DIPLOMADO

ACTUALIZACIÓN
LEGISLATIVA TRIBUTARÍA
MAF. Juan Rivera
❖ Graduado de Licenciado en Contaduría
Pública, con especialidad en Auditoría
fiscal y financiera.
❖ Maestría en Administración Financiera.
❖ Postgrado en Campus Virtuales para la
Práctica Educativa.
❖ Contador acreditado con el número 2778.
❖ Auditor acreditado con el número 5696.
❖ Docente universitario certificado por el
MINED.
❖ Capacitador en áreas empresariales.
❖ Curso aprobado por el Consejo sobre
Lavado de Dinero y Financiamiento al
CONTACTO AL 7811-9955
Terrorismo.
CONTENIDO

Administración Factura
de impuestos electrónica

Ley Lavado de Ética Tributaria

dinero
ADMINISTRACIÓN
DE IMPUESTOS
 INTRODUCCIÓN
Los tributos son una parte fundamental en la composición de los
ingresos del Estado, es por ello que la Administración Tributaria, debe
velar por la recaudación oportuna de los mismos, teniendo entre sus
funciones principales la fiscalización de las liquidaciones hechas por
los contribuyentes y las liquidaciones oficiosas de impuestos, todo
con el fin de asegurar el efectivo cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los sujetos pasivos, desplegando para ello sus facultades
de Fiscalización, Inspección, Investigación y Control.
 INTRODUCCIÓN

En los mencionados procesosde fiscalización que realiza la Administración

Tributaria, a través de la Dirección General de Impuestos Internos, los
profesionales de la Contaduría Pública tienen una importante participación,
ya que la mayor parte de los hechos generadores establecidos en las leyes
tributarias estánvinculados con actividades mercantiles, por lo que el
legislador enfocael proceso de fiscalización a la investigación de los libros
de contabilidad y la documentación de soporte relacionada, entre otros.
 GENERALIDADES

El Código Tributario contiene los principios y normas jurídicas, aplicables a

todos los tributos internos bajo la competencia de la Administración
Tributaria.

Dicho Código se aplicará a las relaciones jurídico tributarias que se originen

de los tributos establecidos por el Estado, con excepción de las relaciones
tributarias establecidas en las legislaciones aduaneras y municipales.
 FUNCIÓN BÁSICAS

La Administración Tributaria, de acuerdo a lo establecido en el

Artículo 21 del Código Tributario, debe entenderse que se
hace referencia al Ministerio de Hacienda, a través de las
Direcciones respectivas, responsables de la administración y
recaudación de impuestos, destacando entre ellas, la Dirección
General de Impuestos Internos, la cual con base al Artículo 3
de su Ley Orgánica, se encarga de aplicar y hacer cumplir
 FUNCIONES BÁSICAS

las Leyes referentes a los impuestos, tasas y contribuciones fiscales,

cuya tasación, vigilancia y control, le estén asignados por la Ley y en
general la asistencia al contribuyente, la recepción y fiscalización de
declaraciones, en su caso; el registro y control de contribuyentes, el
pronunciamiento de Resoluciones en sus distintos grados, etc. Todo
mediante un sistema de operaciones que deberán complementarse
con los sistemas normativos, de apoyo, de planificación y demás
pertinentes para efectuar todas estas actividades en forma óptima.
 FUNCIONES BÁSICAS
Asimismo, en el Artículo 23 del Código Tributario, prescribe que las funciones
básicas de la Administración Tributaria son:

El registro, control y clasificación de los sujetos pasivos en función de su nivel de

ingresos, actividad económicay cualquier otro criterio que permita a la Administración
cumplir eficazmente con su gestión;
Control y designación de agentes de retención y de percepción;
La fiscalización de las liquidaciones hechas por los contribuyentes;
Las liquidaciones oficiosas del impuesto;
La aplicación de sanciones;
La gestión administrativa del cobro del impuesto y accesorios;
 TRIBUTOS
Artículo 11 C.T.
Tributos: son las obligaciones que establece el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio cuya prestación en dinero se exige con el propósito de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
 CLASIFICACIÓN

Tasas
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial
de un servicio público individualizado al contribuyente.
 CLASIFICACIÓN

Contribución especial
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o las actividades que constituyan el presupuesto de la obligación.
 CLASIFICACIÓN
Impuestos
Tributo exigido sin contraprestación, cuyo hecho generador está constituido por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Fiscalización es el conjunto de actuaciones que la Administración Tributaria realiza con

el propósito de establecer la auténtica situación tributaria de los sujetos pasivos,tanto
de aquellosque han presentado su correspondiente declaración tributaria como de
aquellos que no lo han hecho.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

El Código Tributario en el Artículo 174 último inciso establece que: El proceso de

fiscalización inicia, con la notificación de la orden de fiscalización firmada por el
funcionario competente, la cual se denomina: Auto de Designación de auditor y finaliza
con la emisión del correspondiente informe de auditoría por parte del auditor o
auditores designados al caso.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

En el auto de designación de auditor se identifica al sujeto pasivo (contribuyente), al

que se le va efectuarla fiscalización, en el que se indicanlos períodos (meses)o ejercicios
(años), impuesto, y obligaciones (formales y sustantivas) que serán objeto de
investigación, así como también el nombre del auditoro auditores que realizaran el
estudio.
 FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Es importante mencionar que además del “Auto de Designación” la Administración

Tributaria puede utilizar como medio de entrada a los negocios de los contribuyentes,
otro tipo de documento para dar inicio a una revisión fiscal, y cada uno de ellos con
lleva una finalidad diferente.
 ETAPAS DEL PROCESO
Como en toda auditoría, en las fiscalizaciones de naturaleza tributaria
pueden identificarse las tres grandes etapasprincipales: Planeación de la
Auditoría, Ejecución de la Auditoría e Informe; No obstante, desde que
iniciael proceso de Fiscalizar e Investigar si un contribuyente ha dado
cumplimiento a las Obligaciones Tributarias contenidas en el Código
Tributario y demás Leyes Tributarias, hasta la emisión del Informe de
Auditoría y posterior liquidación oficiosa del impuesto,se desarrollan un
conjunto de procedimientos y actos administrativos, los cuales pueden
agruparseen diferentes etapas.
 NOTIFICACIÓN

La Notificación, es el medio por el cual la Administración Tributaria, le

comunica al sujeto pasivo todas sus actuaciones. Su base legal se
encuentra fundamentada en los Artículos 165 al 172 del Código Tributario
en relación con los Artículos 32, 33, 52, 54, 55, 57, 90 y 127 del citado
cuerpo legal, y con los Artículos 28, 29, 30 y del 109 al 116 de su
Reglamento de Aplicación.
 NOTIFICACIÓN

Desde el punto de vista procedimental, notificar es un trámite, una diligencia

indispensable para que exista un acto administrativo, que podrá dar inicio a un
procedimiento administrativo; desde el punto de vista del contenido, notificar es
comunicar un mensaje de la Administración Tributaria hacia el administrado, no tiene
contenidopropio, pues trasmiteel contenido del acto que notifica, no es una declaración
de voluntad, sino una comunicación de ésta.
 NOTIFICACIÓN
Todas las actuaciones de la Administración Tributaria deben ser notificadas, sin
embargo, paraello, todo sujeto pasivo debe dar cumplimiento a la obligación de señalar
lugar para recibir notificaciones, la cual se encuentra contenida en el Artículo 90
del Código Tributario, mediante el formulario F-210 el cual debe llenarse y
entregarse en el acto del registro y cuando halla cambio efectivo de dirección
posterior al registro deberá llenarse y entregarse dentro de los cinco días hábiles
posteriores al cambio de dirección; además, dicha dirección para recibir
notificaciones, debe ser actualizada anualmente, mediante el formulario F-211, dentro
de los primeros diez días hábiles de cada año.
 NOTIFICACIÓN

Luego de tener seguridad respecto del lugar señaladopor el contribuyente para recibir
notificaciones, se procede a la búsqueda de éstepara hacer de su conocimiento lo
decidido por la Administración Tributaria, en cuanto a ejercer sus facultades de
fiscalización, inspección, investigación y control (dependerá de cada caso en particular),
por lo que será notificado de ello, debiendo respetarse el orden de prelación según el
caso de que se trate, de conformidad a lo dispuestoen los Artículos 165 y 165-A del
Código Tributario.
 REQUERIMIENTO DE EXHIBICIÓN

Un requerimiento es el acto mediante el cual se solicita documentación o información al

contribuyente y esta etapa consiste en la solicitud que efectúa la Administración
Tributaria al contribuyente fiscalizado para que ponga a disposición del equipo de
auditores nombrados para realizar el estudio, toda aquella documentación relacionada
con las operaciones de la empresa,que han sido realizadas durantelos períodos
tributarios o ejercicio de imposición sujeto de estudio.
 REQUERIMIENTO DE EXHIBICIÓN

La documentación solicitada para ser exhibida, no necesariamente debe ser

información contable y documentos de soporte, sino que tambiénla oficina
fiscalizadora puede requerir la información de registros extracontables, contratos de
naturaleza mercantil, laboral o de otra naturaleza, correspondencia comercial, entre
otros; y generalmente se requiere su exhibición inmediata o a partir del día hábil
siguiente al de la notificación de dicho requerimiento.
 REQUERIMIENTO DE EXHIBICIÓN

Es de hacer notar la obligación que tiene el contribuyente de cumplir con lo dispuesto

en el Artículo 139 del Código Tributario, para lo cual debe contar con la
documentación de respaldo de sus operaciones en el debido orden y a la
disponibilidad para ser exhibidos o presentados cuando la Administración Tributaria lo
requiera, y esto es así ya que la mayor parte de los hechos generadores establecidos
en las leyes tributarias están vinculados con actividades mercantiles, por lo que el
legislador enfoca el proceso de fiscalización a la investigación de los libros de
contabilidad y la documentación de soporte relacionada, entre otros.
 INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN DE INFORMAR

Artículo 241.- Constituye incumplimiento con relación a la obligación

de informar:
Negarse a proporcionar, no proporcionar u ocultar los datos, informes, antecedentes o
justificantes que sean requeridos por la Administración Tributaria sobre hechos que
esté obligado a conocer, sea con relación a sus propias actividades o de terceros
relacionados con las operaciones realizadas con los sujetos pasivos.
 INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN DE INFORMAR

Sanción: multa del cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital
contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activos no
realizado, la que no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual.
Lo que hay que saber sobre la implementación FACTURA
ELECTRÓNICA

"La Factura Electrónica en El Salvador,

paso a paso"
 Marco legal de la facturación electronica

CONTENIDO Proceso para la certificación de la firma

Implicaciones operativas
Esto es lo que
cubriremos: Amplíacion en fiscalización y regimen
sancionatorio
«El avance de la tecnología se basa
en hacer que encaje de forma que
ni siquiera se note, de manera que
forme parte de la vida cotidiana».

Bill Gates
MARCO LEGAL
Ley y Normativa de los DTE

El 30 de agosto de 2022 fue aprobada la Reforma al Código Tributario

relacionada a los Documentos Tributarios Electrónicos, mediante el D L 487.

El 13 de enero de 2023 el Minister Io de Hacienda emitió la Normativa de

Cumplimiento de los DTE.

Reforma fiscal y Normativa estipulan que el Ministerio de Hacienda notificará

los grupos y fechas en que los contribuyentes deberán iniciar a emitir DTE.

La Normativa de Cumplimiento establece las facultades del Ministerio de

Hacienda.
Normativa de los DTE
La Normativa de Cumplimiento establece además: Las definiciones de los conceptos
utilizados en la ley en materia de facturación electrónica.

Las estructura de datos necesarios para la generación de los DTE y la descripción del
formato electrónico que deben utilizar.

Los tipos de transmisiones permitidas para el envío de los documentos.

Las reglas para el otorgamiento del sello de recepción o de las validaciones que efectúa
el Ministerio de Hacienda a los documentos transmitidos.
MUESTRO DE CONTRIBUYENTES EMISORES DTE
Naturaleza jurídica del crédito fiscal

Artículo 61 El crédito fiscal constituye un elemento de la estructura tributaria

y de la naturaleza del impuesto. Se rige exclusivamente por las normas de
esta ley y no tiene el carácter de crédito en contra del fisco por pago indebido
o en exceso de este impuesto.

Deducción del crédito fiscal al débito fiscal

Artículo 64. Por regla general, el impuesto que ha de ser pagado por el
contribuyente será la diferencia que resulte de deducir del débito fiscal
causado en el período tributario
Requisitos para deducir el crédito fiscal

Artículo 65 Únicamente será deducible el crédito fiscal en los casos siguientes:

Adquisiciones de bienes muebles corporales destinados al activo realizable

Adquisiciones de bienes muebles corporales destinados al activo fijo, cuando
en éste conserven su individualidad y no se incorporen a un bien inmueble.

Las operaciones mencionadas en los numerales anteriores deberán ser

indispensables para el objeto, giro o actividad del contribuyente caso contrario
no será deducible el crédito fiscal.

Para efectos de la deducibilidad a que se refiere este artículo se requerirá en

todo caso, que la operación que origina el crédito fiscal esté documentada con
el Comprobante de Crédito Fiscal original.
Ley de firma electrónica
Es una herramienta criptográfica que permite garantizar el origen o autoría e
integridad de los documentos digitales, permitiendo así que dichos documentos
posean una característica que, hasta el surgimiento de esta firma, era exclusiva
de documentos físicos.

La firma digital relaciona el documento firmado con información propia del

firmante, y permiten que terceras partes puedan reconocer la identidad del
firmante y asegurarse de que los contenidos no han sido modificados.

El desarrollo de las tecnologías de información y comunicación se ha convertido

en un factor estratégico, por medio de la presente Ley, que pretende
promocionar el uso de tecnologías para propiciar el dinamismo y el desarrollo
económico, incorporándolo al entorno mundial en el que se producen
interacciones seguras dentro de la sociedad de la información.
Ley de firma electrónica:

Los gobiernos y empresas en todo el mundo han recurrido al uso de la firma

electrónica, al menos desde la década de los noventa. Así, en septiembre de
1998, el presidente de los Estados Unidos, Bill Clinton, junto con el primer
ministro irlandés Bertie Ahern, utilizaron, por primera vez en la historia, una firma
electrónica para suscribir un tratado en materia de comercio electrónico entre
ambos países (The Atlantic Monthly Group, 2013).

La necesidad de aprobar una Ley de Firma Electrónica, era precisamente para

dotar de validez jurídica a las transacciones y actividades que se desarrollen
utilizando esta herramienta.
Ley de firma electrónica:
Comercio Electrónico:

La ley de comercio electrónico aprobada el 10 de febrero de 2021, consta de un

total de 29 artículos. De acuerdo con el artículo 1, la ley tiene por objeto
“establecer un marco legal de las relaciones electrónicas de índole comercial,
contractual, realizadas por medios digitales, electrónicos o tecnológicamente
equivalentes”. En otras palabras, busca responder a la necesidad de brindar
seguridad jurídica a las relaciones comerciales y contractuales, realizadas a
través de medios digitales, entre proveedores de bienes y servicios.

¿Cuándo aplica la ley?

En las relaciones contractuales de carácter comercial o factible de beneficio
económico, celebradas de forma electrónica, digital o tecnológicamente
equivalente.
Ley de Comercio Electrónico:
A toda persona que realice transacciones comerciales o intercambio de bienes o
servicios contractuales, sea ésta:

❑ Persona natural o jurídica.

❑ Pública o privada.
❑ Persona establecida en El Salvador.

La ley no es aplicable cuando las actividades no sean de carácter comercial,

como el intercambio de comunicaciones. Por otra parte, la ley regula el
comercio entre negocios (business to business o B2B), excluyendo las
relaciones de los negocios con los consumidores (business to consumer o
B2C), pues éstas ya están reguladas por la Ley de Protección al Consumidor.
Código tributario
Para la automatización de la facturación en El Salvador, fue necesario reformar el
Código Tributario, el 30 de agosto de 2022, la Asamblea Legislativa de El Salvador
aprobó el “Decreto” con la actualización de 14 artículos e introduciendo nuevos
artículos al Código Tributario, a través de los artículos 119-A al 119-H, 141, 147,
173, 175, 180, 181, 199, 206 y 239-A, aplicables a los contribuyentes del Impuesto
a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios que emitan los
referidos DTE y a los receptores de los mismos; con el principal objetivo de
establecer una regulación en la emisión, transmisión, recepción e invalidación de
Documentos Tributarios Electrónicos (DTE).
Código tributario
El Decreto Legislativo que incorpora la reforma al Código Tributario fue publicado
materialmente en el Diario Oficial el día 4 de octubre del año 2022 y entró en
vigencia a partir del día 14 de octubre del mismo mes y año. Dentro de este
Decreto se indica que la Administración Tributaria tendrá facultades de establecer:

Los requisitos formales que deben cumplir los distintos tipos de DTE:
Comprobante de Crédito Fiscal Electrónico, Factura Electrónica, Factura de
Exportación Electrónica, Nota de Remisión Electrónica, Notas de Crédito y
Débito Electrónicas, Comprobantes de Liquidación Electrónica, Comprobante de
Retención Electrónica, Documento Contable de Liquidación Electrónica, Factura
de Sujeto Excluido Electrónica y Comprobante de Donación Electrónico.
 Código tributario
Los Documentos Tributarios Electrónicos deberán conservarse por los
contribuyentes por un plazo de diez años contados a partir de la fecha de su
generación. De igual manera, las representaciones gráficas de los DTE deberán
conservarse en el mismo formato y medio que fueron emitidas.

REFORMAS AL CODIGO TRIBUTARIO

Art. 1.- Adiciónese al Título Ill en su Capítulo I, Sección Quinta, una Subsección
Primera, que se integrara con su epígrafe, acápites y artículos que se
comprenden, de la manera siguiente:
AMPLIACIÓN EN
FISCALIZACIÓN Y
REGIMEN
SANCIONATORIO
Art. 11.- Intercálese entre el artículo 239 y el artículo 240,
un articulo 239-A, de la manera siguiente:
Art. 239 A
Sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artículo anterior, constituyen
incumplimiento especiales en relación a la obligación de emitir Documentos Tributarios
Electrónicos:

a)Omitir la emisión o la entrega de los Documentos Tributarios Electrónicos exigidos

por este Código. Sanción: Multa equivalente al cincuenta por ciento del monto de la

operación por cada documento, la que no podrá ser inferior a dos salarios mínimos
mensuales; Igual sanción se aplicará cuando los valores consignados en los

documentos electrónicos transmitidos por los contribuyentes a la Administración

Tributaria no coincidan con los documentos en su poder o de sus receptors.

Facultad Administrativa

Artículo 119-A "Los documentos tributarios electrónicos se regirán por lo

establecido en este Código, La Administración Tributaria tendrá las facultades
para establecer:

a) Las reglas, forma, plazos y condiciones para el cumplimiento de la obligación

de emitir los documentos,
b) Las instrucciones y especificaciones tecnológicas para la generación y entrega
al receptor de los documentos tributarios electrónicos;
c) La estructura de datos y formato electrónicos de los documentos tributarios
electrónicos;
Documento Tributario Electrónico

Artículo 119-B "Para los efectos de lo establecido en el presente Código, se

entiende por documento tributario electrónico el documento tributario
generado, firmado y transmitido electrónicamente a la Administración
Tributaria y que cuenta con el sello de recepción otorgado por la misma".
Emisión Documento Tributario Electrónico
Artículo 119-C Por regla general, la emisión de los documentos tributarios
electrónicos comprende su generación y firma electrónica, transmisión a la
Administración Tributaria para el otorgamiento del sello de recepción y la entrega
al receptor en formato electrónico.

Los contribuyentes obligados por la Administración Tributaria a emitir los

Documentos Tributarios Electrónicos y los que opten por emitirlos, deberán
cumplir con las disposiciones establecidas en este Código y la normativa
emitida por la misma, la cual tiene el carácter de obligatorio cumplimiento.
Transmisión y sello de recepción

Artículo 119-D "Los documentos electrónicos deberán ser transmitidos a la

plataforma informática establecida por la Administración Tributaria, cumpliendo
con las reglas, forma, plazas y condiciones establecidas por la misma para el
otorgamiento del sello de recepción.

Una vez estos documentos electrónicos hayan obtenido el mencionado sello de

recepción, se tendrá por efectuada su transmisión, adquiriendo el carácter de
documentos tributarios electrónicos, surtiendo los efectos establecidos en el
artículo 206 del presente Código.
Invalidaciones de Documentos
Tributarios Electrónicos
Artículo 119-E Procederá la invalidación cuando con posterioridad a la emisión del
documento tributario electrónico se constaten errores en su contenido, que no
afecten la operación, siempre y cuando se cumplan las siguientes reglas:

Los documentos invalidados conforme a las reglas anteriores, no podrán

amparar las deducciones de las erogaciones correspondientes, asimismo,
quedarán sin valor alguno sus representaciones gráficas que hayan sido
entregadas.
Especificaciones de los Documentos Tributarios
Electrónicos
Artículo 119-G Los documentos tributarios electrónicos deberán cumplir con los
siguientes requisitos:

a) Comprobante de crédito fiscal electrónico:

I. Los mismos requisitos establecidos en los numerales 3), 4), 6), 7), 8), 9) y 10) del
literal a) inciso primero del artículo 114 de este Código, a excepción del detalle
de las sucursales;
II. Incluir el código de generación único del documento electrónico, de acuerdo a las

especificaciones que al efecto establezca la Administración Tributaria;

III. Número de control consecutivo del documento conforme lo establezca la
Administración Tributaria;
IV.Fecha y hora de generación;
V. Valor total de la operación;
VI. Forma de pago, tales como efectivo, tarjeta de crédito, tarjeta de débito,
transferencia electrónica, indicando si es de contado o a crédito, total o
parcialmente, y el plazo correspondiente.
Art. 3 Adiciónense los incisos quinto, sexto y séptimo al artículo 147, de
la manera siguiente:

Los documentos tributarios electrónicos deberán conservarse por los

contribuyentes durante el plazo establecido en el inciso primero de este
artículo, a partir de la fecha de su generación, garantizando su consulta e
integridad.

No obstante, lo dispuesto en el inciso anterior, las representaciones

gráficas de los documentos tributarios electrónicos deberán conservarse
por los contribuyentes en el mismo formato y medio en que fueron
originalmente expedidas, durante el plazo establecido en el inciso primero
de este artículo.
Art. 4.- Sustituyese el literal a), adiciónense los incisos
tercero, cuarto y quinto al literal k), sustituyese el
literal p), y adiciónese el literal s) al inciso primero del
artículo 173, de la manera siguiente:

Art. 4 a) Requerir a los sujetos pasivos los comprobantes fiscales, libros,

balances, registros, sistemas, programas y archivos de contabilidad manual,
mecánica o computarizada, la correspondencia comercial y demás documentos
emitidos por el investigado o por terceros, sea en medios físicos, impresos, o
electrónicos y sus representaciones gráficas, y que den cuenta de sus operaciones;
así como examinar y verificar los mismos.
Art. 206 Para los efectos tributarios los sujetos pasivos deberán respaldar
las deducciones con documentos idóneos y que cumplan con todas las
formalidades exigidas por este Código y las Leyes respectivas, caso contrario
no tendrán validez para ser deducibles fiscalmente.

Las deducciones de las erogaciones que se respalden con Documentos

Tributarios Electrónicos serán admisibles siempre y cuando dichos
documentos cumplan con lo establecido en el Titulo 111, Capitulo 1, Sección
Quinta, Subsección Primera, del presente Código, y hayan obtenido el
Sello de Recepción otorgado por la Administración Tributaria.
Disposiciones transitorias:
Art. 12 La Administración Tributaria establecerá las fechas a partir de las
cuales los contribuyentes estarán obligados a emitir los Documentos
Tributarios Electrónicos, especificando los documentos físicos o impresos y
sistemas electrónicos o computarizados que dejarán de utilizarse y cuyas
autorizaciones quedarán sin efecto de acuerdo a las fechas establecidas,
determinando en su caso, la transición necesaria para tal efecto.

Los documentos elaborados por imprenta que ya no deban utilizarse en razón de

lo establecido en el inciso anterior tendrán que ser informados por los
contribuyentes mediante el formulario respectivo y presentados a la
Administración Tributaria para su anulación y destrucción, dentro del plazo de
quince días hábiles contados a partir de la fecha en que éstos resulten obligados a
emitir los citados Documentos Tributarios Electrónicos. Asimismo, deberán
informar los correlativos autorizados que ya no deban ser utilizados de
conformidad a lo establecido en este artículo.
IMPLICACIONES
OPERATIVAS
Generalidades

La factura electrónica se emite y se recibe a través de un sistema

informático, que se encarga de generar el documento electrónico y de
enviarlo al destinatario correspondiente. El documento electrónico contiene
toda la información necesaria para cumplir con las obligaciones tributarias,
como el monto total de la factura, el impuesto correspondiente, la fecha de
emisión, entre otros datos relevantes.
¿Que es la
Factura
Electrónica?
Es un documento de índole fiscal
electrónico, que sustituye al papel y que
tiene su origen en las legislaciones
latinoamericanas que surgieron entre los
años 2000 a la fecha.
Actualmente la factura electrónica es
empleada de forma obligatoria u
optativa en distintos países alrededor del
mundo.

En el Salvador el Ministerio de
Hacienda adopto la tecnología por
JSON, que es el formato de intercambio
de datos que los hace posible.
Beneficios

Dependiendo del tamaño de las

empresas, el ahorro por conceptos
emisión, envió, recepción, almacenaje,
búsqueda, firma, devolución, pago, envió,
cancelacion y entre otros.
La implementación de este nuevo sistema de facturación electrónica
para las compañías no sólo es un mecanismo tecnológico que
ayudará al crecimiento económico, innovación, aumento de
eficiencia, disminución de costos, soluciones para optimizar sus
procesos, y evitar pérdida de tiempo; sino también permite
transmitir de manera ágil, documentos e información de forma
rápida en el menor tiempo y espacio, para ser altamente
competitivos, aportando beneficios sustanciales a las empresas y al
país.
Con este nuevo sistema de facturación el Estado tendrá un mejor
control tributario, al obtener información constante y veraz con el fin
de velar por los ingresos recaudados. Por lo que, a través de la
Constitución, que dispone tanto a las instituciones Estatales y
privadas, los deberes y responsabilidades para el cumplimiento de las
leyes, para el pago de los tributos que son establecidos por ley; los
ingresos tributarios recaudados son los que ayudan al fortalecimiento
de la economía del país, al incremento del aparato productivo,
generando bienestar a toda la población y mejorando su calidad de
vida.
Con la puesta en marcha del nuevo Sistema de Facturación
Electrónica el Ministerio de Hacienda pretende erradicar la evasión y
elución fiscal que se genera con la omisión en la emisión de facturas o
comprobantes de crédito fiscal ya que en nuestro país existen
contribuyentes que evaden impuestos con este tipo de prácticas
aprovechándose de vacíos legales y en mucha ocasiones del
compadre hablado de funcionarios públicos para enmendar sus
fraudes fiscales y con esto obstaculizan el crecimiento económico del
país.
Emisión y recepción de forma
automática.
Ahorro en el gasto de papelería, la
factura electrónica es ecológica.
Facilidad en los procesos de
auditoría.
Mayor seguridad en el resguardo
de los documentos.
Eliminación de espacios para
almacenar documentos históricos.
La factura electrónica es un documento tributario
que tiene la misma validez jurídica que una factura
física, pero con la particularidad de que se emite y se
recibe de forma electrónica, lo que significa que no
se necesita imprimir ni guardar en papel. En cambio,
la factura electrónica se genera y se guarda en
formato digital, lo que hace que su procesamiento y
almacenamiento sea mucho más eficiente y
sostenible.
Diferencia entre Factura Electrónica y Factura
Física
La principal diferencia entre la factura electrónica y la
factura física es que la primera cuenta con medidas de
seguridad que garantizan la autenticidad e integridad del
documento. Para ello, se utiliza una firma electrónica y un
sello digital que son imposibles de falsificar, lo que hace que
la factura electrónica sea mucho más segura que la factura
física.
Diferencia entre Factura Electrónica y Factura
Digítal

Factura Electrónica

Documento tributario generado de forma electrónica

y firmado electrónicamente por el emisor y Ministerio
de Hacienda. Debe poner sello de recepción y
verificable.

Factura digital

Escaneo o representación digital en imagen o PDF,

de una factura física habitual.
Otra diferencia importante es que la factura
electrónica es mucho más eficiente y económica
que la factura física, ya que no requiere del uso
de papel ni de la impresión y almacenamiento
físico del documento. Además, su
procesamiento es mucho más rápido y eficiente, lo
que se traduce en ahorros significativos en
términos de tiempo y costos.
En resumen, la factura electrónica es un documento
tributario que cuenta con las mismas características
y validez jurídica que una factura física, pero con la
particularidad de que se emite y se recibe de forma
electrónica, lo que la hace más eficiente, sostenible
y segura.
Se necesita inversión para generar los DTE

Muchos clientes han preguntado si necesitan un servidor

costoso para emitir DTE, pero en realidad solo necesitan
una computadora normal, ya que el software firmador
electrónico puede correr en cualquier sistema operativo
Windows desde XP en adelante.
El firmador electrónico requiere una máquina un poco
más potente, pero puede estar dentro del rango de las
máquinas comúnmente adquiridas. También hay
alternativas de contratar un servicio en la nube y pagar
mensualmente por el firmador y la plataforma, por lo que
se recomienda hacer los cálculos correspondientes.
Firma en la Nube

La emisión de facturas electrónicas puede hacerse también en

la nube de hecho muchos proveedores de software están
vendiendo soluciones de este tipo.

Si tu necesitas una solución en la nube te recomiendo que

puedas hacer el cálculo para determinar cuál es la opción más
económica y conveniente al utilizar una plataforma para la
emisión de facturas electrónicas, ya sea contratar un servicio en
la nube, desarrollar su propia plataforma.
Componentes de la Facturas Electrónica

El proceso de emisión de facturas electrónicas involucra tres

componentes:

El facturador,
El firmador y
El servidor de Hacienda que sella la factura.

El firmador y el facturador son responsabilidad del usuario, mientras

que el servidor de Hacienda es proporcionado por la administración
tributaria.
Factura Electrónica en el país

Tradicionalmente la facturación en El Salvador se ha manejado a

través de documentos físicos, emitidos por los contribuyentes
llenados a mano o por máquinas previamente parametrizadas, sin
embargo, el gobierno de El Salvador vio la necesidad de
modernizarse en cuanto a estos procesos de facturación para estar a
la altura de otros países y de esta forma así evitar la evasión, elución
y omisión fiscal para recaudar más impuestos.
En 2018 el Ministerio de Hacienda inició con un plan
piloto diseñado para un grupo de seis empresas
salvadoreñas entre ellas: “un supermercado, una
aerolínea, dos bancos y una empresa gasera) que han
sido las primeras en emitir y recibir factura
electrónica.” Con la puesta en marcha de este plan el
Ministerio de Hacienda busca mejorar en la
recaudación hasta un punto porcentual del PIB en un
periodo de dos a tres años.
En 2019 según el Ministerio de Hacienda
responsable de la puesta en marcha de la factura
electrónica en El Salvador, “se implantará
progresivamente la factura electrónica, el objetivo es
equiparse con el resto de países latinoamericanos
que ya han instaurado la factura electrónica”.
El 30 de agosto de 2022, la Asamblea Legislativa de El
Salvador aprobó el “Decreto” con la actualización de 14
artículos e introduciendo nuevos artículos al Código Tributario,
con el principal objetivo de establecer una regulación en la
emisión, transmisión, recepción e invalidación de Documentos
Tributarios Electrónicos (DTE).
El 14 de diciembre de 2022, el gobierno presentó, a través del
Ministerio de Hacienda, el nuevo Sistema de Facturación Electrónica;
por lo que todos los contribuyentes deben adoptar este sistema de
facturación, de acuerdo a lo anterior no todas las PYMES están
enteradas de esta nueva disposición y adicionalmente no están
preparadas para afrontar estos cambios ya que no poseen la
capacidad, humana, financiera, tecnológica y tampoco un software
que genere la facturación y sea capaz de conciliar las operaciones con
un tercero.
Factura electrónica experiencial internacional

La factura electrónica es una medida adoptada por los

países latinoamericanos en los años 90 como parte del
«Consenso de Washington» para controlar la informalidad
económica en la región.
Antes de la factura electrónica, en algunos países se
utilizaban los «timbres» como estampillas que se
pegaban en las facturas para darles validez, lo
que daba lugar a prácticas fraudulentas.

Dentro de los países del Continente americano que

iniciaron el proceso de adopción de la facturación
electrónica tenemos Chile (Año de Inicio: 2003)
México (Año de Inicio: 2004) Brasil (Año de Inicio:
2006) Argentina (Año de Inicio: 2006).
La factura electrónica surge como una herramienta
para controlar la informalidad y evitar el fraude de los
timbres, ya que ofrece mayor seguridad y trazabilidad en
las transacciones.

La factura electrónica permite emitir créditos

fiscales para exploraciones con contribuyentes y
facturas consumidor final para operaciones con
consumidor final o cliente final, lo que implica una
tributación del valor agregado y un sistema de
deducción de impuesto.
Los modelos operativos utilizados por de los sistemas de
facturación electrónica en América Latina, guardan muchas
similitudes entre sí, las cuales se detallan continuación:

- Modelo obligatorio para los contribuyentes.

- Formato estándar de los documentos.
- Intercambio de documentos entre las empresas vía E-mail.
-El comprador tiene notificación de aceptación o rechazo de documentos.
-Certificado Digital obligatorio para la firma de documentos.
-Entidades Certificados Digital privadas.
-La validación de los documentos es en tiempo real.
-Representación gráfica de los documentos con código de barras.
El comercio electrónico en El Salvador

El Comercio Electrónico, se propició con las ventas por catálogo,

que se originaron en Estados Unidos en el año 1920; porque al
igual que el comercio electrónico introdujo el concepto de que no
es necesario atraer a los clientes físicamente hasta los locales de
ventas para llevar a cabo las transacciones comerciales; y con la
aparición de las tarjetas de crédito las ventas por catálogo
tomaron mayor impulso desarrollando a la vez un tipo de
relación que implicó un mayor anonimato entre el cliente y el
vendedor.
Con la ayuda de la televisión, surgió una nueva forma de
venta por catálogo, también llamada venta directa,
concretada por vía telefónica y usualmente con pagos
efectuados por medio de tarjetas de crédito.

En El Salvador el comercio electrónico, surge el año de

1998 y plantea una nueva una forma de vender y/o
comprar bienes en Internet. El país contaba con dieciséis
proveedores de conectividad a Internet, ofreciendo
distintas opciones, modalidades, prestaciones, precios y
configuraciones.
La finalidad de la Factura Electrónica es
ayudar en el proceso de transparencia fiscal,
aprovechando las innovaciones tecnológicas
para hacer más eficientes los servicios de la
Administración Tributaria y con ello mejora
el control de los tributos proporcionando un
mejor almacenamiento y resguardo de la
información, propiciando un mayor control,
eficiencia y accesibilidad de la información
tributaria.
PROCESO PARA LA
CERTIFICACIÓN DE LA FIRMA
DOCUMENTO
TRIBUTARIO
ELECTRÓNICO (DTE)
Es un documento tributario generado,
firmado y transmitido electrónicamente a la
Administración Tributaria y que cuenta con
el sello de recepción otorgado por la misma.
 DOCUMENTO DOCUMENTO DTE
CARACTERÍSTICAS
FÍSICO DIGITAL

Cuenta con un formato de datos

estructurado.

Permite transmisión a través de

medios electrónicos.

Facilita el tratamiento automatización

de la información.

Siempre cuenta con el respaldo de

firma electrónica.

Es válido fiscalmente sin necesidad de

imprimirlo en papel

No requiere incurrir en costos de

impresión, entrega y resguardo.
EMISIÓN
(DTE)
Pasos:
Emisor genera, firma y transmite el DTE al
Ministerio de Hacienda.
Ministerio de Hacienda valida y otorga
sello de recepción.
Emisor entrega el DTE al receptor.
Sitio web de Facturación Electrónica
Es una plataforma amigable disponible para los Emisores
de DTE como para los usuarios en general donde pueden
obtener información de Facturación Electrónica, así como
utilizar las herramientas disponibles para la
implementación, consultas de los DTE y consultas con
respuesta inmediata.

Es un sitio en el cual los Emisores de DTE pueden realizar los

procesos de implementación y actualización en línea, como
por ejemplo obtener su certificado de firma electrónica,
consultar los DTE emitidos y recibidos, entre otros.
Ambientes

Contiene dos ambientes:

Ambiente para Pruebas su principal objetivo es que los

contribuyentes evalúen la funcionalidad de los DTE en relación
a la casuística de las operaciones y de los requerimientos
establecidos por el Ministerio de Hacienda, con el fin de
minimizar errores en el Ambiente Productivo.

Ambiente Productivo su principal objetivo es realizar la

transmisión satisfactoria de los DTE.
Plataformas disponibles para
emitir (DTE)
Crear tu Propio Facturador Electrónico usando el Sistema de
Transmisión API DTE
En El Salvador, la facturación electrónica se ha convertido en
un requisito obligatorio para muchas empresas.

La implementación de un facturador electrónico puede parecer

un desafío abrumador, pero gracias al Sistema de
Transmisión API DTE, es posible crear tu propio facturador de
manera sencilla y eficiente.
Sistema de Transmisión API DTE:
El Sistema de Transmisión API DTE es una plataforma
desarrollada por la DGII para facilitar el intercambio electrónico
de facturas entre emisores y receptores. Esta solución basada
en API (Application Programming Interface) permite la
integración de sistemas de facturación electrónica de terceros
con el sistema tributario nacional. El API DTE proporciona una
forma estandarizada y segura de transmitir la información
fiscal, garantizando la validez y autenticidad de las facturas
electrónicas.
Investigación y comprensión del marco legal

Antes de comenzar a desarrollar tu facturador electrónico, es

fundamental comprender las leyes y regulaciones fiscales
aplicables en El Salvador. Familiarízate con los requisitos
técnicos y los lineamientos establecidos por la DGII para la
facturación electrónica.
Diseño y desarrollo del facturador

El siguiente paso es diseñar y desarrollar el facturador

electrónico. Puedes optar por desarrollarlo internamente o
contratar a un proveedor de servicios de facturación
electrónica. Asegúrate de que el facturador cumpla con los
estándares requeridos por la DGII y sea compatible con el
Sistema de Transmisión API DTE.
Registro ante la DGII

Una vez que el facturador esté listo, debes registrarlo ante

la DGII para obtener el reconocimiento y la autorización
correspondiente. Sigue los procedimientos establecidos por
la DGII y proporciona la documentación necesaria.
Integración con el Sistema de Transmisión API DTE

Para que tu facturador pueda comunicarse con el Sistema de

Transmisión API DTE, es necesario realizar una integración
adecuada. Esto implica conectarse a través de la API
proporcionada por la DGII y seguir los protocolos de
comunicación establecidos.
Pruebas y certificación

Una vez integrado, es importante realizar pruebas

exhaustivas para garantizar que el facturador funcione
correctamente y cumpla con todos los requisitos. La DGII
puede requerir la certificación del facturador antes de su
puesta en producción.
Implementación y capacitación

Una vez que el facturador ha sido certificado, puedes

implementarlo en tu empresa. Asegúrate de capacitar a tu
personal sobre el uso adecuado del facturador electrónico y
los procesos asociados.
Facturación Electrónica gratuita del Ministerio de Hacienda
Paso 1 Ingresar al sitio web:
https://admin.factura.gob.sv/login
Paso 2 Dar clic en la
opción
Paso 3 Llenar la información con las credenciales
como contribuyentes:
Paso 4 Dar clic en las condiciones :
Paso 5 Dar clic en las condiciones :
Paso 6 Dar clic en las condiciones :
Paso 7 Dar clic en las condiciones :
Paso 8 Dar clic en las condiciones :
Paso 9 Dar clic en las condiciones :
Paso 10 Dar clic en las condiciones :
Paso 11 Dar clic en las condiciones :
Paso 12 Dar clic en las condiciones :
Paso 13 Dar clic en las condiciones :
Paso 14 Dar clic en las condiciones :
Paso 15 Dar clic en las condiciones :
Paso 16 Dar clic en las condiciones :
Paso 17 Dar clic en las condiciones :
Paso 18 Dar clic en las condiciones :
Paso 19 Dar clic en las condiciones :
Paso 20 Dar clic en las condiciones :
Emisión de (DTE)
 Tipos de DTE implementados

Se encuentran disponibles todos los documentos fiscales para la implementación

en su entidad en formato electrónico.
 Qué es un
archivo(DTE)
El Ministerio de Hacienda ha diseñado las estructuras o el contenido que cada tipo de
documento electrónico debe poseer. Además determina las características
informáticas, lógicas y de forma que cada campo y documento deben cumplir

Al archivo generado con la información de la operación, se le aplica la firma

electrónica para su envío hacia este Ministerio, que le otorga el respectivo Sello de
Recepción

Por lo que el archivo DTE consta de 3 partes

a) Archivo plano
b) Archivo firmado
c) Sello de Recepción
EJEMPLO DE VERSIÓN(DTE)
 EJEMPLO DE VERSIÓN(DTE)
Código de Generación:
Longitud de 36 caracteres. Número identificador del DTE que garantiza la
unicidad. Ejemplo: C6A9868C-028D 421B A9A0 36274CECC2C7

Número de Control: Longitud de 31 caracteres. Formato secuencial

reiniciable anualmente , cuya estructura es definida por el Ministerio de
Hacienda.
Ejemplo: DTE 03 12345678 000000000000001

Sello de Recepción: Longitud de 40 caracteres. Es el código asignado por

el Ministerio de Hacienda.
Ejemplo: 202179926FBFE844465396CA5B8913008732KCVY
“LEY CONTRA EL LAVADO DE
DINERO Y REQUERIMIENTOS
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS”
 - MARCO REGULATORIO

- MARCO INTERNACIONAL
CONTENIDO
- TIPOLOGÍA

- SANCIONES
Introducción
Actualmente el delito de lavado de dinero y
financiamiento al terrorismo son fenómenos
transnacionales que corrompen las estructuras
económicas y sociales de los países, los grupos
criminales siempre buscan infringir las leyes o
controles, siendo el sistema financiero un sector
vulnerable para cometer estos delitos.
El fenómeno del lavado de activos y financiamiento al
terrorismo es un tema de escala internacional debido a los
métodos utilizados para cometer estos delitos, las estructuras
criminales se beneficiaban de las debilidades
institucionales, así como de las deficiencias en el sistema
jurídico de algunos países, debido a este contexto organismos
internacionales empezaron a crear marcos regulatorios para
el combate del lavado de dinero y financiamiento al
terrorismo.
El Salvador dispone desde junio de 1999 de una legislación
penal especial para combatir el lavado de dinero (LD),
incorporando en gran medida los estándares
internacionales sobre la materia. Desde octubre de 2006,
también dispone de una legislación penal moderna y
adecuada para la lucha contra la financiación del terrorismo
(FT).
En los últimos tiempos fundamentalmente a partir de la
Convención de las Naciones Unidas contra el Tráfico
Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas
firmado en Viena en 1988, surge un creciente interés
por poner fin a lo que se ha denominado “blanqueo de
capitales o Lavado de dinero”.
Sin embargo, este concepto fue empleado por primera
vez en el ámbito judicial en un caso que tuvo lugar en
los Estado Unidos en 1982, que implicaba el decomiso
de dinero supuestamente lavado, del tráfico de cocaína
procedente de Colombia.
En 1989 se crea el Grupo de Acción Financiera Contra el
Lavado de Dinero (GAFI), por el grupo del G7, los países
más desarrollados, para luchar contra el blanqueo de
capitales, procedentes del narcotráfico y el
financiamiento al terrorismo.
Marco regulatorio en El Salvador
El Art. 2 señala que la ley se aplica tanto a
personas naturales como jurídica legalmente
inscrita bajo las leyes de la Republica de El
Salvador o que estén registrados legalmente en
otros países tengan estos relaciones diplomáticas o
no con El Salvador; además quedan sujetas a esta
ley todas las organizaciones que desarrollen
actividad comercial, financiera, inversión,
desarrollo, política, deportiva, de asistencia social o
socorro con arraigo nacional o extrajera y toda otra
que por su actividad genere ganancias, bienes o
beneficios de fondos cuyo origen sea ilícito, las
cuales deben cumplir con las obligaciones
establecidas en la presente ley y en las demás que
así se lo exigieren.
Se consideran sujetos obligados por la presente
ley, especialmente las siguientes:
-Importadores o exportadores de vehículos e
insumos agropecuarios.
-Casino y casa de juegos.
-Droguerías, laboratorios farmacéuticos y cadenas
de farmacias.
-Empresas constructoras.
-Cualquier institución Privado o de Economía Mixta,
Asociación, Sociedad Mercantil, grupo o
conglomerado Financiero.
Etapas del Lavado de Dinero
1-Colocación: Es la disposición física del dinero en
efectivo proveniente de actividades delictivas. Durante
esta fase inicial, el lavado de dinero introduce sus
fondos ilegales en el sistema financiero y otros
negocios, tanto nacionales como internacionales.

2-Estratificación: Es la separación de fondos ilícitos

de su fuente mediante una serie de transacciones
financieras sofisticadas, cuyo fin es desdibujar la
transacción original.
Esta etapa supone la conversión de los fondos
procedentes de actividades ilícitas a otra forma y
crear esquemas complejos de transacciones
financieras para disimular el rastro documentado,
la fuente y la propiedad de los fondos.

3- Integración: Es dar apariencia legítima a riqueza

ilícita mediante el reingreso en la economía con
transacciones comerciales o personales que aparentan
ser normales.
Típico esquema de Lavado de Dinero
Técnicas del lavado de dinero
Las técnicas sofisticadas que se usan para blanquear el
dinero y financiar el terrorismo hacen que estos
problemas sean más complejos. Tales técnicas pueden
incluir diferentes tipos de instituciones financieras;
múltiples operaciones financieras; el uso de
intermediarios, como asesores financieros, contadores,
sociedades ficticias y otros proveedores de servicios;
remesas a través de, y desde diferentes países; así como
el uso de diversos instrumentos financieros y otros tipos
de activos.
Tipologías
La Tipología es el estudio o clasificación en
diferentes tipos existentes que se lleva a cabo en
cualquier disciplina. Mediante la cual, es posible
distinguir elementos y agruparlos según sus
características.
Una tipología, en el contexto del lavado de dinero y
financiamiento al terrorismo, se entiende como la
clasificación y descripción de técnicas y métodos
utilizados por las organizaciones criminales para dar
apariencia de legalidad a los fondos de procedencia
lícita o ilícita.
Sujetos obligados, Las presentes disposiciones las
aplicará la UIF, y son de estricto cumplimiento para
cualquier persona natural o jurídica aun cuando
esta última no se encuentre constituida
legalmente; quienes deberán presentar la
información que les requiera la autoridad
competente, que permita demostrar el origen lícito
de cualquier transacción que realicen. De acuerdo
con el artículo 2 de la Ley Contra el Lavado de
Dinero y de Activos. (Art. 2)
Instructivo UIF:

Tiene como objetivo desarrollar las obligaciones de

los sujetos establecidos en la ley de lavado de
dinero y de activos relacionados a la prevención y
reportes de operaciones relacionadas siempre
contra el lavado de dinero y de activos. Mencionan
algunos aspectos se refieren a normas específicas
que deben seguir los responsables de la prevención
del lavado de dinero y activos, la detección y
reporte de las operaciones sospechosas para toda
institución de intermediación financiera, regulada o
no regulada.
Este Instructivo está relacionado con la problemática en
estudio, porque define el proceso a seguir por parte de
los sujetos obligados a cumplir la Ley Contra el Lavado
de Dinero y de Activos, entre los cuales se encuentran las
organizaciones lucrativas y no lucrativas, las cuales se
encuentran expuestas a ser utilizadas para cometer este
delito, y poseen un alto riesgo de cometer el delito del
financiamiento al terrorismo.
Encargado de cumplimiento

Art. 71. Los sujetos obligados, acorde con las

actividades, naturaleza, tamaño, operaciones y nivel
de riesgo del sujeto obligado, de conformidad con el
enfoque basado en riesgo, deben designar un Encargado
de Cumplimiento nombrado por el órgano de gobierno
de mayor jerarquía u órgano de dirección
equivalente y dependerá jerárquicamente de éste y
en lo administrativo del director presidente,
presidente ejecutivo, gerente general o su equivalente.
También deberán nombrar a la persona que se
desempeñará como Encargado de Cumplimiento
suplente, quien deberá cumplir con los requisitos
aplicables al Encargado de Cumplimiento titular.
Requisitos del Encargado de Cumplimiento.
Art. 72. El Encargado de Cumplimiento de los sujetos
obligados, gozará de independencia y autonomía en la
ejecución de las funciones y obligaciones establecidas
en la LCLDA, su reglamento, en el Art. 37 de la
LECAT y el presente instructivo.
El Encargado de Cumplimiento debe reunir los
siguientes requisitos:
a) Capacitación en materia de prevención y gestión
de riesgos asociadosal LDA/FT/FPADM;
b)Conocimientos sobre el marco regulatorio en materia
de prevención y gestión de riesgos asociados al
LDA/FT/FPADM;
c) Contar con grado académico a nivel universitario;
d) Contar con conocimiento sobre los aspectos
financieros, operativos y jurídicos del negocio o
actividad de que se trate;
El Encargado de Cumplimiento deberá registrarse
ante la UIF, y no podrá ser despedido, sancionado
o removido por cumplir con las atribuciones
inherentes a sus funciones.
Funciones del Encargado de Cumplimiento
Art. 73. Son funciones del Encargado de
Cumplimiento, acorde con las actividades, naturaleza,
tamaño, operaciones y nivel de riesgo del sujeto
obligado, de conformidad con el enfoque basado en
riesgo, las siguientes.
Presentar, cuando menos en forma anual, informes
escritos, presenciales o por medio de conexiones
remotas al órgano de gobierno de mayor jerarquía o
quien haga sus veces, en los cuales debe consignar al
menos lo siguiente:
1. Los resultados de la gestión desarrollada,
2. El cumplimiento de los reportes enviados a la UIF,
3. La efectividad de los mecanismos e instrumentos
establecidos para control, detección de operaciones
inusuales y reporte de operaciones sospechosas.
Promover la adopción de modificaciones a las políticas y
procedimientos para la prevención del LDA/FT/FPADM
y para la detección de operaciones inusuales y reporte
de operaciones sospechosas e informar los resultados
de las acciones correctivas ordenadas por el órgano de
gobierno u órgano que haga sus veces.
Analizar e implementar las medidas correctivas de las
observaciones detectadas en los informes presentados
por la auditoría interna y externa o de quien ejecute
funciones similares.
Emitir informes u opiniones sobre la existencia de
riesgos de LDA/FT/FPADM en el lanzamiento de
nuevos productos, canales y servicios del sujeto
obligado, o en modificaciones de éstos, previo a
su lanzamiento o puesta en producción.
Preparar y coordinar la ejecución del plan anual de
capacitación.
Art. 74. En los casos de grupos empresariales cuando
entre las sociedades exista una relación accionaria
mayoritaria, un mismo Encargado de Cumplimiento
podrá realizar dicha función en diferentes sociedades
del mismo grupo empresarial, siempre y cuando así lo
determine el órgano de gobierno del grupo empresarial
u órgano de dirección equivalente, atendiendo al
número de clientes, número de empleados y volumen de
operaciones de dichas empresas, debiendo ser
ratificado dicho acuerdo por cada una de las juntas
directivas de las entidades que lo conforman.
Procedimiento para el informe interno de una
operación inusual.
Art. 42. El empleado o colaborador del sujeto
obligado que detecte operaciones inusuales
informará a la Oficialía de Cumplimiento o al
Encargado de Cumplimiento, conforme a los
procedimientos definidos por el sujeto obligado a
efectos que se proceda al análisis de la operación
inusual.
Capacitación
Plan de formación anual
Artículo 54. Cada año, el Oficial o Encargado de
Cumplimiento, acorde con las actividades, naturaleza,
tamaño, operaciones y nivel de riesgo del sujeto
obligado, de conformidad con el enfoque basado en
riesgo, elaborará un plan de formación anual, de
conformidad a la detección de necesidades de
capacitación (DNC), en el cual definirá el alcance y la
programación de la capacitación. Este plan deberá ser
presentado para su aprobación al órgano de gobierno, a
más tardar el 31 de diciembre de cada año, para su
aplicación al año inmediato siguiente de su aprobación.
La elaboración del plan se realizará considerando las
características de cada área y las responsabilidades
que le competen a cada empleado en relación con
dichas políticas y procedimientos aplicables según
sus funciones, el tamaño, estructura, naturaleza y
características y nivel de riesgo del sujeto obligado.
Esta capacitación debe ser tomada por los empleados y
personal subcontratado al menos una vez al año.
El contenido debe incluir, entre otros, los
siguientes aspectos fundamentales, dependiendo de
las características del grupo objetivo:
a) Sensibilización en la cultura corporativa a la
prevención de LDA/FT/FPADM;
b) Normas legales y conceptos fundamentales de
LDA/FT/FPADM,
c) Estructura organizacional y de control del sujeto
obligado para la prevención de LDA/FT/FPADM,
d) Conocimiento de los clientes, contrapartes y del
mercado;
e) Aplicación de las políticas y procedimientos para
la prevención del LDA/FT/FPADM;
f) Conocimiento de señales de alerta de LDA/FT/FPADM;
g) Detección de operaciones inusuales y reporte de
sospechosas;
h) Administración de la información, y
i) Conocimiento del empleado.
La capacitación puede ser de tipo presencial o virtual a
través de cursos e-learning u otras metodologías
definidas por el sujeto obligado, su ejecución debe
respaldarse y los documentos de respaldo deben
contener como mínimo lo siguiente:
a) Documentos físicos o electrónicos utilizados para el
desarrollo de la capacitación,
b) Registro o comprobante de asistencia en forma física
o electrónica,
c) Evaluación general de la capacitación o de los
talleres realizados.
Reportería
Art. 9.- Los sujetos obligados deberán informar a la
UIF, por escrito o cualquier medio electrónico y en el
plazo máximo de cinco días hábiles, cualquier
operación o transacción de efectivo, fuere individual
o múltiple, independientemente que se considere
sospechosa o no, realizada por cada usuario o
cliente que en un mismo día o en el término de un
mes exceda los diez mil dólares de los estados
unidos de américa o su equivalente en cualquier
moneda extranjera.
El plazo para remitir la información se computará a
partir del día siguiente de realizada la operación o
transacción. Igual responsabilidad tendrán si se trata
de operaciones financieras que se efectúen por
cualquier otro medio, si esta fuere superior a
veinticinco mil dólares de los estados unidos de
américa o su equivalente en cualquier moneda
extranjera.
Ley Especial contra Actos del Terrorismo

Esta ley tiene como objetivo prevenir, investigar,

sancionar, y erradicar los tipos de delitos que se
describen en esta, entre estos delitos está el
Financiamiento al Terrorismo.
EL Grupo de Acción Financiera GAFI, define que el
Financiamiento al Terrorismo ocurre cuando: “Una
persona o cualquier medio, directa o
indirectamente, ilegal o intencionalmente,
proporciona o reúne fondos con la intención de
utilizarlos o sabiendo que serán utilizados,
completa o parcialmente, para llevar a cabo un
acto terrorista por parte de una organización
terrorista o un individuo”
Marco Internacional

Estándares Internacionales sobre el enfrentamiento

al lavado de activos, el financiamiento del
terrorismo. Recomendaciones del GAFI.
El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI),
es un organismo intergubernamental cuyo
propósito es el desarrollo y la promoción de
políticas, en los niveles nacional e internacional,
para combatir el Lavado de Activos y la
Financiación del Terrorismo.
Las recomendaciones del GAFI son los estándares
Internacionales respaldados a nivel global:
1. Identificar los riesgos y desarrollar políticas.
2. Luchar contra el lavado de activos,
financiamiento al terrorismo y Financiamiento de la
Proliferación.
3. Aplicar medidas de prevención para el sector
financiero y otros sectores designados,
4. Establecer poderes y responsabilidades y otras
medidas institucionales;
5. Mejorar la transparencia y la disponibilidad de la
información.
6. Facilitar la cooperación internacional. (www.fatf-
gafi.org, s.f.)
Las 9 Recomendaciones especiales contra la
Financiación del Terrorismo.
Con el fin de combatir, prevenir y suprimir la
financiación del terrorismo y de los actos
terroristas, el GAFI adopto estas nueve
recomendaciones en combinación con las Cuarenta
Recomendaciones sobre el blanqueo de capitales;
señalando la importancia de implementar de
inmediato la resolución 1373 del Consejo de
Seguridad de las Naciones Unidas.
Esta resolución establece que:

Cada país deberá tipificar como delito la

financiación del terrorismo, de los actos terroristas
y de las organizaciones terroristas.
Implementar medidas para congelar los fondos u
otros activos de los terroristas, de aquellos que
financien el terrorismo y de las organizaciones
terroristas; Incluir medidas legislativas que
permitan a las autoridades el embargo o decomiso
de la propiedad que sea utilizada para financiar el
terrorismo.
Las 40 Recomendaciones originales del GAFI del
año 1990 fueron una iniciativa para combatir los
usos indebidos de los sistemas financieros por
parte de personas que lavaban el dinero del tráfico
ilícito de drogas. En 1996, se revisaron las
Recomendaciones por primera vez para reflejar las
tendencias y técnicas cambiantes de lavado de
activos y para ampliar su campo más allá del
lavado de activos proveniente de las drogas.
Los estándares de GAFI han sido también
revisados y se fortalecieron los requisitos para las
situaciones de mayor riesgo a fin de permitir que
todos los países se focalicen más en aquellas áreas
de alto riesgo o donde se podría mejorar la
implementación. Los países deben primero
identificar, evaluar y entender los riesgos del
lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo que enfrentan, y luego adoptar las
medidas adecuadas para mitigar los riesgos.
Nueva Tecnologías (Art. 22)
De acuerdo a la Recomendación 15 de GAFI los sujetos
obligados deben identificar y evaluar los riesgos que
puedan surgir con el desarrollo de nuevos productos y
nuevas prácticas, comerciales, incluyendo el envío y
uso de tecnologías nuevas o en desarrollo para sus
productos. Esta evaluación del riesgo deberá
realizarse antes del lanzamiento de los nuevos
productos, uso de tecnologías nuevas o en desarrollo
y tomar medidas apropiadas para administrar y
mitigar esos riesgos.
La ley contra el lavado de dinero y de activos define el
lavado de dinero como: Cualquier operación,
transacción, acción u omisión encaminada a ocultar el
origen ilícito y a legalizar bienes y valores provenientes
de actividades delictivas cometidas dentro o fuera del
país (Art. 4).
Sanciones

El que depositare, retirare, convirtiere o

transfiriere fondos, bienes o derechos
relacionados que procedan directa o
indirectamente de actividades delictivas, para
ocultar o encubrir su origen ilícito, o ayudar a
eludir las consecuencias jurídicas de sus actos
a quien haya participado en la comisión de
dichas actividades delictivas, dentro o fuera del
país(Art. 4).
SANCIONES

DE 5 A 15 AÑOS

DE 50 A 2,500 SALARIOS
MINIMO.
DE US$18,250.00 A
US$912,500.00 (Art. 4).
Casos especiales

Ocultar o disfrazar en cualquier forma la naturaleza, el

origen, la ubicación, el destino, el movimiento o la
propiedad aparentemente legal de fondos, bienes o
derechos relativos a ellos, que procedan directa o
indirectamente de actividades delictivas.

Adquirir, poseer y utilizar fondos, bienes o derechos

relacionados con los mismos, sabiendo que derivan de
actividades delictivas con la finalidad de legitimarlas
(Art. 5).
SANCIONES

DE 8 A 12 AÑOS

DE 50 A 2,500 SALARIOS
MINIMO.
(DE US$18,250.00 A
US$912,500.00 (Art. 5).
Otros delitos

▪Los previstos en el capítulo IV de la Ley

Reguladora de las Actividades Relativas a las
Drogas;
▪Comercio de personas;
▪Administración fraudulenta;
▪Hurto y Robo de vehículos;
▪Secuestro;
▪Extorsión;
▪Enriquecimiento ilícito;
▪Negociaciones ilícitas;
▪Peculado;
▪Soborno;
▪Comercio ilegal y depósito de armas;
▪Evasión de impuestos;
▪Contrabando de mercadería;
▪Prevaricato;
▪Estafa; y,
▪Todo acto de encubrimiento y legalización de
dinero o bienes procedentes de actividades
delictivas(Art. 6).
Encubrimiento

▪Los que sin concierto previo con los autores o

participes del delito de lavado de dinero y de
activos, ocultaren, adquirieren o recibieren
dinero, valores u otros bienes y no informaren
a la autoridad correspondiente,
inmediatamente después de conocer su origen,
o impidieren el decomiso de dinero u otros
bienes que provengan de tal actividad delictiva;
▪Los que sin concierto previo con los autores o
participes, ayudaren a eludir las investigaciones
de la autoridad o a sustraerse a la acción de
ésta;
▪Los Superintendentes y demás funcionarios o
empleados de los organismos encargados de
fiscalizar o supervisar, que no comuniquen
inmediatamente u obstaculicen el conocimiento
a la Fiscalía General de la República, de la
información que les remitan las entidades bajo
su control;
▪Quien compre, guarde, oculte o recepte dichas
ganancias, bienes o beneficios, seguros y activos
conociendo su origen delictivo.
▪Quienes con conocimiento hayan intervenido
como otorgantes en cualquier tipo de contrato
simulado, de enajenación, mera tenencia o
inversión, por medio de la cual se encubra la
naturaleza, origen, ubicación, destino o
circulación de las ganancias, valores, o demás
bienes provenientes de hechos delictivos tal
como se especifica en el artículo 4 de esta ley,
o hayan obtenido de cualquier manera
beneficio económico del delito. (Art. 7).
SANCIONES

En los casos de las

letras a) y b) la sanción
será de cinco a diez
años de prisión; y en
los casos de las letras
c), d) y e) de cuatro a
ocho años de prisión.
(Art. 7).
La ley contra actos del Terrorismo define
Financiación de Actos Terroristas: el que, por
cualquier medio, directa o indirectamente
proporcionare, recolectare, transportare, proveyere
o tuviere en su poder fondos o tratare de
proporcionarlos o recolectarlos, dispensare o
tratare de dispensar servicios financieros u otros
servicios con la intención que se utilicen, total o
parcialmente para cometer cualquiera de las
conductas delictivas comprendidas en esta ley.
Caso especial de amenazas

Art. 27.- El que por cualquier medio efectuare

amenazas de realizar alguno de los delitos
contemplados en la presente Ley, será
sancionado con prisión de diez a quince años.
En igual sanción incurrirá el que amenazare o
de cualquier forma intimidare a una persona
para evitar la denuncia, declaración,
investigación, promoción, o el ejercicio de la
acción penal o juzgamiento de los hechos
punibles descritos en esta Ley.
Actos de corrupción

Art. 28.- El que directamente o por interpósita

persona, influyere en un funcionario o
empleado público, autoridad pública o agente
de autoridad, para obtener licencias, permisos
o gestiones administrativas que faciliten la
comisión de los delitos a que se refiere la
presente Ley, será sancionado con prisión de
diez a quince años. Si los hechos descritos en
el inciso anterior fueren cometidos por
funcionario, empleado público, autoridad
pública o agente de autoridad la sanción podrá
aumentarse hasta en una tercera parte de su
máximo.
Financiación de actos de terrorismo

Art. 29.- El que por cualquier medio, directa o

indirectamente, proporcionare, recolectare,
transportare, proveyere o tuviere en su poder
fondos o tratare de proporcionarlos o recolectarlos,
dispensare o tratare de dispensar servicios
financieros u otros servicios con la intención de
que se utilicen, total o parcialmente para cometer
cualquiera de las conductas delictivas
comprendidas en la presente Ley, será sancionado
con prisión de veinte a treinta años, y multa de
cien mil a quinientos mil dólares.
 ÉTICA
TRIBUTARIA
La ética es más que un carácter o una
costumbre, en nuestra existencia ha
tomado forma de categoría política.
Guarda relación intima con
cuestiones tan universales como
derechos humanos, gobernabilidad,
libertad e igualdad, entre otros.
La ética es la ciencia que estudia la
acción del hombre y el orden de su
propia vida realización, el objeto de la
ética es ayudar a la persona a ser
plenamente humana, medinate la
toma de concienca de los principios de
la acción del hombre a través de sus
medios, finalidades y posibilidades.
¿Qué es la ética?
Estructura fundamental que
sustenta el estudio de las ideas y los
actos morales, tambien el orden de
la vida humana, que nos hacer ver,
entender y vivir la realidad.
¿Que debe aportar la ética?
-Análisis de los elementos que
califican la acción humana.
-Vínculos con los valores humanos,
basado en la naturaleza de la
persona y valores.
-Criterios para valor, criticar y
transformar la conducta.
Por qué la ética es importancia en
el mundo actual?
La ética es importante para toda
sociedad, ya que juega un papel
fundamental en la configuración de
los comportamientos de los
individuos dentro de la misma.
Mientras la leyes se usan para
gobernar, la ética actúa como un
sistema de auto gobierno para
mantener el interés humano y el
equilibrio de la sociedad.
Por ejemplo la ética
El respeto al otro es un principio
fundamental de la ética. No está
subordinado a ningún contexto
cultural sino que se debe practicar
ante todo tipo de persona sin
discriminación de origen, raza, sexo,
orientación o religión. La ética, por
lo tanto, no discrimina de acuerdo
al universo de usos y costumbres.
La Ética, cuya área delimitativa
jamás deberá ser traspasada ni por
el poder soberano en materia
tributaria, ya que la soberanía que
reside en el pueblo, no es absolutay
se limita a lo honesto,justo y
conveniente a la sociedad.
La causa-motivo de las normas
tributarias es el deber ético de los
individuos de contribuir al
sostenimiento del Estado, y el
fundamento o causa jurídica del
impuesto es la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos,
como índice de participación de
éstos en los beneficios producidos
por los serviciosgenerales y
particulares que presta el Estado.
Los principales
tipos de ética
 La ética presenta varias tipologías, cada una de las
cuales permiten al ser humano dar respuesta a los
problemas morales o deberes que se le presentan. La
ética nos sirve para guiar nuestra conducta ante la
toma de una decisión, decidiendo si obrar en función
de aquello que se percibe como éticamente correcto.

Tipos de ética
La metaética se centra en el estudio del origen y
significado de los conceptos morales.

metaética
 Se establecen juicios morales cuando, por
ejemplo, se dice: «ese hombre es malo», «no se
debe matar», etc. ... Algunos problemas de la
metaética son el problema del ser y el deber ser, el
problema de la suerte moral, y la cuestión acerca
de la existencia o no del libre albedrío.

metaética
 Estudia los valores morales con el fin de construir
estándares mínimos que sirvan de guía para las
personas y que las oriente hacia el bien común.
Estos estándares se pueden basar en un principio
único o bien hacerlo a partir de un conjunto de
principios. Un ejemplo clásico de principio único
sería lo que se llama “la regla de oro”, lo tratar a los
demás cómo nos gustaría que nos trataran.

normativa
 Como ejemplo de ética religiosa podemos
mencionar la cristiana, dominada por la idea de la
inefable paternidad de Dios ante la cual las
personas son todas iguales y todas hermanas. Una
de sus reglas éticas principales es el mandamiento
de amor para los demás, un amor incondicional
por las demás personas, y ser capaz de perdonar
incluso a quien ha obrado el peor de los males.

normativa
La ética aplicada estudia y aplica cuestiones éticas
a contextos concretos. Para que algo se pueda
considerar objeto de estudio de la ética aplicada,
deben cumplirse dos condiciones: que se aborde
una cuestión moral y que el tema que se aborda
despierte controversia.

aplicada
La ética profesional es el conjunto de convicciones,
principios, criterios y normas morales que regulan el
ejercicio de una profesión y que se consideran
vinculantes para quienes ejercen ese empleo. Esta
ética estudia y anticipa escenarios de conflictos entre
la moral profesional y el cumplimiento de deberes.

aplicada
 01

PRINCIPIOS

ÉTICA
Postulados normativos de naturaleza
abstracta que establecen lineamientos
acerca de cómo debe ser el desempeño
ético en la función pública, y constituyen a
su vez una guía para la interpretación y
aplicación de la Ley.
Son asumidos voluntariamente y sin
esperar ningún beneficio a cambio. No se
basan en ningún dividendo externo a la
decisión particular y autónoma del sujeto.
 PRINCIPIOS

TRANSPARECIA: Actuar de manera

accesible para que toda persona natural o
jurídica, que tenga interés legítimo, pueda
conocer si las actuaciones del servidor
público son apegadas a la ley, a la
eficiencia, a la eficacia y a la
responsabilidad.
 PRINC IPIOS

JUSTICIA: Dar a cada quien lo que le

corresponde, según derecho y razón.
 PRINC IPIOS

RESPONSABILIDAD: Cumplir con diligencia

las obligaciones del cargo o empleo público.
 ¿Quieres actualizar tu estado de Facebook?

Tu tiempo como servidor público es

valioso, empléa lo adecuadamente.
 ¡La buenas ideas triunfan!

Yo me capacito constantemente
 DEBERES

Utilizar los bienes, fondos, recursos públicos

o servicios contratados únicamente para el
cumplimiento de los fines institucionales
para los cuales están destinados.
 DEBERES
•Denunciar ante el Tribunal de Ética
Gubernamental o ante la Comisión de Ética
Gubernamental respectiva, las supuestas
violaciones a los deberes o prohibiciones
éticas contenidas en esta Ley, de las que
tuviere conocimiento en el ejercicio de su
función pública.
Muchas gracias
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