TEMA 3: EL IVA (II)

Supuestos de no sujeción:
1. Las transmisiones de un conjunto de elementos corporales, o incorporales que
formen parte del patrimonio empresarial o profesional en los casos siguientes:
- No estará sujeto cuando constituyan una unidad económica autónoma
capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus
propios medios
- El que adquiere el negocio tiene que seguir con una actividad (con esa o
con otra) El adquirente debe acreditar la intención de mantener la
afectación de los elementos adquiridos al desarrollo de una actividad
empresarial o profesional, ya sea igual o distinta a la actividad desarrollada
por el transmitente.
2. Entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable
3. Las entregas sin contraprestación de impresos u objetos de carácter
publicitario.
4. Los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia
laboral o administrativa.
5. Los servicios prestados a las cooperativas por sus socios de trabajo una
cooperativa yo soy socio yo aporto mi trabajo
6. Los autoconsumos de bienes y servicios si no se atribuyó́ el derecho a deducir
total o parcialmente el IVA soportado en la adquisición de los mismos.
7. Las operaciones realizadas directamente por los Entes públicos sin
contraprestación (ej: el ayuntamiento de catarroja da un curso gratuito de
cocina) o mediante contraprestación de naturaleza tributaria.
8. Las concesiones y autorizaciones administrativas (la piscina, la uv presta el
servicio de cafetería mediante una concesión)
9. Las prestaciones de servicios a título gratuito que resulten obligatorias para el
sujeto pasivo en virtud de normas jurídicas o convenios colectivos.

(Siempre que habla de entrega es con contraprestación a excepción que diga sin
contraprestación)

Operaciones exentas:

 PLENAS Al empresario o profesional que realiza la entrega o presta el servicio

y que no repercute el impuesto se le permite deducir el IVA soportado en las
adquisiciones relacionadas con la operación exenta, siempre que reúna todos
los requisitos para la deducción. Ejemplos: las aplicables a las exportaciones y
operaciones asimiladas, entregas intracomunitarias, etc. (Ej: si yo vendo un
aparto de radios x y para venderlo a EE.UU. necesito haberlo reparado, que me
han repercutido un IVA en esa reparación, sí que me voy a poder deducir ese
IVA porque es una operación relacionada con la operación exenta (estoy
exportando) cuando yo la he reparado me han repercutido el iva)

 LIMITADAS  ni repercuto ni me deduzco el IVA. (Se establece la exención

de la entrega del bien o de la prestación del servicio, pero no se permite
 deducir el IVA soportado por el empresario o profesional en las adquisiciones
relacionadas con la operación exenta). Son exenciones limitadas:
- Exenciones en operaciones médicas y sanitarias
- Relativas a actividades educativas
- Exenciones sociales, culturales y deportivas
- Exenciones en operaciones de seguro y financieras
- Exenciones inmobiliarias
- Exenciones técnicas
- Otras exenciones

Consideración especial de las exenciones inmobiliarias:

• Las entregas de terrenos rústicos y demás que no tengan la condición de
edificables y los destinados exclusivamente a parques y jardines públicos o a
superficies viales de uso público.
• Las entregas de terrenos que se realicen como consecuencia de la aportación inicial
a las Juntas de Compensación por los propietarios de terrenos y las adjudicaciones
de terrenos que se efectúen a los propietarios por las Juntas.
• Las segundas y ulteriores entregas de edificaciones, incluidos los terrenos en que
se hallen enclavadas, cuando tengan lugar después de terminada su construcción o
rehabilitación.

Juntas de compensación Organismo con carácter administrativo, que se encarga de

la gestión de una actuación urbanística. Se integra por varios propietarios del suelo.

 Renuncia a la exención del IVA en operaciones inmobiliarias:

1. Sólo procede siempre que el adquirente:
- Sea un sujeto pasivo que actué en el ejercicio de sus actividades
empresariales o profesionales.
- Tenga derecho a la deducción total del Impuesto soportado por las
correspondientes adquisiciones en función del destino previsible de los
bienes.
2. Podrán ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo las exenciones relativas
a:
- Entregas de terrenos no edificables.
- Entregas de terrenos a las juntas de compensación y adjudicaciones
efectuadas por dichas juntas.
- Segundas y ulteriores entregas de edificaciones

Sujetos pasivos: obligados a declarar en operaciones interiores

Entregas de bienes y prestaciones de servicios:
• Regla general: el empresario o profesional, persona física o jurídica, que entrega
bienes o presta servicios.
Las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que no tienen
personalidad jurídica pero constituyen una unidad económica o un patrimonio
separado susceptible de imposición (art. 35.4 LT).
• Regla especial: inversión del sujeto pasivo. Es sujeto pasivo el empresario o
profesional que recibe los bienes o los servicios- el destinatario.

En qué caso se produce la inversión del sujeto pasivo:

1. Cuando quien realiza las operaciones no está establecido en el territorio de
aplicación IVA español, salvo se trate de ventas a distancia sujetas al IVA español.
2. Cuando se trate de entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados
de oro, igual o superior a 325 milésimas el sujeto pasivo no es el vendedor si no
el que lo adquiere
3. Cuando se trate de entregas de determinados materiales de recuperación, así́
como en algunas prestaciones de servicios (selección, corte, fragmentación y
prensado) sobre los citados materiales de recuperación.
4. Cuando se trate de entregas de gas y electricidad que se entiendan realizadas en el
territorio de aplicación del Impuesto, si el proveedor no se encuentra establecido y
el destinatario es un empresario o profesional o una persona jurídica que no actué
como tal y se encuentra identificado en dicho territorio.
5. Cuando se trate de prestaciones de servicios que tengan por objeto derechos
sobre emisiones de gases de efecto invernadero.

Sujetos pasivos obligados a declarar en AIB e importaciones:

Adquisiciones intracomunitarias de bienes o de servicios:
Sujeto pasivo quien la realice, es decir, el adquirente de los bienes o de los servicios.
Importaciones:
Sujetos pasivos quienes realicen las importaciones. Se considerarán importadores:
1. Los destinatarios de los bienes importados. Los viajeros, para los bienes que
conduzcan al entrar en el territorio.
2. Los propietarios de los bienes, en los casos no contemplados anteriormente.
3. Los adquirentes o, en su caso, los propietarios, los arrendatarios o fletadores
de los bienes, cuando se trate de operaciones asimiladas a importaciones de
bienes