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TRIBUTACIÓN
Elaborados Por:
Edith Emmanuel Rodríguez Aguilar.
Carrera: Contabilidad Pública. Carnet: 21-0327
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GUIA DE APRENDIZAJE Nª 1
TRABAJO COOPERATIVO NO. 1:
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Contenido
1. Resumen……………………………………………………………………………4
2. Introducción ………………………………………………………………………..5
3. Objetivos Generales y Específicos………………………………………………….6
4. Antecedentes………………………………………………………………………..7
5. Marco teórico……………………………………………………………………….9
6. Conclusión………………………………………………………………………….16
7. Anexos……………………………………………………………………………...17
8. Bibliografia-webgrafia……………………………………………………………...19
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RESUMEN
Estas están reguladas por las leyes del derecho tributario que es una rama del Derecho
Público, que se deriva del Derecho Financiero que tiene por objeto regular las relaciones
entre el erario público y los contribuyentes, la obtención de los tributos en un país. Como
base el arto. 114 Cn. Corresponde exclusivamente y de forma indelegable a la Asamblea
Nacional la potestad para crear, aprobar, modificar o suprimir tributos. El Sistema
Tributario debe tomar en consideración la distribución de la riqueza y de las rentas. Se
prohíben los tributos o impuestos de carácter confiscatorio.
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INTRODUCCION
También la contabilidad tributaria abarcara sus distintas ramas y sistemas como por las leyes
de las que están regidos y regulados. La contabilidad tributaria es un factor clave de las
empresas que engloba todas las prácticas, tareas, acciones y decisiones orientadas a controlar,
supervisar y, en general, gestionar las obligaciones y compromisos fiscales. Y las leyes que
la rigen es la rama del Derecho Público, que se deriva del Derecho Financiero que tiene
por objeto regular las relaciones entre el erario público y los contribuyentes, la obtención de
los tributos en un país determinado por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público.
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OBJETIVOS
Objetivo General
Analizar y comprender el material de estudio de la unidad I: Generalidades de la
contabilidad tributaria.
Objetivo Específico
Conocer lo relacionado con la Contabilidad Tributaria y las leyes que la
comprenden.
Aprender el sistema de información diseñado para cumplir las obligaciones
tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco.
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ANTECENDENTES
CÓDIGO TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA
LEY N°. 562, aprobada el 28 de octubre del 2005
Publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 227 del 23 de Noviembre del 2005
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Capítulo I
Principios y Definiciones
Ámbito de Aplicación
Artículo 1.- Las disposiciones contenidas en este Código se aplican a los tributos
establecidos legalmente por el Estado y a las relaciones jurídicas derivadas de ellos.
Igualmente se aplicará a los otros tributos e ingresos que se establezcan a favor del Estado,
exceptuando los tributos aduaneros, municipales, y las contribuciones de seguridad social,
que se regirán por sus Leyes específicas.
Fuentes
Artículo 2.- Son fuentes del Derecho Tributario:
1. La Constitución Política de Nicaragua;
2. Las leyes, inclusive el presente Código Tributario;
3. Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;
4. Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el ámbito de su
competencia;
5. La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,
6. Las disposiciones de carácter general que emita el Titular de la Administración
Tributaria con fundamento en las leyes respectivas y en estricto marco de su
competencia.
Vigencia
Artículo 5.- Las disposiciones tributarias de carácter general regirán a partir de su
publicación oficial o habiéndose cumplido ésta, desde la fecha que ellas determinen,
debiendo observarse que cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por
períodos anuales o mayores, las normas relativas a la existencia o cuantía del tributo regirán
desde el primer día del año calendario siguiente al de su promulgación, o desde el primer
día del mes siguiente cuando se trate de períodos menores.
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A los fines de este artículo, en el caso de las leyes y reglamentos se entiende por
publicación oficial la que se realice en La Gaceta, Diario Oficial. En el caso de las
disposiciones administrativas o normativas de aplicación general, para efectos de su
vigencia será suficiente su publicación en dos medios de comunicación escritos de
circulación nacional, sin detrimento de su posterior publicación en La Gaceta, Diario
Oficial.
Cumplimiento de Normas Derogadas
Artículo 6.- Todas las obligaciones tributarias y derechos, causados durante la vigencia de
disposiciones que se deroguen de manera expresa o tácita y que estén pendientes de
cumplirse, deberán ser pagadas en la cuantía, forma y oportunidad que establecen dichas
disposiciones, salvo que la ley establezca lo contrario.
Plazos
Artículo 7.- Los plazos establecidos en el presente Código y en las demás normas
tributarias, correrán desde la medianoche del día de inicio del mismo y se contarán de la
siguiente manera:
1. Los plazos correspondientes a meses y años, serán continuos y terminarán el día
equivalente del año o mes respectivo;
2. Salvo que la ley establezca lo contrario, los plazos fijados en días se tendrán por
días hábiles según el Derecho Civil. En los casos que corresponda, los plazos se
contarán a partir del día hábil inmediato siguiente al de la notificación; y,
3. Los plazos que vencieran en día inhábil, o en día en que los órganos de la
Administración Tributaria no desarrollen actividades por cualquier causa, se
entenderán prorrogados hasta el día hábil inmediato siguiente.
En todos los plazos establecidos para la interposición o contestación de los recursos, se
adicionará el término de la distancia, según lo establecido en el Código de Procedimiento
Civil.
Así mismo, se estará a lo dispuesto en el Código de Procedimiento Civil en lo relativo al
caso fortuito o fuerza mayor.
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MARCO TEORICO
GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD TRIBUTARIA
¿Qué es la contabilidad tributaria?
La Contabilidad Tributaria es un factor clave de las empresas que engloba todas las
prácticas, tareas, acciones y decisiones orientadas a controlar, supervisar y, en general,
gestionar las obligaciones y compromisos fiscales. Se trata de un aspecto fundamental y
necesario en todo tipo de empresa y en cualquier parte del mundo, el cual debe seguir
criterios y parámetros ajustados al entorno tributario en que la organización desarrolla su
actividad comercial.
La Contabilidad fiscal es un sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las
obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco.
Como sabemos, a las autoridades gubernamentales les interesa contar con información
financiera de las diferentes organizaciones económicas para cuantificar el monto de la
utilidad que haya obtenido como producto de sus actividades y así poder determinar la
cantidad de impuestos que les corresponde pagar de acuerdo con las leyes fiscales en vigor.
La contabilidad fiscal es útil sólo para las autoridades gubernamentales.
La contabilidad para efectos fiscales, se integra por:
Los libros.
Sistemas y registros contables.
Papeles de trabajo.
Estados de cuenta.
Cuentas especiales.
Libros y registros sociales.
Control de inventarios y método de valuación.
Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos.
Los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros.
Además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el
Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se
deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la
contabilidad.
Contabilidad financiera
Se enfoca en proveer información que permita al usuario evaluar el desarrollo de la
empresa, siendo la referencia principal para la toma de decisiones en el aspecto económico.
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Debemos mencionar que la contabilidad se integra por un sistema contable conformado por
las políticas y procedimientos contables. Los postulados básicos son proposiciones
fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual debe operar el ente, los cuales son:
Sustancia económica
Entidad económica.
Negocio en marcha.
Devengación contable.
Asociación de costos y gastos con ingresos.
Valuación. - Dualidad económica.
Consistencia.
De esta contabilidad derivan los estados financieros básicos, los cuales se contemplan
cuatro:
Estado de situación financiera.
Estado de resultados.
Estado de flujos de efectivo.
Estado de cambios en el capital contable.
Los usuarios de la información financiera son:
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La voz latina es la raíz común de donde han surgido casi todos los idiomas, las diversas
significaciones de derecho. Etimológicamente La palabra DERECHO deriva de la
voz latina: directum: que en términos generales significa: dirigir, guiar; también se aplica a
dicho término a lo recto, a lo correcto. Lo que está conforme a la norma, conforme a la
regla.
Importancia del Derecho: No puede en la sociedad, actuar cada quien a su libre arbitrio y
voluntad o anteponer sus intereses individuales, particulares, partidista o clasistas por encima
de los intereses nacionales o del colectivo.
El derecho tributario: Es una rama del Derecho Público, que se deriva del Derecho
Financiero que tiene por objeto regular las relaciones entre el erario público y los
contribuyentes, la obtención de los tributos en un país determinado por cuyo medio el Estado
o cualquier otro poder público, se procura las riquezas materiales necesarias para la vida y su
funcionamiento y también la forma en que estas riquezas serán utilizadas.
Fundamento jurídico del sistema tributario:
El arto. 114 de la Constitución Política es la base o fundamento de todo nuestro sistema
fiscal y establece que el Sistema Tributario debe tener en consideración la justicia
fiscal, la situación económica del contribuyente.
Basaremos nuestro estudio en la Ley No. 562 “Código Tributario de la República de
Nicaragua”.
El Código Tributario es el instrumento jurídico de ordenamiento en materia de derecho,
garantías y obligaciones para el contribuyente y de sus facultades y sus límites para las
autoridades fiscales.
Ley Nº. 822, "Ley de Concertación Tributaria, Ley N° 891. Ley de Reformas y Adiciones a
la Ley Nº 822, Ley de Concertación Tributaria, estas dos últimas que clasifican y caracterizan
los impuestos en Nicaragua, Ley No. 40 y 261 “Ley de Municipios y sus reformas, Decreto
No. 455 “Plan de Arbitrios Municipal y sus reformas y Decreto 10-91 “Plan de Arbitrios
para el Municipio de Managua y sus reformas”, Ley No. 185 “Código del Trabajo”, Ley No.
815 “Código Procesal del Trabajo”
El Código Tributario dedica especial atención a los derechos y garantías de los
contribuyentes, lo que viene a reforzar los derechos sustantivos de éstos, y a mejorar sus
garantías en el seno de los distintos procedimientos tributarios. Al igual se trata de
obligaciones y atribuciones de la Administración Tributaria.
Objetivos del Código Tributario:
Fortalecer las garantías y la seguridad jurídica de los contribuyentes.
Impulsar la unidad de criterios en la actuación administrativa.
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Posibilitar el uso de nuevas tecnologías.
Establecer mecanismos que fortalezcan la lucha contra el fraude, el control tributario
y el cobro de las deudas tributarias.
Disminuir los niveles actuales de litigiosidad en materia tributaria.
Ámbito de aplicación
Todas las normas jurídicas (disposiciones legales) establecidas en el Código Tributario se
aplican a los tributos establecidos legalmente por el Estado y a las relaciones jurídicas
derivadas de ellos. Igualmente se aplicará a los otros tributos e ingresos que se
establezcan a favor del Estado, exceptuando los tributos aduaneros, municipales, y las
contribuciones de seguridad social, que se regirán por sus leyes específicas.
Lo anterior nos lleva a concluir que existen cuatro grandes áreas institucionales del Estado
que administran los tributos en el país:
a) La Dirección General de Ingresos (DGI), que además tiene a su cargo los ingresos no
tributarios (multas policiales, etc.);
b) La Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA);
c) Los Municipios;
d) La Seguridad Social
Sistema Tributario
EL Sistema tributario nicaragüense tiene como fundamento los siguientes principios
generales de la tributación:
• Legalidad
• Generalidad
• Equidad
• Suficiencia
• Neutralidad y
• Simplicidad
Divididos en:
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I. Impuestos: Es el tributo que nace cuando se cumple determinada condición estipulada
en la ley, obligando al pago de una prestación a favor del Estado sin que ello implique otorgar
al contribuyente algo a cambio.
Los principales impuestos del sistema tributario nicaragüense contenidos en la Ley No. 822,
Ley de Concertación Tributaria, son:
1. Impuesto Sobre la Renta
2. Impuesto al Valor Agregado
3. Impuesto Selectivo al Consumo
4. Impuesto de Timbres Fiscales
II. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el usuario del servicio,
es decir, al obtenerse el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público. Su
producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la
obligación. No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no
inherentes al Estado.
III. Contribuciones especiales: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de determinadas obras públicas o de
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de
dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.
IV. Otros ingresos: Estos son aquellos que percibe el Estado por actividades que
no corresponden al desarrollo de sus funciones propias de derecho público o por la
explotación de sus bienes patrimoniales y los demás ingresos ordinarios no clasificados como
Impuestos, Tasas o Contribuciones Especiales.
Domicilio tributario: Para efectos tributarios, las personas naturales y personas jurídicas
deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su
actividad comercial o productiva. Cuando la persona natural o jurídica no tuviere domicilio
señalado o teniéndolo éste no existiere, a los efectos tributarios se presume que el domicilio
es el determinado según el siguiente orden:
1. En el lugar que hubiere indicado o registrado la persona natural y/o jurídica, al
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes de la Administración
Tributaria;
2. En el lugar que se indicare en el primer escrito o audiencia al comparecer
ante la Administración Tributaria;
3. En el lugar de su residencia habitual, el cual se presumirá cuando permanezca
en ella, en forma continua o discontinua, más de seis (6) meses durante el
ejercicio anual de imposición;
4. En el lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales;
5. En el lugar donde ocurra el hecho generador; y
6. En el que elija la Administración Tributaria; en caso de existir más de un
domicilio.
En el caso de las personas jurídicas, el Domicilio Tributario será en la residencia o domicilio
del Representante Legal o de sus Directivos, cuando no se establezca conforme los incisos
anteriores. Esto mismo se aplica a las Sociedad de hecho y en general, a toda entidad que
carezca de personalidad jurídica, pero que realice actividades susceptibles de generar
obligaciones tributarias.
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4. Mantener actualizados los libros y registros contables. Se entenderá que están
actualizados, cuando el retraso del registro de operaciones contables no exceda de
tres meses;
5. Emitir facturas y comprobantes en la forma y contenido que exigen las leyes y
demás disposiciones de la materia;
6. Obtener de la Administración Tributaria autorización para realizar actos o
actividades, permitidos por las normas tributarias vigentes y el presente Código,
cuando las mismas así lo determinen;
Así pues está dividido el derecho tributario para los contribuyentes, como también deberes
que les corresponden en sus tributos.
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CONCLUSION
En mi opinión los tributos son indispensables para la sociedad en crecimiento debido a que
con ellos se hacen obras públicas, de salud, seguridad y vial. Como contribuyentes es nuestro
deber y derecho dar y recibir dichos beneficios como ciudadano del país.
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ANEXOS
Principios tributarios
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TIPOS DE IMPUETOS
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BIBLIOGRAFIA-WEBGRAFIA
CÓDIGO TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA
http://legislacion.asamblea.gob.ni/normaweb.nsf/9e314815a08d4a6206257265005d21f9/ed
e7f16a7db78776062571a1004f84fd?OpenDocument
Material de estudio: TRIBUTACIÓN
Unidad I: Generalidades de la Contabilidad Tributaria
Bibliografía:
Constitución Política de Nicaragua y sus reformas. Gaceta No. 32. Edición
Actualizada.
Ley No. 987, Ley de reformas y adiciones a la Ley No. 822, Ley de Concertación
Tributaria, 28 de febrero de 2019. Gaceta Diario Oficial No. 41 jueves 28 de
febrero 2019.
Decreto No. 8-2019, Reforma al Reglamento LCT – INIET
01-2019, Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria. Dicha
reforma entró en vigencia desde su aplicación en el Diario Oficial.
ley No. 40 y 261, Ley de Municipios y sus Reformas. Editorial Jurídica.
Ley Código de Comercio de la República de Nicaragua.
ley 339 (Ley creadora de la dirección general de servicios aduaneros y de reforma a
la ley creadora de la dirección de general de Ingresos)
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