Consideraciones preliminares:

? Los estados financieros estn elaborados con base en las Normas de Informacin Financiera
mexicanas vigentes hasta 2011.
? Para los asientos de ajuste no consideraron los efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
sobre la Renta (ISR) y la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades (PTU).

Balanzas de comprobacin preliminares

2. Asientos de ajuste
Registrar los asientos de ajuste listados abajo y recalcular los saldos ajustados para la afectacin
correspondiente a la hoja de trabajo. Posteriormente cancele las cuentas de resultados para determinar
la utilidad o prdida del ejercicio y, sta ltima pasarla al balance general o estado de situacin financiera.

3. Elaboracin de hoja de trabajo

La hoja de trabajo bsicamente consta de 12 columnas, como sigue:
1-2 Para el concepto
3-4 Para saldos preliminares (Debe y Haber).
5-6 Para los ajustes a las cuentas (Debe y Haber).
7-8 Para los saldos ajustados (Debe y Haber)
9-10 Para las cuentas de resultados, su cancelacin y determinacin de la utilidad o prdida neta.
11-12 Para las cuentas de balance general.

4. Estado de resultados
Con base en las columnas del estado de resultados (prdidas y ganancias) de la hoja de trabajo, se
procede a elaborar el estado de resultados, de acuerdo a la norma de informacin financiera NIF B-3
Estado de Resultados, en este caso se presentar por "Funcin" y no por "Naturaleza", ya que para este
segundo mtodo se requiere desglose de los conceptos que integran el costo de ventas y gastos de
operacin, los cuales no se cuenta para ste caso prctico. A modo de ejemplo de como es la
presentacin de los mtodos anteriores:

Introduccin
Se dar a conocer la hoja de trabajo, y como est conformado, es importante saber esto porque es lo que
utiliza el contador para reducir toda la informacin contable de las ocupaciones hechas por
la empresa durante un periodo definido. Se empleara un dibujo donde expresa la estructura de la hoja de
trabajo, y tambin se explicara lo que se ubica en cada columna del dibujo anteriormente nombrado. La
importancia de la hoja de trabajo es su correcta elaboracin que indicara un adecuado registro adems de
la veracidad que presente en los estados financieros elaborados, las partes que conforman la hoja de
trabajo son el encabezado y el cuerpo y tomando en cuenta que un balance general es un documento
contable que presenta la situacin financiera de un negocio a una fecha determinada y se presenta en
forma de reporte y de cuenta sus partes son encabezado cuerpo y firmas.

La hoja de trabajo
Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que permite al
usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algn error,
a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
IMPORTANCIA
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparacin de los informes financieros al cierre del
perodo fiscal.

Los datos en las columnas Estado de Situacin de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado de
situacin nuevo. Este nuevo estado de situacin muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre
del perodo fiscal para el cual se prepar este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un informe
financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se incurri durante el perodo.
Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto.
Cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Prdida Neta. El
informe que muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado
de Ingresos.

Estructura
La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razn social de la organizacin, el nombre del documento y la
fecha del perodo en el cual se realiza.
A su vez consta de dichas columnas:
Nmero de orden de las cuentas.
Nombre de las cuentas con su cdigo.
Balanza de comprobacin con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en ambas partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de prdidas y ganancias
Balance general
TIC

Clasificacin
Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es una forma
columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la informacin, con el fin de preparar los asientos
de ajuste, el estado de ganancias y prdidas, los asientos de cierre y el balance general.
Hoja de trabajo -ajustes por inflacin - a esta seccin se trasladan los dbitos y los crditos de las
cuentas que fueron ajustadas por inflacin, de acuerdo con las normas vigentes
Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta seccin se procede en igual forma que en la
columna saldos siguientes del libro mayor y balances, as:
las cuentas que no tuvieron movimiento en la seccin del balance de comprobacin o en la seccin de
ajustes, se trasladan directamente a la seccin de balance ajustado, a su respectiva columna segn sea
dbito o crdito
las cuentas que tuvieron movimiento en la seccin de balance de comprobacin y en la seccin de
ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo dbito o crdito al balance ajustado. Para ello debe

tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (debe + debe, haber + haber) y movimientos
contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber
-debe, haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y haber deben presentar sumas iguales.
Hoja de trabajo -balance ajustado por inflacin - en esta columna se registran los saldos
correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflacin, sumadas de igual forma que
la seccin del balance ajustado.
Hoja de trabajo -balance general - a esta seccin se trasladan los valores de las cuentas reales que
aparecen en el balance ajustado. As en el debe se registran las cuentas de activo, teniendo presente
incluir el inventario final de mercancas y no registrar el inventario inicial; adems, la prdida del ejercicio
cuando se presente; en la columna haber se registran los saldos ajustados de las cuentas que
representan disminucin del activo (depreciacin y provisin), pasivo y patrimonio, incluyendo
la utilidad del ejercicio que figura en la seccin ganancias y prdidas. Al igual que las secciones
anteriores, sta debe dar sumas iguales.
Hoja de trabajo -columna cuentas y codificacin - se registra ordenadamente los nombres y el cdigo
de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el catlogo de cuentas y con
los datos del libro mayor.
Hoja de trabajo -ganancias y prdidas - a la seccin de ganancias y prdidas se trasladan
los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo dbito, o sea, las cuentas
de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crdito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas. En
el sistema de inventario permanente, el valor de la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa que
aparece en el balance de comprobacin es el inventario final de mercancas por lo cual pasa directamente
al balance general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por medio
de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y prdidas, como en el caso del sistema de
inventario peridico. Otra diferencia que se presenta en la seccin ganancias y prdidas de la hoja de
trabajo, entre los dos sistemasde inventarios, es la cuenta de costo de ventas que se utiliza en el
inventario permanente; por ser cuenta nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la seccin
ganancias y prdidas. Al finalizar el traslado de las cuentas a la seccin ganancias y prdidas, por
cualquiera de los dos sistemas, se suman los dbitos y los crditos. Si el total haber (ingresos) es mayor
que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha incurrido en una prdida la
diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas
iguales.

Preparacin
Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe de seguir ciertos pasos en su
preparacin no se cometa errores al realizar el pase de estos datos a los principales estados
financieros como lo son el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de efectivo y el
estado de evolucin del patrimonio.
Al referirnos a la metodologa para preparar y emitir una hoja de trabajo queremos establecer la secuencia
de pasos a seguir y estos son:

1. Preparar en un papel de trabajo el diseo y conformacin de la hoja de trabajo.2. En la parte

superior y central del diseo, incorporar el encabezamiento de dicho estado incluyendo lo siguiente:
* Razn social (nombre de la empresa)
* Titulo del estado (hoja de trabajo)
* Fecha de preparacin.
* Moneda de cuenta

3. En la columna No 1, registrar el nmero de pgina de la cuenta, reflejada en libros mayores.

4. En la columna No 2, registrar el cdigo que tienen las cuentas que hayan arrojado saldo en balance de
comprobacin.
5. En la columna No 3, registrar ttulos de las cuentas que hayan arrojado saldos en el balance de
comprobacin.
6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean tal informacin en el
balance de comprobacin.
7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que posean tal informacin en el
balance de comprobacin.
8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que debern igualar con los saldos del balance de
comprobacin.
9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan de cuentas
establecidos en la empresa.
10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la finalidad de determinar el
resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existir una Utilidad econmica. Si los
gastos son mayores que los ingresos existir una prdida econmica.
11. Cuantificando el resultado tenemos:
* En caso de utilidad se incorpora en la columna de gastos, para de esa manera igualar a los ingresos y
seguidamente trasladar a la columna (9) pasivo y patrimonio.* En caso de prdida, dicho resultado, se
deber cerrar entre parntesis y tambin transferido a la columna (9) y en vez de sumar se restara,
puesto que los resultados (utilidad o perdida) necesariamente inciden en el patrimonio y tienen que
exponerse formando parte de este.
12. A continuacin se obtendrn las sumas de las columnas (8 y 9) debiendo igualar automticamente.
13. Una vez concluida la preparacin, en la parte inferior izquierda firmara el auditor y en la parte inferior
derecha el representante de la empresa con sus respectivos sellos.

Conclusin
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las
correcciones necesarias en el momento ms oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y
ordenar la informacin para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la
informacin que en ellos se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organizacin o perfil
de texto.

Bibliografa
Sweet01. Hoja de trabajo (en espaol). Consultado el 18 de noviembre de 2012.
Borja Romero, Maria del Rosario (2003). Tutorial para la Asignatura de Contabilidad II. Fondo Editorial
FCA.

Anexos

Autor:
Milianny Figuera
Dioliwis Luque
Yeccibel Coronado
3ero "B"
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN

LICEO BOLIVARIANO "CAIGUIRE"

CUMAN - ESTADO - SUCRE

CUMAN, MAYO DE 2013

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos96/hoja-trabajo/hoja-trabajo.shtml#ixzz3p7RpePy3

5. Balance general
Con base en las columnas del balance general de la hoja de trabajo, se procede a elaborar el balance
general o estado de situacin financiera.

6. Estado de variaciones en el capital contable

7. Estado de flujos de efectivo

Preparacin de estado de flujos de efectivo por le mtodo indirecto. Para la elaboracin de estado de
flujos de efectivo por el mtodo directo, no se tiene toda la informacin necesaria en ste caso prctico.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos92/hoja-trabajo-y-estados-financieros-basicos/hojatrabajo-y-estados-financieros-basicos.shtml#ixzz3p7RZxjOk

1.

2.

Llena la primera columna del libro con todas las cuentas que la empresa
tiene. Las cuentas van en orden: activos, pasivos, capital, ingresos y gastos. El
saldo de cada cuenta, lo que representa el balance de comprobacin, aparece
en las dos primeras columnas. Los dbitos van a la izquierda, los crditos a la
derecha. El saldo de cada cuenta se coloca en las columnas adecuadas de
dbito o crdito en la hoja. Los totales son calculados para los dbitos y
crditos y ambas cantidades se colocan en la parte inferior de la hoja. La suma
de los dbitos debe ser igual a la de los crditos.

Realiza los asientos de ajuste en las siguientes dos columnas. Los asientos de ajuste
son las entradas realizadas para ajustar ciertas cuentas al final de un perodo con
saldos errneos en la cuenta. La cuenta de proveedores es un ejemplo. Un empleado
cuenta los suministros en existencia al final del perodo y se registran US$100 a la
izquierda en los suministros, pero la cuenta de los consumibles muestra la cantidad
de US$150. Un asiento de ajuste se requiere aqu para modificar la cifra que refleje
la cantidad exacta. Una entrada se registra con cargo a gastos de suministros por
US$50 y abono en la cuenta suministros por US$50. Se realizan todos los asientos

de ajuste y los totales de las columnas de dbito y de crdito se calculan y se colocan

en la parte inferior de la pgina.
3.

3
Ajusta las cantidades de balance restando cualquier cuenta con asientos de ajuste a
las mismas. Estas nuevas cantidades se colocan en las dos columnas siguientes.
Cualquier cantidad no ajustada es simplemente transferida a travs de estas
columnas. Esta cantidad representa el balance de comprobacin ajustado.

4.

4
Rellena las otras cuatro columnas que representan el balance de situacin y las
cuentas de resultados. Todos los activos, pasivos y saldos de patrimonio neto se
traspasan a las columnas del balance. Todos los ingresos y los saldos de las cuentas
de gastos se transfieren a las columnas del estado de resultados.

5.

5
Llena las dos ltimas columnas con el saldo despus del ajuste final. Todos los
saldos del balance y las columnas del estado de resultados se transfieren a las dos
ltimas columnas, que representan el balance de comprobacin posterior al cierre.
Este es el equilibrio con el que la empresa comienza su libro el prximo ao.