FACTURA ESPECIAL

Podemos definir a la factura especial como el documento legal autorizado por

la Administración Tributaria, utilizado por los contribuyentes como documento y
medio de respaldo al momento de adquirir bienes o servicios de personas
individuales que por la naturaleza de sus actividades o por cualquier otra
circunstancia, no extienden las facturas correspondientes.

En la emisión de la factura especial, el contribuyente retendrá el respectivo

Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta los cuales deberá
enterar en las cajas fiscales, en los primeros 10 días hábiles del mes siguiente
de emitida la factura en el caso del ISR y dentro del mes calendario siguiente
en el caso del IVA.

El contribuyente responsable de la emisión de la factura especial debe tomar

en cuenta las siguientes consideraciones:

o No podrán emitirse facturas especiales entre contribuyentes del IVA.

o No podrán emitirse facturas especiales en las operaciones habituales
que se realicen entre personas individuales a excepción de que el emisor
de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o
prestador del servicio se negado a emitirle la factura correspondiente.
o El monto del Impuesto Sobre la Renta debe ser retenido con carácter de
pago definitivo aplicando el tipo impositivo del Régimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, sin incluir el
Impuesto al Valor Agregado, el cual consiste en retener 5% sobre el
monto de hasta Q.30, 000.00 y un 7% sobre el excedente (Q.30,000.01
en adelante)
o En cada factura especial que los contribuyentes emitan, deberán
consignar el monto del impuesto retenido.
o Las facturas especiales deben emitirse, como mínimo, en original y una
copia, de las cuales el emisor deberá conservar la original y entregar la
copia a quien le vendió el bien o le prestó el servicio.

BASE LEGAL DE LAS FACTURAS ESPECIALES:

LEY DEL IVA

CAPITULO VII
De la facturación por cuenta del vendedor
Artículo 52: de la facturación por cuenta del vendedor: cuando el contribuyente
adquiera bienes o servicios de personas individuales que, por naturaleza de
sus actividades o cualquier otra circunstancia, no extiendan o no le entreguen
las facturas correspondientes, deberá emitir una factura especial por cuenta del
vendedor o prestador del servicio, y le retendrá el impuesto respectivo.
No podrán emitirse facturas especiales entre contribuyentes del impuesto, ni
tampoco en las operaciones de carácter habitual que se realicen entre
personas individuales. Se exceptúan de esta prohibición, los casos en que el
emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o
prestador de servicio se negó a emitirle la factura correspondiente.
El contribuyente está obligado a reportar en su declaración mensual todas las
facturas especiales que haya emitido en el periodo que está declarando.
Para efecto, deberá consignar; la cantidad de facturas emitidas, el monto total
de la ventas y el impuesto total retenido.

Artículo 53: características de las facturas especiales: las facturas especiales a

que se refiere el artículo anterior deberán ser autorizadas por la Dirección. El
reglamento fijará las características y su contenido.

Articulo54: pago del impuesto retenido; el impuesto retenido en las facturas

especiales se pagará siempre en efectivo, y deberá enterarse a la Dirección, en
los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el efecto, dentro
del mes calendario siguiente al de cada periodo impositivo, utilizando el
formulario de pago DRI-1, al que adjuntará un detalle de las facturas especiales
emitidas en el mes inmediato anterior. Este detalle deberá contener: el numero
correlativo de la factura, el nombre completo del vendedor, su número de
identificación tributaria (NIT) o el de su cédula de vecindad, el monto total de la
venta y el impuesto retenido.

REGLAMENTO DE LA LEY AL VALOR AGREGADO IVA

CAPITULO VI
De los Documentos por ventas o servicios

Artículo 29: documentos por ventas o servicios

Artículo 30: requisitos:

LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA

Artículo 16: facturas Especiales:

Artículo 44: tipos impositivos y determinación del impuesto:

EJEMPLO DE FACTURA ESPECIAL

“”””””””AGREGAR IMAGEN””””””
COMO SE REGISTRA UNA FACTURA ESPECIAL EN CONTABILIDAD

Problema: factura especial No. 001 a nombre de Ezequiel Ruiz con documento
personal de identificación 20125 1251 0303 por trámites para inscribir la
empresa Q.996.80 con el IVA incluido. Se retuvo el impuesto sobre la renta y el
IVA.

P. 01 08/10/2016
Gastos de organización Q. 890.00
IVA por cobrar Q. 106.80
A: Caja Q. 845.50
ISR Retenido sobre facturas Especiales Q. 44.50
IVA retenido sobre facturas Especiales Q. 106.80
Por el registro de la factura especial No. 001, se
Retuvo el ISR e IVA. Q. 996.80 Q. 996.80

Para realizar la partida se hicieron los siguientes cálculos:

1. Establecer el costo de los gastos de instalación
Q.996.80/1.12= Q890.00
2. Establecer el IVA por cobrar, el cual también nos servirá para la cuenta
IVA retenido sobre facturas especiales:
Q. 890.00 * 0.12= Q.106.80
3. Establecer el ISR:
Q. 890.00 * 5%(según artículo 44 decreto 20-2012) = Q. 44.50
4. Por último calcular el efectivo que se pago:
Q106.80 + Q 44.50= Q 151.30
Q. 996.80 – Q 151.30= Q. 845.50

http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/374-
administracion