido a ”Reorganización de Sociedades”,
contenido en el PDT ITAN, Formulario Virtual
Nº 648–Versión 1.3, la información solicitada
sobre cada una de las empresas cuyo patrimo-
nio o bloques patrimoniales hayan absorbido
o adquirido como producto de la reorganiza-
ción, y respecto de las cuales el monto total de
activos netos al 31 de diciembre del ejercicio
anterior determinado conforme a lo dispuesto
en el numeral 3.1 del artículo 3º, de manera
individual, exceda el importe de un millón y
00/100 Nuevos Soles (S/. 1 000 000).
En el mencionado rubro se informará sobre
la base imponible al 31 de diciembre del
ejercicio anterior y la determinación del
ITAN a cargo de las empresas absorbidas o
escindidas antes señaladas. La presentación
de esta información implica el cumplimiento
de la obligación contenida en el literal a) del
segundo párrafo del inciso c) del artículo 4º
Instituto Pacífico

del Reglamento de la Ley, referida a la presen-
tación de los balances.
El pago del ITAN a que se refieren los lite-
rales a.1) y a.2) del presente inciso, sea al
contado o en cuotas mensuales en caso de
pago fraccionado, será realizado de manera
consolidada por las empresas absorbentes
o empresas ya existentes a que se refiere el
párrafo anterior.
b. Empresas constituidas por efecto de la fusión o las
empresas nuevas adquirentes de bloques patrimo-
niales de otra empresa extinguida en un proceso
de escisión:
b.1) Por sus propios activos, presentarán el PDT
ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Versión 1.3,
consignando como base imponible el importe
de cero.
b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o
escindidas, se aplicarán las reglas previstas en
el literal a.2) del inciso anterior.
Artículo 9º.- NORMAS SUPLETORIAS
Las disposiciones contenidas en las Resoluciones de
Superintendencia Nºs 071-2005/SUNAT y 088-2005/
SUNAT serán de aplicación para la elaboración y
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
presentación de la declaración y pago del ITAN, en
tanto no contravengan lo dispuesto en la presente
Resolución.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del
día siguiente de su publicación.
Segunda.- OMISOS A LA PRESENTACIÓN Y RECTI-
FICATORIAS
Los sujetos del ITAN que a la fecha de vigencia de la
presente resolución se encuentren omisos a la pre-
sentación de la declaración del PDT ITAN, Formulario
Virtual Nº 648 por los ejercicios anteriores al 2009, o
deseen presentar una rectificatoria de la declaración
correspondiente a dichos ejercicios, deberán regularizar
dicha presentación utilizando el PDT ITAN, Formulario
Virtual Nº 648–Versión 1.3.
Lo establecido en el párrafo anterior no libera al infractor
de las sanciones que correspondan.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
MANUEL VELARDE DELLEPIANE
Superintendente Nacional
G-21
D eclaraciones y P agos
Dictan normas para la declaración y pago del Impuesto
Temporal a los Activos Netos
Resolución de Superintendencia Nº 071-2005-SUNAT (02.04.05)
(...)
CAPÍTULO I
ASPECTOS PRELIMINARES
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente Resolución se tendrán en
consideración las siguientes definiciones:
a) Ley: Ley Nº 28424.
b) Reglamento: Reglamento de la Ley Nº 28424,
aprobado por Decreto Supremo Nº 025-2005-EF
c) ITAN: Impuesto Temporal a los Activos Netos.
d) Sujetos del ITAN : Los contribuyentes generadores
de rentas de tercera categoría sujetos al régimen ge-
neral del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado
sus operaciones productivas con anterioridad al 1 de
enero del año gravable correspondiente a la presen-
tación de la declaración jurada del ITAN, incluyendo
a las sucursales, agencias y demás establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.
No son sujetos del ITAN los contribuyentes com-
prendidos en el Régimen Especial del Impuesto
a la Renta–RER ni en el Nuevo Régimen Único
Simplificado–Nuevo RUS.
e) Código Tributario: Texto Único Ordenado del
Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo
Nº 135-99-EF y modificatorias.
f ) Sistema Pago Fácil: Sistema a través del cual los
deudores tributarios declaran y pagan sus obligacio-
nes tributarias correspondientes a tributos internos,
prescindiendo del uso de formularios preimpresos.
g) SUNAT VIRTUAL: Portal de la SUNAT en la internet,
cuya dirección electrónica es http://www.sunat.
gob.pe. Cuando se mencionen artículos sin indicar
la norma legal correspondiente, se entenderán
referidos a la presente Resolución.
CAPÍTULO II
DE LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL ITAN
Artículo 2º.- APROBACIÓN DE PDT
Apruébase el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648–Ver-
sión 1.0, el cual estará a disposición de los deudores
tributarios en SUNAT Virtual o en las dependencias de
la SUNAT, a partir del día siguiente a la publicación de
la presente Resolución.
Artículo 3º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL
ITAN
3.1 Los sujetos del ITAN determinarán el monto de dicho
Impuesto, de acuerdo al siguiente procedimiento:
G-22
a) Por el ejercicio 2005:
a.1) Si el sujeto del ITAN se encontraba obli-
gado a efectuar el ajuste por inflación
del balance general al cierre del ejercicio
2004 de acuerdo a las normas del Decreto
Legislativo Nº 797, determinará el monto
del ITAN sobre la base del importe total de
los activos netos de la empresa, según ba-
lance cerrado al 31 de diciembre de 2004
debidamente ajustado conforme a las re-
feridas normas. Dicho importe deberá ser
actualizado por la variación del Índice de
Precios al por Mayor (IPM) ocurrida entre
dicha fecha y el 31 de marzo de 2005.
a.2) Si el sujeto del ITAN no se encontraba obli-
gado a efectuar el ajuste por inflación del
balance general, determinará el monto del
ITAN sobre la base del valor histórico de los
activos netos de la empresa, según balance
cerrado al 31 de diciembre de 2004.
b) Por el ejercicio 2006, el monto del ITAN se de-
terminará sobre la base del valor histórico de
los activos netos de la empresa, según balance
cerrado al 31 de diciembre de 2005.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de apli-
cación en tanto se mantenga la suspensión del
régimen de ajuste por inflación con incidencia
tributaria dispuesta por la Ley Nº 28394.
Para determinar el valor de los activos netos
a que se refiere el presente numeral deberán
considerarse las deducciones previstas en el
artículo 5º de la Ley.
3.2 Para determinar el monto total del ITAN se aplicará
la siguiente escala:
Tasa Valor de los Activos Netos
0% Hasta S/. 5 000 000
0.6% Por el exceso de S/. 5 000 000
Artículo 4º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A
PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL ITAN
Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a pre-
sentar una declaración jurada en la que determinarán
el valor de sus activos netos y el monto total a que
asciende el mencionado Impuesto.
No están obligados a presentar la declaración jurada a
que se refiere el párrafo anterior:
a) Los sujetos del ITAN cuyo monto total de activos
netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior de-
Instituto Pacífico

terminado conforme a lo señalado en el numeral
3,1 del artículo 3º, sin considerar las deducciones
a que se refiere el artículo 5º de la Ley, no supere
el importe de cinco millones de nuevos soles (S/.
5 000 000).
b) Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a lo
dispuesto por el artículo 3º de la Ley.
Artículo 5º.- DE LA DECLARACIÓN Y EL
PAGO DEL ITAN
La declaración jurada a que se refiere el artículo 4º se
presentará mediante el PDT ITAN, Formulario Virtual
Nº 648.
El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9)
cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera:
a) Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado,
éste se realizará en la oportunidad de la presenta-
ción del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
b) Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas, el
monto total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá
ser menor a S/. 1.00 (un nuevo sol y 0/100).
La primera cuota mensual deberá ser pagada en
el propio PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
Si el pago al contado o de la primera cuota se
efectúa con posterioridad a la presentación del PDT
ITAN, Formulario Virtual Nº 648, se deberá realizar a
través del Sistema Pago Fácil–Formulario Virtual Nº
1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efec-
tivo o cheque, consignando el código de tributo
“3038–Impuesto Temporal a los Activos Netos” y
como período tributario 03/2005 ó 03/2006, según
corresponda.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará
también mediante el Sistema Pago Fácil–Formu-
lario Virtual Nº 1662, para lo cual el pago podrá
realizarse en efectivo o cheque, consignando como
código de tributo “3038–IMPUESTO TEMPORAL A
LOS ACTIVOS NETOS”.
Se podrá pagar también a través de documentos
valorados o notas de crédito negociable, utilizando
las boletas de pago Nº 1052 ó 1252, según corres-
ponda.
Artículo 6º.- DEL LUGAR Y PLAZO PARA LA
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL
ITAN
Los lugares para presentar la declaración y efectuar el
pago del ITAN, son los siguientes:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los
lugares fijados por la SUNAT para efectuar la de-
claración y pago de sus obligaciones tributarias.
No obstante, también podrán presentarla a través
de SUNAT Virtual, aquellos Principales Contribuyen-
tes comprendidos en el Anexo de la Resolución de
Superintendencia Nº 260-2004/SUNAT y los que
hubieran sido notificados por la SUNAT para tal
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
efecto, para lo cual deberán contar previamente
con el Código de Usuario y la Clave de Acceso a
SUNAT Operaciones en Línea.
b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes,
en las sucursales o agencias bancarias autorizadas o a
través de SUNAT Virtual, en cuyo caso deberán contar
previamente con el Código de Usuario y la Clave de
Acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
El pago con nota de crédito negociable o con
documento valorado solo se podrá efectuar en
la oficina de la SUNAT que corresponda al sujeto
obligado.
La declaración y pago del ITAN se deberán realizar
en los plazos señalados en el cronograma de ven-
cimientos establecido por la SUNAT para el pago
de las obligaciones tributarias de periodicidad
mensual.
La presentación de esta declaración jurada y
el pago al contado o el de la primera cuota, se
efectuará en los plazos previstos para la declara-
ción y pago de tributos de liquidación mensual,
correspondientes al periodo marzo del ejercicio al
que corresponda el pago, Las cuotas restantes, de
la segunda a la novena, se pagarán en los plazos
previstos para la declaración y pago de tributos
de liquidación mensual correspondientes a los
períodos de abril a noviembre del ejercicio al que
corresponda el pago, respectivamente.
Artículo 7º.- DE LAS DECLARACIONES SUS-
TITUTORIAS O RECTIFICATORIAS
Toda declaración rectificatoria o sustitutoria del ITAN se
deberá efectuar utilizando el PDT ITAN, Formulario Virtual
648, presentándolo en los lugares señalados en el artículo
6. A tal efecto, se deberá ingresar nuevamente todos los
datos de la declaración que se sustituye o rectifica, incluso
aquella información que no se desea sustituir o rectificar.
Los sujetos del ITAN que efectúen rectificatorias de
la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta,
modificando alguna de las cuentas del activo, también
deberán rectificar el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648
en el cual se consignó el total del activo. De no presentar
la rectificatoria, la SUNAT procederá, de corresponder,
a emitir la orden de pago, tomando como referencia el
valor de los activos netos declarados en la declaración
jurada anual del Impuesto a la Renta.
Si como consecuencia de la declaración rectificatoria
del ITAN se determinara un mayor o menor impuesto
al declarado inicialmente, se tendrá en cuenta las
siguientes disposiciones:
a) En caso de pago fraccionado, cuando se determine
un mayor impuesto, la diferencia entre el impuesto
declarado en la rectificatoria y el impuesto decla-
rado originalmente se dividirá entre nueve (9) y el
resultado se agregará a cada una de las nueve (9)
cuotas. El mayor impuesto agregado a las cuotas
vencidas devengará los intereses moratorios pre-
vistos en el Código Tributario.
G-23
D eclaraciones y P agos
La diferencia entre el monto del ITAN declarado
originalmente y el rectificado, podrá utilizarse
como crédito contra el Impuesto a la Renta, una
vez que haya sido efectivamente pagada.
b) Cuando en la declaración rectificatoria se deter-
mine un menor impuesto y esta declaración surta
efecto, podrá solicitarse la devolución del exceso
pagado que no hubiera sido utilizado como crédito
contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Si el exceso pagado fue utilizado como crédito contra
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, éste no
será materia de devolución; sin embargo, el monto se
podrá consignar en la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta de dicho ejercicio, como parte
del crédito generado por los pagos del ITAN.
Artículo 8º.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE
PAGADO
Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado
cuando la deuda ha sido cancelada en efectivo, cheque,
nota de crédito negociable o documento valorado, o
compensada de acuerdo a lo señalado en el artículo
40º del Código Tributario.
El monto del ITAN efectivamente pagado, parcial o total,
podrá ser aplicado como crédito contra los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta en la casilla 328–“Cré-
dito por ITAN” del PDT IGV/Renta mensual, Formulario
Virtual Nº 621. El saldo no aplicado podrá ser dispuesto
de acuerdo a lo señalado en el literal e) del artículo 9º y
en el artículo 10º del Reglamento.
No se podrá utilizar como crédito los intereses previstos
en el Código Tributario por pago extemporáneo.
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A
CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON
CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y/O
EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
Artículo 9º.- DE LOS SUJETOS NO OBLIGA-
DOS A DETERMINAR, DECLARAR NI PAGAR EL
ITAN
Los contribuyentes que hayan suscrito uno o más
contratos de exploración y/o explotación de hidro-
carburos al amparo de la Ley Nº 26221–Ley Orgánica
de Hidrocarburos, antes de la entrada en vigencia del
ITAN, y que tengan a su favor la garantía de estabilidad
tributaria a que se refieren los artículos 2 y 4 del Regla-
mento de la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las
Normas Tributarias de la Ley Nº 26221, aprobado por
Decreto Supremo Nº 32-95-EF y modificatorias, no se
encuentran obligados a efectuar la determinación,
declaración ni pago del ITAN.
Artículo 10º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
A DETERMINAR, DECLARAR Y PAGAR EL ITAN
Los contribuyentes señalados en el artículo anterior
que adicionalmente realicen alguna de las siguientes
actividades: (i) Actividades complementarias que
G-24
generan ingresos, (ii) Actividades relacionadas y (iii)
Otras Actividades, las cuales, de acuerdo al artículo 2º
del Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria
y de las Normas Tributarias de la Ley Nº 26221, no son
alcanzadas por los beneficios y garantías de estabilidad
tributaria que la referida ley concede, estarán obligados
a efectuar la determinación, declaración y pago del
ITAN, de acuerdo a los lineamientos generales estable-
cidos en el Capítulo II de la presente Resolución. A tal
efecto, considerarán como base imponible los activos
netos que incidan en la realización de tales actividades.
Artículo 11º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL
ITAN
Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior
presentarán un solo PDT ITAN, Formulará Virtual Nº 648,
consolidando el valor de los activos netos de cada una
de las actividades no alcanzadas por los beneficios y
garantías de estabilidad tributaria que la Ley Nº 26221–
Ley Orgánica de Hidrocarburos concede.
La escala a que se refiere el numeral 3.2 del artículo
3º será aplicada sobre la base imponible consolidada.
Artículo 12º.- DE LA APLICACIÓN DEL ITAN
COMO CRÉDITO CONTRA LOS PAGOS A CUENTA
DEL IMPUESTO A LA RENTA
El ITAN efectivamente pagado será aplicado como crédito
contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que se
determinen de conformidad con el artículo 16º del Re-
glamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria y de las
Normas Tributarías de la Ley Nº 26221, por las actividades
generadoras de rentas de tercera categoría no alcanzadas
por los beneficios y garantías de estabilidad tributaria.
El ITAN efectivamente pagado será aplicado como
crédito en la casilla 328–“Crédito por ITAN” del PDT IGV/
Renta mensual, Formulario Virtual Nº 621.
Los contribuyentes a que se refiere el artículo 11 de-
berán presentar en la oportunidad en que presenten
el PDT IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621, el
Anexo que forma parte integrante de la presente Reso-
lución, por cada actividad complementaria que genera
ingresos, actividad relacionada y otras actividades.
El referido Anexo se presentará en los siguientes lugares:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en la
Mesa de Partes de cada Intendencia Regional u
Oficina Zonal, según les corresponda.
b) Tratándose de los demás contribuyentes, en la
Mesa de Partes de la dependencia de la SUNAT
que corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal.
CAPÍTULO IV
DE LOS CASOS DE REORGANIZACIÓN DE
SOCIEDADES O EMPRESAS
Artículo 13º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA Y EFEC-
TUAR EL PAGO DEL ITAN
Las empresas que hubieran participado en un proceso
de reorganización empresarial entre el 1 de enero de
Instituto Pacífico

cada ejercicio gravable y la fecha de vencimiento para
la declaración y pago del ITAN, y que hubieran iniciado
operaciones con anterioridad al 1 de enero de dicho
ejercicio, estarán obligadas a efectuar la declaración y
pago del ITAN, de acuerdo a las siguientes disposiciones:
a) Empresas absorbentes o empresas ya existentes que
adquieran bloques patrimoniales de las empresas
que se extingan como consecuencia de una escisión:
a.1) Por sus propios activos, deberán determinar
y declarar el ITAN por los activos netos que
figuren en su balance al 31 de diciembre del
ejercicio anterior.
a.2) Por los activos de las empresas absorbidas
o escindidas, deberán consignar, en el rubro
referido a “Reorganización de Sociedades”,
contenido en el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº
648, la información solicitada sobre cada una
de las empresas cuyo patrimonio o bloques
patrimoniales hayan absorbido o adquirido
como producto de la reorganización, y res-
pecto de las cuales el monto total de activos
netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior
determinado conforme a lo dispuesto en el
numeral 3.1 del artículo 3º, de manera indivi-
dual, exceda el importe de cinco millones de
nuevos soles (S/. 5 000 000).
En el mencionado rubro se informará sobre la
base imponible al 31 de diciembre del ejercicio
anterior–ajustada y actualizado, de ser el caso y la
determinación del ITAN a cargo de las empresas
antes señaladas. La presentación de esta infor-
mación implica el cumplimiento de la obligación
contenida en el literal a) del segundo párrafo del
inciso c) del artículo 4º del Reglamento, referida a
la presentación de los balances.
El pago del ITAN que corresponda a dichas empresas,
sea al contado o de la primera cuota en caso de pago
fraccionado, será realizado de manera consolidada,
a través del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
En caso las empresas absorbentes o empresas ya
existentes que adquieran bloques patrimoniales de
las empresas que se extingan como consecuencia
de una escisión, optaran por el pago fraccionado,
el pago de las cuotas segunda a la novena que
correspondan al ITAN a que se refieren los literales
a.1) y a.2) del presente inciso, en su caso, será rea-
lizado en forma consolidada mediante el Sistema
Pago Fácil–Formulario Virtual 1662.
b) Empresas constituidas por efectos de la fusión
o las empresas nuevas adquirentes de bloques
patrimoniales de otra empresa extinguida en un
proceso de escisión:
b.1) Por sus propios activos, presentarán el PDT
ITAN, Formulario Virtual Nº 648, consignando
como base imponible el importe de cero.
b.2) Por los activos de las empresas absorbidas o
escindidas, se aplicarán las reglas previstas en
el literal a.2) del inciso anterior.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
Artículo 14º.- DE LA DETERMINACIÓN DEL
ITAN
Las empresas a que se refieren los incisos a) y b) del
artículo 13º determinarán el ITAN en base al total de
los activos netos que figuren en el balance al 31 de
diciembre del ejercicio anterior de cada una de las
empresas absorbidas o escindidas.
El ITAN que corresponda a las referidas empresas absor-
bidas o escindidas será pagado por las empresas absor-
bentes, constituidas o que surjan de la escisión, en la
proporción de los activos que se les hubiere transferido.
CAPÍTULO V
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A TRIBUTAR EN
EL EXTERIOR
Artículo 15º.- EJERCICIO DE LA OPCIÓN
Los contribuyentes obligados a tributar en el exterior,
para efectos de ejercer la opción a que se refiere el últi-
mo párrafo del artículo 8º de la Ley, deberán presentar
el Anexo que forma parte integrante del Reglamento,
en los siguientes lugares:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en la
Mesa de Partes de cada Intendencia Regional u
Oficina Zonal, según les corresponda.
b) Tratándose de los demás contribuyentes, en la
Mesa de Partes de la dependencia de la SUNAT
que corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal.
La presentación del referido Anexo se efectuará dentro de
los plazos previstos para la declaración y pago de tributos
de liquidación mensual, correspondientes al periodo mar-
zo del ejercicio al que corresponda el pago, de acuerdo
al cronograma de vencimientos aprobado por la SUNAT
CAPÍTULO VI
NORMAS COMUNES
Artículo 16º.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicación para la determinación, declaración
y pago del ITAN a cargo de los contribuyentes y em-
presas a que se refieren los Capítulos III y IV, las demás
disposiciones aprobadas por esta Resolución, en lo que
resulte pertinente.
Artículo 17º.- NORMAS SUPLETORIAS
La presentación y utilización del PDT ITAN, Formulario Vir-
tual Nº 648, se regirá supletoriamente por la Resolución de
Superintendencia Nº 129-2002/SUNAT y modificatorias.
La presentación de la declaración y el pago del ITAN a
través de SUNAT Virtual, se regirá supletoriamente por
lo previsto en la Resolución de Superintendencia Nº
260-2004/SUNAT.
Artículo 18º.- VIGENCIA
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del
día siguiente de su publicación.
G-25
D eclaraciones y P agos
DISPOSICIÓN FINAL
ÚNICA.- APROBACIÓN DE VERSIÓN DEL PDT
Apruébase la versión del PDT a ser utilizada para la ela-
boración y presentación de la declaración determinativa
a través del formulario que a continuación se detalla:
PDT Formulario Virtual Nº
IGV/Renta mensual 621–Versión 4.3
La versión aprobada estará a disposición de los intere-
sados en SUNAT VIRTUAL o en las dependencias de la
SUNAT, a partir del día siguiente de la publicación de
la presente resolución.
El PDT IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual Nº
621–Versión 4.3 deberá ser utilizado por los obligados
G-26
a presentar el PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648 a
partir de la vigencia de la presente resolución, inde-
pendientemente del período al que correspondan las
declaraciones.
Los sujetos no obligados a presentar el PDT ITAN, Formu-
lario Virtual Nº 648, podrán continuar utilizando el PDT
IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621–Versión
4.2, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº
303-2004/SUNAT hasta el 31 de mayo de 2005.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
Formulario: www.sunat.gob.pe
Instituto Pacífico

Dictan norma que integra disposiciones sobre la forma en
que deudores tributarios deberán cumplir sus obligaciones
con la SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 100-97/SUNAT (08.11.97)
(...)
Artículo 1º.- LUGAR DE PRESENTACIÓN DE
LA DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS OBLIGACIONES
Los deudores tributarios notificados como Principales
Contribuyentes efectuarán la declaración y el pago de
la deuda tributaria en las oficinas bancarias ubicadas
en las Unidades de Principales Contribuyentes de la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales,
Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de la SUNAT,
en efectivo o mediante cheque.
Los deudores tributarios considerados Medianos y
Pequeños Contribuyentes, efectuarán la declaración
y el pago de la deuda tributaria en las instituciones
bancarias autorizadas, en efectivo o mediante cheque.
Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores, la
SUNAT podrá designar lugares distintos para la presenta-
ción de las declaraciones y el pago de la deuda tributaria.
Artículo 1º sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superin-
tendencia Nº 189-2006-SUNAT (09.11.06).
Artículo 2º.- LUGAR DE PAGO MEDIANTE
DOCUMENTOS VALORADOS
El pago mediante documentos valorados tales como
Notas de Crédito Negociables y otros, se realizará
exclusivamente en la dependencia de la SUNAT que
corresponda al deudor tributario, empleando los for-
mularios establecidos para tal efecto.Cuando el pago se
efectúe parcialmente mediante documentos valorados,
la entrega del efectivo y/o del cheque se realizará en
las oficinas bancarias ubicadas en las dependencias de
la SUNAT o en las instituciones bancarias autorizadas,
según le corresponda al deudor tributario.
El pago mediante documentos valorados no exime de
la obligación de presentar la declaración en los lugares
señalados para ello, aun cuando con aquéllos se pague
la totalidad de la deuda tributaria.
El pago de los impuestos que constituyan ingresos del
Tesoro Público, que afecten a las importaciones y que se
realice mediante Notas de Crédito Negociables, deberá
sujetarse a lo señalado en las normas sobre Notas de
Crédito Negociables.
Artículo 3º.- DEL PAGO MEDIANTE CHEQUE
El pago mediante cheque se ceñirá a las siguientes reglas:
a) Se utilizará un solo cheque para abonar el importe
a pagar por la deuda tributaria contenida en cada
formulario. Por excepción, se podrá utilizar un solo
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
cheque para pagar la deuda tributaria, costas y gas-
tos, contenidos en más de un formulario, cuando
éste sea certificado o de gerencia.
b) Se emitirá con cargo a la cuenta corriente del deu-
dor tributario y a nombre de SUNAT/....(nombre del
banco donde se efectúe el pago).
c) Se girará a cargo del banco receptor o a cargo de otro
banco que opere en la misma plaza y esté compren-
dido dentro del mismo radio de compensación.
d) Tratándose del pago de la multa o de los gastos
originados en la ejecución del comiso, así como
por el internamiento temporal de vehículos, a que
se refieren el literal a) del artículo 184, el literal b) del
noveno párrafo y literal a) del décimo párrafo del
artículo 182 del Código Tributario, respectivamente,
aquél se realizará mediante cheque certificado o de
gerencia.
e) Tratándose del pago de deudas que son objeto
del procedimiento de cobranza coactiva, aquél se
realizará mediante cheque certificado o de gerencia,
excepto en el caso a que se refiere el artículo 11 de la
Resolución de Superintendencia Nº 156-2004/SUNAT.
Artículo 3 sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Su-
perintendencia Nº 189-2006-SUNAT (09.11.06).
Artículo 4º.- DE LA DECLARACION TRIBU-
TARIA
Los deudores tributarios deberán efectuar la declara-
ción de los conceptos a que se refiere el Anexo 1 de la
presente Resolución, respecto a los tributos a los que se
encuentren afectos, mediante la presentación de una
declaración-pago por cada período tributario.
Salvo disposición expresa en contrario, los deudores
tributarios deberán consolidar la totalidad de sus ope-
raciones y/o retenciones en una sola declaración, de
acuerdo a lo establecido en el párrafo anterior. Para tal
efecto, los deudores tributarios que tengan sucursales,
agencias, establecimientos anexos o puntos de venta
en distintos lugares, tomarán como referencia el monto
consolidado de sus operaciones y/o retenciones.
Con posterioridad a la presentación de la declaración
tributaria, sólo podrán presentarse las sustitutorias y/o
rectificatorias de acuerdo con las condiciones y plazos
que establezca la SUNAT.
Artículo 5º.- DATOS MÍNIMOS PARA CON-
SIDERAR PRESENTADA LA DECLARACIÓN-PAGO
Para considerar presentada la declaración-pago el
deudor tributario deberá consignar como mínimo lo
G-27
D eclaraciones y P agos
siguiente: a) Número de Registro Único de Contribu-
yente - RUC
b) Nombres y apellidos, o denominación o razón
social.
Inciso b) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Super-
intendencia Nº 087-99-SUNAT (25.07.99).
c) Período tributario.
Tratándose de los pagos a cuenta semanales del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), se entenderá
consignado el período tributario siempre que se
indique, además, el número de la semana a la que
corresponde el pago a cuenta.
Inciso c) sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Super-
intendencia Nº 087-99-SUNAT (25.07.99).
d) Firma del contribuyente, responsable o represen-
tante legal.
e) Número válido que identifique el tipo de régimen,
de ser el caso.
Inciso e) incluido por la Primera Disposición Final de la Resolu-
ción de Superintendencia Nº 111-99-SUNAT (08.10.99).
Tratándose de declaraciones anuales, sólo será
obligatorio el cumplimiento de los literales a), b) y
d) señalados en el presente artículo para dar por
presentada la declaración.
Para efecto de la subsanación relativa a los literales
a) y c), los deudores tributarios deberán ceñirse a lo
establecido en la Resolución de Superintendencia
N° 089-95/SUNAT, modificada según la Primera
Disposición Final de la presente Resolución.
Las declaraciones-pago que cumplan con lo
señalado en el presente artículo, se considerarán
presentadas respecto de todos los conceptos
incluidos en el formulario, referidos a los tributos
a los que el deudor tributario se encuentre afecto.
Artículo 6º.- DECLARACIÓN COMPLETA
La declaración será considerada completa, cuando
habiendo cumplido con las condiciones establecidas en
el artículo anterior, además se incluyen datos referidos a
la información que debe declarar el deudor tributario y
cuya omisión impediría determinar la deuda tributaria,
por cada concepto. Para estos efectos, la declaración
- pago deberá consignar información numérica que
permita determinar la deuda correspondiente a los tri-
butos a los que el deudor tributario estuviese afecto. En
el caso de no existir monto a declarar por determinado
período, se deberá consignar cero (00) en las casillas
detalladas en el Anexo 2.
La declaración no será considerada completa cuando:
a) No exista información en las casillas detalladas en el
Anexo 2 que forma parte de la presente Resolución,
que correspondan a los conceptos referidos a los
tributos a los que el deudor tributario estuviese
afecto.
b) Exista información en alguna casilla correspondien-
te a la columna tributo, no existiendo información
en la casilla de la misma línea de la columna base
imponible.
G-28
En estos casos se incurrirá en la infracción de presentar
las declaraciones que contengan la determinación de
la deuda tributaria en forma incompleta, tipificada en
el numeral 3 del Artículo 176 del Código Tributario. La
declaración se entenderá incompleta respecto de cada
concepto, en forma independiente.
Artículo 7º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLI-
GACIÓN POR CONCEPTOS
Las determinaciones de los conceptos que se señalan
en el Anexo 1 de la presente Resolución, constituyen
obligaciones independientes entre sí, aún cuando se
realizaran en un mismo formulario.
Artículo 8º.- DEROGACIÓN DE NORMAS
Deróguense las Resoluciones de Superintendencia
N°s 084-93-EF/SUNAT, 011-95/SUNAT y 021-95/SUNAT.
Rectificado mediante Fe de Erratas publicada en el
Diario Oficial El Peruano.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- “Modifíquese el primer párrafo del Artículo 2
de la Resolución de Superintendencia Nº 089-95/SUNAT,
en los siguientes términos:
Rectificado mediante Fe de Erratas publicada en el Diario Oficial
El Peruano.
“Artículo 2.- SOLICITUD DE MODIFICACION E INCLUSION
DE DATOS
El Formulario N°1093 podrá ser utilizado para modificar
y/o incluir los siguientes datos, cuando hayan sido
omitidos o consignados erróneamente: (...)”
Segunda.- Los deudores tributarios que, habiendo
estado obligados a presentar sus declaraciones-pago
tomando como referencia el monto consolidado de sus
operaciones y o retenciones, no lo hayan hecho, debe-
rán regularizar tal situación mediante la presentación de
una declaración rectificatoria en la que consoliden su
información. Para ello rectificarán la última declaración
presentada.
Si en cumplimiento de lo dispuesto en el párrafo
anterior, tuviesen que presentar más de una declara-
ción rectificatoria, no les será de aplicación la sanción
prevista en el numeral 5) del Artículo 176 del Código
Tributario, siempre que regularicen la presentación de
la información consolidada dentro de los 30 días de
publicada la presente Resolución.
Tercera.- Los deudores tributarios considerados
Medianos y pequeños Contribuyentes que hubiesen
presentado la declaración correspondiente al período
tributario octubre de 1997 antes de la entrada en vigen-
cia de la presente Resolución, tendrán plazo hasta el 30
de noviembre de 1997 para efectuar el pago mediante
documentos valorados conforme a lo establecido en
el segundo párrafo y siguientes del Artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia N° 084-93-EF/SUNAT.
Cuarta.- Los deudores tributarios comprendidos en el
Artículo 71 de la Ley General de Industrias determinarán
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

el Impuesto de Promoción Municipal en los formularios
aprobados para el pago del Impuesto General a la
Ventas, consignándose el monto de la base imponible e
impuesto resultante y anotándose cero (00) en la casilla
correspondiente al importe a pagar.
El importe del impuesto resultante se cancelará en la
Boleta de Pago que corresponda, dentro del plazo y
en el lugar establecido para la declaración del mismo,
debiéndose anotar en la casilla correspondiente el
Código de tributo N° 7021 - Impuesto de Promoción
Municipal.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
JAIME R. IBERICO IBERICO
Superintendente (e)
Ver Anexo Diario El Peruano
Anexo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 087-99-SUNAT (25.07.99).

A c tua lida d E mpr esari al G-29

D eclaraciones y P agos

Modifican plazos para la presentación de la

Declaración de Predios
Resolución de Superintencia Nº 130-2015-SUNAT (24.05.15)

Artículo Único.- DE LAS FECHAS DE VENCIMIENTO Segunda.- DE LOS MEDIOS Y OPORTUNIDAD DE LA

PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE PREDIOS DIFUSIÓN DE LAS FECHAS DE VENCIMIENTO
Sustitúyase el artículo 18 de las Normas complemen- La SUNAT realizará oportunamente la difusión de las
tarias para la presentación de la declaración de predios fechas de vencimiento de la declaración de predios que
aprobada por la Resolución de Superintendencia debe ser presentada por los sujetos obligados.
Nº 190-2003-SUNAT y normas modificatorias, por el
siguiente texto: DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
“Artículo 18º.- PLAZOS DE VENCIMIENTOS Única.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS PARA
PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN EL AÑO 2015
DE PREDIOS Excepcionalmente, la presentación de la declaración de
Para la presentación anual de la declaración de predios, predios correspondiente al año 2014, se debe realizar
los sujetos obligados deben considerar las siguientes de acuerdo con el siguiente cronograma:
fechas de vencimiento:
ÚLTIMO DÍGITO DEL Nº
RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO
ÚLTIMO DÍGITO DEL Nº IDENTIDAD
RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO 9 y 8 o una letra 1 de julio de 2015
IDENTIDAD
7y6 2 de julio de 2015
9 y 8 o una letra Primer día hábil del mes de junio
5y4 3 de julio de 2015
7y6 Segundo día hábil del mes de junio
3y2 6 de julio de 2015
5y4 Tercer día hábil del mes de junio 1y0 7 de julio de 2015
3y2 Cuarto día hábil del mes de junio
1y0 Quinto día hábil del mes de junio”
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Única.- DEROGATORIA
Primera.- VIGENCIA Derógase el artículo 1 de la Resolución de Superinten-
La presente resolución entra en vigencia a partir del día dencia Nº 145-2006-SUNAT
siguiente al de su publicación. (…)

G-30 Instituto Pacífico


Establecen normas referidas a obligados a presentar
declaraciones determinativas utilizando formularios virtuales
generados por los Programas de Declaración Telemática
(PDT)
Resolución de Superintendencia Nº 129-2002-SUNAT (18.09.02)
(...)
Artículo 1º.- Definiciones
Para efecto de la presente resolución se tendrán en
consideración las siguientes definiciones:
1. PDT: Programas de Declaración Telemática. Es el
medio informático desarrollado por la SUNAT para
elaborar las declaraciones.
2. Declaración Determinativa: Aquélla por la cual
el deudor tributario declara ante la SUNAT la
realización del hecho generador de la obligación
tributaria y señala la base imponible y la cuantía
del tributo.
Artículo 2º.- ALCANCE
La presente resolución regula los sujetos obligados a
presentar sus declaraciones determinativas utilizando
formularios virtuales generados por los PDT.
Artículo 3º.- SUJETOS OBLIGADOS A PRE-
SENTAR DECLARACIONES DETERMINATIVAS
UTILIZANDO PDT
Los siguientes sujetos deberán utilizar los formularios
virtuales generados por los PDT aprobados por la SU-
NAT siempre que se encuentren obligados a presentar
declaraciones determinativas de acuerdo a las normas
que regulan los distintos tributos:
3.1 Las entidades consideradas personas jurídicas para
efectos del Impuesto a la Renta.
3.2 Las personas naturales, sucesiones indivisas, so-
ciedades conyugales que ejerzan la opción sobre
atribución de rentas prevista en el artículo 16 de la
Ley del Impuesto a la Renta y entidades del sector
público nacional que cumplan por lo menos una
de las siguientes condiciones:
a) Hayan pertenecido o pertenezcan a algún
directorio de Principales Contribuyentes.
b) Hayan obtenido ingresos brutos superiores
a S/. 216,000.00 (doscientos dieciséis mil y
00/100 nuevos soles) durante el ejercicio 1999
y/o a S/. 100,000.00 (cien mil y 00/100 nuevos
soles) durante el ejercicio 2000, de acuerdo a la
declaración anual del Impuesto a la Renta co-
rrespondiente a cada uno de dichos ejercicios.
c) Tengan cuatro (4) o más trabajadores a su
cargo que perciban rentas de quinta categoría
para efectos del Impuesto a la Renta.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
d) Tengan uno o más trabajadores a su cargo que
perciban rentas de quinta categoría para efec-
tos del Impuesto a la Renta y se encuentren
inscritos ante la Oficina de Normalización Pre-
visional - ONP o deban ser inscritos por haber
optado por incorporarse al Sistema Nacional
de Pensiones o por ratificar su permanencia
a dicho Sistema, de conformidad con lo se-
ñalado por el artículo 6 del TUO de la Ley del
Sistema Privado de Administración de Fondos
de Pensiones, aprobado por Decreto Supremo
Nº 054-97-EF, así como por el artículo 45 de su
reglamento, aprobado por Decreto Supremo
Nº 004-98-EF.
No están comprendidos en este inciso las declara-
ciones de las contribuciones de la Seguridad Social
de los empleadores que tengan a su cargo traba-
jadores del hogar y trabajadores de construcción
civil.
En tal sentido, respecto de las declaraciones de-
terminativas de las contribuciones de la Seguridad
Social que correspondan por dichos trabajadores,
los empleadores utilizarán los formularios físicos
que se señala a continuación:
a) Formulario Nº 1076 - “Trabajadores de Hogar”.
b) Formulario Nº 1072 - “Construcción civil even-
tuales - ESSALUD - ONP”.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior,
dichos empleadores quedan obligados a presentar
en formularios virtuales generados por los PDT las
declaraciones determinativas que, de acuerdo a las
normas vigentes, les pudiera corresponder por los
otros trabajadores que tengan a su cargo.
e) Tengan trabajadores artistas a su cargo.
f ) Hayan contratado los servicios de una Entidad
Prestadora de Salud (EPS) o cuenten con Servicios
Propios de Salud.
g) Hayan suscrito con el ESSALUD un contrato por
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
h) Efectúen retenciones del Impuesto a la Renta por
rentas de segunda, cuarta o quinta categoría, o
por rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios
no domiciliados.
i) Estén obligadas a llevar contabilidad completa o
registro de ingresos y gastos, conforme a la Ley del
Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado
honorarios u otras remuneraciones que constituyan
G-31
D eclaraciones y P agos
rentas de cuarta categoría, aún cuando por dispo-
sición legal no tengan que efectuar las respectivas
retenciones por el Impuesto a la Renta de cuarta ca-
tegoría o el Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
j) Perciban rentas de tercera categoría y tengan saldo
a favor por Impuesto a la Renta de dicha categoría.
k) Perciban rentas de tercera categoría y realicen ope-
raciones no gravadas con el Impuesto General a
las Ventas. Tratándose de contribuyentes acogidos
al Régimen Especial de Renta, la obligación sólo
alcanza a aquéllos cuyos ingresos netos mensuales
sean mayores a 1 UIT.
Se entenderá por operaciones no gravadas las
definidas en el segundo párrafo del numeral 6.2 del
artículo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Con-
sumo, aprobado mediante Decreto Supremo Nº
029-94-EF y modificatorias.
I) Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
m) Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas
e Impuesto de Promoción Municipal es asumido
por el Estado.
n) Sean designados agentes de retención o percep-
ción del Impuesto General a las Ventas.
o) Se les efectúe retenciones o percepciones por el
Impuesto General a las Ventas, o tengan retenciones
o percepciones en exceso pendientes de aplicación.
p) Se encuentren obligadas a efectuar la declaración
y pago de las contribuciones de los pescadores y
procesadores pesqueros artesanales independien-
tes, de acuerdo a lo señalado por la Resolución de
Superintendencia Nº 062-2000/SUNAT.
q) Gocen del beneficio de estabilidad jurídica y/o
tributaria.
r) Sean empresas industriales establecidas en la zona
de frontera.
s) Se encuentren ubicadas en la Amazonía y realicen
las actividades señaladas en los numerales 11.1 del
artículo 11 y 12.1, 12.3 y 12.4 del artículo 12 de la
Ley Nº 27037 - Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía.
t) Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto
en el inciso b) de la Quinta y Sexta Disposiciones
Complementarias de la Ley Nº 27037.
u) Tengan derecho a crédito tributario contra el Im-
puesto a la Renta por la realización de inversiones
o reinversiones.
v) Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley Nº
27360, que aprueba Normas de Promoción Sector
Agrario, o la Ley Nº 27460 - Ley de Promoción y
Desarrollo de la Acuicultura, así como las compren-
didas en la Ley Nº 26564 y sus ampliatorias.
w) Realicen operaciones de importación y exportación.
x) Tengan a su cargo trabajadores dependientes iden-
tificados con documentos distintos al Documento
G-32
Nacional de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE),
salvo que se trate de trabajadores del hogar o de
construcción civil eventual.
Literal x) incluido por el Artículo 4 de la Resolución de Super-
intendencia N° 013-2003-SUNAT (17.01.03).
Artículo 4º.- USO DEL PDT
Para el uso del PDT se deberá tener en cuenta lo
siguiente:
4.1 Todo sujeto que hubiera adquirido o adquiera
la obligación de presentar sus declaraciones de-
terminativas utilizando los formularios virtuales
generados por los PDT deberá seguir empleando
este medio para generar sus declaraciones deter-
minativas que presente a partir de dicha fecha, aun
cuando ya no cumpla con alguna de las condicio-
nes establecidas en el artículo 3.
4.2 Los formularios virtuales generados por los PDT
podrán ser utilizados por aquellos sujetos que sin
estar obligados a emplearlos opten por presentar
cualquiera de sus declaraciones determinativas a tra-
vés de dichos medios.- A partir de la fecha en que se
opte por presentar las declaraciones determinativas
mediante los formularios virtuales, las declaraciones
determinativas que se presenten a la SUNAT deberán
ser elaboradas utilizando este medio.
Artículo 5º.- PRESENTACIÓN DEL DISQUETE
- CAUSALES DE RECHAZO
Los sujetos obligados a utilizar los formularios virtuales
generados por los PDT, inclusive aquéllos que opten
por emplearlos, presentarán sus declaraciones deter-
minativas mediante disquetes, teniendo en cuenta lo
siguiente:
5.1 Rechazo del disquete.- El (los) disquete(s) será(n)
rechazado(s) si, luego de verificado(s), se presenta
por lo menos alguna de las siguientes situaciones:
a) Contiene(n) virus informático.
b) Presenta(n) defectos de lectura.
Cuando se rechace el (los) disquete(s) por cualquie-
ra de las situaciones señaladas en el párrafo anterior,
la(s) declaracíón(es) que éste pudiese contener
será(n) considerada(s) como no presentada(s).
5.2 Rechazo de la información contenida en el disque-
te.- La información contenida en el (los) disquete(s)
será rechazada si, luego de verificada, se presenta por
lo menos alguna de las siguientes situaciones:
a) Los archivos que contienen la(s) declaración(es)
a ser presentada(s) no fueron generados por el
respectivo PDT.
b) Los archivos han sido modificados luego de
ser generados por el respectivo PDT.
c) Los archivos no han sido generados en forma
completa o sus tamaños no corresponden a
los generados por el respectivo PDT.
d) La declaración ha sido presentada más de
una vez por el mismo periodo y tributo sin
Instituto Pacífico

haberse registrado en ésta que se trata de una
declaración sustitutoria o rectificatoria, según
sea el caso.
e) La forma de pago y/o el monto pagado no
coinciden con los consignados en la casilla
respectiva de la declaración.
f ) La versión del PDT utilizado para elaborar la
declaración no está vigente.
g) Los parámetros que deben ser utilizados para
efecto de registrar información en la declara-
ción no están vigentes.
h) En la Declaración presentada se consigna un
Importe total a pagar igual a cero (0). Dicha
causal sólo será aplicable a las declaraciones
determinativas generadas por los PDT que
sean presentadas en las sucursales y agencias
autorizadas de la Red Bancaria.
Inciso h) incorporado por la Primera Disposición Final de
la Resolución de Superintendencia N° 192-2003-SUNAT
(26.10.03).
Cuando se rechace la información por cualquiera
de las situaciones señaladas en el párrafo anterior,
la(s) declaración(es) que ésta implique será(n)
considerada(s) como no presentada(s).
Si para la presentación de una declaración se debe
emplear más de un disquete, ésta se considerará
como no presentada cuando se rechace cualquie-
ra de los disquetes o parte de la información que
la conforma.
Artículo 6º.- CONSTANCIA DE PRESENTA-
CIÓN O DE RECHAZO
De no mediar rechazo, el personal de recepción de la
SUNAT o de los bancos autorizados, según corresponda,
almacenará la información y procederá a emitir la cons-
tancia de presentación, la que contendrá el respectivo
número de orden y será entregada debidamente sellada
y/o refrendada a la persona que presenta la declaración.
En el caso de producirse el rechazo por las causales pre-
vistas en el artículo anterior, se imprimirá la constancia
de rechazo, la cual será sellada y entregada a la persona
que presenta la declaración.
En todos los casos, el (los) disquete(s) presentado(s)
será(n) devuelto(s) a la persona que realiza el trámite,
al momento de la presentación.
Artículo 7º.- DECLARACIONES SUSTITUTO-
RIAS Y RECTIFICATORIAS
Las declaraciones sustitutorias y rectificatorias se pre-
sentarán teniendo en cuenta lo siguiente:
7.1 Si la declaración original se presentó utilizando los
formularios virtuales generados mediante PDT, la
declaración sustitutoria o la rectificatoria deberá
efectuarse a través de dicho medio.
7.2 Si la declaración original fue presentada utilizando
formularios físicos preimpresos en papel, el contri-
buyente podrá optar por presentar su declaración
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
sustitutoria o rectificatoria empleando el PDT, de
acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de declaraciones mensuales, to-
mará en cuenta los períodos tributarios que
se señalan a continuación:
1. PDT Remuneraciones - Sólo a partir del
período tributario enero 1993.
2. PDT ISC - Sólo a partir del período tribu-
tario julio 1999.
3. PDT Otras retenciones - Sólo a partir del
período tributario enero 1998.
4. PDT IGV Renta Mensual IEV - Sólo a partir
del período tributario enero 1998.
b) Tratándose de la declaración anual de regu-
larización del Impuesto a la Renta, se deberá
utilizar los siguientes PDT:
1. PDT 672 - Tercera Categoría 1998 - Para la
declaración anual de regularización del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
del ejercicio 1998.
2. PDT 674 - Tercera Categoría 1999 - Para la
declaración anual de regularización del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
del ejercicio 1999.
3. PDT 675 - Persona Natural 2000 - Para la
declaración anual de regularización del
Impuesto a la Renta de Otras Categorías
generadas por la persona natural en el
ejercicio 2000.
4. PDT 676 - Tercera Categoría 2000 - Para la
declaración anual de regularización del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
del ejercicio 2000.
5. PDT 677 - Persona Natural 2001 - Para la
declaración anual de regularización del
Impuesto a la Renta de Otras Categorías
generadas por la persona natural en el
ejercicio 2001.
6. PDT 678 - Tercera Categoría 2001 - Para la
declaración anual de regularización del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
del ejercicio 2001.
Si las declaraciones a sustituir o rectificar correspon-
den a períodos tributarios mensuales anteriores a
los señalados en el inciso a), o si corresponden a
ejercicios gravables o conceptos no especificados
en el inciso b), se deberá utilizar el formulario físico
preimpreso correspondiente.
A partir de la fecha en que se opte por presentar la
declaración sustitutoria o rectificatoria utilizando
los formularios virtuales generados por los PDT, las
declaraciones determinativas que se presenten a la
SUNAT deberán ser elaboradas utilizando este medio.
Artículo 8º.- DEROGATORIAS
Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 042-2001/SUNAT
y modificatorias.
G-33
D eclaraciones y P agos
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- DEUDORES TRIBUTARIOS OMISOS A LA
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES
Los sujetos señalados en el artículo 3, que a la fecha de
publicación de la presente norma se encuentren omisos
a la presentación de declaraciones juradas, están obli-
gados a utilizar los formularios virtuales generados por
los PDT para efectuar sus declaraciones determinativas
correspondientes a los siguientes períodos tributarios:
a) Tratándose de declaraciones mensuales:
1. PDT Remuneraciones - Sólo a partir del período
tributario enero 1993.
2. PDT ISC - Sólo a partir del período tributario
julio 1999.
3. PDT Otras retenciones - Sólo a partir del perío-
do tributario enero 1998.
4. PDT IGV Renta Mensual IEV - Sólo a partir del
período tributario enero 1998.
b) Tratándose de la declaración anual de regulariza-
ción del Impuesto a la Renta, se deberá utilizar los
siguientes PDT:
1. PDT 672 - Tercera Categoría 1998 - Para la de-
claración anual de regularización del Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio
1998.
2. PDT 674 - Tercera Categoría 1999 - Para la de-
claración anual de regularización del Impuesto
G-34
a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio
1999.
3. PDT 675 - Persona Natural 2000 - Para la decla-
ración anual de regularización del Impuesto a
la Renta de Otras Categorías generadas por la
persona natural en el ejercicio 2000.
4. PDT 676 - Tercera Categoría 2000 - Para la de-
claración anual de regularización del Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio
2000.
5. PDT 677 - Persona Natural 2001 - Para la decla-
ración anual de regularización del Impuesto a
la Renta de Otras Categorías generadas por la
persona natural en el ejercicio 2001.
6. PDT 678 - Tercera Categoría 2001 - Para la de-
claración anual de regularización del Impuesto
a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio
2001.
Si las declaraciones corresponden a períodos
tributarios mensuales anteriores a los señalados
en el inciso a), o si corresponden a ejercicios gra-
vables o conceptos no especificados en el inciso
b), se deberá utilizar el formulario físico preimpreso
correspondiente.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico

Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y las fechas máximas de atraso del
Registro de Ventas e Ingresos y de Compras generados mediante
el SLE-PLE o el SLE-PORTAL, correspondientes al año 2016
Resolución de Superintendencia Nº 360-2015-SUNAT
(...)
Artículo 1º.- CRONOGRAMA PARA LA DECLA-
RACIÓN Y PAGO DE TRIBUTOS DE LIQUIDACIÓN
MENSUAL, CUOTAS, PAGOS A CUENTA MENSUALES,
TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS
Los deudores tributarios cumplirán con realizar el pago
de los tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a
cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos, así
como con presentar las declaraciones relativas a los
tributos a su cargo administrados y/o recaudados por
la SUNAT, correspondiente a los periodos tributarios
de enero a diciembre del año 2016, de acuerdo con el
cronograma detallado en el Anexo Nº 1, el mismo que
forma parte de la presente resolución.
Artículo 2º.- CRONOGRAMA PARA LOS BUE-
NOS CONTRIBUYENTES Y LAS UNIDADES EJECUTO-
RAS DEL SECTOR PÚBLICO (UESP)
Los contribuyentes y responsables incorporados en el
Régimen de Buenos Contribuyentes, así como las UESP
comprendidas en los alcances del Decreto Supremo
Nº 163-2005-EF, cumplirán sus obligaciones tributarias
a que se refiere el artículo anterior correspondientes a
los periodos tributarios de enero a diciembre del año
2016, hasta las fechas previstas en la última columna
del Anexo Nº 1 de la presente resolución.
Artículo 3º.- CRONOGRAMA PARA LA DE-
CLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRAN-
SACCIONES FINANCIERAS (ITF)
3.1 De la Declaración
Los agentes de retención o percepción, según
sea el caso, y los contribuyentes del ITF deberán
presentar la declaración jurada de las operaciones
en las que hubieran intervenido, realizadas en cada
periodo tributario, de acuerdo al cronograma a que
se refiere el artículo 1 de la presente resolución,
con excepción de lo dispuesto en el numeral 3.3
del presente artículo.
3.2 Del Pago
Apruébese el cronograma para el pago del ITF co-
rrespondiente al año 2016 contenido en el Anexo Nº
2, el mismo que forma parte de la presente resolución.
Dicho cronograma no será de aplicación para
las operaciones comprendidas en el inciso g) del
artículo 9 del Texto Único Ordenado (TUO) de la
Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión
y la Formalización de la Economía, aprobado por
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
el Decreto Supremo Nº 150-2007-EF y normas
modificatorias.
3.3 De la declaración y pago de las operaciones a
que se refiere el inciso g) del artículo 9 del TUO
de la Ley Nº 28194.
Tratándose de las operaciones gravadas con el ITF
a que se refiere el inciso g) del artículo 9 del TUO de
la Ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión
y la Formalización de la Economía, la declaración y
el pago de dicho impuesto se realizará en la misma
oportunidad de la presentación de la declaración
anual del Impuesto a la Renta del ejercicio en el cual
se realizaron dichas operaciones, de acuerdo a lo
que se establezca mediante resolución de super-
intendencia.
Artículo 4º.- DE LAS FECHAS MÁXIMAS DE
ATRASO DE LOS REGISTROS DE VENTAS E INGRE-
SOS Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS - ENERO A
DICIEMBRE 2016
4.1 Las fechas máximas de atraso contenidas en el
Anexo Nº 3 “CRONOGRAMA TIPO A - FECHA MÁXI-
MA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO
MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)” de la
presente resolución, se aplican a:
a) Los sujetos que al 31 de diciembre de 2015:
i. Hayan sido incorporados al SLE-PLE, sea
que dicha incorporación se hubiera origi-
nado en una designación expresa como
sujeto obligado o en aplicación de lo
dispuesto en el artículo 4 de la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT.
ii. Estén obligados a llevar los registros de
manera electrónica en aplicación de lo
dispuesto en el numeral 2.1 o el numeral
2.2 del artículo 2 de la Resolución de
Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT.
iii. Estén afiliados al SLE-PLE.
iv. Hubieran obtenido la calidad de genera-
dor en el SLE-PORTAL.
b) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2016,
no estando comprendidos en los supuestos
del numeral 2.3 del artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT:
i. Se afilien al SLE-PLE.
ii. Obtengan la calidad de generador en el
SLEPORTAL.
G-35
D eclaraciones y P agos
4.2 Las fechas máximas de atraso contenidas en el
Anexo Nº 4 “CRONOGRAMA TIPO B - FECHA MÁXI-
MA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO
MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)” de la
presente resolución, se aplican a:
a) Los sujetos comprendidos en el numeral 2.3
del artículo 2 de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 379-2013-SUNAT.
b) Los sujetos que se designen como princi-
pales contribuyentes a partir de la entrada
G-36
en vigencia de la presente resolución y cuya
incorporación al SLE-PLE surta efecto en el año
2016.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a partir del
día siguiente al de su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
VICTOR MARTÍN RAMOS CHÁVEZ
Superintendente Nacional
Instituto Pacífico
 A ctualidad T ributaria

Anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA
RECAUDACIÓN EFECTÚA LA SUNAT
Mes al que FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO NÚMERO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
corresponde Buenos contribuyentes y UESP
la obligación 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16 17-feb-16 18-feb-16 19-feb-16 12-feb-16 15-feb-16 16-feb-16 22-febrero-2016
Feb-16 17-mar-16 18-mar-16 21-mar-16 14-mar-16 15-mar-16 16-mar-16 22-marzo-2016
Mar-16 19-abr-16 20-abr-16 21-abr-16 14-abr-16 15-abr-16 18-abr-16 22-abril-2016
Abr-16 18-may-16 19-may-16 20-may-16 13-may-16 16-may-16 17-may-16 23-mayo-2016
May-16 17-jun-16 20-jun-16 21-jun-16 14-jun-16 15-jun-16 16-jun-16 22-junio-2016
Jun-16 19-jul-16 20-jul-16 21-jul-16 14-jul-16 15-jul-16 18-jul-16 22-julio-2016
Jul-16 17-ago-16 18-ago-16 19-ago-16 12-ago-16 15-ago-16 16-ago-16 22-agosto-2016
Ago-16 19-set-16 20-set-16 21-set-16 14-set-16 15-set-16 16-set-16 22-septiembre-2016
Set-16 19-oct-16 20-oct-16 21-oct-16 14-oct-16 17-oct-16 18-oct-16 24-octubre-2016
Oct-16 18-nov-16 21-nov-16 22-nov-16 15-nov-16 16-nov-16 17-nov-16 23-noviembre-2016
Nov-16 20-dic-16 21-dic-16 22-dic-16 15-dic-16 16-dic-16 19-dic-16 23-diciembre-2016
Dic-16 18-ene-17 19-ene-17 20-ene-17 13-ene-17 16-ene-17 17-ene-17 23-enero-2017

Nota: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario corres-
pondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. Nº 163-2005-EF).

ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF

FECHA DE REALIZACIÓN DEOPERACIONES ÚLTIMO DÍA PARA REALIZAR EL

DEL AL PAGO
01/01/2016 15/01/2016 22/01/2016
16/01/2016 31/01/2016 05/02/2016
01/02/2016 15/02/2016 22/02/2016
16/02/2016 29/02/2016 07/03/2016
01/03/2016 15/03/2016 22/03/2016
16/03/2016 31/03/2016 07/04/2016
01/04/2016 15/04/2016 22/04/2016
16/04/2016 30/04/2016 06/05/2016
01/05/2016 15/05/2016 20/05/2016
16/05/2016 31/05/2016 07/06/2016
01/06/2016 15/06/2016 22/06/2016
16/06/2016 30/06/2016 07/07/2016
01/07/2016 15/07/2016 22/07/2016
16/07/2016 31/07/2016 05/08/2016
01/08/2016 15/08/2016 22/08/2016
16/08/2016 31/08/2016 07/09/2016
01/09/2016 15/09/2016 22/09/2016
16/09/2016 30/09/2016 07/10/2016
01/10/2016 15/10/2016 21/10/2016
16/10/2016 31/10/2016 07/11/2016
01/11/2016 15/11/2016 22/11/2016
16/11/2016 30/11/2016 07/12/2016
01/12/2016 15/12/2016 22/12/2016
16/12/2016 31/12/2016 06/01/2017

A c tua lida d E mpr esari al G-37

D eclaraciones y P agos

ANEXO N° 3
CRONOGRAMA TIPO A
FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)
Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que voluntariamente
llevan sus libros de manera electrónica
ENERO A DICIEMBRE 2016

FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO NÚMERO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
Mes al que corres-
ponde la obligación
(*)
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9

Ene-16 15-feb-16 16-feb-16 17-feb-16 10-feb-16 11-feb-16 12-feb-16

Feb-16 15-mar-16 16-mar-16 17-mar-16 10-mar-16 11-mar-16 14-mar-16

Mar-16 15-abr-16 18-abr-16 19-abr-16 12-abr-16 13-abr-16 14-abr-16

Abr-16 16-may-16 17-may-16 18-may-16 11-may-16 12-may-16 13-may-16

May-16 15-jun-16 16-jun-16 17-jun-16 10-jun-16 13-jun-16 14-jun-16

Jun-16 15-jul-16 18-jul-16 19-jul-16 12-jul-16 13-jul-16 14-jul-16

Jul-16 15-ago-16 16-ago-16 17-ago-16 10-ago-16 11-ago-16 12-ago-16

Ago-16 15-set-16 16-set-16 19-set-16 12-set-16 13-set-16 14-set-16

Set-16 17-oct-16 18-oct-16 19-oct-16 12-oct-16 13-oct-16 14-oct-16

Oct-16 16-nov-16 17-nov-16 18-nov-16 11-nov-16 14-nov-16 15-nov-16

Nov-16 16-dic-16 19-dic-16 20-dic-16 13-dic-16 14-dic-16 15-dic-16

Dic-16 16-ene-17 17-ene-17 18-ene-17 11-ene-17 12-ene-17 13-ene-17

Nota: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario corres-
pondiente al vencimiento.
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

G-38 Instituto Pacífico

 A ctualidad T ributaria

ANEXO N° 4
CRONOGRAMA TIPO B
FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en
forma electrónica a partir del año 2016
ENERO A DICIEMBRE 2016

FECHA MÁXIMO DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO NÚMERO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
Mes al que corres-
ponde la obligación
(*)
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9

Ene-16 15-ago-16 16-ago-16 17-ago-16 10-ago-16 11-ago-16 12-ago-16

Feb-16 15-ago-16 16-ago-16 17-ago-16 10-agosto-16 11-ago-16 12-ago-16

Mar-16 15-set-16 16-set-16 19-set-16 12-set-16 13-set-16 14-set-16

Abr-16 15-set-16 16-set-16 19-set-16 12-set-16 13-set-16 14-set-16

May-16 17-oct-16 18-oct-16 19-oct-16 12-oct-16 13-oct-16 14-oct-16

Jun-16 17-oct-16 18-oct-16 19-oct-16 12-oct-16 13-oct-16 14-oct-16

Jul-16 16-nov-16 17-nov-16 18-nov-16 11-nov-16 14-nov-16 15-nov-16

Ago-16 16-nov-16 17-nov-16 18-nov-16 11-nov-16 14-nov-16 15-nov-16

Set-16 16-dic-16 19-dic-16 20-dic-16 13-dic-16 14-dic-16 15-dic-16

Oct-16 16-dic-16 19-dic-16 20-dic-16 13-dic-16 14-dic-16 15-dic-16

Nov-16 16-ene-17 17-ene-17 18-ene-17 11-ene-17 12-ene-17 13-ene-17

Dic-16 16-ene-17 17-ene-17 18-ene-17 11-ene-17 12-ene-17 13-ene-17

Nota: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario corres-
pondiente al vencimiento.
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

A c tua lida d E mpr esari al G-39

D eclaraciones y P agos
Dictan normas complementarias para la presentación de la
Declaración de Predios a que se refiere el D.S. Nº 085-2003-EF
Resolución de Superintendencia Nº 190-2003-SUNAT (18.10.03)
Artículo 1º.-
Apruébanse las normas complementarias para la pre-
sentación de la Declaración de Predios, regulada por el
Decreto Supremo Nº 085-2003-EF.
Artículo 2º.-
La presente Resolución entrará en vigencia a partir del
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente Resolución, se entenderá por:
a. Declaración de Predios: A la declaración regulada
por el Decreto Supremo Nº 085-2003-EF.
b. Sujetos Obligados: A los Sujetos Obligados a
presentar la Declaración de Predios comprendidos
en el artículo 3º de la presente Resolución.
c. Ley de Tributación Municipal: Al Decreto Legis-
lativo Nº 776 y normas modificatorias.
d. Predios: A los predios urbanos y rústicos a que
se refiere el artículo 8º de la Ley de Tributación
Municipal.
Comprende los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, los ríos y otros espejos de agua,
así como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
e. UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1
de enero del año por el que se efectúa la Declara-
ción de Predios.
f. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Admi-
nistración Tributaria.
g. Dependencias de la SUNAT: A la Intendencia
de Principales Contribuyentes Nacionales, Inten-
dencias Regionales u Oficinas Zonales, según
corresponda.
h. Centros de Servicios al Contribuyente: A los
centros habilitados por la SUNAT para efectuar los
trámites a que se refiere el artículo 1º de la Resolu-
ción de Superintendencia Nº 086-2001/SUNAT.
i. SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en Internet,
cuya dirección electrónica es: http://www.sunat.gob.
pe.
G-40
día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El
Peruano.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
(...)
j. SUNAT Operaciones en Línea: Sistema informá-
tico disponible en Internet, aprobado por Resolu-
ción de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y
modificatorias, que permite realizar operaciones
en forma telemática, entre el Usuario y la SUNAT.
k. Código de Usuario: Texto conformado por núme-
ros y letras, que permite identificar al usuario que
ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.
I. Clave de Acceso: Texto conformado por números
y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Código de Usuario otorga privacidad en
el acceso a SUNAT Operaciones en Línea, a que se
refiere el inciso e) del artículo 1º de la Resolución
de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT.
m. RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
n. Formulario Virtual Nº 1630: Al formulario virtual
mediante el cual se presentará la Declaración de
Predios.
o. PDT PREDIOS–Formulario Virtual Nº 3530: Al
Programa de Declaración Telemática desarrollado
por la SUNAT para la generación de la Declaración
de Predios.
Cualquier mención a un artículo, sin indicar el dis-
positivo al cual corresponde, se entenderá referido
a la presente Resolución. Asimismo, cualquier men-
ción a un numeral o inciso sin indicar el artículo al
cual corresponde, se entenderá referido al artículo
en el que se encuentre.
Artículo 2º.- NATURALEZA DE LA DECLA-
RACIÓN DE PREDIOS
La Declaración de Predios es de tipo informativa y tiene
carácter de declaración jurada. No rectifica ni sustituye
otras declaraciones informativas o determinativas que
deban presentarse conforme a las normas vigentes.
Instituto Pacífico

TÍTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS Y EXCEPTUADOS DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
Artículo 3º.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
3.1 Se encuentran obligadas a presentar la Declara-
ción de Predios las personas naturales, sociedades
conyugales que se encuentren en el régimen pa-
trimonial de sociedad de gananciales y sucesiones
indivisas, domiciliadas o no en el país, inscritas o
no en el RUC que, al 31 de diciembre de cada año,
cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Ser propietarias de dos o más predios, cuyo
valor total sea mayor a S/. 150 000.00 (Ciento
cincuenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Inciso a) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de
Superintendencia Nº 145-2006-SUNAT (15.08.06).
b) Ser propietarias de dos o más predios, siempre
que al menos dos de ellos hayan sido cedidos
para ser destinados a cualquier actividad
económica.
Inciso b) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de
Superintendencia Nº 145-2006-SUNAT (15.09.06).
c) Ser propietarias de un único predio cuyo valor
sea mayor a S/. 150 000.00 (Ciento cincuenta
mil y 00/100 Nuevos Soles), el cual hubiera
sido subdividido y/o ampliado para efecto de
cederlo a terceros a título oneroso o gratuito,
siempre que las distintas subdivisiones y/o am-
pliaciones no se encuentren independizadas
en Registros Públicos.
Inciso c) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de
Superintendencia Nº 145-2006-SUNAT (15.09.06).
Numeral 3.1 sustituido por el artículo 2º de la Resolución
de Superintendencia Nº 167-2005-SUNAT (03.09.05).
3.2 También se encuentra obligado a presentar la De-
claración de Predios cada cónyuge de la sociedad
conyugal comprendida en el régimen patrimonial
de separación de patrimonios, domiciliado o no
en el país, inscrito o no en el RUC que, al 31 de
diciembre de cada año, cumpla cualquiera de las
siguientes condiciones:
a) Estar comprendido, como persona natural,
en alguno de los supuestos previstos en el
numeral 3.1.
b) Ser propietario de un predio o más, siempre
que el otro cónyuge de la sociedad conyugal
también sea propietario de al menos un predio
y la suma de todos los predios sea mayor a
S/. 150 000.00 (Ciento cincuenta mil y 00/100
Nuevos Soles).
Inciso b) sustituido por el artículo 2º de la Resolución de
Superintendencia Nº 145-2006-SUNAT (15.09.06).
Para efecto del cómputo del número de predios
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
y la valorización de los mismos a que se refiere el
párrafo anterior, cada cónyuge considerará úni-
camente sus predios propios, incluyendo los que
posea en copropiedad.
3.3 Respecto a los Sujetos Obligados, se tendrá en
cuenta lo siguiente:
a. La condición de Sujeto Obligado se deberá
determinar considerando la propiedad de
los predios al 31 de diciembre del año por
el que se efectúa la Declaración de Predios,
aunque dichos bienes no se encuentren en
su patrimonio a la fecha de presentación de
la declaración.
b. Los que tengan la calidad de domiciliados,
considerarán el número y valor de sus predios
ubicados en el país y en el extranjero.
c. Los que tengan la calidad de no domiciliados,
considerarán únicamente el número y valor de
sus predios ubicados en el país.
d. Cuando existan varios Sujetos Obligados que
se consideren con derecho de propiedad
sobre un predio, cada uno de ellos deberá
presentar la Declaración de Predios.
Artículo 4º.- DE LOS SUJETOS EXCEPTUA-
DOS
Se encuentran exceptuados de presentar la Declaración
de Predios:
a. Las personas naturales, sociedades conyugales con
régimen patrimonial de sociedad de gananciales
y sucesiones indivisas que, al 31 de diciembre de
cada año, sean propietarias únicamente de dos
predios de cualquier valor, con las siguientes ca-
racterísticas:
i. Se encuentren comprendidos en el Régimen
de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclu-
siva y de Propiedad Común a que se refiere la
Ley Nº 27157; y,
ii. Se destinen, uno a vivienda y el otro a cochera.
b. Los cónyuges de las sociedades conyugales con
régimen patrimonial de separación de patrimonios
cuando, al 31 de diciembre de cada año, existan las
siguientes condiciones:
i. Cada cónyuge sea propietario de un solo
predio de cualquier valor, o sólo uno de los
cónyuges sea propietario de dos predios de
cualquier valor; y,
ii. Los predios tengan las características previstas
en los literales i. y ii del inciso a.
G-41
D eclaraciones y P agos
TÍTULO III
DISPOSICIONES ESPECIALES
Artículo 5º.- SOCIEDADES CONYUGALES
CON RÉGIMEN PATRIMONIAL DE SOCIEDAD DE
GANANCIALES
5.1 Las sociedades conyugales que se encuentren bajo
el régimen patrimonial de sociedad de gananciales
y que califiquen como Sujetos Obligados de acuer-
do al numeral 3.1 del artículo 3º, presentarán su
Declaración de Predios a través del representante
de la sociedad conyugal, el cual puede ser cualquie-
ra de los cónyuges. Para tal efecto, se considerará
como representante al cónyuge que presente la
primera declaración de la sociedad conyugal, por
cada año a declarar.
En dicha declaración se deberá incluir los predios
sociales y los predios propios de cada cónyuge al
31 de diciembre del año por el que se efectúa la
declaración. Asimismo, se incluirán los predios de
los hijos menores de edad que califiquen como
Sujetos Obligados de acuerdo al artículo 3º.
5.2 Si al 31 de diciembre del año por el que se efectúa
la Declaración, el régimen de sociedad de ganan-
ciales hubiera fenecido por separación de cuerpos,
la Declaración de Predios se presentará en forma
independiente por cada cónyuge.
Cada declaración contendrá la siguiente informa-
ción:
a. Los predios propios y los predios sociales al
31 de diciembre del año por el cual se efectúa
la declaración, si a dicha fecha no se hubiera
efectuado la liquidación de la sociedad de
gananciales. Los predios sociales se declararán
indicando el valor total de cada predio y como
porcentaje de participación 50%.
b. Los predios propios al 31 de diciembre del año
por el cual se efectúa la declaración, si a dicha
fecha se hubiera efectuado la liquidación de
la sociedad de gananciales.
5.3 Si al 31 de diciembre del año por el que se efectúa la
declaración, el régimen de sociedad de gananciales
hubiera fenecido por declaración de ausencia de
uno o ambos cónyuges, la Declaración de Predios
se presentará en forma independiente. El cónyuge
ausente será representado por el sujeto que tuviera
a su cargo la administración de sus bienes.
Cada declaración incluirá los predios propios y los
prefectos sociales al 31 de diciembre del año por el
cual se efectúa la declaración. Los predios sociales
se declararán indicando el valor total de cada predio
y como porcentaje de participación 50%.
5.4 Los administradores de bienes que deben presen-
tar la Declaración de Predios de conformidad con
lo dispuesto por el presente artículo y que, a su vez,
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a lo
dispuesto por el artículo 3º, incluirán la información
G-42
de sus representados en su propia declaración.
5.5 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo,
la sociedad de gananciales se considerará feneci-
da por separación de cuerpos o declaración de
ausencia de uno o ambos cónyuges, a partir de la
fecha de inscripción correspondiente en el registro
personal.
Artículo 6º.- SOCIEDADES CONYUGALES
CON RÉGIMEN PATRIMONIAL DE SEPARACIÓN
DE PATRIMONIOS
6.1 Tratándose de las sociedades conyugales que se
encuentren bajo el régimen patrimonial de sepa-
ración de patrimonios, cada cónyuge que califique
como Sujeto Obligado de acuerdo a lo dispuesto
por el numeral 3.2 del artículo 3º, declarará sus
predios propios al 31 de diciembre del año por el
que se efectúa la declaración.
Los predios de los hijos menores de edad que
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo
al artículo 3º, se incluirán en la declaración del
cónyuge al que corresponda declararlos según las
siguientes reglas:
i. Si ambos cónyuges tuvieran la calidad de Suje-
tos Obligados, los declarará aquél que tuviera
predios por un mayor valor. Si el valor total de
los predios de cada cónyuge es el mismo, los
declarará cualquiera de los cónyuges.
ii. Si sólo uno de los cónyuges tuviera la calidad
de Sujeto Obligado, éste deberá incluir dichos
predios en su declaración.
En caso de declaración de ausencia de uno o de
ambos cónyuges, la declaración será presentada
por el sujeto que administre sus bienes.
6.2 Los administradores de bienes que deben presen-
tar la Declaración de Predios de conformidad con
lo dispuesto por el presente artículo y que, a su vez,
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a lo
dispuesto por el artículo 3º, incluirán la información
de sus representados en su propia declaración.
Artículo 7º.- MENORES DE EDAD O INCA-
PACES
Cuando no sea de aplicación lo dispuesto en los artí-
culos 5 y 6, la Declaración de Predios de los menores
de edad que califiquen como Sujetos Obligados de
acuerdo a lo dispuesto por el artículo 3º, será efectuada
por quien tuviera la administración de los bienes de
los referidos menores. La misma regla se aplicará tra-
tándose de los incapaces que califiquen como Sujetos
Obligados.
Los sujetos que deben presentar la Declaración de Pre-
dios de los menores de edad e incapaces y que, a su vez,
califiquen como Sujetos Obligados según el artículo 3º,
Instituto Pacífico

incluirán la información sobre los predios de los mencio-
nados menores o incapaces en su propia declaración.
Artículo 8º.- SUCESIONES INDIVISAS Y
SUCESORES
8.1 Las sucesiones indivisas que califiquen como
Sujetos Obligados de acuerdo a lo dispuesto por
el numeral 3.1 del artículo 3º, presentarán la De-
claración de Predios declarando aquellos que se
encuentren en su propiedad al 31 de diciembre
del año por el que se efectúa la declaración.
8.2 Si al 31 de diciembre del año por el cual se efectúa
la Declaración de Predios, se hubiera declarado
judicial o notarialmente los herederos o inscrito el
testamento en la oficina registral correspondiente,
cada sucesor declarará los predios que integran
la herencia a dicha fecha. Asimismo, en caso que
TÍTULO IV
DE LA INFORMACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
Artículo 10º.- INFORMACIÓN DE LA DECLA-
RACIÓN DE PREDIOS
10.1 Anualmente, los Sujetos Obligados deberán pro-
porcionar a la SUNAT la siguiente información en
la Declaración de Predios:
a. Del Sujeto Obligado
- Datos de identificación del Sujeto Obligado.
- Tipo de Sujeto Obligado.
- Condición de domicilio.
- Datos de identificación del cónyuge, de
ser el caso.
b. De los predios
- Número de predios.
- Ubicación del predio.
- Datos de adquisición del predio.
- Valor del predio.
- Uso del predio.
- Otras características del predio.
A tal efecto, se considerará la información consig-
nada en la declaración jurada del Impuesto Predial
correspondiente al año por el cual se efectúa la
Declaración de Predios:
Párrafo incorporado por el artículo 3º de la Resolución de
Superintendencia Nº 167-2005-SUNAT (03.09.05).
10.2 Los Sujetos Obligados a presentar la Declaración
de Predios deberán mantener a disposición de la
SUNAT la documentación que sustente la informa-
ción consignada en dicha declaración.
Artículo11º.- CONDICIÓN DE DOMICILIA-
DOS Y NO DOMICILIADOS
11.1 Los Sujetos Obligados que tengan la condición de
domiciliados proporcionarán a la SUNAT informa-
ción relativa a sus predios ubicados en el país y en
el extranjero.
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
califiquen como Sujetos Obligados de acuerdo a
lo dispuesto por el artículo 3º, incluirán en su de-
claración los predios provenientes de la herencia.
Artículo 9º.- PREDIOS EN COPROPIEDAD
Los Sujetos Obligados que tengan predios en copro-
piedad deberán tener en cuenta las siguientes reglas:
a. Para determinar si califican como Sujetos Obligados
de acuerdo al artículo 3º deberán considerar el
valor total de los predios.
b. Al momento de presentar su Declaración de Pre-
dios deberán indicar la siguiente:
i. Valor total del predio,
ii. Porcentaje de participación. Si dicho porcen-
taje no se encontrara determinado o no fuera
determinable, se indicará 100%.
Para efecto de la presente Resolución, se considera-
rán domiciliadas a las personas naturales, socieda-
des conyugales y sucesiones indivisas consideradas
como tales para efecto del Impuesto a la Renta, aun
cuando no tengan la calidad de contribuyentes de
dicho impuesto.
11.2 Los Sujetos Obligados que tengan la condición
de no domiciliados proporcionarán a la SUNAT
únicamente información relativa a sus predios
ubicados en el país.
Para efecto de lo dispuesto en la presente Reso-
lución, se considerarán como no domiciliados
a los Sujetos Obligados que no se encuentren
comprendidos en el numeral 11.1.
Artículo 12º.- VALOR DEL PREDIO
12.1 Tratándose de los predios ubicados en el país, se
entenderá por valor para efecto de la presente
Resolución, al de autoavalúo correspondiente al
año por el cual se efectúa la Declaración de Predios.
Para tal efecto, se entiende por autoavalúo a la
base imponible sobre la cual se calcula el Impues-
to Predial de conformidad con las disposiciones
contenidas en la Ley de Tributación Municipal. Sin
embargo, no se considerarán las deducciones a la
base imponible previstas en los artículos 18 y 19
de la referida Ley, ni ninguna otra que se establezca
respecto del Impuesto Predial.
12.2 Tratándose de los predios ubicados en el extranjero,
se entenderá por valor para efecto de la presente
Resolución, al valor sobre el cual se calcula el
impuesto que grave la propiedad del predio en
el país donde el mismo se encuentre ubicado,
correspondiente al año por el cual se efectúa la
Declaración de Predios, sin considerar ninguna
deducción. De no existir dicho valor, se considerará
G-43
D eclaraciones y P agos
como tal el valor de adquisición del predio o su
valor de mercado, el que resulte mayor.
En estos casos, la declaración del valor se efectuará
en dólares americanos, para cuyo efecto se realizará
la conversión de la moneda utilizada en el país
donde se encuentre ubicado el predio a Dólares
Americanos, de acuerdo al tipo de cambio compra
oficial de dicho país.
La SUNAT efectuará la conversión de Dólares
Americanos a Nuevos Soles utilizando el tipo de
cambio promedio ponderado compra publicado
TÍTULO V
DE LOS MEDIOS, FORMA, CONDICIONES Y PLAZOS PARA LA
PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
Artículo 13º.- APROBACIÓN DE MEDIOS
INFORMÁTICOS
Apruébase los siguientes medios informáticos para la
presentación de la Declaración de Predios:
a. PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530, el cual se
encontrará a disposición de los Sujetos Obligados
en SUNAT Virtual a partir de la vigencia de la pre-
sente Resolución.
La SUNAT, a través de sus dependencias y Centros
de Servicios al Contribuyente, facilitará la obtención
del mencionado PDT a aquellos Sujetos Obligados
que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual
deberán proporcionar los disquetes de capacidad
1.44 MB de 3.5 pulgadas que sean necesarios.
b. Formulario Virtual Nº 1630, el cual se encontrará
a disposición de los Sujetos Obligados en SUNAT
Virtual a partir del 20 de octubre de 2003.
Artículo 14º.- MEDIOS DE PRESENTACIÓN DE
LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
La presentación de la Declaración de Predios se efec-
tuará de acuerdo a lo que se indica a continuación:
a. Sujetos Obligados que tengan hasta 20 predios:
Presentarán la Declaración de Predios utilizando
el Formulario Virtual Nº 1630 o el PDT PREDIOS
Formulario Virtual Nº 3530.
b. Sujetos Obligados que tengan más de 20 predios:
Presentarán la Declaración de Predios utilizando
obligatoriamente el PDT PREDIOS Formulario
Virtual Nº 3530.
Artículo 14º sustituido por el artículo 1º de la Resolución de
Superintendencia Nº 218-2003-SUNAT (29.11.03).
Artículo 15º.- FORMA DE PRESENTACIÓN DE
LA DECLARACIÓN DE PREDIOS CON EL FORMU-
LARIO VIRTUAL Nº 1630
Para presentar la Declaración de Predios utilizando el
Formulario Virtual Nº 1630, se deberá consignar necesa-
riamente todos los datos que correspondan, siguiendo
las indicaciones que aparezcan en dicho formulario.
G-44
por la Superintendencia de Banca y Seguros al 31
de diciembre del ejercicio al que corresponde la
declaración. Si en dicha fecha no hubiera publi-
cación, se tomará como referencia la publicación
inmediata anterior.
12.3 La valorización de los predios por parte de los
Sujetos Obligados a presentar la Declaración de
Predios que se encuentren inafectos al Impuesto
Predial, se efectuará teniendo en cuenta el valor
previsto en el numeral 12.1.
Procesada la información, cada Sujeto Obligado podrá
imprimir su Constancia de Presentación, la cual se rige
por lo dispuesto en el artículo 17º.
Asimismo, podrá indicar, al momento de presentar la
Declaración de Predios, que la totalidad de la informa-
ción declarada sea enviada a su dirección de correo
electrónico).
Artículo 16º.- FORMA Y LUGAR DE PRE-
SENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE PREDIOS
GENERADA CON EL PDT PREDIOS FORMULARIO
VIRTUAL Nº 3530
16.1 Para presentar la Declaración de Predios utilizando
el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
a. Los Sujetos Obligados que tengan número
de RUC, generarán su Declaración de Predios
con el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530
y luego presentarán el(los) disquete(s) que
contenga(n) el archivo con su declaración en
las dependencias de SUNAT o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
según corresponda.
Alternativamente, podrán remitir dicho archivo a
través de SUNAT Virtual. Para tal efecto, deberán
obtener previamente su Código de Usuario y su
Clave de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones
en Línea, de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 3º de la Resolución de Superintendencia
Nº 109-2000/SUNAT, modificado por Resolución
de Superintendencia Nº 147-2003/SUNAT.
b. Los Sujetos Obligados que no tengan número
de RUC, generarán su Declaración de Predios
con el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530
y luego presentarán el(los) disquete(s) que
contenga(n) el archivo con su declaración en
las dependencias de SUNAT o en los Centros
de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
según corresponda.
Numeral 16.1 sustituido por el artículo 2º de la Resolución
de Superintendencia Nº 212-2003-SUNAT (19.11.03).
Instituto Pacífico

16.2 Una vez presentada la Declaración de Predios
con el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530 de
acuerdo con el numeral 16.1, cada Sujeto Obligado
podrá obtener su Constancia de Presentación, de
la siguiente manera:
a. Los Sujetos Obligados que presenten la De-
claración de Predios en las dependencias de
SUNAT o en los Centros de Servicios al Contri-
buyente a nivel nacional, según corresponda,
recibirán dicha constancia del funcionario de
la SUNAT ante el cual se haya presentado la
declaración.
b. Los Sujetos Obligados que presenten la
Declaración de Predios a través de SUNAT
Virtual podrán imprimir directamente dicha
constancia.
Numeral 16.2 sustituido por el artículo 2º de la Resolución
de Superintendencia Nº 212-2003-SUNAT (19.11.03).
16.3 La Declaración de Predios se considerará no presen-
tada cuando se produzca alguna de las siguientes
causales:
a. Los archivos contienen virus informático.
b. El disquete presenta defectos de lectura.
c. Los archivos no fueron generados por el PDT
Predios Formulario Virtual Nº 3530.
d. Los archivos presentan modificaciones de con-
tenido, luego de que el PDT Predios Formulario
Virtual Nº 3530 hubiera generado el archivo
que contiene la declaración.
e. Los archivos han sido modificados, luego de
ser generados por el PDT Predios Formulario
Virtual Nº 3530.
f. Los archivos no han sido generados en forma
completa o su tamaño no corresponde al
generado por el PDT Predios Formulario Virtual
Nº 3530.
g. No se encuentra vigente la versión del PDT
Predios Formulario Virtual Nº 3530.
16.4 De producirse alguna de las causales mencionadas
en el numeral 16.3, la SUNAT emitirá una Constan-
cia de Rechazo de la Declaración de Predios.
Artículo 17º.- DE LA CONSTANCIA DE PRE-
SENTACIÓN
17.1 La Constancia de Presentación es el documento que
acredita la presentación de la Declaración de Predios:
17.2 La Constancia de Presentación contendrá la si-
guiente información:
a. Número de orden de la operación mediante
la cual se emite dicha constancia.
b. Datos de identificación del Sujeto Obligado.
c. Fecha de presentación de la Declaración de
Predios.
d. Ejercicio por el cual se presenta dicha decla-
ración.
e. Número de predios declarados.
17.3 El Sujeto Obligado podrá verificar la presentación
de su Declaración de Predios y obtener una impre-
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
sión de su Constancia de Presentación a través de
SUNAT Virtual.
Para tal efecto, indicará su número de RUC o
documento de identidad, así como el número de
orden de la operación que figura en la Constancia
de Presentación.
Artículo 18º.- PLAZOS DE VENCIMIENTOS
PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
DE PREDIOS
Para la presentación anual de la declaración de predios,
los sujetos obligados deben considerar las siguientes
fechas de vencimiento:
ÚLTIMO DÍGITO DEL Nº
RUC O DOCUMENTO DE FECHAS DE VENCIMIENTO
IDENTIDAD
9 y 8 o una letra Primer día hábil del mes de
junio
7y6 Segundo día hábil del mes
de junio
5y4 Tercer día hábil del mes de
junio
3y2 Cuarto día hábil del mes de
junio
1y0 Quinto día hábil del mes de
junio”
Artículo modificado, por el único artículo de la Resolución de super-
intendencia Nº 130-2015-SUNAT, publicada el 24 de mayo del 2015.
Artículo 19º.- DECLARACIONES SUSTITUTO-
RIAS O RECTIFICATORIAS
19.1 Para presentar la declaración sustitutoria o rectifi-
catoria se ingresará nuevamente todos los datos
de la declaración, inclusive aquellos que no se de-
sea sustituir o rectificar. Dicha Declaración dejará
sin efecto la última declaración presentada.
19.2 La presentación de las declaraciones sustituto-
rias o rectificatorias se efectuará de acuerdo a lo
siguiente:
a. Los Sujetos Obligados que tengan hasta 20
predios por declarar en su declaración susti-
tutoria o rectificatoria, utilizarán el Formulario
Virtual Nº 1630 o el PDT PREDIOS Formulario
Virtual Nº 3530, independientemente del me-
dio en que se haya presentado la declaración
original.
b. Los Sujetos Obligados que tengan más de 20
predios por declarar en su declaración susti-
tutoria o rectificatoria, utilizarán únicamente
el PDT PREDIOS Formulario Virtual Nº 3530.
Numeral 19.2 modificado por el artículo 2º de la Resolu-
ción de Superintendencia Nº 218-2003-SUNAT (29.11.03).
Artículo 20º.- SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones previstas en la
presente Resolución dará origen a la aplicación de las
sanciones previstas en el Código Tributario.
G-45
D eclaraciones y P agos
Regulan la presentación a través de SUNAT Virtual de la
solicitud de devolución de los saldos a favor del Impuesto a la
Renta por rentas de capital y/o rentas del trabajo
Resolución de Superintendencia Nº 031-2015-SUNAT (31.01.15)
(…)
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolución, debe enten-
derse por:
a) Declarante: Al contribuyente que hubiera obteni-
do rentas distintas a las de tercera categoría, que
presente a través de SUNAT Virtual el Formulario
Virtual Nº 691 – Renta Anual 2014 - Persona Natural
o el formulario que se apruebe mediante resolu-
ción de superintendencia para la presentación de
la declaración jurada anual del impuesto a la renta
por rentas de capital y del trabajo de los ejercicios
gravables siguientes, consignando saldos a favor
de dicho tributo, sujetos a devolución.
b) Formulario Virtual Nº 691 – Renta Anual
2014 – Persona Natural: Al aprobado por el ar-
tículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº
380-2014-SUNAT.
c) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues-
to a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº
179-2004-EF y normas modificatorias.
d) Saldo a favor por rentas del capital – primera
categoría: Al saldo a favor del impuesto a la renta
(i). Del ejercicio gravable 2014 consignado en la
casilla 159 del Formulario Virtual Nº 691 - Renta
Anual 2014 - Persona Natural, sujeto a devolución.
(ii). Del ejercicio gravable 2015 en adelante, con-
signado en la casilla del formulario que se apruebe
para la presentación de la declaración jurada anual
de impuesto a la renta por rentas de capital y del
trabajo que equivalga a la casilla 159 a que se refiere
el numeral anterior, sujeto a devolución.
e) Saldo a favor por rentas del capital - segunda
categoría: Al saldo a favor del impuesto a la renta:
(i). Del ejercicio gravable 2014 consignado en
la casilla 360 del Formulario Virtual Nº 691 -
Renta Anual 2014 - Persona Natural, sujeto a
devolución.
(ii). Del ejercicio gravable 2015 en adelante,
consignado en la casilla del formulario que se
apruebe para la presentación de la declaración
jurada anual de impuesto a la renta por rentas
de capital y del trabajo que equivalga a la
casilla 360 a que se refiere el numeral anterior,
sujeto a devolución.
f) Saldo a favor por rentas de trabajo: Al saldo a
favor del impuesto a la renta:
(i). Del ejercicio gravable 2014 consignado en
la casilla 141 del Formulario Virtual Nº 691 -
G-46
Renta Anual 2014 - Persona Natural, sujeto a
devolución.
(ii). Del ejercicio gravable 2015 en adelante,
consignado en la casilla del formulario que se
apruebe para la presentación de la declaración
jurada anual de impuesto a la renta por rentas
de capital y del trabajo que equivalga a la
casilla 141 a que se refiere el numeral anterior,
sujeto a devolución.
g) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informá-
tico disponible en la internet, que permite realizar
operaciones en forma telemática, entre el usuario
y la SUNAT.
h) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la internet,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
Artículo 2º.- DE LA SOLICITUD DE DEVO-
LUCIÓN DEL SALDO A FAVOR POR RENTAS DE
CAPITAL Y/O RENTAS DEL TRABAJO
El declarante que presente el Formulario Virtual Nº 691
- Renta Anual 2014 - Persona Natural o los formularios
que se aprueben para la presentación de la declaración
jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio grava-
ble 2015 y siguientes, puede solicitar la devolución del
saldo a favor por rentas de capital - primera categoría,
rentas de capital - segunda categoría y rentas del
trabajo a través del formulario Nº 4949 “Solicitud de
devolución” o mediante SUNAT Virtual.
Artículo 3º.- FORMA DE PRESENTACIÓN
DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE SALDO A
FAVOR POR RENTAS DE CAPITAL Y/O RENTAS DEL
TRABAJO
El declarante que opte por solicitar, a través de SUNAT
Virtual, la devolución de los saldos a favor por las rentas
señaladas en el artículo anterior, puede utilizar el For-
mulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución” por
cada uno de dichos saldos.
Para tal efecto, la información que hubiera correspon-
dido consignar en el escrito fundamentado a que se re-
fiere el artículo 31 del Reglamento de Notas de Crédito
Negociables, aprobado por el Decreto Supremo Nº 126-
94-EF y normas modificatorias, debe ser incorporada en
el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución”.
Artículo 4º.- CONDICIONES PARA LA PRE-
SENTACIÓN DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº 1649
“SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN”
Para solicitar la devolución del saldo a favor por rentas
de capital - primera categoría, y/o del saldo a favor por
Instituto Pacífico

rentas de capital - segunda categoría, y/o saldo a favor
por rentas de trabajo obtenidas en cada ejercicio grava-
ble, mediante el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de
devolución”, el declarante debe cumplir con cada una
de las siguientes condiciones:
1. Si tiene saldo a favor por rentas del capital - primera
categoría:
a) Haber presentado el Formulario Virtual Nº 691
- Renta Anual 2014 - Persona Natural, o el for-
mulario que se apruebe para la presentación
de la declaración jurada anual del ejercicio
gravable 2015 y siguientes, seleccionando la
opción “Devolución” y un monto mayor a cero
(0) en la casilla 159 del Formulario Virtual Nº
691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural o en
la casilla que equivalga a aquella, en el formu-
lario que se apruebe para la presentación de
la declaración jurada anual del impuesto a la
renta del ejercicio gravable 2015 y siguientes.
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución
- Rentas de Capital - Primera Categoría”
habilitado en SUNAT Operaciones en Línea,
inmediatamente después de haber realizado la
presentación a que se refiere el literal anterior.
De no ingresar al citado enlace en dicha
oportunidad, el declarante solo puede solicitar
la devolución del saldo a favor por rentas de
capital - primera categoría presentando, en la
dependencia de la SUNAT que corresponda,
el escrito fundamentado al que adjuntará el
Formulario Nº 4949 “Solicitud de devolución”,
salvo que se rectifique o sustituya la declara-
ción a que alude el literal anterior.
c) No tener una solicitud de devolución de pagos
indebidos o en exceso o del saldo a favor, del
impuesto a la renta por rentas de capital - pri-
mera categoría correspondiente al ejercicio
gravable por el que se solicita la devolución,
que se encuentre pendiente de atención por
la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con una
resolución que declare improcedente, proce-
dente o procedente en parte una solicitud de
devolución de pagos indebidos o en exceso o
del saldo a favor, del impuesto a la renta por
rentas de capital - primera categoría corres-
pondiente al ejercicio por el que se solicita la
devolución.
2. Si tiene saldo a favor por rentas de capital - segunda
categoría:
a) Haber presentado el Formulario Virtual Nº
691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural, o
el siguiente formulario que se apruebe para
la presentación de la declaración jurada
anual del ejercicio gravable 2015 y siguientes,
seleccionando la opción “Devolución” y un
monto mayor a cero (0) en la casilla 360 del
Formulario Virtual Nº 691 - Renta Anual 2014
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
- Persona Natural o en la casilla que equivalga
a aquella, en el formulario que se apruebe para
la presentación de la declaración jurada anual
del impuesto a la renta del ejercicio gravable
2015 y siguientes.
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución
- Rentas de Capital - Segunda Categoría”
habilitado en SUNAT Operaciones en Línea,
inmediatamente después de haber realizado la
presentación a que se refiere el literal anterior.
De no ingresar al citado enlace en dicha
oportunidad, el declarante solo puede solicitar
la devolución del saldo a favor por rentas de
capital - segunda categoría presentando, en la
dependencia de la SUNAT que corresponda,
el escrito fundamentado al que adjuntará el
Formulario Nº 4949 “Solicitud de devolución”,
salvo que se rectifique o sustituya la declara-
ción a que alude el literal anterior.
c) No tener una solicitud de devolución de pagos
indebidos o en exceso o del saldo a favor, del im-
puesto a la renta por rentas de capital - segunda
categoría correspondiente al ejercicio gravable
por el que se solicita la devolución, que se en-
cuentre pendiente de atención por la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con
una resolución que declare improcedente,
procedente o procedente en parte una solici-
tud de devolución de pagos indebidos o en
exceso o del saldo a favor, del impuesto a la
renta correspondiente al ejercicio por el que
se solicite la devolución por rentas del capital
- segunda categoría.
3. Si tiene saldo a favor por rentas de trabajo:
a) Haber presentado el Formulario Virtual Nº 691
- Renta Anual 2014 - Persona Natural, o el for-
mulario que se apruebe para la presentación
de la declaración jurada anual del ejercicio
gravable 2015 y siguientes, seleccionando la
opción “Devolución” y un monto mayor a cero
(0) en la casilla 141 del Formulario Virtual Nº
691 - Renta Anual 2014 - Persona Natural o en
la casilla que equivalga a aquella, en el formu-
lario que se apruebe para la presentación de
la declaración jurada anual del impuesto a la
renta del ejercicio gravable 2015 y siguientes.
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución
- Rentas de Trabajo” habilitado en SUNAT Ope-
raciones en Línea, inmediatamente después
de haber realizado la presentación a que se
refiere el literal anterior.
De no ingresar al citado enlace en dicha
oportunidad, el declarante solo puede solicitar
la devolución del saldo a favor por rentas de
trabajo presentando, en la dependencia de
la SUNAT que corresponda, el escrito funda-
mentado al que adjuntará el Formulario Nº
4949 “Solicitud de devolución”, salvo que se
G-47
D eclaraciones y P agos
rectifique o sustituya la declaración a que
alude el literal anterior.
c) No tener una solicitud de devolución de pagos
indebidos o en exceso o del saldo a favor, del
impuesto a que se refiere el artículo 53 de la
Ley, correspondiente al ejercicio gravable por
el que se solicita la devolución, que se encuen-
tre pendiente de atención por la SUNAT.
d) No haber sido notificado por la SUNAT con
una resolución que declare improcedente,
procedente o procedente en parte una solici-
tud de devolución de pagos indebidos o en
exceso o del saldo a favor del impuesto a la
renta, correspondiente al ejercicio por el que
se solicite la devolución por rentas del trabajo.
4. Si el declarante tiene saldos a favor por rentas de
capital - primera categoría, rentas de capital - se-
gunda categoría y rentas del trabajo, puede solicitar
la devolución de los conceptos en mención o de
solo uno de ellos. A tal efecto, debe presentar un
Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución”
por cada tipo de renta, de acuerdo a lo establecido
en los numerales 1 al 3 precedentes.
Las condiciones a que se refieren los literales a), c)
y d) de los numerales 1 al 3 del presente artículo
son validadas en línea por el sistema de la SUNAT.
La solicitud de devolución que no cumpla todas
las condiciones a que se refiere el presente artículo
no es admitida.
Artículo 5º.- CONSTANCIA DE PRESENTA-
CIÓN
Una vez concluida la presentación del (de los)
Formulario(s) Virtual(es) Nº 1649 “Solicitud de devolu-
G-48
ción” a través de SUNAT Virtual de acuerdo a las indica-
ciones que muestre el sistema de la SUNAT, se genera
automáticamente una constancia de presentación por
cada formulario virtual presentado, la cual puede ser
impresa. Dicha constancia contiene los datos de la
solicitud de devolución así como el número de orden
asignado por la SUNAT.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
Primera.- VIGENCIA
La presente resolución entra en vigencia al día siguiente
de su publicación en el diario oficial “El Peruano”.
Segunda.- USO DEL FORMULARIO Nº 1649 “SOLI-
CITUD DE DEVOLUCIÓN”
El Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución”
puede ser utilizado por el declarante para solicitar la
devolución del saldo a favor por rentas de capital - pri-
mera categoría, rentas de capital - segunda categoría
y rentas de trabajo del ejercicio gravable 2014 a partir
del 24 de febrero de 2015.”
Primer párrafo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Su-
perintendencia N° 050-2015-SUNAT, publicada el 14 febrero 2015
En el caso de la devolución de los saldos a favor antes
mencionados del ejercicio gravable 2015 y siguientes,
el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución”
puede ser utilizado por el declarante a partir de la fecha
en que se encuentre a su disposición el formulario que
la SUNAT apruebe para la presentación de la declaración
jurada anual del impuesto a la renta por rentas distintas
a la de tercera categoría.
(…)
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