UNIVERSIDAD DEL PACÍFICO

DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD FINANCIERA INTERMEDIA
CICLO 2024-0

PRÁCTICA DIRIGIDA N°2 - CUENTAS POR COBRAR

Pregunta 1

La Compañía “La Ponderosa S.A.” inició operaciones el 01/01/2018 y se dedica a la comercialización de

pantallas SMART para videojuegos.

Se le pide registrar las operaciones del primer semestre del 2023 que se presentan a continuación:

1. El 01/01 se venden 340 pantallas SMART a un cliente recurrente, el valor de venta unitario fue de
S/1,750. La operación se realizó al crédito.
2. El 15/01 el cliente SELECTA S.A. adquiere al crédito S/70,000 en pantallas SMART HD. Por ser un cliente
nuevo se canjea la factura con la letra #009, que incluye un interés semestral de 15% y vence el 15/09.
3. El 19/01 el cliente del 01/01 cancela su deuda pendiente.
4. A causa de problemas de liquidez, el 15/02 se decide enviar al descuento la letra #009. El Banco PERÚ
acepta descontar la letra a una tasa de descuento del 4.5% mensual.
5. El 15/03 se venden al crédito S/49,000 en pantallas SMART. Se canjea la factura por la letra #010 que
incluye un interés mensual 12% y vence el 30/06.
6. El 31/03, la empresa vuelve a tener falta de liquidez, por lo que solicita un préstamo al Banco BCP por
S/75,000. El banco exige como garantía facturas por cobrar por S/93,000.
7. El 30/04 el cliente que debe la letra #009 nos informa que no podrá cancelar la deuda en el tiempo
acordado. Debido a esto, el Banco PERÚ procede a devolverla protestada. Los gastos de protesto
ascienden a S/3,200.
8. El 01/06 se envía a cobranza la letra #010. Se sabe que la empresa utiliza cuentas de orden en este tipo
de operaciones.
9. El 18/06 el banco comunica que la letra #010 se cobró, por dicho concepto carga en la cuenta de la
empresa gastos por S/4,500. Envía la nota de abono y de cargo correspondientes.
10. El 30/06 cancelan facturas entregadas en garantía por S/66,000, el banco emite las respectivas notas
de débito y crédito.
11. El mismo día, se compraron 45 pantallas SMART a un valor de venta unitario de S/1,800 al crédito. Tal
cuenta se canjea por la letra #080 que incluye un interés mensual 11% y vence el 30/08.

Información adicional:

La Compañía tiene las siguientes políticas contables y comerciales:

● Rebajas por volumen de compras: desde S/37,000 (5%), desde S/63,000 (8%) y desde S/92,000 (11%).

● Condiciones de descuentos por pronto pago son: 8/10, 5/15 y 3/20. Cualquier pago posterior a lo
acordado no es acreedor de descuento.
● Los intereses son devengados cada fin de mes y se considera el mes con 30 días.

● Si se cancela la letra antes de su vencimiento solo se cobran intereses hasta la fecha de pago.
 ● Se considera que toda cobranza que pase por caja debe ser depositada inmediatamente al banco.

Pregunta 2

La firma Facturando SAC recibió un depósito en su cuenta corriente por el cobro de una letra descontada el
15/03/21 y girada el 15/12/20. El importe cobrado en el descuento ascendía a S/15,000. Sin embargo, el
practicante le indica que no encuentra ninguna factura por dicho importe. Si se sabe que el plazo de la letra
ascendía a 5 meses con una tasa de interés mensual de 12% y, además, que el banco cobra una tasa de
descuento de 15% mensual y que la factura incluía una rebaja del 10%.

 ¿Cuál era el valor de la factura antes y después de la rebaja?

 Registre el asiento de canje de la factura.
 Registre el asiento de descuento de la letra.

Pregunta 3
Ejercicio adicional para repaso individual (tomado de la PC3 2020-1)

La empresa “CORONA S.A.” es una empresa que se dedica a la comercialización de PROTECTORES FACIALES.
Debido a la situación actual en el país derivada de la pandemia producida por el COVID-19, esta no pudo
terminar los ajustes derivados de la conciliación bancaria de junio 2020. En ese sentido se le pide su apoyo para
revisar las anotaciones finales que realizó el área de tesorería por el mes terminado de junio 2020 y registre los
asientos de ajuste correspondientes.

Nota: Se recomienda recrear cada uno de los registros (con y sin error) para validar las diferencias y ajustarlas.

a. La empresa identificó un abono el 30/06 en bancos por S/ 12,500, registrado también en libros como
un cargo. Dicho abono correspondía al depósito por el cobro de la Letra 015 que fue girada a 3 meses
(del 01/04 al 30/06) con intereses pactados de 6% mensual y que posteriormente fue descontada el
15/05. El contador no solo no registró el cobro de la letra con el que se amortizaba el préstamo, sino
que además se confundió en el registro del descuento de la letra pues consideró una tasa mensual de
descuento del 20% cuando la tasa otorgada por el banco fue de 9%.
b. La empresa identificó una nota de abono en bancos por S/ 31,500 correspondiente al total de la Letra
019 cobrada por el banco el 01/06. El área de Tesorería identificó que este importe no cruzaba con lo
registrado en el Balance de Comprobación al cierre de mes e identificó que la letra se giró el
01/02/2020 con una vigencia al 30/06/2020 con un interés del 15% semestral. Las diferencias se
deben al siguiente motivo:
○ En el sistema contable SAP se identificó que la letra fue registrada con un interés del 15%
mensual y que el contador registró todas las operaciones a partir de dicha tasa.
○ Se sabe que el contador registró oportunamente el cobro de la Letra 019 y que el banco cobró
una comisión del 5.5% por el servicio de cobranza. Finalmente, se sabe que la empresa NO utiliza
cuentas de orden.

Información adicional:
● Considere que los intereses de las letras se devengan hasta la fecha de cobro.

● Considere que la empresa utiliza el método bancos a libros para realizar su análisis de conciliación
bancaria