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CAPITULO 6

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


TEORA: De acuerdo a los conceptos presentados, escriba la definicin que
corresponda, luego de estudiar el contenido del captulo.

1. Presente una definicin del Impuesto Al Valor Agregado


Es un impuesto que se genera por las ventas de bienes muebles, prestacin de servicios,
importaciones, arrendamiento de bienes, muebles e inmuebles, retiros de bienes muebles
para el uso o consumo personal, tambin por la destruccin o perdida de bienes a menos
que sea por fuerza mayor, delito o perecederos (en esta caso hay que documentarlo), la
primera venta de bienes inmuebles y la donacin entre vivos de bienes muebles e
inmuebles, entre otras operaciones.

2. Mencione algunas operaciones que estn exentas del IVA


Importaciones de bienes muebles que usen en su actividad cooperativas y federaciones
Viajeros por su equipaje
Los diplomticos
Personas que estn amparados por algn rgimen de importacin temporal
Las exportaciones que cumplan ciertos requisitos
La transferencia de dominio de bienes muebles e inmuebles cuando existan fusiones
Herencia y donaciones por muerte
Servicios de las instituciones registradas en la Superintendencia de Bancos por ciertas
actividades de seguros y fianzas
Transacciones de las Cooperativas, operaciones con ttulos de crdito, valores, acciones
Operaciones con fideicomiso
Donaciones a asociaciones
Fundaciones no lucrativas}
Entre otras transacciones que detalla la ley
Cuotas de asociaciones
Colegios profesionales
Partidos polticos
Venta de carnes, frutas, granos y verduras en mercados mientras no excedan los Q100.00
Venta de viviendas hasta 80 mts. cuadrados y valor de hasta Q 120,000
Servicios de educacin de asociaciones no lucrativas
Compra venta de medicamentos genricos, alternativos de origen natural y del VIH/SIDA

3. Explique qu es debito fiscal


Impuesto cargado (o cobrado) en las operaciones de ventas y servicios efectuadas

4. Qu es avalo fiscal?
Es el proceso en el que se llega a cuantificar el valor de un inmueble el valor de un
inmueble con la aplicacin de un factor de descuento, determinado por una Corporacin
Municipal.
5. Explique qu es el crdito fiscal
Es un monto a favor del tributante que surge de la diferencia entre crdito y dbitos del
IVA

6. Para una empresa que persigue crdito fiscal, mencione algunas operaciones que
no generan crdito fiscal

Gastos por consumo personal


Gastos no necesarios en los procesos de produccin y comercializacin de bienes y
servicios.
Gastos de vehculos no necesarios para la comercializacin de productos
La adquisicin de bienes a pequeos contribuyentes

7. Exponga algunos errores u omisiones que cometen los tributantes, que generan
sanciones por parte de la SAT
No emitir facturas, notas de crdito o dbito y otros documentos.
Emitir documentos no autorizados
Usar mquinas registradoras no autorizadas
No usar libros contables o no tener registros de las operaciones

8. Mencione algunos requisitos que deben presentar los documentos que amparan las
transacciones comerciales como las facturas
Identificacin del tipo de documentos de que se trate, si es factura, nota de crdito, dbito
u otro.
Serie y nmero correlativo del documento

9. Exponga algunas caractersticas del rgimen de Pequeo Contribuyente


Se paga un 5% sobre los ingresos de ventas o servicios siempre que stos no superen
los Q 150,000.00 al ao.
Las facturas deben llevar la frase: Factura de Pequeo Contribuyente y No genera
derecho a crdito fiscal.
Se debe declarar el impuesto en el mes siguiente y se pueden incluir constancias de
retencin recibidas (si existen).
Al no pagar un 12%, no se realiza el ejercicio de estimacin de IVA crdito e IVA.
No paga impuesto de Solidaridad, ni Impuesto sobre la Renta.
nicamente debe llevar el libro de Compras y Ventas autorizados por la SAT.

10. Explique qu es el sistema RetenIVA


Es un sistema electrnico de retencin del IVA, que gestiona la SAT para agilizar la
tributacin. Para poder usarlo debe ser autorizado como agente retenedor del IVA y
utilizar la plataforma para emitir constancia y realizar declaraciones juradas.
PRACTICA:

1. Ejercicio 1 de Guatemala, en el mes de mayo del ao 2013 reporta ventas por Q 75,000.00
IVA incluido y compras por Q 55,500 IVA incluido. Determin el total de crdito, dbito y
el IVA a pagar.

Estimacin IVA ventas


Facturacion con IVA Q 75,000.00
Facturacion Sin IVA (1.12) Q 66,964.29
IVA (12% ) Q 8,035.71

Estimacin IVA compras


Facturacion con IVA Q 55,500.00
Facturacion Sin IVA (1.12) Q 49,553.57
IVA (12% ) Q 5,946.43

Tabla Impuesto a pagar


Debito Q 8,035.71
Cretido Q 5,946.43
Impuesto a pagar Q 2,089.29

2. Ejercicio 2 de Guatemala el mes de marzo 2013 reporta ventas por Q 135,000 de las
cuales Q. 75,000 estn exentas de acuerdo a la ley, y compras para la elaboracin de sus
productos por Q 87,000. Determine el total de crdito y el IVA a pagar o crdito fiscal.

Estimacin IVA
Venta Totales Q 135,000.00
Ventas exentas Q 75,000.00
Ventas Imponibles Q 60,000.00
facturacioin sin iva (1.12) Q 53,571.43
IVA (12% ) Q 6,428.57

Estimacin IVA
Facturacion con IVA Q 87,000.00
Facturacion Sin IVA (1.12) Q 77,678.57
IVA (12% ) Q 9,321.43

Tabla Crdito fiscal


Debito Q 6,428.57
Cretido Q 9,321.43
Impuesto a pagar Q (2,892.86)
Esto genera un Crdito fiscal por Q 2,892.86 utilizable para el prximo periodo

3. En el mes de abril de 2016, una empresa exportadora, autorizada como agente retenedor
del IVA por la SAT, compra bienes por Q 45,000.00 IVA incluido, Realice la estimacin
de la retencin y el valor que debera pagar al proveedor.

Estimacin IVA
Facturacion con IVA Q 45,000.00
Facturacion Sin IVA (1.12) Q 40,178.57
IVA (12% ) Q 4,821.43

Retencin
Facturacion con IVA Q 45,000.00
IVA (1.12) Q 4,821.43
Retencion (15%) Q 723.21
Pago al Proveedor Q 44,276.79

Este caso se manej con una retencin del 15 % y debe entregar constancia por
valor de Q 44,276.79 y constancia de la retencin de ISR por Q 723.21

4. Una corporacin municipal, compra bienes por Q 25,000 IVA incluido, desea conocer si
procede realizar retencin del IVA. En caso la respuesta fuer afirmativa, realice la
estimacin de la retencin y el valor que debera pagar al proveedor. En todo caso debe
justificar su respuesta.

Retencin
Facturacion con IVA Q 25,000.00
IVA Q -
Retencion (25%) Q -
Pago al Proveedor Q -

No se aplica retencin, ya que la ley estima un monto a partir de Q 30,000


5. Una empresa clasificada como contribuyente especial autorizada como agente
retenedor del IVA compra bienes por Q 10,000, en junio, a una empresa que est
registrada como pequeo contribuyente. Realice la estimacin de la retencin y el valor
que debera pagar al proveedor

Retencin
Facturacion con IVA Q 10,000.00
IVA Q -
Retencion (5%) Q 500.00
Pago al Proveedor Q 9,500.00

6. La empresa ejercicio est inscrita como pequeo contribuyente; en el mes de enero 2011
gener ingresos por Q 12,000 y costos por Q 8,500. Estime el IVA e ISR que debe cancelar
e indique el periodo en el que debe hacerlo.

Retencin
Facturacion con IVA Q 12,000.00
IVA
Retencion (5%) Q 600.00
Pago al Proveedor Q 11,400.00

no esta afecto a isr es pequeo contribuyente.


No esta afecto alPeriodo
ISR ya que
de es pequeo
pago en el contribuyente
mes siguiente
Periodo de pago en el mes siguiente Q. 11,400.00
7. La empresa ejercicio 7 al inicio de ao analiza inscribirse en la SAT como pequeo
contribuyente, estima que el comportamiento de sus ingresos se mantendr en promedio
alrededor de los Q 28,000 por mes. Analice la factibilidad de continuar en el rgimen de
pequeo contribuyente.

Retencin
Ingresos Mensual Q 28,000.00
1 ao Q 336,000.00

Debido a la cantidad de ingresos para ser pequeo contribuyente tiene un mximo de


ingresos de Q 150,000 en este caso se le recomienda inscribirse en el rgimen general
8. Tome como base lo aprendido en los captulos 5,6 y 7 para resolver el siguiente problema:
Katrina apertura un negocio, del que proyecta ingresos y costos (ningn exento), adems
del comportamiento de las principales cuentas del balance general:

MES INGRESOS COSTOS


Enero Q 15,746.00 Q 6,410.00
Febrero Q 19,529.00 Q 7,172.00
Marzo Q 16,317.00 Q 8,950.00
Abril Q 17,291.00 Q 5,465.00
Mayo Q 13,696.00 Q 6,300.00 Activos Corrientes Q 25,000.00
Junio Q 14,734.00 Q 8,513.00 Activos no corrientes Q 87,000.00
Abril Q 12,853.00 Q 9,151.00 pasivos corrientes Q 23,000.00
Julio Q 16,769.00 Q 5,417.00 pasivos no corrientes Q 45,000.00
Agosto Q 15,841.00 Q 6,350.00 Patrimono Neto Q 44,000.00
Septiembre Q 12,180.00 Q 6,155.00
Octubre Q 16,622.00 Q 8,964.00
Noviembre Q 19,775.00 Q 8,275.00
Diciembre Q 16,892.00 Q 7,336.00
Totales Q 208,245.00 Q94,458.00

Estime cul es el mejor rgimen para el pago de impuestos, entre pequeo contribuyente,
o el rgimen del ISR sobre utilidades o el rgimen del ISR simplificado sobre ingresos.
Adems analice si corresponde el pago del ISO.

Regimen de ISR sobre Utilidades Regimen opcional simplificado sobre ingreso


Cuenta Valor
Renta Bruta Q 208,245.00 Cuenta Valor
(-) Gastos Totales Q 94,458.00 Facturacion con IVA Q 208,245.00
(-) Rentas exentas Q 10,412.25 Facturacion sin IVA(1.12) Q 185,933.04
(+) Gastos no deducibles Q 1,889.16 Iva (12% ) Q 22,311.96
(=) Renta Imponible Q 105,263.91
(x) Impuestos (25% ) Q 26,315.98 Cuenta Valor
Valor sin IVA Q 185,933.04
Base Q 30,000 Q 30,000.00
Exceso sobre Q 30,000 Q 155,933.04
Impuesto (5%) Q 1,500.00
Impuesto (7%) Q 10,915.31
(=) Renta Imponible Q 12,415.31

Por los ingresos que tiene ya no es opcional para el rgimen de pequeo contribuyente