TRABAJO DE INVESTIGACIÓN:

TERCER TRABAJO GRUPAL

ASIGNATURA:

DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE:

ABOGADO: ERASMO RENE RODRÍGUEZ OCHOA

INTEGRANTES GRUPO # 1:

1. JOSÉ WALTER DOBLADO EGUIGURE (COORDINADOR).

2. SAÚL ANTONIO PERALTA MOYA.
3. KARLA NINOSKA BARAHONA MARTÍNEZ.
4. SANDRA YAQUELY MONDRAGÓN CALDERÓN.
5. DAYLY MABEL ALVARADO ARAGON.

08 NOVIEMBRE DEL 2023

 TABLA DE CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN. ................................................................................................................ 1
II. OBJETIVO GENERAL. ....................................................................................................... 3
III. OBJETIVOS ESPECIFICOS. ......................................................................................... 3
IV. MARCO TEÓRICO. ......................................................................................................... 4
1. Investigue y fundamente en que año, las justificaciones y como se le
denomino a la ley en donde se Decretó el aumento del Impuesto Sobre Venta del
3% al 7%. ................................................................................................................................. 4
2. Investigue y fundamente como se le denomino a la ley en donde se Decretó el
aumento del Impuesto Sobre Venta del 12% al 15%, cuáles fueron las
justificaciones esgrimidas por los legisladores, en qué año se aprobó y cuál es el
No. de Decreto. ...................................................................................................................... 5
3. Investigue explique y fundamente que es el Impuesto Sobre la Renta,
mediante que Decreto se aprobó y que justificaciones exponen los legisladores. . 6
4. Investigue y fundamente en que año, las justificaciones y como se le
denomino a la ley en donde se Decretó el aumento del Impuesto Sobre Venta del
7% al 12%. ............................................................................................................................... 9
5. Investigue explique y fundamente en que año se creó y aprobó el pago del
Impuesto Sobre Venta en Honduras, que justificaciones expusieron en la parte los
legisladores, como se le denomino a esa ley y de cuanto fue el porcentaje a
pagar. ..................................................................................................................................... 10
6. Explique y fundamente en que consiste y quiere decir que Honduras se rige
por el Principio de Renta Territorial. ............................................................................... 13
7. Explique y fundamente la diferencia entre Exenciones y Exoneraciones,
cuales son los efectos de ambas figuras; cual es el trámite de las exoneraciones,
Devoluciones y Notas de Crédito. Todo esto conforme a lo establecido en el
Código Tributario. ............................................................................................................... 14
V. CONCLUSIONES. ............................................................................................................. 20
VI. BIBLIOGRAFÍA. ............................................................................................................. 21
 I. INTRODUCCIÓN.
Estas preguntas abordan temas fundamentales relacionados con la política fiscal en
Honduras y buscan arrojar luz sobre la evolución de los impuestos y los principios
fiscales en el país

La política fiscal es un componente esencial de la economía de cualquier nación, y

las decisiones relacionadas con los impuestos y los principios fiscales tienen un
impacto directo en la recaudación de ingresos gubernamentales y en la distribución
de la carga tributaria. Estas preguntas exploran diversos aspectos de la fiscalidad
en Honduras, desde aumentos en las tasas de impuestos hasta la creación de
nuevos impuestos y principios fiscales fundamentales.

Busca investigar y comprender el aumento del Impuesto Sobre Venta (ISV) en

Honduras, específicamente el aumento de la tasa del 3% al 7%. Para lograrlo, es
fundamental identificar el año en que se implementó esta modificación, analizar las
justificaciones presentadas por los legisladores y conocer el nombre de la ley
correspondiente que la respalda.

Se enfoca en otro aumento del ISV, esta vez del 12% al 15%. Se busca entender
cómo se denominó la ley que respaldó este incremento, investigar las razones
esgrimidas por los legisladores para justificar el cambio, y obtener información sobre
el año en que se aprobó y el número de decreto asociado.

Se centra en el Impuesto Sobre la Renta (ISR), un pilar fundamental de la fiscalidad

en cualquier país. Aquí, se busca obtener una comprensión completa de qué implica
el ISR en Honduras, identificar el decreto a través del cual se aprobó y examinar las
justificaciones proporcionadas por los legisladores para su implementación.

Explora otro aumento del ISV, esta vez del 7% al 12%. Se busca indagar sobre el
año en que ocurrió, analizar las razones que motivaron este cambio y conocer el
nombre de la ley correspondiente que lo respalda.

1
Aborda la creación y aprobación de un nuevo impuesto, el Impuesto Sobre Venta
en Honduras. Se busca obtener información sobre el año en que se estableció,
analizar las justificaciones presentadas por los legisladores, conocer el nombre de
la ley que lo respalda y comprender la tasa impositiva inicial.

Se enfoca en el principio de "Renta Territorial", un concepto fundamental en la

fiscalidad de un país. Aquí, se busca proporcionar una explicación sólida sobre en
qué consiste este principio y cómo se aplica en el contexto de Honduras, lo que
permite comprender cómo el país se rige en términos fiscales.

Responderemos a estas preguntas haciendo una investigación minuciosa de la

legislación fiscal hondureña, así como la revisión de documentos oficiales y fuentes
relacionadas con la política tributaria del país.

2
II. OBJETIVO GENERAL.
Profundizar en la comprensión de la política fiscal en Honduras, destacando
su impacto en la economía y la recaudación de ingresos gubernamentales. A
través de la investigación de aumentos en las tasas de impuestos, la creación
de nuevos impuestos y la exploración de principios fiscales clave.

III. OBJETIVOS ESPECIFICOS.

1. Analizar la evolución de las tasas del Impuesto Sobre Venta (ISV) en

Honduras, centrándose en los aumentos del 3% al 7% y del 12% al 15%.
Esto permitirá comprender la dinámica de la recaudación de impuestos y
las justificaciones detrás de estos cambios.

2. Explorar en detalle el Impuesto Sobre la Renta (ISR), uno de los pilares

de la fiscalidad en cualquier país. Esto incluye entender su
implementación a través de un decreto específico y las razones
presentadas por los legisladores.

3. Investigar otro aumento significativo en el ISV, esta vez del 7% al 12%, y

analizar las razones detrás de este cambio. Esto proporcionará una
visión completa de cómo las tasas de impuestos han evolucionado en
Honduras.

4. Abordar la creación y aprobación del Impuesto Sobre Venta en

Honduras, incluyendo su año de establecimiento, justificaciones
legislativas y la tasa inicial. Esto ayudará a comprender cómo se introdujo
un nuevo impuesto en el país.

5. Finalmente, explorar el principio de "Renta Territorial" y su aplicación en

Honduras, brindando una comprensión sólida de este principio fiscal y
cómo influye en el sistema tributario del país.

3
IV. MARCO TEÓRICO.
1. Investigue y fundamente en que año, las justificaciones y
como se le denomino a la ley en donde se Decretó el aumento
del Impuesto Sobre Venta del 3% al 7%.

De acuerdo al Decreto del Ley número 24 del 27 de diciembre de 1963

El gravamen del 3% se aplicará sobre el precio neto de venta que resulte de

la factura, recibo o documento equivalente, extendido por el vendedor, a cuyo
cargo estará el pago del impuesto creado por esta Ley. Igualmente el
contribuyente registrará diariamente el producto del impuesto en cuenta
especial a la orden del Fisco y mostrará en la misma cuenta su remesa a la
oficina Recaudadora correspondiente.

Se entiende por precio neto de venta, el que resulte una vez realizados los
descuentos hechos al comprador por épocas de pago u otro concepto de
acuerdo con las costumbres de plaza y siempre que dichos descuentos que
efectúen sobre ventas sujetas al impuesto. Tanto las ventas netas como los
descuentos deberán contabilizarse y facturarse.

Quedan exentas de este impuesto los productos lácteos, leche, miel,

pescado, crustáceos, moluscos, frutas, legumbres, azúcar, café, tabaco,
cuero y semillas.

Redactado en los términos del Decreto Nº 135-94, de fecha 12 de octubre de

1994.

TASA DEL IMPUESTO ARTÍCULO 6 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

La tasa general del impuesto es del siete por ciento (7%) sobre las
importaciones y ventas de bienes o servicios sujetos al mismo.

4
 a. En la venta de bienes y en la prestación de servicios la base gravable
será el valor del bien o servicio, sea que éste se realice al contado o
al crédito, excluyendo los gastos directos de financiación ordinaria o
extraordinaria, seguros, fletes, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias.
b. La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso
de los bienes importados será el valor CIF de los mismos,
incrementado con el valor de los derechos arancelarios, impuestos
selectivos al consumo, impuestos específicos y demás cargos a las
importaciones.
c. En el uso o consumo de mercaderías para beneficio propio, auto
prestación de servicios y obsequios, la base gravable será el valor
comercial del bien o del servicio. No forman parte de la base gravable
los descuentos efectivos que consten en la factura o documento
equivalente, siempre que resulten normales según la costumbre
comercial. Tampoco la integran el valor de los empaques y envases
en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de
devolución.

2. Investigue y fundamente como se le denomino a la ley en

donde se Decretó el aumento del Impuesto Sobre Venta del
12% al 15%, cuáles fueron las justificaciones esgrimidas por
los legisladores, en qué año se aprobó y cuál es el No. de
Decreto.

En la presente Ley del Impuesto sobre la Venta de Honduras, en su artículo

6 de la misma ley se encuentra que la tasa general del impuesto es del doce
por ciento (12%) sobre el valor de la base imponible de las importaciones o
de la venta de bienes y servicios sujetos al mismo.

Se encuentran también como justificación que, cuando este impuesto se

aplique en la importación o venta de cerveza, aguardiente, licor compuesto y

5
 otras bebidas alcohólicas, cigarrillos y otros productos elaborados de tabaco,
la tasa será del quince por ciento (15%). En el caso de cerveza, aguas
gaseosas y bebidas refrescantes, este impuesto se aplicará sobre el precio
de venta en la etapa de distribuidor, incluyendo el valor del impuesto de
producción y consumo en la etapa de importación y a nivel de producción
nacional. La captación de este impuesto será a nivel de productor y en la
importación al momento de liquidación y pago.

3. Investigue explique y fundamente que es el Impuesto Sobre

la Renta, mediante que Decreto se aprobó y que
justificaciones exponen los legisladores.

Que es el impuesto sobre Renta (En base a la Ley de Impuesto Sobre la

Renta en los artículos 1, 2 donde estipula su creación y aplicación)

El impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
personas físicas, sociedades y sucesiones en un periodo fiscal determinado.

Se calcula generalmente como un porcentaje del ingreso neto que una

persona obtiene anualmente. Este impuesto es utilizado por el gobierno para
financiar diversas actividades y servicios públicos, como educación, salud,
infraestructura y seguridad.

Definiendo como Renta todo ingreso que percibe una persona proveniente
del capital, del trabajo personal o de la combinación de ambos. Ganancias o
pérdidas es el resultado positivo o negativo de las operaciones realizadas
sobre bienes o valores que no constituyen el giro propio o habitual de un
contribuyente, tales como inmuebles, acciones, bienes de producción u otros
similares. El patrimonio de un contribuyente es indivisible y se considerará
como tal el conjunto de bienes derechos y obligaciones.

Las fuentes de la renta son: El capital, el trabajo y la combinación de ambos.

Tratándose de rentas provenientes del capital se considerará que son de

6
fuente hondureña cuando los bienes que constituyen el capital estén situados
en Honduras. De igual fuente se considera la ganancia a que pueda dar lugar
la enajenación de acciones o valores emitidos por empresas constituidas de
acuerdo con la Ley hondureña. Tratándose de rentas provenientes del
trabajo se considerará que la fuente es hondureña cuando se presta el
servicio o ejecuta el trabajo en Honduras.- Sin embargo, en los casos de
servicios prestados fuera del territorio del país, la fuente de la renta se
considerará situada en el territorio nacional si se pagan desde Honduras.
Cuando la renta provenga de la combinación de capital y trabajo la ubicación
de la fuente estará determinada por la norma señalada para las rentas
provenientes del capital

Toda renta proveniente de fuente hondureña está gravada con el impuesto,

ya sea que ellas correspondan a personas domiciliadas o residentes o a
personas que no tengan domicilio ni residencia en el país. Tratándose de
rentas correspondientes a personas no domiciliadas ni residentes en el país
el impuesto se causará al momento de remesar la renta al exterior o cuando
ella se acredite en cuanta o se ponga a disposición del beneficiario.- En estos
casos el impuesto grava el ingreso bruto sin deducciones de ninguna especie
y se sujetará a las normas sobre retención que establezca la Dirección

El período anual para el cómputo del impuesto sobre la renta gravable,

principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre. No
obstante lo anterior el contribuyente podrá tener un período fiscal especial, el
que deberá notificar previamente por escrito a la Administración Tributaria y
de conformidad con dicho período hará su declaración y propio cómputo del
impuesto

Mediante que decreto se aprobó el impuesto sobre renta.

La presente Ley entrará en vigencia el primero de enero de 1964, quedando

derogada desde esa fecha la emitida por Decreto-Ley No. 73 de 31 de marzo
de 1955, y sus reformas contenidas en Decretos –Leyes No. 174 de 2 de
diciembre de 1955, No. 37 de 16 de enero de 1957 y No. 56 de 5 de marzo

7
de 1957. También queda derogado desde aquella fecha, el Decreto
Legislativo No. 122 de 6 de junio de 1963

Justificaciones que exponen los legisladores.

a. El sistema tributario hondureño ha sido calificado como un sistema

inflexible por las autoridades de la Alianza para el Progreso.
b. Es necesario modernizar la estructura del sistema a fin de hacerlo más
flexible a las fluctuaciones económicas distribuyendo mejor y más
equitativamente la carga tributaria, haciendo contribuir más a los que
tienen mayor capacidad económica.
c. Honduras participa activamente en el Programa de Integración
Económica Centroamericana, circunstancias que produce a corto plazo
mayor inflexibilidad del sistema tributario, habiéndose observado una
tendencia a la disminución de las recaudaciones y que por consiguiente,
conviene compensar esta deficiencia fiscal si se desea mantener la
actual estructura del gasto público para los fines del desarrollo
económico.
d. El Comité de los Nueve de la Alianza para el Progreso, al hacer la
evaluación del Plan Nacional de Inversiones Públicas de Honduras ha
indicado que, la falta de movilización de un volumen sustancialmente
mayor de recursos internos es un futuro próximo pondría en peligro la
continuación del actual ritmo de inversiones publica y por lo cual han
recomendado que la reforma tributaria no sea demorada más allá de los
primeros meses de 1964, para no prolongar por más tiempo del
absolutamente necesario la excesiva dependencia en que se encuentra
Honduras del financiamiento exterior

8
4. Investigue y fundamente en que año, las justificaciones y

como se le denomino a la ley en donde se Decretó el aumento

del Impuesto Sobre Venta del 7% al 12%.

Mediante Decreto 194-2002

La ley DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS mediante el ARTÍCULO 1 se da

las Reformas de los Artículos 6, 10, 11 párrafos segundo, 11-A párrafo
primero y 12 de la Ley del Impuesto Sobre Ventas, contenida en el Decreto
Ley Número 24 del 20 de diciembre de 1963.

Justificaciones

a. La Constitución de la República en su Artículo 328, manda que el Sistema

Económico de Honduras se fundamenta en principios de eficiencia en la
producción y justicia social en la distribución de la riqueza y el ingreso
nacional, así como en la coexistencia armónica de los factores de la
producción que hagan posible la dignificación del trabajo como fuente
principal de la riqueza y como medio de realización de la persona
humana.
b. El contexto de la integración centroamericana, los países del área están
inmersos en un proceso gradual de armonización tributaria, que implica
una desgravación arancelaria, así como una recomposición de la
tributación interna, a fin de promover el desarrollo económico y facilitar
las operaciones de comercio promoviendo la competitividad y la oferta
exportable.
c. Es conveniente a los intereses del Estado realizar todos los esfuerzos
para recuperar en mayor medida las deudas tributarias y facilitar a los
contribuyentes o responsables el cumplimiento de sus obligaciones, a
efecto de solventar y regularizar su situación con el Fisco.

9
 d. Es necesario introducir modificaciones en algunos impuestos internos, a
fin de eliminar la doble tributación, ampliar bases, precisar conceptos
técnicos y ejercer un mayor control en el otorgamiento de exoneraciones.
e. El Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República para el
Ejercicio Fiscal del 2002, aprobado mediante Decreto No. 237- 2001 del
29 de diciembre del 2001, refleja un desequilibrio que incide
negativamente en la economía, provocada por una insuficiencia de
recursos para financiar el gasto público, el que se ha visto incrementado
a raíz de la ejecución de obras y proyectos en la reconstrucción nacional,
demandas sociales de grupos organizados, incluyendo salarios y los
recursos destinados al sector financiero.
f. El Estado al otorgar licencias, documentación y efectuar registros en
general que garantizan el ejercicio de sus derechos a los titulares, eroga
fuertes sumas de dinero, que han venido incrementándose
progresivamente siendo necesario atenuar estos costos administrativos,
compensando los mismos por la actualización de sus cobros.

Como se le denomino a la ley en donde se decreto el aumento del

impuesto sobre venta del 7% al 12 %.

Mediante Decreto 194-2002 se le llamo LEY DE EQUILIBRIO FINANCIERO

Y LA PROTECCION SOCIAL.

5. Investigue explique y fundamente en que año se creó y

aprobó el pago del Impuesto Sobre Venta en Honduras, que

justificaciones expusieron en la parte los legisladores, como
se le denomino a esa ley y de cuanto fue el porcentaje a pagar.

El Pago del Impuesto Sobre Venta en Honduras se creó y aprobó mediante

Decreto-Ley N.º 24 en Tegucigalpa Municipio del Distrito Central a los veinte
(20) días del mes de diciembre de 1963.

10
Esta Ley del Impuesto sobre ventas establece en su Artículo 1. Lo siguiente:
Créase un impuesto sobre las ventas realizadas en todo el territorio de la
República, el que se aplicará en forma no acumulativa en la etapa de
importación y en cada etapa de venta de que sean objeto las mercaderías o
servicios de acuerdo con lo establecido en esta Ley y su Reglamento.

La cual entro en vigor el primero de enero de mil novecientos sesenta y cuatro

(1964). Así lo establece la Ley del Impuesto sobre ventas en su artículo 31.

Los Legisladores para aprobar esta ley expusieron las siguientes

justificaciones:

Que Honduras como miembro del Programa de Integración Económica

Centroamericana, ha suscrito los convenios de equiparación arancelaria, lo
cual ha traído como consecuencia una disminución de sus ingresos.

En otras palabras, al igualar los aranceles con los países vecinos, los
ingresos por impuestos de importación se habían reducido.

Que dentro de la presente estructura tributaria el renglón de impuestos de

importación constituye aproximadamente el cuarenta y ocho (48%) de los
ingresos corrientes del Estado.

Es decir, que antes de la implementación del Impuesto sobre Ventas, el

renglón de impuestos de importación constituía una parte significativa,
aproximadamente el 48%, de los ingresos corrientes del Estado. Esta
dependencia de un solo tipo de impuesto hacía que la economía del país
fuera vulnerable a las fluctuaciones en el comercio internacional.

Que en vista de esta circunstancia se hace necesario un cambio en la

estructura tributaria del país, que tienda a compensar esa pérdida de
recursos fiscales para no interrumpir los programas de mejoramiento
económico y social, tales como la Reforma Agraria, el plan de vivienda

11
popular, las construcciones escolares, el seguro social y otros en los cuales
está empeñado el Gobierno de la República.

En esta justificación los legisladores argumentaron que era necesario realizar

un cambio en la estructura tributaria del país. Este cambio se buscaba para
compensar la pérdida de ingresos fiscales y mantener el apoyo a programas
esenciales.

Que de acuerdo con el Decreto Legislativo Nº 114 de 6 de junio de 1963, el

Gobierno aumentó el sueldo a los maestros de Educación Primaria, lo que
constituye una obligación ineludible de más de cinco millones de lempiras
anuales dentro del presente presupuesto del Ramo de Educación Pública a
partir de 1964.

Este aumento salarial representaba una obligación ineludible de más de

cinco millones de lempiras anuales dentro del presupuesto del Ramo de
Educación Pública a partir de 1964. Para cumplir con este compromiso, se
requerían ingresos fiscales adicionales.

Como hacía mención anteriormente a esta Ley se le denominó “LEY DE

IMPUESTO SOBRE VENTAS” y el porcentaje a pagar según esta Ley en su
Capítulo III Tasa del Impuesto, en su Artículo 6. Establece lo siguiente: La
tasa general del impuesto es del quince por ciento (15%) sobre el valor de la
base imponible de las importaciones o de la venta de bienes y servicios
sujetos al mismo.

Es importante mencionar que este no es el porcentaje con el que se inició a

pagar el impuesto sobre ventas ya que este ha sido reformado en más de
una ocasión.

La última reforma de este Párrafo fue mediante el Artículo 17 del Decreto

No.51-2003 publicado en el Diario Oficial La Gaceta el 10 de abril de 2003;
sin embargo, la tasa fue reformada mediante el Artículo 16 del Decreto
No.278-2013 publicado en el Diario Oficial La Gaceta con fecha 30 de
diciembre de 2013.

12
 Según lo investigado y aprendido en clase se comenzó a pagar un 3% luego
un 7% posteriormente un 12% y, por último, el actual que es 15% como lo
decreta este articulo 6 de la Ley de impuesto sobre ventas.

6. Explique y fundamente en que consiste y quiere decir que

Honduras se rige por el Principio de Renta Territorial.

El Decreto Legislativo 170-2016 publicado en el diario oficial La Gaceta No

34,224 del día miércoles 28 de diciembre del 2016, da vida al nuevo Código
Tributario de Honduras y en su artículo No 1 expone el ámbito de aplicación
de éste nuevo Código. En su numeral 2 establece que: Honduras se rige en
el principio de renta territorial.

La renta territorial, consiste en que un Estado decide imponer tributos a sus

habitantes y solamente dentro su territorio.

El principio de "Renta Territorial" significa que Honduras grava los ingresos

generados dentro de su territorio, sin importar la residencia o nacionalidad
del contribuyente. Esto tiene varias implicaciones importantes y
fundamentales:

a. Residencia no es determinante: El principio de renta territorial no

considera la residencia del contribuyente como un factor determinante
para la tributación. En otras palabras, una persona o empresa que genere
ingresos en Honduras, ya sea un residente hondureño o extranjero, está
sujeta a la obligación de pagar impuestos en Honduras sobre esos
ingresos.

b. Fuente de ingresos: Lo que importa es la fuente de los ingresos, es decir,

dónde se generan o se obtienen. Si los ingresos provienen de actividades
económicas realizadas dentro de las fronteras de Honduras, estarán
sujetos a impuestos en Honduras. Esto incluye ingresos comerciales,

13
 salarios, ganancias de inversiones, y otros tipos de ingresos generados
dentro del país.

c. Base para la tributación: El código tributario hondureño establece las

reglas y tasas impositivas que se aplican a los ingresos generados en
Honduras. Esto puede incluir impuestos sobre la renta, impuestos a las
ganancias de capital, impuestos al valor agregado (IVA), entre otros.

El principio de renta territorial se utiliza para asegurar que los ingresos

generados en el país sean gravados y contribuyan al sistema tributario local.
Esto es importante para financiar los servicios públicos, la infraestructura y
otros gastos gubernamentales que benefician a la sociedad en su conjunto.

El código tributario hondureño establece que Honduras se rige por el principio

de renta territorial, lo que significa que los ingresos generados dentro del país
están sujetos a impuestos en Honduras, sin importar la residencia o
nacionalidad del contribuyente. Esto es una base importante para la
tributación y la recaudación de ingresos fiscales en Honduras.

7. Explique y fundamente la diferencia entre Exenciones y

Exoneraciones, cuales son los efectos de ambas figuras; cual
es el trámite de las exoneraciones, Devoluciones y Notas de
Crédito. Todo esto conforme a lo establecido en el Código
Tributario.

Exenciones: Son todas aquellas disposiciones aprobadas por el Congreso

Nacional y expresadas en la normas tributarias o aduaneras con rango de
Ley que crean los tributos, que liberan de forma total o parcial del pago de la
obligación tributaria.

Fundamento: de acuerdo a nuestro código de comercio las exenciones Son

todas aquellas disposiciones aprobadas por el Congreso Nacional y

14
expresadas en las normas tributarias o aduaneras con rango de Ley que
crean los tributos, que liberan de forma total o parcial del pago de la
obligación tributaria; y, Para el goce del beneficio de una exención en las
declaraciones o autoliquidaciones, no se debe someter a procedimientos
administrativos autorizantes art.16.

Exoneración: Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación

tributaria o aduanera aprobada por el Congreso Nacional, cuya tramitación
individualmente 9 corresponde al Poder Ejecutivo, por conducto de la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas.

Efectos de la exoneración: Según el informe de Gasto Tributario, dispensa

a los obligados tributarios del pago total o parcial de la obligación tributaria,
para tal efecto las exenciones y exoneraciones tributarias y aduaneras se
rigen por el marco jurídico que las regula.

Fundamento: De igual manera dentro del código tributario nos hace

referencia que las exoneraciones son la dispensa total o parcial del pago de
la obligación tributaria o aduanera aprobada por el Congreso Nacional, cuya
tramitación individualmente corresponde al Poder Ejecutivo, por conducto de
la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN). Art. 17

Efectos de la exención: La exención tiene como efecto principal, como

expusimos, el no nacimiento de la obligación tributaria. Cuando estamos ante
exenciones con presupuesto de hecho simple, el hecho generador se verifica
en su modalidad exenta y, por tanto, no nace la obligación tributaria.

La diferencia de ambas es que la exención es la dispensa total o parcial

del pago de la obligación tributaria, otorgada por la ley; y la exoneración
es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria, concedida
por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.

Las personas naturales y jurídicas beneficiarias de exenciones y

exoneraciones fiscales vigentes deben presentar una declaración jurada
electrónica, en la forma, plazo y condiciones que determine la Dirección

15
Ejecutiva de Ingresos (DEI), detallando las partidas arancelarias en materia
del beneficio fiscal, cantidades, importes referenciales entre otra información
relevante. Dicha declaración debe ser verificada por la Secretaría de Estado
en el Despacho de Finanzas para determinar si los bienes o servicios en
materia del beneficio fiscal, están comprendidos en la solicitud de exención
y su correspondiente resolución de autorización del beneficio fiscal.

Artículo 13 de la ley de exenciones y exoneraciones fiscales, este es el

trámite que se debe seguir para ambas.

Notas de Crédito Tributario: Certificación de la Resolución emitida por la

Secretaría de Estado en la Secretaría de Hacienda a través de la Dirección
General de Control de Franquicias Aduaneras (DGCFA), mediante la cual
reconoce los créditos fiscales a favor del contribuyente, derivados del pago
de impuestos indebidamente en virtud de tener derecho según una ley
especial de exoneración.

Fundamento: Dentro de muestro código tributario, sobre las notas de crédito

nos hace referencia que la tramitación de las exoneraciones, devoluciones y
las notas de crédito derivadas de las mismas, se debe hacerse la Secretaría
de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN); 2) Para el beneficio y goce
de las exoneraciones reconocidas por Ley, la persona natural o jurídica que
califique a la misma debe inscribirse en el Registro de Exonerados que
administra la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN); 3)
Para su inscripción, por primera vez, el interesado o su apoderado
legalmente acreditado debe completar el formulario que apruebe dicha
Secretaría de Estado, acompañando los documentos y soportes digitales en
que se funde, para lo cual la citada Secretaría de Estado debe conformar un
expediente único para la utilización de los mismos en sus sistemas
tecnológicos art. 21

Según el artículo 16 del código Tributario Exención es la dispensa total o

parcial del pago de la obligación tributaria, otorgada por la ley; Existe
exención cuando una operación genera la obligación de liquidar un impuesto,

16
pero existe una norma que hace que dicha obligación no se aplique, nos
encontramos la exenciones, la cual el Artículo 16 del Decreto Legislativo,
nos establece y nos define que las exenciones, parten en gran manera
de las disposiciones que apruebe el Congreso Nacional, debido a que la
misma normativa legal como en este caso el Código Tributario Vigente,
aplicable a los Obligados Tributarios, van enfocados, al tipo de Tributo
que este código estable, situación que desde ahí dependerá ´para que
tipo de Tributo, el mismo congreso ha hecho alguna exención , situación
en el cual, se verificara por parte del Obligado Tributario, que tributos puede
gozar.

Al hablar de exenciones, el obligado tributario, dispone de esa figura, para

que en su declaración de impuesto sobre venta, puedan ser presentado
valores de forma exenta ya que la misma normativa, lo va determinar es
decir que con esta figura, en muchas ocasiones, son aprovechadas de
forma favorable, situación que nos permite con esta exención no realizar
ningún procedimiento ante el ente competente, debido a que la misma
normativa ya establece que no se debe realizar ninguna solicitud, lo que
genera una simplificación administrativa para esos obligados contribuyentes.

Es de aclarar en gran manera que la exención es un tributo que le exime total

o parcial de un tributo, pero no le exime de las obligaciones formales
que debe tener el Obligado Tributario, en vista que en muchas ocasiones
al eximirlo por parte de la normativa legal, los obligados tributarios y
contribuyentes, no cumplen con su obligación de presentar su Declaración
de Impuesto Sobre Venta y la Declaración de Impuesto Sobre Renta.

Así mismo, las exenciones, nos establece la supletoriedad de leyes que se

deben seguir, situación en la cual , en primer lugar se establecen las
exenciones, posteriormente a la determinación del tipo de exención que

17
establece el Código Tributario que después que se establece esa figura,
aparecerán leyes tributarias y aduaneras, en el cual cada exención
establecerá lo siguiente:

a. objetivo de la medida.
b. Sujetos Beneficiarios.
c. Requisitos formales y materiales.
d. Plazo o Término del beneficio.
e. Tributos dispensados.

Si vemos, el impacto de una exención, es ahí donde vemos una problemática

a nivel del país, encontramos una gran desventaja al país, en el cual esta
figura, ha afectado a nivel de recaudación tributaria, debido a que si hay una
exención, el que es perjudicado es el mismo Estado, llevando a una baja
de ingresos tributarios, mismos que estos tributos si son recaudados por
el Estado, nos puede llevar a que los diferentes obligados tributarios o
contribuyentes , presenten ingresos con valores gravados y no con valores
exentos , misma situación que al presentar ingresos exentos no hay ingreso
para el estado, y por ende, va llevar a una baja en la recaudación , y
por ende nos llevara a que a obligaciones por parte del estado, donde
en muchas ocasiones no pueden ser cubiertas por el Estado, llegando a
un endeudamiento a nivel del país.

Asi mismo el artículo 17 de esta misma ley nos habla de las exoneraciones y
podemos definirla de manera general la palabra exonerar como la ausencia
de una o varias responsabilidades a una o varias personas, siendo esta
persona absuelto de las mismas, en derecho tributario una persona es
exonerada o mejor dicho un obligado tributario es exonerado de sus
responsabilidades parciales y totales cuando la misma ha sido aprobada
por el Congreso Nacional y hecho el trámite correspondiente ante el
Poder Ejecutivo y la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, por
medio de las cuales se podría decir que el Estado Beneficia a las

18
personas ya que a través de esta figura se pierde total o parcial
responsabilidad de realizar algún tipo de pago tributario u aduanero.

Asi mismo el artículo 18 nos habla de los efectos de la exención y

exoneración.

La exención al igual que la exoneración según sus definiciones en el Código

Tributario hondureño, libran a los obligados tributarios al pago ya sea en parte
o total de sus obligaciones tributarias y aduaneras, siempre y cuando sea
realizada de acuerdo a los parámetros que la ley ya impone para cada una
de ellas, pues librarse del pago no eximirá a que presente ante la ley los
demás requisitos que se le exigen como ser sus declaraciones, a menos que
la misma ley indique lo contrario. Aquellas que se encuentren dentro del
marco jurídico de leyes especiales también se deberán de someter al
mismo.

19
V. CONCLUSIONES.
1. Las preguntas planteadas en conjunto ofrecen una visión profunda y
completa de la política fiscal en Honduras, su evolución a lo largo del
tiempo y los principios fiscales fundamentales que rigen el país.
2. Las cuestiones fiscales son un componente crítico de la economía de
cualquier nación. Las decisiones relacionadas con los impuestos y los
principios fiscales tienen un impacto directo en la recaudación de
ingresos gubernamentales y en la distribución de la carga tributaria.
Comprender la política fiscal es esencial para el funcionamiento
efectivo de la economía y la toma de decisiones informadas.
3. Estas preguntas no solo proporcionan información sobre la política
fiscal de Honduras, sino que también resaltan la importancia de
entender la evolución de los impuestos y principios fiscales en el país.
Este conocimiento es esencial para los responsables de la toma de
decisiones, los economistas y los ciudadanos interesados en la
economía y la fiscalidad de Honduras.

20
 VI. BIBLIOGRAFÍA.
CODIGO TRIBUTARIO. (s.f.). Obtenido de CODIGO TRIBUTARIO:
file:///C:/Users/Dinosaurio/Documents/III%20PERIODO%202023/DERECHO%20TRIBUTARI
O/Texto_Consolidado_Codigo_Tributario

Ley del Impuesto sobre la Renta. (s.f.). Obtenido de Ley del Impuesto sobre la Renta:
https://www.google.com/search?q=Ley_Impuesto_sobre_la_Renta&client

ley del impuesto sobre la venta . (s.f.). Obtenido de ley del impuesto sobre la venta :
https://www.google.com/search?client=avast-a-
1&q=ley+del+impuesto+sobre+la+venta&oq=ley+del+impuesto+sobre+la+venta&gs

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