CALCULO DE IMPUESTOS

Repaso de Cálculo de Impuestos

Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es el impuesto que más dinero genera para el Estado y su característica principal es
que lo paga toda persona que compra algún bien o servicio. Está normado por el Decreto
27-92 del Congreso de la República y sus reformas. Las modificaciones más recientes se
encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012 Ley Anti evasión II y Ley de Actualización
Tributaria, respectivamente.
Conocer quién debe pagarlo, cómo, cuándo y dónde nos ayuda a mantener orden en
nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los recursos que
necesita para cumplir con su misión.
Tasa del impuesto e importancia de las facturas
Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del valor de
cada producto o servicio y está siempre incluido en los precios de todo lo que compramos,
por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con
el pretexto de que se pide factura. Sin embargo, para la compra-venta de vehículos y
viviendas, aplican otras cantidades, lo que se explicará más adelante.
En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Régimen General están
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus
ventas. Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre estos dos valores, reportados en las
facturas de compras y ventas.
De ahí la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las ventas.
Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas de bienes, arrendamientos, retiros,
destrucción, pérdida o cualquier faltante de inventario. NIT Numero de Identificación
Tributaria.
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)
Numero de Identificación Tributaria (NIT)

Cálculo del Impuesto al Valor Agregado

Compra de una Mesa
Todos los precios incluyen IVA
Q 225.00 /1.12 = Q 200.89 Precio sin IVA

Q 200.89 x 12% = Q 24.11 IVA

Régimen del Pequeño Contribuyente

Pequeño contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene una
pequeña empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no más de ciento
cincuenta mil quetzales al año (Q150,000.00). Para inscribirse como tal ante la SAT, debe llenar
un formulario de solicitud de inscripción que proporciona la oficina tributaria, a precio de
costo. Una vez hecho esto, la SAT le entregará la autorización para que la imprenta le imprima
sus facturas.
El pequeño contribuyente, así como todos los demás, está obligado a emitir y entregar la
respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio cuyo valor supere
los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso de ventas menores a este monto, deberá
consolidar el monto de las mismas en una sola factura al final del día, conservando el
original y la copia en su poder. Pero es importante destacar que si alguien compró servicios
o productos por un valor menor a Q50.00 pide la factura, el vendedor está obligado a
emitírsela.

La tarifa del Impuesto del Régimen de Pequeño Contribuyente es del 5% sobre los ingresos
brutos totales facturados por las ventas o prestación de servicios de cada mes calendario.

Cuando el Pequeño Contribuyente realice ventas o preste servicios a un Agente de retención

del IVA autorizado por la SAT, éste le pagará el total de la factura, menos el 5% del impuesto,
para lo cual deberá entregarle una constancia de retención por el valor que corresponda a
dicho impuesto
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Cálculo del Pago a la SAT

IVA Pequeño Contribuyente
Nota: Las facturas de Pequeño Contribuyente no son afectas al
cálculo de IVA (No son Deducibles del IVA)
Los Ingresos de las Ventas fueron de Q 4,210.00
Q 4,210.00 x 5% = Q 210.50 es el Impuesto a pagar a la SAT

Factura Especial
En atención a lo establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la
Renta, podemos definir a la factura especial como el documento legal autorizado por la
Administración Tributaria, utilizado por los contribuyentes como documento y medio de
respaldo al momento de adquirir bienes o servicios de personas individuales que por la
naturaleza de sus actividades o por cualquier otra circunstancia, no extienden las facturas
correspondientes.
En la emisión de la factura especial, el contribuyente retendrá el respectivo Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto Sobre la Renta los cuales deberá pagar directamente a la SAT en los
primeros 10 días hábiles del mes siguiente de emitida la factura en el caso del ISR y dentro del
mes calendario siguiente en el caso del IVA.
El contribuyente responsable de la emisión de la factura especial debe tomar en cuenta las
siguientes consideraciones:
• No podrán emitirse facturas especiales entre contribuyentes del IVA.
• No podrán emitirse facturas especiales en las operaciones habituales que se realicen
entre personas individuales a excepción de que el emisor de la factura especial haga
constar en la misma, que el vendedor o prestador del servicio se negó a emitirle la
factura correspondiente.
El monto del Impuesto Sobre la Renta debe ser retenido con carácter de pago definitivo
aplicando el tipo impositivo del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades
Lucrativas, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado, el cual consiste en retener el 5% sobre el
monto de hasta Q. 30,000.00 y un 7% sobre el excedente (Q. 30,000.01 en adelante).

✓ En cada factura especial que los contribuyentes emitan, deberán consignar el monto
del impuesto retenido.

✓ Las facturas especiales deben emitirse, como mínimo, en original y una copia, de las
cuales el emisor (contribuyente) deberá conservar la original y entregar la copia a
quien le vendió el bien o le prestó el servicio.
Ejemplo de Cálculo Factura Especial
Por Servicios de un Plomero el cual no Lleva Contabilidad por lo tanto no
emite facturas.

Valor de la Compra de Servicio Q 2,400.00

(-) Monto de IVA Factura Especial Q 257.14

(Valor del Servicio dividido 1.12 por el 12%)

(-) Monto de ISR Factura Especial Q 107.14

(Valor del Servicio dividido 1.12 por el 5%)

Tipo Impositivo sobre la Base Imponible de 0.00 a 30,000.00 5%
30,000.01 en adelante 7%

Valor Liquido a Pagar al vendedor Q 2,035.71

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Características de la factura especial, definidas en el Artículo 30 del Reglamento de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado:

• Deben contener el Tipo de documento: “Factura Especial”.

• Serie y número correlativo.
• Del emisor debe contener nombres y apellidos completos y nombre comercial si es
persona individual o denominación social y nombre comercial si es persona jurídica.
• Domicilio fiscal.
• Fecha de emisión del documento.
• Consignar el número de identificación personal -DPI-
• Descripción de la venta o servicio.
• Precio total con el detalle de la forma de cálculo del impuesto.
Es importante mencionar que el IVA que se genera por la emisión de las facturas especiales
se convierte en un crédito fiscal a favor del contribuyente y puede ser compensado con el
IVA débito que se genera por la facturación de ventas y servicios, y al emitir las facturas
especiales ayuda a documentar fiscalmente como un gasto deducible del ISR, las compras
de bienes o servicios por las cuales el proveedor no emite una factura.

Rentas de Actividades Lucrativas las cuales se dividen en dos Regímenes:

Régimen Sobre Las Utilidades de Actividades Lucrativas (Artículos 19 y 172 de la LAT)

En la Factura emitida aparece la leyenda "Sujeto Pagos Trimestrales". En este Régimen la

Empresa debe calcular el Impuesto Sobre la Renta Anual, sobre la Ganancia del Ejercicio. –

Calculo de ISR

Si tenemos ingresos en el Trimestre de Q 255.850.00 con el IVA incluido (No Tuvo rentas
Exentas)

Q 255,850.00 /1.12 =228,437.50 x 8% = Q 18,275.00 x 31% = 5,665.25 Pago del Trimestre

Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas (Artículos 43 y 173 de la LAT)
En la factura emitida aparece la Leyenda "Sujeto a Retención Definitiva",
En este Régimen la Empresa el Impuesto sobre la Renta se calcula mensualmente y se hace
a base de retenciones cuando la compra o la venta es entre personas que lleven
contabilidad completa. Por lo que no se calcula ISR ni Reserva Legal. -

Calculo de ISR

Cuando la Factura dice “Sujeto a Retención Definitiva”

Primer Caso
Una Factura por Q 3,550.90
Q 3,550.90 / 1.12 = Q 3,170.45 x 5% = Q 158.52

Segundo Caso
Si la Factura dice “Sujeto a Retención Definitiva” pero su valor sin el IVA es
menor a Q 2,500.00
no se calcula el Impuesto de ISR
Tercer Caso
Si la factura dice “Sujeto a Retención Definitiva”
Una Factura por Q 38,400.00
Q 38,400.00 /1.12 = Q 34,285.71
34,285.71 – 30,000.00 = Q 4,285.71
30,000.00 x 5% = Q 1,500.00
Q 4,285.71 x 7% = Q 300.00

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Impuesto Único Sobre Inmuebles
¿Qué significa IUSI? Significa Impuesto Único Sobre Inmuebles y fue establecido el 24 de
enero de 1995 por la Municipalidad de Guatemala y el Ministerio de Finanzas, con la finalidad
de aportar desarrollo en la infraestructura de los habitantes de cada municipio.
El IUSI está regulado por el decreto número 15-98 del Congreso de la República de
Guatemala, en el cual establece puntos de mejora para la vivienda e infraestructura de los
guatemaltecos como:

• Modernización de estructura.
• Administración tributaria.
• Nuevos mecanismos de reevaluación de los inmuebles.
• Supervisión y fiscalización del impuesto.
• Registro y control del IUSI.
El decreto estipula los parámetros del pago de IUSI. Quiere decir que evalúa las propiedades
en base al terreno, la estructura, la construcción, las mejoras y los daños del inmueble. El
impuesto del IUSI es único y anual y quienes se encargan de los requerimientos del pago son
las municipalidades. Tu pago se divide en 4 cuotas trimestrales iguales que puedes pagar en
los bancos del sistema, Mini Munis.
El precio de tu propiedad se determina por avalúos (valor del inmueble). A continuación, te
mostramos los diferentes tipos de avalúos con los que puedes contar:

• Avalúo directo del inmueble: Es aprobado y realizado por la dirección General de

Catastro o la Municipalidad.
• Avalúo técnico: Se realiza por medio de un valuador autorizado por la Dirección de
Catastro, solicitado por ti.
Después de realizar el proceso anterior, y tengas claro la cantidad de cuánto debes pagar,
debes basarte en la siguiente tabla para saber tu pago anual.

Tabla para el calculo del Impuesto Unico Sobre Inmueble IUSI

Valor del Inmueble Tipo Impositivo

Hasta Q 2,000.00 Exento

De Q 2,000.01 Hasta Q 20,000.00 2 Por Millar

De Q 20,000.01 hasta Q 70,000.00 6 Por Millar

De Q 70,000.01 en Adelante 9 Por Millar

Cálculo del Impuesto Único Sobre Inmuebles

El Valor de una Casa de Dos Niveles es de Q 350,000.00 según el Avaluó realizado

Q 350,000.00 x 9 / 1000 = Q 3,150.00 PAGO IUSI AL AÑO

Q 3,150.00 / 4 TRIMESTRES= Q 787.50 PAGO IUSI DE CADA TRIMESTRE

ENERO – MARZO

ABRIL – JUNIO

JULIO – SEPTIEMBRE

OCTUBRE – DICIEMBRE
Q 3,150.00 / 4 TRIMESTRES = Q 787.50 X 2 = Q 1,575.00 2 TRIMESTRES

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Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo (IDP)
La distribución de petróleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen, según
el Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de dichos productos. Las tasas del
impuesto son las siguientes:

Gasolina superior Q4.70

Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviación Q4.70
Diesel y gas oil Q1.30
Kerosina Q0.60
Kerosina para motores de reacción Q0.60
Nafta Q0.60
Gas licuado de petróleo (conocido como gas propano) a granel y Q0.60
en carburación

Combustible utilizado para la generación de electricidad y el gas Q0.00

propano para consumo doméstico

Calculo del IDP

Se Compró 15 Galones de Gasolina Regular a 25.00 cada Galón Total Q 375.00
Primer Paso
Se Multiplica el valor de cada Galón por el total de los Galones comprados
15 Galones por 25.00 = 375.00
Segundo Paso
Se Multiplica el Impuesto IDP por la cantidad de galones
15 Galones x Q 4.60 = Q 69.00
Tercer Paso
Se suma el Valor de los Galones mas el IDP
Q 375.00 - Q 69.00 = Q 444.00
Cuarto Paso
El Valor de la suma de la factura mas el IDP se calcula el Valor sin IVA
Q 444.00 / 1.12 = 396.43
Quinto Paso el Valor sin IVA se multiplica por el 12%
396.43 x 12% = Q 47.57